《企业内部审计文献综述4100字》

企业内部审计文献综述1.1国外研究综述IndraNeilSarkar（2015）研究发现企业的内部审计部门设置多元化，一些审计部门直接接受部门管理者的领导，与业务部门缺乏交流；也有一些审计部门直接与财务机构合二为一，这样的机构设置很难在第一时间发现企业经营中存在的各种问题，因此也就直接影响了民营企业内部审计工作的开展和执行。WilliamCook（2016）认为企业内部审计工作的随意性比较大，其中缺乏必要的行业规范和指导，企业自身也没有指定相关的工作准则，业务交流不够规范，导致许多企业的审计工作计划实施得不够全面，甚至存在忙中出错的情况。RenuDesai（2017）的研究表明，未来的内部审计将成为一种风险评估、管理和控制机制，内部审计的重点工作领域将从过去对控制的适当性及有效性进行独立验证，发展为对企业整体的管理控制和治理监督。内部审计担当审计委员会的眼睛和耳朵，是企业经营的参与合作者，同时对企业的风险管理起到支持和鉴证的作用。WestHallson（2017）认为如果内部审计由内部审计机构实施的话，他们在作决策时，一般会考虑维护管理层的利益。而另一方面，内部审计由内部审计机构实施的好处主要表现在内部审计人员对于企业的日常经营活动熟悉，便于查出内部控制存在的问题，提出的建议更具有可操作性。KhimKelly（2017）指出审计委员会作用的发挥依赖于董事会及其所属审计委员会、高管层的态度。如果把审计委员会设置在监事会下面，则审计委员会不会受到董事会及所属委员会的影响，可以充分发挥其作用。Victor.Z撰写的《内部审计性质、职能和程序方法》中对于内部审计有了详细的介绍，使内部审计成为行业专家认可的独立学科。这本书推进市场之后，大家渐渐开始知晓与关注内部审计相关的知识与理论。另外在1941年的时候，美国内部审计师协会成立，这个协会设定了《内部审计师责任条例》，明确规定了内部审计工作的范围与人员职责，并专门探究了关于内部审计的理论，表明内部审计不只是纯粹的检查，而是被认为是独立的职业。美国学者Brink（1968）出版了第一本关于世界内部审计的书，这本书的名字是《内部审计性质与权力方案》，这本书代表了内部审计的出发点。从目前开始，国外学者对内部审计的研究一直处于领先地位。华勒斯（1991）结合相关数据的分析，得到以下结论：内审可降低公司的财务信息披露不足，内部审计的独立性很强的临界值，对干扰的大小公司的财务问题，内部审计独立性的质量是非常大的。缪勒（2005）认为，内部审计是独立任务的整个组织，不仅是公司的管理工作，对企业的内部控制可以帮助人们实现自己的审计委员会董事会公正的评价，甚至是股东的公共责任和义务必须是独立的斯宾塞（2011）认为，内部审计的发展必须有独立的功能，具有独立的特点，所以绝大多数的利益相关者认为可以发出的公司报告工作实施内部审计和审计委员会。其性质是一个公司为投资者利益服务机构的实施，它有助于上市公司及其会计人员遵守法律法规，以履行其职责，以做他们的工作。他们的职责的描述也被称为审计委员会的成员应按照原来的独立担保也是审计单位的重要性，他起草审计委员会不仅是独立的审计师，然后内部审计单位的岗位权力监督最大程度。Leung，CooperP等（2003）在澳大利亚进行了一项研究，以评估内部审计在公司治理与管理中的作用。通过构建回归模型方法，研究了73家上市公司的内部审计，并指出内部审计的作用是为管理层服务。Caratas（2014）基于公司管理中的风险，对内部审计在其中的作用进行了分析，强调它可以纠正财务数据、预防风险、加强内部控制、增加公司的价值、推动公司目标达成。同时还认为内部审计可以协助组织执行职能，分析与计算业务活动，并发表意见，以优化组织的内部治理与管理结构。Westhausen（2017）指出，内部审计一直使用新的分析工具、专业软件工具、专业认证来提升其审计的质量管理与效率，但这些作用并未得到很好的发挥。Victor（2014）在《内部审计的当前趋势》中分析了内部审计的发展趋势：他强调，内部审计模型会根据公司不断变化的需求而不断发展。并且关注的中心因时段而异。从财务数据的审核，发展为一种战略开发工具，以识别、评估与防御风险。1.2国内研究综述李铁（2017）在《浅谈企业内部审计与风险管理》指出，内部审计机构作为现代企业管理的重要组成部分，也是企业控制系统的主体之一。自从国际内部审计师协会(IIA)在1999年通过的最新定义把“评价和改善组织的风险管理和控制的有效性”作为内部审计的主要内容以来，内部审计部门开始重新审视自身地位，并逐步介入企业风险管理，风险管理在内部审计工作的重要性不断上升，成为其自身获得发展并增加价值的重要途径。葛玉峰（2017）在《浅谈内部审计参与风险管理问题》指出，近年来一些内部审计组织开始介入企业风险控制与管理，并将风险控制与管理作为内部审计的重要领域。西方许多大型企业内部审计部门开始对企业的风险管理进行评估与监督，以实现企业经营目标的安全性、效率性和效果性。而我国内部审计参与风险管理都不尽成熟。内部审计与风险管理的结合正是企业提高经营管理效率的客观需要和追求自身发展的必然结果。李华丽、王瑞龙（2017）在《高校内部审计新发展：参与高校风险管理》指出，研究中国石油企业风险管理与内部审计的相互融合，是我国石油企业内部审计发展的要求。从参与风险管理视角对我国石油企业内部审计进行探讨和研究，将有助于加快石油化工股份有限公司内部审计的转型发展，促进我国石油企业内部审计水平的提高，进而提高我国石油化工股份有限公司风险管理水平，促进我国石油化工持续、健康的发展。梁之栋（2016）在《城市商业银行内部审计与风险管理研究》指出，现阶段我国石油企业内部审计与风险管理的研究成果为理论基础，并结合目前我国石油企业内部审计与风险管理的实际情况对其存在的风险现状进行系统分析，并对二者之间的相关性进行探讨，从二者之间的联系中讨论我国石油企业内部审计参与石油风险管理的必要性与可行性，最终实现中国化工股份有限公司对内部审计与风险的进一步有效管理。马欢欢（2017）在《论内部审计参与风险管理的的方法》指出，在企业的正常运行中，内部审计参与到风险管理工作中，能够有效促进企业经营目标的进一步实现。通过风险管理、风险审计等不同形式的参与，实现企业经营风险的规避，保证企业经营业务的正常开展。而作为企业内部审计参与风险管理的重要方式，风险管理审计具有非常重要的作用。基于此，本文对内部审计参与风险管理的方法展开了全面探讨。张阳（2017）在《浅析内部审计参与企业风险管理的途径》指出，当今世界，风险随时随地存在着，近些年来，经济全球化的程度不断加深，企业所处的市场竞争环境日益复杂，在增大企业所面临的机遇的同时，企业所处的自然环境风险、金融风险也在急剧上升。内部审计部门作为企业中不可或缺的一个部门，其审计人员对企业的风险管理进行评估和监督，建立健全的企业风险管理体系以维持企业的经营与可持续发展是十分有必要的。本文通过分析研究内部审计参与风险管理的途径进而对企业的经营管理提供理论依据，具有十分重要的现实意义。易滨斯（2016）在《我国石油企业内部审计增资探索》指出，随着经营规模的不断扩大和控制链的延长，石油企业面临的各种不确定性不断增加，经营风险不断扩大。而多元化经营和国际化发展战略的实施，更进一步加大了企业控制的难度。作为企业自我控制体系重要组成部分的内部审计，越来越得到企业决策管理层的重视和支持，在企业中发挥的作用越来越大，为企业价值增值添砖加瓦。文章从石油企业内部审计实现价值增值的迫切性入手，对内部审计的价值体现与创造进行了分析，并结合我国石油企业内部审计工作中存在的问题提出了如何提高我国石油企业内部审计增值的建议。程海彦（2017）在《太平洋保险公司内部审计参与风险管理探析》指出，企业处于市场、金融与国际经济积极接轨的大背景下，内部审计作为市场竞争的主体，为防范可能发生的风险，损失和风险发生以后如何采取补救措施，其经营管理者比以往任何时候都更加重视。积极有效地识别、衡量和评价企业面临的风险以及可能潜在和发生的重大风险，为企业开发和实施对企业最有效的风险解决方案，成为高层领导者管理经营企业活动中的重要内容。刘永威（2016）在《中国商业银行内部控制参与风险管理的研究》指出，随着经济全球化、国际化程度的加深及知识经济的到来，企业经营环境变得日趋复杂，经营风险大大增加，强化企业内部审计有助于企业风险的控制，企业想要在同行业激烈的市场竞争中处于优势地位，重要环节就是要建立健全风险管理体系。内部审计参与风险管理不仅是内部审计的未来发展方向，而且更大意义在于有利于企业的发展，风险管理导向的内部审计能够为企业提供更多的增值服务。1.3国内外研究评价国内外学者对内部审计的研究与日俱增，通过对相关文献的梳理，一方面是对企业内部审计治理效应研究有更全面深入的认识，另一方面是找出现有文献的有待完善之处，为本文的研究提供基础。本文难以穷尽每个细节，分别按内部审计的根源与特征研究、影响内部审计治理效应研究和民营企业内部审计研究三个方面进行一定程度的回顾，分析得出以下4点启示：（1）西方发达国家对于企业内部审计的研究不论在理论基础还是实践检验均处于领先地位，但相关差距正随着内部审计潜能的发掘和我国政府监管机构的大力推行快速缩小。另外，现有文献主要以欧美等成熟资本市场为研究背景，鲜有涉及崛起中的新兴经济主体。（2）过去这些年里，组织内部或跨行业间的治理作用在各框架和指导意见中的描述不断增多但却依旧模糊，内部审计治理效应的内涵并不清晰，缺少一个普遍适用、简明有效的范式。（3）受限于内部审计数据较难获得，目前企业内部审计的研究多采用规范研究方法，实证研究由于内部审计衡量指标替代变量并不相对统一使得横向可比性大大降低。（4）现有文献往往只是对比是否设立内部审计各因素对企业治