2021年税务师《税法》第五章房产税(含解析和答案)

2021年税务师

《税法（二）》

第五章房产税

（含解析和答案）第五章房产税一、单项选择题下列各项中，属于房产税的征税范围的是（）。围墙水塔室外游泳池办公楼处于下列范围中的房产，不属于房产税的征税范围的是（）。工矿区县城建制镇农村对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由（）按照房产余值缴纳房产税。承租人产权所有人税务机关确定纳税人房产使用人下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是（）。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价某公司有一栋办公楼，账面原值为4000万元，2019年5月对该办公楼进行改扩建，发生支出300万元在办公楼旁边新建一独立的玻璃暖房，支出500万元安装中央空调系统，同时拆除200万元的照明设施，再支付350万元安装智能照明和楼宇声控系统，该办公楼于2019年10月31日改建完毕并投入使用。已知：当地规定计算房产余值扣除比例为20%，2019年该公司的上述办公楼应缴纳房产税（）万元。39.44B.47.52C.38.4D.46.56某公司2018年购进一处房产，2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入60万元（不含增值税）。该房产原值3000万元，当地政府规定计算房产余值的减除幅度为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。5.6B.15.6C.7.2D.16.87.2018年12月某企业购入一栋新办公楼，办公楼建筑面积5000平方米，占地12000平方米，会计固定资产账面记载该办公楼金额为850万元，在无形资产账面记载购买该幢办公楼所占场地的土地使用权金额1200万元，已知：当地的房产税原值减除比例为30%。该企业2019年就该办公楼应纳房产税为（）万元。15.54B.17.22C.7.14D.10某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2019年4月底B栋房产租赁到期。自2019年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2019年应缴纳房产税（）万元。10.8B.8C.9.5D.12.36某企业2019年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，厂房的原值为800万元，后经商讨10月份按80万元的价格购入基建工地上的材料棚，一并转入固定资产。已知：该企业所在地的房产税扣除比例为30%。2019年企业上述业务应缴纳房产税（）万元。2.12B.1.79C.2.8D.3.0810.2019年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用房产（原价为40万元）和非工业用房产（原价为60万元）。该企业所在地规定房产税扣除比例为20%，工业用地下房产以原价的55%作为应税房产原值，商业和其他用途的地下房产以原价的75%作为应税房产原值。2019年该企业独立地下建筑物应缴纳房产税（）元。9600B.8000C.6432D.550011.2019年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计征房产税的扣除比例为20%，2019年该企业应缴纳房产税（）万元。62.4B.69.12C.76.8D.77.92某房地产开发企业2018年开发10栋房产待售，房产原值共计1500万元且每栋房产原值一致，2019年5月1日，将其中的7栋对外出售，另外1栋作为本企业固定资产使用、2栋对外出租，年租金共计为12万元（不含增值税），房产所在地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则该房地产开发企业2019年应纳房产税（）万元。A.1.68B.0.84C.1.8D.0.96王某拥有三套住房，一套原值为100万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为80万元的住房于2019年7月1日出租给李某居住，每月不含税租金收入3000元；还有一套原值为120万元的住房于同年10月1日出租给刘某用于生产经营，每月不含税租金收入5000元。2019年王某应缴纳房产税（）元。A.1000B.1320C.1800D.2520某老年公寓2019年拥有房产原值共3000万元，其中自用的房产原值为2500万元，剩余的房产用于对外出租，当年收取租金收入50万元（不含增值税）。房产所在地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该老年公寓2019年应缴纳房产税为（）万元。A.6B.23.04C.28.8D.0二、多项选择题下列各项中，应当征收房产税的有（）。房地产开发企业待售的商品房房地产开发企业自用的房产房地产开发企业对外出租的房产房地产开发企业对外投资联营，不承担风险只收取固定利润的房产房地产开发企业办的医院用房下列关于房产税纳税人的说法中，正确的有（）。产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税产权属于集体和个人所有的，由经营管理单位纳税产权出典的，由出典人纳税产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税下列单位和个人取得的收入中，应按4%的税率计算缴纳房产税的有（）。企业向个人出租办公楼取得的租金企业向关联方企业出租职工宿舍取得的租金社会团体按市场价格向个人出租用于居住的住房取得的租金事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房取得的租金个人向其他个人出租厂房取得的租金下列各项中，应将其价值计入房产原值计征房产税的有（）。照明设备中央空调电梯更换的易损坏的零配件智能化楼宇设备下列关于融资租赁房产的房产税处理，说法正确的有（）。由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。经营租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税融资租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税产权出典的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税A政府机关与B公司共同使用一幢写字楼，房产原值共6000万元，A政府机关占用房产原值5000万元，B公司占用房产原值1000万元。2019年7月31日B公司将其使用房产的30%对外投资，不承担联营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元（不含增值税）。已知该省人民政府统一规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的有（）。政府机关2019年应纳房产税18万元政府机关2019年不需要缴纳房产税B公司2019年应纳房产税9.36万元B公司2019年应纳房产税7.68万元该写字楼2019年合计应缴纳房产税25.68万元下列房产中，免征房产税的有（）。军队自用的房产宗教寺庙中宗教人员的生活用房公园内茶社的用房个人用于出租的住房个人自用的居住用房下列各项中，可以免征房产税的有（）。A.2019年1月1日至2021年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产经营副食品批发的批发市场用房高校学生公寓对经营公租房所取得的租金收入下列各项中，经过财政部和国家税务总局批准，可以免征房产税的有（）。房地产开发企业开发的对外出租的商品房老年服务机构自用的房产铁路局自用的房产按政府规定价格出租的公有住房经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋停止使用的下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.将原有房产用于生产经营的，从生产经营次月起，计征房产税日.自建的房屋用于生产经营的，从建成之日的次月起计征房产税购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税出租的房产，自交付出租房产之次月起计征房产税房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税下列关于房产税的申报与缴纳的说法中，不正确的有（）。房产税实行按年征收，一次性缴纳纳税人对原有房产进行扩建引起房产原值发生变化的，应及时向税务机关办理注销登记房产税在房产所在地缴纳房产不在同一地方的纳税人，应该在纳税人所在地计算缴纳房产税房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不属于房产税的征税范围。2.【答案】D【解析】房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其征税范围不包括农村。3.【答案】B【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。4.【答案】B【解析】以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个租金标准，从租计征房产税。5.【答案】A【解析】独立于房屋之外的玻璃暖房不属于房产，不用计算缴纳房产税；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；该公司2019年应缴纳房产税=4000X(1-20%)X1.2%X10/12+[4000+500+(350-200)]X(1-20%)X1.2%X2/12=39.44(万元)。6.【答案】B【解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该公司2019年应纳房产税=3000X(1-30%)X1.2%X4/12+60X12%=8.4+7.2=15.6(万元)。7.【答案】A【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼宗地容积率=5000：12000=0.42,则该企业计入办公楼房产原值的土地金额=5000X2X1200/12000=1000(万元)。该企业2019年就该办公楼应纳房产税=(850+1000)X(1-30%)X1.2%=15.54(万元)。8.【答案】A【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前4个月需要从价计征房产税=800X(1-25%)X1.2%X4/12=2.4(万元)；B栋房产前4个月按租金计征房产税=10X4X12%=4.8(万元)；B栋房产后8个月按房产余值计税=600X(1-25%)X1.2%X8/12=3.6(万元)；该企业2019年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8(万元)。9.【答案】B【解析】纳税人委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税；凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。该企业2019年9月办理厂房验收手续，应该从10月开始计算房产税，当年缴纳房产税的月份数为3个月。材料棚应该从11月份开始计算缴纳房产税；2019年应纳房产税=800X(1-30%)X1.2%X3/12+80X(1-30%)X1.2%X2/12=1.79(万元)。10.【答案】C【解析】2019年该企业独立地下建筑物应缴纳房产税=400000X55%X(1-20%)X1.2%+600000X75%X(1-20%)X1.2%=6432(元)。11.【答案】B【解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。2019年该企业应纳房产税=（8000-500-300）X（1-20%）X1.2%=69.12（万元）。12.【答案】C【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以对于出售的7栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税，5月1日开始出租，应计算8个月租金的房产税；2019年该房地产开发企业应纳房产税=12/12X8X12%+1500/10X（1-30%）X1.2%X8/12=0.96+0.84=1.8（万元）。13.【答案】B【解析】个人所有的非营业用房产免征房产税；个人所有的营业用房或出租等非自用房产，应按照规定征收房产税。自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。2019年王某应缴纳房产税=3000X6X4%+5000X3X4%=1320（元）。14.【答案】A【解析】老年服务机构（包括老年公寓）自用的房产暂免征收房产税。该老年公寓2019年应缴纳房产税=50X12%=6（万元）。二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。选项E：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。2.【答案】ADE【解析】选项B：产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；选项C：产权出典的，由承典人纳税。3.【答案】CD【解析】选项CD：对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。4.【答案】ABCE【解析】选项D：对于更换房屋附属设备和配套设施的，将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。5.【答案】AC【解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。6.