香港会计科目

香港会计科目第一节会计科目之设置原则本公司会计科目依各种财务报表应列入之事项及会计事项之必须单独表达者设置，并应兼顾下列原则：表达公司及各店的财务状况及经营效果。提供内部管理所需各项资料。配合主管机关汇编、统计及分析所需资料。便利电脑作业。第二节会计科目分类与编号之说明.会计科目之分类会计科之分类应按会计事项之繁简及管理上之需要而订定，本制度会计科目之分类和排列次序，为配合报表之编制及便利电脑作业，乃将各科目分类排列如下：资产负债股东权益营业收入营业成本营业费用营业外收入及支出非常损益及会计原则变更累积影响数所得税.编号之原则为适应电脑作业之需要，科目编号采如下四原则：位数少，以节省机器储存资料之空间。具扩充性，以应公司发展之需要。编号基础简明、易记。便於资料之自由重组，以利列印各种不同目的之报表。3.科目编号之方法科目编号之方法说明如下：采取『四位整数编号法』：第一位：代表大类，如1资产、2负债、3股东权益等。第二位：代表中类，如1资产下之11至12流动资，13为长期投资，14为固定资产等。第叁位:代表小类，如11至12流动资产下分为110现金，113短期投资，114至117应收款项等。第四位：代表总帐科目，如110现金下分为1101库存现金，1102银行存款等。说明如下：1101IlliIII1 库存现金(总帐科目)|I1 现金(小类)I1 流动资产(中类)1 资产(大类)编号中保留若干空号，以利扩充或应特殊业别之需要。会计科目第叁节资产类会计科目1资产(Assets)11-12流动资产(Currentassets)流动资产包括现金、短期投资、应收款项、存货、预付款项及其他流动资产等。凡在正常经营过程中，於一年可变为现金，或在不影响业务之原则下，随时可变为现金或减少现金支出而具有流动性质之资产皆属之。110现金(Cash)凡库存现金、银行存款、汇拨中现金、零用金及周转金等皆属之。1101库存现金(Cashonhand)凡库存之现金皆属之。收入之数，记入借方；支出之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有库存现金之总额。1102银行存款(Cashinbanks)凡经营上使用而存於银行之款项皆属之。存放之数，记入借方；支取之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有存放银行款项之总额。业经指定用途或支用受有约束之银行存款，如扩充设备及偿债基金等，应不包括在内。1103定期存款(Timedeposits)凡未指定特殊用途、定期存放银行之款项皆属之。存入之数，记入借方，提出之数，记入货方。其借方馀额，表示现有银行定期存款之总额。1104零用金(Pettycash)凡拨供指定周转用途或零星支出周转用之定额现金皆属之。拨交及增加之数，记入借方；收回及减少之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有拨供零用及周转金之总额。113短期投资(Short-terminvestments)凡为财务上之目的购入，拟短期持有，随时可变现之有价证券及其他财物等皆属之。1131有价证券(Marketablesecuritie)凡因财务上之目的购入，拟短期持有，可随时变现之政府债券、公司债券、商业票券及有公开市场之其他公司股票等皆属之。取得之数，记入借方；售出及减少之数，记入贷方。其借方馀额，表示现持有价证券之总额。1132备抵有价证券跌价损失(Allowanceformarketdeclinemarketablesecurities)凡短期投资之有价证券，因按『成本与市价孰低』评价而发生之未实现损失皆属之。发生之数记入贷方；冲销之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有有价证券备抵跌价损失之总额。(本科目系『1131有价证券』之抵销科目)114-117应收款项(Receivables)凡应收及期收之票据、帐款及其他款项等皆属之。1141应收票据(Notesreceivable)凡应收而尚未届付款期之票据皆属之。收入应收票据之数，记入借方；收到现金及退还票据之数，记入贷方。其贷方馀额，表示现有应收而尚未到期之票据总额。1142贴现应收票据(notesreceivablediscounted)凡持向金融机贴现之应收票据皆属之。贴现之数，记入贷方；票据到期冲销之数，记入借方。其贷方馀额表示现有已贴现而尚未到期票据之总额。(本科目系『1141应收票据』之抵销科目。)1143备抵坏帐-应收票据(Allowanceforbaddebts-notesreceivable)凡提拨应收票据之备抵坏帐皆属之。提拨备抵之数，记入贷方；决定为坏帐冲销之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有应收票据已提备抵坏帐之总额。(本科目系『1141应收票据』之抵销科目。)1144应收帐款(Accountsreceivable)凡应向各客户收取关於营业收入之帐款皆属之。应收之数，记入借方；收到及决定为呆帐之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有应收帐款之总额。非业务上发生之应收帐款应列为『1159其他应收款』。1145备低坏帐-应收帐款(Allowanceforbaddebts-accountsreceivable)凡提拨应收帐款之备抵坏帐皆属之。提拨备抵之数，记入贷方；决定为坏帐冲销之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有应收帐款已提备抵坏帐之总额(本科目系『1144应收帐款』之抵销科目。)1148应收退税款(Taxrefundsreceivable)凡已缴纳而应退回之各项税款皆属之。应收之数，记入借方；收到之数.记入贷方。其借方馀额，表示现有应收退回税款之总额。因适用零税率课税或购买固定资产而溢付税额时，得向税捐机关申请退还之税额，亦记入本科目借方项下。1149留抵税额(Taxretained) 凡营业人当月份销项税额，扣抵进项税额时，进项税额大於销项税额之溢付税额，作为留抵次月份之应纳营业税额属之，溢缴之数记入借方，扣抵之数记入贷方。其借方馀额，表示尚未扣抵之留抵税额。1150应收收益(Accruedincome)凡应收属於本期收益之款项皆属之，应收之数，记入借方；收到之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有应收收益之总额。1159其他应收款(Otherreceivables)凡不属於上列各项之应收款项皆属之。应收之数，记入借方；收到之数，记入贷方。其借方馀额 ，表示现有其他应收款之总额。1160备抵坏帐一其他应收款(Allowanceforbaddebts-otherreceivable)凡提拨其他应收款之备抵坏帐皆属之。提拨备抵之数，记入贷方；决定为坏帐冲销之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有其他应收款已提备抵坏帐总额。。(本科目系『1159其他应收款』之抵销科目。)120-123存货(Inventories)凡现存供销售之商品、制成品及副产品，已部份完工之半成品，在生产过程中之在制品，或备供生产制造之原料、物料及燃料，暨在途商品、在途材料，及寄销品等皆属之。1201商品存货(Merchandiseinventory)凡现存供销售之商品皆属之。1202制成品(Finishedgoods)凡制造完成供销售之各项产品皆属之。1203在制品(Goodsinprocess)凡正在产过程中之产品，因生产而投入成本(包括原料、直接人工及制造费用)皆属之。1204原料(rawmaterials)凡购进原料所发生之进价及应担之运费、保险费、关税、栈租等皆属之。已发生进料成本之数，记入借方；原料耗用或退出之数，记入贷方。其借方馀额；表示现存可供直接生产用之原料总额。1205物料(Supplies)凡购进非直接供生产用及供修缮、消耗、包装等物品所发生之进价及应担之运费、保险费等皆属之。已发生进料成本之数，记入借方；物料耗用或退出之数，记入贷方。其借方馀额，表示现存物品之总额。1206在途材料(material&suppliesintransit)凡购入已起运而尚未到达之原料、物料、燃料等皆属之。起运之数，记入借方；运到彳菱转入『1204原料』或『1205物料』；损失之数，记入贷方。其借方馀额，表示业已超运而尚未运到之材料总额。1207回收料(Reproducedmaterials)凡在生产过程中有瑕疵而回收且可供再生产用之原料等皆属之。发生之数，记入借方；再供生产之数，记入贷方。其借方馀额，表示现存尚未再生产之回收料成本。1208借出原料(Lendmaterials)凡同业间因业务上之需要暂时借出原料之馀额。1209瑕疵品(Defectivework)凡现存生产完成但有瑕疵无法依正常品销售者。借馀表示库存瑕疵品之金额。1215备抵存货跌价损失(Allowanceformarketdecline-inventory)凡存货按『成本与市价孰低』原则评价而发生之备抵损失皆属之。发生之数，记入贷方；冲销之数，记入借方。其贷方馀额，表示现存存货已提备抵跌价损失之总额。(本科目为上列各存货科目之抵销科目。)123短期垫款124预付款项(Prepaymerts)凡预为支付之各种款项及费用皆属之。长期性之预付工程款及设备应列於固定资产下。1241预付货款(Advancepaymentstosuppliers)凡为订购商品、原料、物料、物料及燃料而预付之款项皆属之。支付之数，记入借方；收回及转入其他科目之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有尚未收回及转帐之预付货款之总额。1242用品盘存(Officesuppliesonhand)凡现存备供日常办公用之文具用品等皆属之。购入、退库、盘盈或期末转入之数，记入借方；取用、售出、盘损或期末转出之数，记入贷方。其借方馀额，表示备供日常办公用之物品等现存或盘存之总额。1243预付费用(Prepaidexpenses)凡短期预付之各项费用皆属之。预付之数，记入借方；到期转入相关科目之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有短期预费用之总额。1244预付税款(prepaidtaxes)凡预为支付或暂缴之各种税捐皆属之。预付或暂缴之数，记入借方；经确定冲转之数，记入贷方。其方馀额，表示现有预付或缴暂缴之税捐总额。各类所得如利息收入、租赁收入等经扣缴业务人扣缴之所得税，预估暂缴所得税，应先记入本科目，俟结算申报时抵付所得税或转入税捐费用。1245其他预付款(otherprepayments)凡不属於上列各项之预付款项皆属之。预付之数，记入借方；收回及转入适当科目之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有尚未收回或转帐之其他预付款总额。1250应收关系企业款(Accountsreceivable-relationship)凡与关系企业间之各项往来款项皆属之。垫付、代付之数，记入借方；收回或减少之数，记入贷方。其借方馀额表示现有应收关系企业款之总额。126其他流动资产(Othercurrentassets) 凡不属於上列各项之流动资产皆属之。1261进项税额(Inputtax)凡营业人购买货物或劳务时，应由购买人支付而由销售人代收之营业税皆属之。发生之数记入借方，月底计算应纳税额或溢付税额冲抵之数记入贷方，因进货退回或折让而收回之营业税额记入贷方。其借方馀额转入留抵税额。1262其他流动资产(Othercurrentassets)凡不属於上列各项之流动资产皆属之。发生之数，记入借方；转销之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有其他流动资产之总额。13长期投资(Long-terminvestments)凡各类特种基金及基於营业或控制目的所为之长期性投资皆属之。1301长期投资(Investmentsinstocks)凡长期投资於其他企业而具有控制权者皆属之。投资之数，记入借方；收回之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有长期股权投资之总额。1302备抵长期投资损失(Allowanceforlossonlong-terminvestments)凡长期投资之股权，因按『成本与市价孰低』评价而发生之未实现损失皆属之。发生之数，记入贷方，冲销之数，记入借方。其贷方馀额，长示现有长期股权投资已提备抵跌价损失之总额。(本科目系『1441长期股权投资』之抵销科目)。14固定资产(FixedassetsorPlantassets)凡供营业上长期使用之土地、天然资源、房屋及建、各项固定设备、未完工程及预付工程及设备款等属之。140土地(Land)凡拥有所有权之土地及其永久性之土地改良工程等皆属之。1401土地(Land)凡土地及其永久性之土地改良工程等皆属之。购进土地之全部成本，及其永久性之整理改良工程支出，暨增值，受赠之数，记入借方；售出及减少之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有土地之总额。141房屋及建(Buildingsandstructures)凡房屋建及其附属设备皆属之。1411房屋及建(Buildingsandstructures)凡自有之房屋建及其他附属设备皆属之。设计、建、装置、购进、受赠、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有房屋及建之总额。1412累计折旧一房屋及建(Accumulateddepreciation-buildings&structures)凡提列房屋及建之累计折旧皆属之。提列之数，记入贷方；售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有房屋及建已提折旧累计之总额。(本科目系『1411房屋及建』之抵销科目。)142机器设备(Machinery&equipment)凡直接或辅助生产用之各项机械及设备等皆属之。1421机器设备(Machinery&equipment)凡自有之直接或间接提供生产用之机械设备及其备件皆属之。设计、购进、装置、试机及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成暨增值、受赠之数，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有机械及设备之总额。1422累计折旧一机器设备(Accumulateddepreciation-machinery&equipment)凡提列机械设备之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有机械及设备已提折旧累计之总额。(本科目系『1421机器设备』之抵销科目。)1431水电设备(Powerequipment)凡自有供动力用之设备及其附属零件皆属之。设计、购进、装置、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值、受增之数，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有动力设备之总额。1432累计折旧一水电设备(Accumulateddepreciation-powerequipment)凡提列动力设备之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有动力设备已提列折旧累计之总额。(本科目系『1431动力设备』之抵销科目。)144交通设备(Transportationfacilities)凡供运输用之各项设备皆属之。1441交通设备(Transportationfacilities)凡供运输用之各项设备及工具皆属之。设计、购进、装置、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值、受赠之数，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有运输设备之总额。1442累计折旧一交通设备(Accumulateddepreciations-transportationfacilities)凡提列运输设备之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有动力设备已提列折旧累计之总额。(本科目系『1441交通设备』之抵销科目。)〕145生财器具(Furnitureandfixtures)凡供办公场所使用之各项设备器具皆属之。1451生财器具(Furnitureandfixtures)凡供办公场所使用之各项设备器具皆属之。设计、购进、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值、受赠之数，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有办公设备之总额。1452累计折旧一生财器具(Accumulateddepreciation-furnitureandfixtures)凡提列生财器具之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有办公设备已提列折旧累计之总额。(本科目系『1451生财器具』之抵销科目。)146工具设备(Tools&equipment)凡供间接生产用之工具设备及仪器皆属之。1461工具设备(Tools&equipment)凡供间接生产用之工具设备及仪器皆属之。设计、购进、装置、试机及足以延长其经济年限或增加其价值之改良等成本暨增值、受赠之数记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数记入贷方。其借方馀额，表示现有工具设备之总额。1462累计折旧一工具设备(Accumulateddepreciation-leasedequipment)凡提列工具设备之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；资产售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方馀额表示现有工具设备已提折旧累计之总额。(本科目系『1461工具设备』之抵销科目。)1481杂项设备(Miscellaneousequipment)凡不属於以上各项设备之固定资产皆属之。设计、购进、装置、及足以延长其经济寿命或增加其价值之改良等成本暨增值、受赠之数，记入借方；售出、毁损、废弃及减少之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有杂项设备之总额。1482累计折旧一杂项设备(Accumulateddepreciation-miscellaneousequipment) 凡提列什项设备之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；资产售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有杂项设备已提列折旧累计之总额。(本科目系『1481杂项设备』之抵销科目)149未完工程及预付工程及设备款(Constructionworkinprogressandadvancepaymentsonconstructionandequipment) 凡正在建造或装置而尚未完竣之工程及订购设备之预付款等皆属之。1491 未完工程(Constructionworkinprogress)凡正在建造或装置而尚未完竣之工程皆属之。领用器材、机件、耗用人工或发包工程款、及分摊费用等发生之数，记入借方；完工时转入相关资产科目之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有正在建造或装置中工程之总额。1492预付工程及设备款(Advancepaymentsonconstructionandequipment)凡预付各项工程及各种设备款皆属之。预付之数，记入借方；结转相关科目之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有预付工程及设备款之总额。15其他资产(Otherassets)凡不属於上项之其他资产皆属之。151递延费用(Deferredcharges)凡已发生之费用应由以彳菱各期负担或摊销之费用皆属之。1511开办费(Organizationcosts)凡在开办期间业已发生而应由以彳菱各期摊销之开办费皆属之。发生之数，记入借方；摊销之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有尚未摊销之开办费总额。1512递延权利金(deferredroyalties)凡已发生而应由以彳彳各期摊销之权利金皆属之。发生之数，记入借方；摊销之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有尚未摊销之权利金总额。1521存出保证金(Guaranteedepositspaid)凡存出作保证用之现金皆属之。存出之数，记入借方；收回之数，记入货方。其借方馀额，表示现有存出保证金之总额。1531催收款项(Accountsreceivableoverdue)凡应收款项、短期垫款，或预付款项，逾期一年以上或超过约定或规定收回期限未能收取者皆属之。发生之数，记入借方；收回或确定坏帐之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有尚在催收中款项之总额。1532备抵坏帐一催收款项(Allowanceforbaddebts-accountsreceivableoverdue)凡提拨催收款项之备抵坏帐皆属之。提拨备抵之数，记入贷方；冲销坏帐之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有催收款项已提备抵坏帐之总额。(本科目系『1531催收款项』之抵销科目)1541闲置资产(Idleassets)凡退库备用或有待处理，目前不供营业上使用之各项闲置资产皆属之。转入之数，记入借方；出售、废弃、或因重供营业上使用而转入相当科目之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有闲置资产之总额。1542累计折旧一闲置资产(Accumulateddepreciation-idleassets)凡提列闲置资产之累计折旧皆属之。提列折旧之数，记入贷方；资产售出、毁损、废弃时，其相关累计折旧之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有闲置资产己提折旧累计之总额。(本科目系『1541闲置资产』之抵销科目。)1601应收保证票据(Guaranteenotes)(备忘科目)凡代他人所持有之票据履行背书、保证或办理分期收款方式销贷等所收受之票据作为担保者皆属之。收受之数，记入借方；退还之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有收受保证票据之总额。(本科目应与『2601存入保保证票据』科目同时使用。)1602存出保证票据(Certifiednotes)(备忘科目)凡为保证用而存出之票据等皆属之。存出之数，记入借方；收回之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有存出保证票据之总额。(本科目应与『2602应付保证票据』科目同时使用。)会计科目第四节负债类会计科目2负债(Liabilities)21-22流动负债(Currentliabilities)凡在正常营运过程中需於一年内以流动资产或其他流动负债偿付之负债，或依债权人之要求，随时应予偿付之负债皆属之。210短期借款(Short-termloans)凡借入款项偿还期限在一年内者属之。2101银行透支(Bankoverdrafts)凡向银行短期透支之款项皆属之。透支之数，记入贷方；偿还之数，记入借方。其贷方馀额，表示现向银行透支款项之总额。2102银行借款(Bankloans)凡向银行借入之款项(银行透支除外)，其偿还期限在一年以内者皆属之。借入之数，记入贷方；偿还之数，记入借方。其贷方馀额，表示现欠短期借款之总额。2103购料贷款(Purchasesloans)凡因购料而向银行借入之款项，其偿还期限在一年以内者皆属之。借入之数，记入贷方，偿还之数，记入借方。其贷方馀额，表示现欠购料贷款之总额。2109其他短期借款(Othershort-termloans)凡不属上列各项之短期借款皆属之。借入之数，记入贷方；偿还之数，记入借方。其贷方馀额表示现有其他短期借款之总额。2110应付商业本票(Commercialpaperspayable)凡因业务上需要发行之短期商业本票皆属之。发行本票面额之数，记入贷方；兑付之数，记入借方。其贷方馀额表示现有应付商业本票之总额。2111应付商业本票折价(Discountoncommercialpaperspayable)凡因业务需要发行商业本票，所收现金不及本票面额之差额，应由彳菱期摊销者皆属之。折价之数，记入借方；摊销之数，记入贷方。其借方馀额，表示现有商业本票尚支摊销折价之总额。(本科目系『2110应付商业本票』之抵销科目。)214-217应付款项(payables)凡应付之票据、帐款、费用、所得税等皆属之。2141应付票据(Notespayable)凡因主要营业所产生，其付款期限在一年以内之票据皆属之。应付之数，记入贷方；支付之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有应付票据之总额。2142其他应付票据(Othernotespayable)凡不属上列各项之应付票据皆属之，应付之数，记入贷方，支付之数，记入借方，其贷方馀额，表示现有其他应付票据之总额2143应付帐款(Accountspayable)凡购进商品或原、物料，应付之价款及运费等皆属之。应付之数，记入贷方；支付之数，记入借方。其贷方馀额，表示现欠应付帐款之总额。2146应付费用(Accruedexpenses)凡应付未付之各项费用皆属之。应付之数，记入贷方；支付之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有应付费用之总额。2147应付股利(Dividendspayable)凡应付未付之股息及红利皆属之。应付之数，记入贷方；支付之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有应付股利之总额。2148应付税捐(Othetaxespayable)凡应付未付除所得税以外之其他各种税捐皆属之。应付之数，记入贷方；缴付之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有应付其他税捐之总额。按加值课税之营业人，月底结算时，销项税额大於进项税额之差额，亦记入该科目贷方项下。2151销项税额(Othernotespayable)凡营业人销售货物或劳务时向买受人收取之营业税属之。发生之数记入贷方，月底计算应纳税额将进项税额及留抵税额冲抵之数记入借方。因销货退回或折让而退还买受人之营业税，应於发生销货退回或折让之当月份由本科目中扣减之，扣减时记入借方。其贷方馀额即为应付税额。期未时转入应付税捐科目。2159其他应付款(Otherpayables)凡不属於上列各项之其他应付款皆属之。应付之数，记入贷方；支付之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有应付款项之总额。2160应付所得税(Incometaxespayable)凡应付未付之营利事业所得税皆属之。应付之数，记入贷方；缴付之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有应付所得税之总额。225预收款项(Accountscollectedinadvance)凡预为收纳之各种款项皆属之。2251预收货款(Advancesfromcustomers)凡预收客户订购货品之定金或部份货款皆属之。预收之数，记入贷方；付还或转入相关科目之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有预收货款之总额。2254其他预收款(otheraccountscollectedinadvance)凡不属於以上各项之预收款皆属之。收入之数，记入贷方；转入相关科目之数，记入借方。其贷方馀额表示现其他预收款之总额。2255代收款(Collectionforothers)凡代为收纳之各种款项皆属之，如代收劳保费、所得税等。代收之数，记入贷方；付还或缴纳之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有代收款之总额。2270其他流动负债(Othercurrentliabilities)凡不属於上列各项之其他流动负债皆属之。发生之数，记入贷方；转销之数，记入借方。其贷方馀额，表示有其他流动负债之总额。24长期负债(Long-termliabilities)凡到期日在一年或一个营业周转期以上(以较长者为准)之债务，如发行债券及长期借款等具有长期性质之负债皆属之。240长期债务(Long-termloanspayable)凡公司债、长期借款、长期应付款及应付资本性租赁款项等皆属之。2401长期借款(Long-termloanspayable)凡向银行或他人借入之款项，其偿还期限在一年以上者皆属之。借入之数，记入贷方；偿还之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有长期借款之总额。2402长期应付款(Long-termpayables)凡付款期限在一年以上之应付款项，如应付分期缴纳进口关税等皆属之。应付之数，记入贷方；支付之数，记入借方。其贷方馀额，表示现欠长期应付款之总额。2405其他长期负债(Otherlong-termliabilities)凡不属於上列各类之长期负债皆属之。25其他负责(Otherliabilities)凡不属於以上各类之长期负债皆属之。2501存入保证金(Guaranteedepositsreceived)凡收到客户存入供保证用之款项，其限期在一年以上者皆属之。存入之数，记入贷方；付还或转抵之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有存入保证金之总额。26信托代理及保证负债(Trustcollectionandguaranteeliabilities)凡存入保证票据、应付保证票据等皆属之。2601存入保证票据(Guaranteenotesreceived)(备忘科目)凡因代他人持有之票据行使背书、保证或办理分期收款方式销货等而存入之票据作为担保者皆属之。存入之数，记入贷方；退还之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有存入保证票据之总额。(本科目应与『1601应收保证票据』科目同时使用。)2602应付保证票据(Commitmentsonguaranteenotes)(备忘科目)凡开发作为保证用之票据及提货单皆属之。开发之数，记入贷方；收回之数，记入借方，其贷方馀额，表示现有应付保证票据之总额。(本科目应与『1602存出保证票据』科目同时使用。)会计科目第五节股东权益类会计科目3股东权益(Stockholders'equity)31投入资本(Paid-incapital)凡已收股本，及其他由股东或他人缴入、捐赠，或因与股本有关之交易所发生之股东权益之增加皆属之。3101股本(Capitalstock)凡股份有限公司的基本股份因发行股票而实收股本之面额皆属之。实收及增资之数，记入贷方；减资之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有已发行股本之总面额或已实收资本之总额。3109预收股本(Capitalreceivedinadvance)凡公司创立或增资时，尚未申请登记或变更登记前，预收之股本皆属之。预收之数，记入贷方；转入股本之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有预收股本之总额。3201增资准备(Additionalcapitalsurplus)凡公司增资时，尚未申请登记或变更登记前，提列之准备皆属之。提列之数记入贷方；转入股本之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有增资准备之总额。3301资本公积(Capitalsurplus)由於非营业结果所产生之股东权益皆属之。如股票溢价，处分固定资产之溢价收入、捐赠、因定资产之重估增值及自因合并而消减之公司所承受之资产价额，减除自该公司所承担之债务及向该公司股东给付额之馀额，应分别列明。34保留盈馀(Retainedearnings)凡由经营结果所产生之盈馀，未以股息及红利或分派盈馀方式分配予股东，而保留於公司者皆属之。340已指拨保留盈馀(Appropriatedretainedearnings)凡依法令规定、合约约定或公司政策而提拨之保留盈馀皆属之。3401法定公积(Legalsurplus)凡依公司法规定自盈馀中提拨之公积皆属之.提拨之数，记入贷方；依法解除限制之数，记入借方。其贷方馀额，表示现有因提拨法定公积而保留之盈馀之总额。341未指拨保留盈馀(Unappropriatedretainedearnings)凡未经指拨或分之盈馀皆属之。3411保留盈馀(累积亏损)(RetainedearningsorAccumulatedloss)凡未经指拨之盈馀或未经弥补之亏损皆属之。盈亏拨补之数或未经分派之盈馀，记入贷方；盈亏拨补时分派之数或未经弥补之亏损，记入借方。本科目如为贷方馀额，表示现有尚未分配累积盈馀之经额；如为借方馀额，表示现有尚未弥补累积亏损之总额。本科目如发生贷方馀额，在资产负债表上宣称为『保留盈馀』，如发生借方馀额，则宣称为『累积亏损』。3412本期损益(Profitorloss-currentperiods)凡科目供结算本期损益之用，每届决算时，将营业收入、营业外收入各科目馀额，转入贷方；营业成本、营业费用、营业外支出各科目馀额，转入借方。本科目如为贷方馀额，表示本期纯益；如馀额，在资产负债表上宜改称『本期纯益』；如发生借方馀额，在资产负产表上宜改称『本期纯损』。第六节营业收入类会计科目4营业收入(Operatingrevenues)41营业收入(Operatingrevenues)凡本期因营业而发生之收入皆属之。410销货收入(Salesrevenues)凡因销售产品所得之价款收入皆属之。4101销货收入(Sales)凡因销售产品所得之价款收入皆属之。已实现收入之数，记入贷方。其贷方馀额，表示本期销货收入之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。4402销货退回(Salesreturns)凡已售出之产品，因顾客退回，而未实现之销货价款皆属之。因销货退回而未实现之价款，记入借方。其借方馀额，表示本期销货退回之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。(本科目为『4101销货收入』之抵销科目。)4104销货折让(Salesallowances)凡出售产品，因给予顾客让价，而未实现之销货价款皆属之。因给予让价而未实现之价款，记入借方。其借方馀额，表示本期销货折让之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。(本科目为『4101销货收入』之抵销科目。)420劳务收入(Servicerevenues)凡因供应劳务所得之价款皆属之。4201加工收入(Revenueformreprocessing)凡由客户提供原料委托代为加工，经加工彳菱以加工品交还委托人而收取劳务所得之价款收入皆属之。已实现收入之数，记入贷方。其贷方馀额，表示本期加工收入之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。4209其他营业收入(Otheroperatingrevenues)凡不属於上列各项之其他营业收入皆属之。已实现收入之数，记入贷方。其贷方总额，表示本期其他营业收入之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。第七节营业成本类会计科目营业成本(Operatingcosts)51-55销货成本(Costofgoodssold)凡本期因销货而发生之成本皆属之。510销货成本(Costofgoodssold)凡销售产品之原始成本皆属之。5101销货成本(Costofgoodssold)凡销售产品之制造成本皆属之。销出产品成本之数，记入借方；对存货之处理采用永续盘存制之公司，销货退回时，其原始销货成本之数，记入贷方。其借方馀额，表示本期销货成本之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。5401直接人工(Directlabor)凡制造部门直接参与产品制造之人工成本皆属之。发生之数，记入借方，收回或冲转之数，记入贷方，其借方馀额，表示本期发生直接人工之总额。550-559制造费用(Manufacturingoverhead)凡制造部门因从事生产所发生之除原料及直接人工以外之制造成本，及制造服务部门所发生之成本皆属之。5500制造费用(Manufacturingoverhead)凡制造部门因从事生产所发生之除原料及直接人工以外之制造成本，及制造服务部门所发生之成本皆属之。发生之数，记入借方，收回或冲转之数，记入贷方。其借方馀额，表示本期发生制造费用之总额。制造费用各科目之编号如下：56劳务成本(Servicecosts)凡本期因供应劳务所得收入之成本皆属之。560劳务成本(Servicecosts)凡供应劳务所得收入之成本皆属之。5601劳务成本(Servicecosts)凡供应劳务所得收入之成本皆属之。发生之成本数，记入借方，收回或冲转之数，记入贷方。其借方馀额，表示本期劳务成本之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』5901其他营业成本(Otheroperatingcosts)凡因其他营业所得收入之成本皆属之。发生之成本数，记入借方；收回或冲转之数，记入贷方。其借方馀额，表示本期其他营业成本之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。第八节营业费用类会计科目营业费用(Operatingexpenses)6100营业费用(Operatingexpenses)凡营业部门发生之费用皆属之。发生之数，记入借方；收回或冲转之数，记入贷方。其贷方馀额，表示本期发生营业费用之总额；结算时本科目馀额转入『3412本期损益』。营业费用各科目之编号如下：6101薪资津贴6118职工利6102租金支出6119研究费6103文具印刷6120佣金支出6104旅费6121教育经费6105运费6122劳务费6106邮电费6123交通费6107修缮费6124书报杂志6108广告费6125招募费用6109水电费6126行政分摊6110保险费6127管理费6111交际费6128公会会费6112捐赠6129点心支出6113税捐6130瓦斯费6114呆帐损失6131清洁费6115各项折旧6132奖金6116各项摊提6133商誉金6117伙食费6134材料耗用6135开办费会计科目第九节营业外收入及支出类会计科目营业外收入及支出(Non-operatingincomeandexpenses)71营业外收入(Non-operatingincome)凡本期非因营业而获得之收入皆属之。710营业外收入(Non-operatingincome)凡非因营业而获得之收入皆属之。7101利息收入(Interestincome)凡利息收入皆属之。已实现收入之数，记入贷方。其贷方馀额，表示本期利息收入之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。收到利息时，宜按扣税前之总额入帐，经扣缴人扣缴之所得税记入『1234预付税款』，俟结算申报时抵付所得税。7102财产交易增益(Gainondisposalofassets)凡因出售财产(存货除外)所获得之盈馀皆属之。获得盈馀之数，记入贷方。其贷方馀额，表示本期财产交易增益之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。7103租赁收入(Rentincome)凡公司所获得之租金收入皆属之。已实现收入之数，记入贷方，其贷方馀额，表示本期租赁收入之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。7104佣金收入(Commissionincome)凡公司所获得之佣金收入皆属之。已实现收入之数，记入贷方。其贷方馀额，表示本期佣金收入之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。7105高品盘盈(Gainsonphysicalinventory)凡盘点存货所发生之盈馀皆属之。盘盈之数，记入贷方。其贷方馀额，表示本期盘存盈馀之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。7106兑换收入(Exchangegains)凡因外币汇率变动之收入皆属之。兑换收入之数，记入贷方。其贷方馀额，表示本期兑换收入之总额；决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。7107退税收入(Taxrefundsincome)凡因关税或其他税捐所发生之退税收入皆属之。已实现收入之数，记入贷方，其贷方馀额，表示本期退税收入之总额，决算时本科目馀额转入『3412本期损益』。7108投资收入(Gainoninvestments)凡公司因从事短期及长