NPO长期计划与资本预算

NPO長期計劃與資本預算

非營利組織之策略規劃與營利組織不同，仍是NPO有其獨特的管理問題；影響非營利組織決策的六個因素為:

１．服務的無形性２．顧客的影響力較弱３．員工有較強的專業及組織承諾(commitment)。４．資源捐助者對管理的干涉５．使用獎酬及處罰有其限制６．領袖氣質的領導者或組織上的崇拜對參與人員的選擇影響。組織有成功的使命(mission)，則必需瞭解下列三項：1．研究組織的優點及其過去的績效，這才知道您的組織能做什麼。

2．檢視外部環境中的機會及需求，如此才能使組織所擁有的有限資源能充份利用。３．決定何謂你的組織真正信念，唯有對使命的承諾，才會做好NPO的工作。NPO的使命界定是為策略管理的一環；所謂策略管理是指管理決策的組合(set)，而這些決策與組織環境有關，能導引組織內部活動及長期績效。NPO策略管理程序有三個步驟：

1．策略形成(strategyformulation)：包括決定組織的使命、建立組織目標、策略及政策。

2．策略執行(strategyimplementation)：包括激勵人們、安置正確的組織結構及制度、建立跨部門的團隊、建立政策及維持正確的組織文化。

3．評估及控制(evaluationandcontrol)：包括跟催目標的達成及將結果回饋給決策者等。策略性計畫容包括：使命說明書、公司目標（包括長期、中期及短期目標）及高層級的策略。

１．我們是什麼？

(1)定義組織所受託事的商業或服務領域。

(2)辨明在這些領域中產品或服務生命週期

(3)競爭地位的強化２．我們的環境是什麼？我們想做的是什麼？

(4)組織在有限資源下估計要達成的目標

(5)發展策略目標

(6)分析財務及管理的流動性３．我們如何達成目標？如何知道何時達成目標？

(7)決定策略風險

(8)設計管理上的組織結構

(9)分配資源

(10)衡量進度４．更進一步應問的問題：

(1)何為我們的優劣勢？

(2)我們應如何合理的去預期未來展望？

(3)我們應如何選擇我們所做的，以致使我們所做的可達較佳的成果？

(4)如何評估我們的績效？

(5)我們獲得什麼？我們能持續擴展那些業務？長期財務規劃是指未來五年NPO財務預估(projections)及執行。

長期財務計畫的目的：

1．使財務資源需求與策略性計畫相結合。

2．確定在未來期間可能出現的基金餘額或短缺。

3．決定在資金短缺時期適當的資金籌措需求(fundingneeds)；尤其是NPO

有計劃性的資本支出。４

4．確認NPO在各時節的現金流量

5．瞭解NPO資金的來源及用途，如現金流量表的投資，融資及營運來源的資金需求狀況。

許多小型的非營利組織不重視長期財務規劃，這也代表其財務管理與策略規劃之間的銜接性不足。財務挸劃的碁石必須要有以下三點的投入：

1．最近三年的財務報表

2．未來五年的資本預算

3．有關投資、負債及最低必要的流動性等方面，管理當局及董事會所訂定的財務政策。

長期財務計畫的結果就是將未來１年的作業表(statementofoperation)或收入支出表預估出來。

長期財務計書內容需考慮下列變數：

1．發展計劃

2．降低負債

3．增加對員工或技術的投資

4．建立流動性

5．需大量的現金留存或不用

6．減少裁決性的費用(discretionaryexpenses)7．資金來源由非核心計畫轉為核心計畫

8．由投資組合中賣出所投資的證券

9．資金短缺時，如何進行資本預算

10．經由合適的投資標的來增加利息收入

11．增加租金或其他非相關的營業收入

12．增加在募款工作上的投資

長期財務計畫很重要的一個課題是資本支出計畫的評估，要瞭解是否資本支出皆已含蓋所有的成本，而且在投入的資本可以得到一個合理的報酬？跟隨以下３個步驟來計算：11.詳加敘述計畫的金流量為何

2.選擇一個折現率來反映貨幣時間價值

3.將折現率應用到未來的現金流量上瞭解“資本的投資報酬率”（ROIC,returnoninvestedcapital）以及決定計畫是否接受。計算淨現值(NetPresentValue，簡稱NPV)

若NPV>０，則計畫收入大於總成本，可投資

NPO組織因資金有限，無法滿足所有投資方案的資金需求，故需要資金分配（capitalrationing），將有限的資金分配到最佳的方案，使資金可得到最佳化的利用，以管理其資本預算。對於資金分配的取捨決定於方案對使命達成的頁獻程度。

所謂細部計畫(program)即是指NPO所舉辦的活動計畫(activityprogram).財務人要涉入細部計畫分析的原因，仍是往往有計劃外的事例發生，而有額外的資金需求，財務人員必需要為因應。

進行細部計畫有四個步驟：1.細部計畫可行方案的確認2.細部計畫可行方案的分析3.實際做細部計畫決策4.計畫支持NPO組織的發展

進行NPO策略評估，可用服務的投資組合觀念進行；NPO在進行各一項服務細部計畫時，皆要進行下列工作之一項：(1)籌措更多的資金或減少成本來支援服務計畫(2)維持細部計畫的運行或將計畫獨立出去成為公司型態(3)將全部服務計畫刪除(4)將部分服務計畫汰換掉

影響服務投資組合的重要因素是成本或獲利率；要提供服務，仍需要有成本及資金節餘的觀念；因此，核心服務的觀念甚為重要.

核心產品或服務(Coreproductsorservices)：此產品或服務的創造，在增進組織的使命。

當NPO組織在做細部計畫活動，皆產生虧損的狀態，將使組織的使命目標無法達成。當資金不足時，財務經理人可以協助高階管理團隊，選擇應優先執行的細部計畫及達成組織的使命。

NPO提供服務計畫，可考慮使用夥伴關係(partnerships)、合資(JointVenture)及策略聯盟方式進行，以達成組織的使命目標。

策略聯盟(strategicalliances)：當二個以上的組織，為了完成共同的目標而同意去集結資源和技術稱之。

NPO策略聯盟有其好處，例如共同募款取得資源；但也可能有缺點，財務經理也要注意：

1.捐款者捐款疏失；

2.核心服務能力被對方學去；

3.過度依賴對方而無法自力更生。

預測(forecasting)是規劃的起點，預測的目標在減少決策的風險；高階主管透過預測來規劃長期策略目標及資本支出預算。NPO之經理人必需做收入及費用預測。有良好的預測才有良好的規劃

；例如醫院要規劃未來發展遠景,必先預測未來人口的成長狀況、不同年齡層之變化及不同年齡層對醫療的需求

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預測的方法有二：一為計質性方法(qualitativeapproach)；另一為計量性方法(quantitativeapproach)所謂計質性方法是指以判斷和眾人意見作為預測的基礎；主要是以管理者意見及德爾菲法為主。所謂計量方法可分為二類:一為以歷史資料為預測的基礎;二為相關變數間的關係為基礎：包括簡單迴歸、及複迴歸。

預測工作有其特性及基本的假設，這些假設包括下列各點：1.預測的技術都以歷史資料為基礎。

2.預測是無法做到百分之百完美，所以在針對規劃的目的上也會允許不