




版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
东奥会计在线2018初级会计职称《初级会计实务》预习考点(二)二■银行(一)银行的账务处理(一)银行的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置"银行存款日记账〃,根据收付款凭证,按照业务的发生h顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。(二)银行的核对(二)银行的核对"银行存款日记账〃应定期与“银行对账单〃核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制"银行存款余额调节表〃调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。1.未达账项银行存款的核对(“银行存款日记账〃应定期与“银行对账单〃核对,调整未达账项)。(1)企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)(2)企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)⑶银行已收,企业未收。东奥会计在线(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)(4)银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)2.银行存款余额调节表的编制一补记式【提示】如果没有记账错误,调节后双方的余额应当相等,该余额为企业可以实际动用的余额。【举例】甲公司2016年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:(1)企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。(2)企业开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。(4)银行代企业支付电话费400000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。【例题单选题】2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计人员误记为9.6万元;银行为企业代东奥会计在线付电话费6.4万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账。9月30日调节后的银彳了存款余额为()万兀。A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【答案】A【解析】调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元),或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。【例题•多选题】下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有()。A.企业送存支票,银行尚未入账B.企业开出支票,银行尚未支付C.银行代付的电话费,企业尚未接到付款通知D.银行代收货款,企业尚未接到收款通知【答案】AC【解析】选项BD导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。东奥会计在线3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。(二)核算设置"其他货币资金〃科目。基本账务处理:收到时:借:其他货币资金——XX贷:银行存款等支付时:借”、资产等贷:其他货币资金——XX【例题•多选题】下列各项中,应通过"其他货币资金〃科目核算的有()。A.银行汇票存款东奥余计在线B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等,以上四个选项均正确。【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是()。A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】选项A收到商业汇票在“应收票据〃科目核算,不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别涉及银行本票存款、外埠存款、存出投资款,会引起其他货币资金发生增减变动。东奥会计在线【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当()。A.借记"应收账款〃科目,贷记"银行存款〃科目B.借记"其他货币资金〃科目,贷记"银行存款〃科目C.借记"其他应收款〃科目,贷记"银行存款〃科目D.借记"材料采购〃科目,贷记"其他货币资金〃科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过"其他货币资金〃科目核算。【例题•判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过"应付票据”科目核算。()【答案】x【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过"其他货币资金〃科目核算,银行汇票存款属于其他货币资金。第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项,如预付账款等。
东奥会计在线www.dongaoucom一■应收票据(一)应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。甲公司乙公司承兑/付款人II7万元商业汇票应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。甲公司乙公司承兑/付款人II7万元商业汇票W6nlA银行承兑/付款人商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的0.5%。交纳手续费,将其记入"财务费用〃科目中。(二)应收票据的账务处理.企业应通过"应收票据〃科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。.应收票据取得时按其票面金额入账(包括销售收入、增值税和代垫各种款项等)。应收票据增加减少应收票据增加减少(到期、贴现、背书转让)东奥会计在线3.基本账务处理(1)应收票据取得时:借:应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)或借:应收票据贷:应收账款(2)到期收回时:借:银行存款贷:应收票据(3)到期未收回时:借:应收账款贷:应收票据(4)票据贴现时:借:银行存款东奥会计在线财务费用贷:应收票据(5)票据转让时:借:库存商品等应交税费——应
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 江苏省小学四年级语文阅读理解课后练习
- 企业内部控制制度及风险管理
- 建筑概念规划设计任务书范本
- 项目负责人在建项目承诺书模板
- 个人职业发展与自述材料范例
- 新入职教师教学帮扶计划
- 新入职除甲醛工程师操作指南
- 建筑工程安全生产管理操作规范
- 风电场项目可行性调研与报告编写指南
- 体育教学中学生跳跃素质提升方案
- 2024年蚌埠五河县事业单位选调工作人员考试真题
- 2025年医院领导竞聘面试题与参考答案
- 黑龙江省高等教育教学成果奖申请书
- 2025中矿金石实业有限公司社会招聘备考考试题库附答案解析
- 2025年屠检考务试卷及答案
- (正式版)DB65∕T 4260-2019 《薰衣草优 质种苗组培快繁生产技术规程》
- 五金材料知识培训课件
- 冀北调度证考试题库及答案
- 23《富贵不能淫》(公开课一等奖创新教学设计)统编版语文八年级上册
- 校园科技教育主题班会活动方案
- 绿色食品认证合同协议
评论
0/150
提交评论