税收征管疑难问题解析课件

税收征管

疑难问题分析与案例研究本课程主要内容税收征管疑难问题的成因税收执法应注意的事项税收征管疑难问题解析税收征管相关案例税收征管疑难问题的成因法律、法规规定不够严谨涉税文件繁杂法律、法规、规章及涉税文件冲突税务机关内部管理办法违法、违规税务人员自身业务水平不高思考二在实际工作中，有人认为税务稽查部门进行税务检查应当出示税务检查证和检查通知书，征管部门进行检查时可不必出示税务检查证和检查通知书。请问：这种观点正确吗？《征管法修订稿》（征求意见稿）

第一百四十四条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。特殊情形下可只出示税务检查证。思考三高某于今年年初办了一家摩托车维修部，办理了工商登记，但未在规定期限内办理税务登记。税务人员发现后遂责令其限期改正，并作出500元罚款的决定，同时开出了一张“提请工商部门吊销营业执照”的涵。高某随按税务机关的要求接受了500元的处罚，并按税务机关的要求办理了税务登记手续。但是几天后工商部门又找上门来了，称高某违反了税务管理规定应依规定吊销营业执照。

问题：税务部门的处理是否正确？思考五

某稽查局决定于10月26日举行听证会，该稽查局最迟应在（）日向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是节假日和法定休息日）A、10月19日

B、10月20日

C、10月18日

D、10月17日思考六

某私营酒店，于2008年5月8日办理了工商营业执照登记，在未办理税务登记的情况下，于同年5月20日擅自伪造税务登记证，并于同年5月25日开始营业。经群众举报，该市地税局2008年6月8日对其进行纳税检查。经查，该酒店上述行为属实，于是依照征管法有关规定，对其未按规定办理税务登记和伪造税务登记证的行为分别予以处罚。请问：税务机关的处理合法吗？应如何处理？思考七某酒店2008年3月份应纳税额1000元，按规定应在次月10日前缴纳。至4月12日该酒店仍未缴纳，主管地税机关责令其限期缴纳，该酒店在限期内缴纳了税款、滞纳金。尽管该酒店在限期内缴纳了税款，但毕竟超过了法定纳税期限，主管地税机关依法作出了500元罚款的处罚决定。问题：税务机关的罚款决定是否正确？思考九某化工厂因隐瞒销售收入偷逃税款，被主管税务机关检查发现，欲对其作出罚款3万元的行政处罚。在处罚之前，税务机关告知该厂有权要求听证。3日后，该厂未提出听证要求。5日后接到税务机关要求参加听证会的通知，该厂参加了听证会。听证主持人当场作出了罚款3万元的决定，并向该厂收取了500元的听证费。请指出税务人员的错误之处。思考十张三利用自家房产开办饭馆，2006年3月17日办理了工商营业执照，一直未办理税务登记，也未申报纳税。税收管理员小李4月20日接到群众举报，进行实地调查，于当日作出如下处理意见：未办理税务登记，拟罚款200元；未申报纳税按偷税论处，拟追缴营业税500元，并处以50%的罚款250元。请问：税务机关及税收管理员的执法行为是否正确？应如何处理？思考十一

2006年10月20日，某县国税局发现一家企业多开银行账户，未按规定向税务机关报告。次日，县国税局依照《税收征管法》第六十条规定，责令该企业在10月30日前，将其全部账户向主管税务机关报告，同时对其拟处1000元罚款，并履行了行政处罚告知程序。

10月22日，县国税局向该企业下发了《限期改正通知书》和《税务行政处罚决定书》，该企业当即缴纳了罚款，同时持有效证件准备领购销货发票。但是，国税局以该企业没有将其全部账号向主管税务机关报告，必须深刻反省为由，停止向其发售销货发票。问题：县国税局的决定是否合法？是否承担相应责任？思考十三2006年4月，某税务机关在对一企业进行税收检查时，发现其2002年计算所得税时，错误地将不应在税前扣除的项目予以扣除，导致少申报纳税5万多元。税务机关认为这5万多元为偷税的结果，要求其补缴税款、加收滞纳金，并处1倍的罚款。该企业认为，其主观上并不存在少缴税款的故意，只是因为财务人员计算上的失误，错误地将不应在税前扣除的项目作了扣除，才导致少缴税款。而且对该所得税扣除政策，税务机关并未进行宣传，企业不知道有此政策，因此不应认定为偷税。同时，该企业依照税收征管法的规定，认为其因计算错误造成的少缴税款已经超过3年，税务机关不应再要求补缴税款。问题：税务机关的处理正确吗？《征管法修订稿》（征求意见稿）

第一百四十八条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之二十以上二倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之二十以上二倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《征管法修订稿》（征求意见稿）

第一百五十条因纳税人、扣缴义务人的原因，且非故意未缴或少缴税款造成漏税的，税务机关除按本法第一百一十二条的规定追缴其未缴或者少缴的税款、滞纳金外，并处未缴或者少缴的税款百分之二十以下的罚款。

纳税人、扣缴义务人自法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报缴纳税款期限届满之日起，至税务检查前进行更正或补充申报，并缴纳税款的，按规定加收滞纳金，并处补缴税款百分之二十以下的罚款。思考十四对于国、地税共同管辖的纳税人，国税机关对逾期办理税务登记的行为进行处罚后，地税机关又以同样理由进行处罚，是否违反了《行政处罚法》关于“一事不二罚”的原则？思考十五经群众举报，2006年12月份税务稽查局查出纳税人陈某采取大头小尾方式开具普通发票10份共偷营业税2000余元，陈某的偷税行为事实清楚，证据确凿但尚未构成犯罪，因此，稽查局决定对陈某予以税务行政罚款。稽查局共有五种意见：（1）按《征管法》和《发票管理办法》分别进行罚款。（2）从《发票管理办法》和《征管法》中择一重者予以罚款。（3）从《发票管理办法》和《征管法》中择一轻者予以罚款。（4）从《征管法》和《发票管理办法》中任意选择一个予以罚款。（5）仅按《征管法》进行罚款。你赞同哪种观点？正确理解“一事不二罚”

《行政处罚法》第24条规定：“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。”