注册会计师《税法》考前练习题及答案

注册会计师《税法》考前练习题及答案注册会计师《税法》考前练习题及答案2016一、单项选择题下列各税种中，不适用《税收征收管理法》的是()。房产税城镇土地使用税车辆购置税关税【答案】D【解析】海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是()。关税海关代征增值税房产税教育费附加【答案】C【解析】选项AB由海关征收，不适用《征管法》；选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。【名师点题】税收征管法只适用于税务机关征收的各种税，不包括费。下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是()。企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所临时从事生产经营活动的个体工商户无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩从事生产、经营的事业单位【答案】C【解析】选项C：无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。下列关于开业税务登记的表述中，不正确的是()。根据税收法律、行政法规的.规定可不办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关发放扣缴税款登记证件税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人.必须在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，并另行发给扣缴税款登记证件税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料,应当在收到申报的当日审核完毕从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记【答案】B【解析】税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人,可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。下列关于税务登记时限的表述中,正确的是()。从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记【答案】D【解析】选项A：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记;选项B从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记;选项C：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。【名师点题】税务登记管理的重点在开业登记，考生应掌握登记的对象、期限、提交的证件等内容，注意2016年教材新变化的内容非居民企业取得来自于中国境内的下列所得，实行差额征税的是()。利息所得股息所得特许权使用费所得财产转让所得【答案】D【解析】非居民企业取得来自于中国境内的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得位于境内的不动产转让收入1280万元，该不动产净值1160万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。112142212328【答案】C【解析】应纳企业所得税=2000X10%+(1280-1160)X10%=212(万元)。【名师点题】非居民企业的税收管理，重点要掌握来自于中国境内的所得哪些是全额征税，哪些是差额征税，考计算性单选题的概率很高。我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30%，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，则我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税税款是()。25万元5万元5.75万元0【答案】D【解析】居民企业从与我国订立税收协定(或安排)的对方国家取得所得，并按该国税收法律享受了减税待遇，且该国所得已享受的减免税待遇按照税收协定（或安排）规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，经企业主管税务机关确认，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额。计算抵免限额：100X25%=25（万元）；该居民企业在乙国实际缴纳的税额=100X30%=30（万元），因此超过了抵免限额，不需在我国缴纳税款。二、多项选择题非居民企业取得来自于中国境内的下列所得，应当以收入全额计征企业所得税的有（）。股息所得财产转让所得租金所得特许权使用费所得【答案】ACD【解析】非居民企业取得来自于中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，应当以收入全额计征企业所得税。下列选项中，不应作为可抵免境外所得税税额的情形有（）。按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款【答案】ABCD【解析】不应作为可抵免境外所得税税额的情形：按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。境外所得税纳税人或者其利害关系人