会计政策变更练习题及答案

读书破万卷___下笔女口四电会计政策变更练习题及答案【练习题】要求：(1)下述事项中，哪些属于会计政策变更，哪些属于会计估计变更？(2)计算投资性房地产由成本模式改为公允价值模式，20X8年初应调整的递延所得税负债金额。(3)计算管理用固定资产会计估计变更对20X8年净利润的影响数。(4)短期投资重分类为交易性金融资产，计算此项变更对20X8年初留存收益的调整数。⑴对丙公司投资的由权益法改为成本法。20X8年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元。⑵租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。20X8年年初账面价值为6800万元，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。⑶将短期投资重分类为交易性金融资产，20X8年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。(4)管理用固定资产的年限由10年改为8年，方法由年限平均法改为双倍余额递减法。原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，20X8年计提的折旧额为350万元。【答案】事项(1)、(2)、(3)属于会计政策变更。事项(4)属于会计估计变更。(2)应调整的递延所得税负债=(8800-6800)X25%=500(万元)(3)使20X8年净利润减少额=(350-230)X(1-25%)=90(万元)(4)留存收益调增=(580-560)X(1-25%)=15(万元)合并报表练习题(同一控制下)及答案【练习题】20XX年1月1日，P公司用2600万元购得S公司80%的股份(同一控制下)。20XX年1月1日，S公司股东权益为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。20XX年，S公司实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元，分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。要求：(1)编制P公司20XX年1月1日取得S公司80%股份的会计分录及抵消分录。(2)编制20XX年12月31日的抵消分录和调整分录。【答案】2800(2800(3500x80%)2600200贷：银行存款资本公积20XX年1月1日抵消分录读书破万卷___下笔女口四电TOC\o"1-5"\h\z借：股本 2000资本公积 1500盈余公积 0未分配利润 0贷：长期股权投资 2800少数股东权益 70020XX年12月31日的调整分录借：长期股权投资 800贷：投资收益 800借：投资收益 480贷：长期股权投资 480借：长期股权投资 80贷：资本公积 80（4）20XX年12月31日的抵消分录和调整分录借：股本 2000资本公积 1600盈余公积 100未分配利润一一年末 300贷：长期股权投资 3200少数股东权益 800（5）借：投资收益 800少数股东损益 200未分配利润 0贷：提取盈余公积100对股东的分配 600未分配利润 300资产负债表日后事项练习题及答案【例题】甲公司所得税税率为25%，按10%提取法定盈余公积。所得税汇算清缴于20XX年4月30日完成。财务报告批准报出日为20XX年3月31日。20XX年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：（1）1月14日，收到乙公司退回的20XX年10月4日购入的商品，售价（不含增值税）为200万元，销售成本为180万元。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。（2）2月20日，办公楼发生火灾，造成经济损失300万元。（3）2月26日，获知丙公司宣告破产，预计应收账款100万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在20XX年12月31日已按60%计提了坏账准备。（4）3月5日，发现20XX年度漏记某生产设备折旧100万元。至20XX年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。（5）3月15日，决定以2000万元收购丁上市公司股权。将拥有丁上市公司股份的10%。（6）3月28日，董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。并已进行账务处理，同时调整20XX年12月31日资产负债表相关项目。要求：1、指出上述事项哪些属于调整事项。2、对于调整事项，编制有关调整会计分录。1.【答案】读书破万卷___下笔女口四电（1）调整事项有：（1）、（3）、（4）、（6）。（2）事项①TOC\o"1-5"\h\z借：以前年度损益调整 200应交税费一应交增值税（销项税） 34贷：应收帐款 234借：库存商品 180贷：以前年度损益调整 180借：坏账准备 8贷：以前年度损益调整 8借：应交税费一应交所得税 5贷：以前年度损益调整 5借：以前年度损益调整 2贷：递延所得税资产 2借：利润分配一未分配利润 9贷：以前年度损益调整 9借：盈余公积 0.9贷：利润分配一未分配利润 0.9事项③借：以前年度损益调整 40贷：坏账准备 40借：递延所得税资产 10贷：以前年度损益调整 10借：利润分配一未分配利润 30贷：以前年度损益调整 30借：盈余公积 3贷：利润分配一未分配利润 3事项④借：以前年度损益调整 100贷：累计折旧 100借：应交税费一应交所得税 25贷：以前年度损益调整 25借：利润分配一未分配利润 75贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 7.5贷：利润分配一未分配利润 7.5事项⑥借：应付股利 100贷：利润分配一未分配利润 100投资性房地产习题答案公允价值计量模式：（第一题）20XX年1月1日借：投资性房地产一一成本 800万累计折旧 300万固定资产减值准备 100万贷：固定资产 1000万资本公积一一其他资本公积 200万20XX年12月31日

读书破万卷___下笔女口四电TOC\o"1-5"\h\z借：投资性房地产一一公允价值变动 180万贷：公允价值变动损益 180万借：银行存款 36万贷：其他业务收入 36万20XX年12月31日借：投资性房地产一一公允价值变动 20万贷：公允价值变动损益 20万借：银行存款 36万贷：其他业务收入 36万20XX年3月5日借：银行存款 1100万贷：其他业务收入 1100万借：其他业务成本 1000万贷：投资性房地产一一成本 800万——公允价值变动 200万200万200万200万200万200万200万200万200万贷：其他业务收入（成本）借：公允价值变动损益一一投资性房地产贷：其他业务收入（成本）成本模式计量（第二题）20XX年12月31日TOC\o"1-5"\h\z借：投资性房地产 2800万累计折旧 500万固定资产减值准备 300万贷：固定资产 2800万投资性房地产累计折旧 500万投资性房地产减值准备 300万20XX年12月31日借：银行存款 150万贷：其他业务收入 150万借：其他业务成本 100万贷：投资性房地产累计折旧 100万20XX年12月31日借：银行存款 150万贷：其他业务收入 150万借：其他业务成本 100万贷：投资性房地产累计折旧 100万20XX年12月31日借：银行存款 150万贷：其他业务收入 150万借：其他业务成本 100万贷：投资性房地产累计折旧 100万20XX年1月1日借：固定资产 2800万投资性房地产累计折旧 800万投资性房地产减值准备 300万2800万800万2800万800万读书破万卷___下笔女口四电TOC\o"1-5"\h\z固定资产减值准备 300万20XX年12月25日借：管理费用 100万贷：累计折旧 100万借：固定资产清理 1600万累计折旧 900万固定资产减值准备 300万贷：固定资产 2800万借：银行存款 1530万贷：固定资产清理 1530万借：营业外支出 70万贷：固定资产清理 70万现金流量表编制一彩营活动现金流入量、销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入十本期发生的增值税销项税额+应收账款(期初余额一期末余额)十应收票据(期初余额一期末余额)+预收款项(期末余额一期初余额)士其他特殊调整业务。特殊调整业务的处理原则是：上述账户借方对应的不是“收入和增值税销项税额类”账户，则作为加项处理；贷方对应的不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理。【例】某企业20XX年度有关资料如下：(1)应收账款项目：年初100万元，年末120万元；(2)应收票据项目：年初40万元，年末20万元；(3)预收款项项目：年初80万元，年末90万元；(4)主营业务收入6000万元；(5)应交税费一应交增值税(销项税额)1037万元；(6)其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元，本期发生坏账回收2万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品(货款10万元，增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。销售商品、提供劳务收到的现金=(6000+1020)+(100-120)+(40-20)+(90-80)-5-12=7013万元。.收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。.收到的其他与经营活动有关的现金主要有五个项目：(1)企业收到的各种罚款收入；(2)经营租出固定、无形资产收到的租金；(3)流动资产损失中由保险公司和个人赔款的现金；固定资产损失则计入投资活动。(4)除税费返还外的其他政府补助的收入；(5)接受的现金捐赠。读书破万卷___下笔女口四电现金流量表编制一盗营活动现金流出量1、购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+增值税进项税额+应付账款（期初余额-期末余额）+应付票据（期初余额-期末余额）+预付款项（期末余额-期初余额）+存货（期末余额-期初余额）土特殊调整业务特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：上述账户借方对应的不是“现金类”账户，则作为减项处理；贷方对应的不是“销售成本和增值税进项税额类”账户，则作为加项处理。【例】某企业20XX年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初100万元，年末120万元；（2）应付票据项目：年初40万元，年末20万元；（3）预付款项项目：年初80万元，年末90万元；（4）存货项目的年初为100万元，年末为80万元；（5）营业成本4000万元；（6）应交税费一应交增值税（进项税）600万元；（7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为折旧费用55万元，工程项目领用的本企业产品20万元。购买商品、接受劳务支付的现金=（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+20=4445万元。.支付给职工以及为职工支付的现金该项目反映实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的也在本项目反映。本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用.支付的各项税费（1）包括的内容：该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等（2）特别注意：①耕地占用税需计入固定资产价值，应作为投资活动来反映。②不包括各种税费的返还。.支付的其他与经营活动有关的现金内容主要包括：①各种罚款的现金支出；②支付的各种差旅费、业务招待费、广告费现金支出；③支付给离退休人员的薪酬；④捐赠支出的现金、经营租赁支付的现金等。合并报表练习题（非同一控制下）读书破万卷___下笔女口四电【练习题】20XX年1月1日，P公司用4000万元购得S公司80%的股份（非同一控制下）。20XX年1月1日，S公司股东权益为4300万元，其中股本为2000万元，资本公积为1300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为700万元。购买日资产、负债账面价值与公允价值不同的有下列三项：购买日 账面价值 公允价值应收账款 300万元 280万元存货20000万元18000万元固定资产 10000万元 11000万元20XX年末，S公司实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元，分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。截至20x1年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销;购买日发生评估减值的存货，当年全部实现对外销售;固定资产系公司用办公楼增值，采用年限平均法，剩余折旧年限为10年。要求：（1）编制P公司20XX年1月1日取得S公司80%股份的会计分录。（2）编制20XX年1月1日的调整分录和抵消分录。（3）编制20XX年12月31日的调整分录和抵消分录。【答案】（1）20XX年1月1日取得S公司80%股份的会计分录TOC\o"1-5"\h\z借：长期股权投资 4000贷：银行存款 4 000（2）20XX年1月1日的调整分录借：固定资产 1 000资本公积 1 020贷：应收账款 20存货 2000（3）20XX年1月1日的抵消分录。借：股本 2000资本公积 280盈余公积 300未分配利润 700商誉 1376贷：长期股权投资一A公司 4000少数股东权益 656（4）20XX年12月31日对子