增值税账务处理实操

及专栏设置税额转出税购进货物、加工维修修配劳务、服务、无形财富或不动产而支付或负担的、准予记录推行“免、抵、退”方法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减购进货物、加工维修修配劳务、服务、无形财富或不动产等发生非正常损失以及额税，按现行增值税制度规定准予此后时期从销项税额中抵扣的进项税获得的还没有交错稽核比对的增值税扣税凭据上注明或计算的进销售货物、加工维修修配劳务、服务、无形财富或不动产，已确认有关收入(或利得)但还没有发生增增增 (一)获得财富或接受劳务等业务的账务办理。业务进项税额同意抵扣的账务办理。一般纳税人购进货物、加工维修修 应交税费——应交增值税(进项税额)(按当月已认证的可抵扣增值应交税费——待认证进项税额(按当月未认证的可抵扣增值税额)贷：对付账款对付单据银行存款等(按对付或实质支付的金额)原增值税专用发票已做认证，应依据税务机关开具的红字值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票业务进项税额不得抵扣的账务办理。一般纳税人购进货物、加工维修修服务、无形财富或不动产，用于简略计税方法计税项目、免征增值税项关成本花费或财富科目进项税额关成本花费或财富科目贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务办理。一般纳税人自年月往后获得并按固定财富核算的不动产或许年月往后获得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自获得之日起分年从销项税额应交税费——应交增值税(进项税额)(当期可抵扣的增值税额)应交税费——待抵扣进项税额(此后时期可抵扣的增值税额)贷：对付账款对付单据银行存款(对付或实质支付金额)项税额待此后时期同意抵扣时，借：应交税费——应交增值税(进项税额)(按同意抵扣的金额)交税费——待抵扣进项税额增值税扣税凭据的账务办理。一般纳税人购进的还没有收到增值税扣税凭据并未付款的，应在月底按钱暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入销原暂估入账金额，待获得有关增值税扣税凭据并经认证应交税费——应交增值税(进项税额)(可抵扣的增值税额)贷：对付账款(按对付金额)小规模纳税人采买等业务的账务办理。小规模纳税人购置物质、服务、无形财不动产，获得增值税专用发票上注明的增值税应计入有关成本花费或财富，值税”科目核算。 应交税费——进项税额(可抵扣的增值税额)贷：对付账款(按对付或实质支付的金额)应交税费——代扣代交增值税(按应代扣代缴的增值税额)；的增值税代扣代交增值税 (二)销售等业务的账务办理。借：应收账款应收单据银行存款(按应收或已收的金额) 应交税费——应交增值税(销项税额) (按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采纳简略计税方法计算的应纳增值税额))应交税费——应交增值税(小规模纳税人)按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。依据国家一致的会计制度确认收入或利得的时点早于依据增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将有关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实质发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或目。依据增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于依据国家一致的会计制贷：应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——简略计税依据国家一致的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确贷：应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——简略计税 算的销项税额或采纳简略计税方法计算的应纳增应交税费——应交增值税(小规模纳税人)全面试行营业税改征增值税前已确认收入，今后产生增值税纳税义务的账务办理。公司营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，公司应在确认应交增值税销项税额的同借：应交税费——应交营业税应交税费——应交城市保护建设税应交税费——应交教育费附带并依据调整后的收入计算确立计入“应交税费——待转销项税额”科目的金金及附带”科目名称调整为“税金及附护建设税、资源税、教育费附带及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等有关税费；利润表中 增值税扣税凭据且纳税义务发生时，依据同意抵扣的税额借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)略计税科目应交税费——应交增值税(小规模纳税人)规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务办理。金融商品实质交税费——转让金融商品应交增值税转让金融商品应交增值税转让金融商品应交增值税交税费——转让金融商品应交增值税 (四)出口退税的账务办理。物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该申报应退回的增值税、花费税等，贷方质收到的出口货物应退回的增值税、花费税等。期末借方余额，反应还没有收贷：应交税费——应交增值税(出口退税)款税款，务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)抵、退”方法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结额低于购进时获得的增值税专用发票上的增值税额的差贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)按借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)不足部分按有关税法例定赐予退税的，应在实质收到退税款时，借：银贷：应交税费——应交增值税(出口退税) (五)进项税额抵扣状况发生改变的账务办理。用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)应交税费——待抵扣进项税额应交税费——待认证进项税额借：应交税费——应交增值税(进项税额)一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建借：应交税费——待抵扣进项税额贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)(六)月底转出多交增值税和未交增值税的账务办理。借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) (七)缴纳增值税的账务办理。借：应交税费——应交增值税(已交税金)应交税费——应交增值税(小规模纳税人)行存款—未交增值税交增值税明细科目余额转入“未交增值税”明细科交税费——预交增值税公司等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费目。对于当期直接减免的增值税，借：应交税金——应交增值税(减免税款) (八)增值税期末留抵税额的账务办理。税人应按不得从销售服务、无形财富或增值税留抵税额贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出借：应交税费——应交增值税(进项税额)交税费——增值税留抵税额 (九)增值税税控系统专用设施和技术保护花费抵减增值税额的账务办理。按现行增值税制度规定，公司首次购置增值税税控系统专用设施支付的花费以及缴纳的技术保护费同意在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳借：应交税费——应交增值税(减免税款)应交税费——应交增值税(小规模纳税人) (十)对于小微公司免征增值税的会计办理规定。小微公司在获得销售收入时，应该依据税法的规定计算应交增值税，并确以为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当三、财务报表有关项目列示“应交税费”科当今的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应依据状况，在财富欠债表中的“其余流动财富”或“其余非流动财富”项目列示：“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应依据状况，在财富欠债表中的“其余流动欠债”或“其余非流动欠债”项目列示：“应交税费”科当今的“未交增值税”、“简略计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在财富欠债表中的“应交税费”项目列示。、附则本规定自觉布之日起实行，国家一致的会计制度中有关规定与本规定不一致的，应按本规定履行。年月日至本规定实行之间发生的交易因为本规定会计办理规定》(财会〔〕号)等原有关增值税会计办理的规定同时取提示：应交增值税年终要结转了！对于应交税费－应交增值税三级明细科目的期末(包含月底和年终)结转，供财会人员参照：贷：现金或银行存款平常每个月的明细科目借贷方余额可不结平，在年终一次性结平各明细科目余额，结转前要看应交增值税科目是贷方余额仍是借方余额若应交增值税是贷方余额，则先按正常月份，结转到未交增值税科目，而后将增值税三级科目的余额作相反方向分录结转，结转后“应交增值税”科目余额