消费税真题知识点

消费税真题知识点一,消费税应纳税额的计算计税方法从价定率应纳税额=销售额X比例税率销售额=全部价款+价外费用【注意】销售额不包括向购货方收取的增值税税款。从量定额应纳税额=销售数量义定额税率（啤酒、黄酒、成品油）复合计税应纳税额=销售额X比例税率+销售数量义定额税率（卷烟、白酒）

计税方法特殊情况①纳税人通过自设韭独立核篁门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。②纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【记忆】“换投抵"--最高价【链接】增值税找平均价③白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费\不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消靠税。「一般货物包装物押金超过合同约定期或1年期限未收回时计征消费税；除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征收消费税。（规定同增值税）【注意】与包装物租金进行区分，租金属于价外费用，押金不一定属于价外费用。⑤以旧换新：非金银首饰：以新货物的销售额作为消费税的计税基础，不扣减旧货物的回收价格；金银首饰：按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。组成计税价格自产自用①按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税②没有同类消费品销售价格的：一般应税消费品组成计税价格二（成本+利润）・（1-比例税率）复合计征应税消费品组成计税价格二（成本+利润+自产自用数量X定额税率）彳（1-比例税率）委托加工①按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税②没有同类消费品销售价格的：一般应税消费品组成计税价格二（材料成本+加工费）+（1-比例税率）复合计征应税消费品组成计税价格二（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）：（1-比例税率）进□按照组成计税价格计算纳税。一般应税消费品组成计税价格二（关税完税价格+关税）-（1-消费税比例税率）复合计征应税消费品组成计税价格二（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）:（1-消费税比例税率）【提示】自产自用和进口应税消费品，组成计税价格与增值税相同；委托加工应税消费品，委托方不是增值税纳税义务人。已纳消费税的扣除用外购和委托加工收回应税消费品,连续生产应税消费品,在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予避外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。已纳消费税的扣除当期准予扣除的应税消费品已纳税款=当期生产领用数量X单价义应税消费品的适用税率二、消费税征税范围

①生产生产销售时纳税自产自用用于连续生£应税消费品不纳税,待终端应税消费品出厂销售时按规定征收消费税用于其他方面的用于连续生产非应税消费品移送使用时纳税用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面②委托加工委托方为纳税人受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴受托方为仝由“委托方”“收回后”自行缴纳【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的,所纳消费税准予抵担；W用于直接出售（不高于受托方的计税价格出售），不再缴纳消费税。【单一环节纳税】③进口报关进口时缴纳消费税④零售金银首饰、钳金首饰、钻石及钻石饰品（简称“金银粕钻”）于“零售”环节纳税，生产环节不再缴纳【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰【注意2】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，凡划分不清或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税【国家不吃亏】【注意3】金银首饰与其他产品组成“成套消费品销售”的，应按销售额“全额征收”消费税（无论是否单独核算）【国家不吃亏】【注意4】金银首饰连同“包装物”一起销售的「无论包装物是否单独计价二均应并入金银首饰的销售额，计征消费税（价外费用）【国家不吃亏】【注意5】“带料加工”的金银首饰，应按受托方销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（同委托加工应税消费品）【注意6】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（同增值税）⑤加征生产环节已征，批发环节加征烟草批发企业将卷烟销售给零售单位单一环节纳税的例外生产环节已征，零售环节加征每辆零售价130万元以上的超豪华小汽车三.消费税征收管理【表4-24】消费税征收管理

纳税义发生时销售同增值税自产自用移送使用当天委托加工纳税人提货的当天进口进口报关当天纳税期限同增值税纳税地点销售应税消费品机构所在地或居住地主管