企业内部控制研究-毕业论文

企业内部控制研究专业：会计学摘要内部控制是指对建立、加强或削弱政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、管理阶层、职员对内部控制的态度、认识和行动。随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制逐渐成为企业的关键的核心发展力。目前，企业普遍存在着经济效益差、会计造假、财务报告不真实，企业违法违纪现象等问题，这些问题主要体现于企业法人治理结构不健全，企业各项内部控制制度不完善等。因此，完善企业内部控制是当前企业急需解决的。本文通过企业内部控制的理论与实务基本要素，主要分析内部会计控制的现状并提出完善内部会计控制的对策，力图为企业建立良好的内部控制提供有益的帮助。关键词：内部控制企业问题EnterpriseInternalControlMajor:AccountingStudent:FengYuSupervisor:XiangRuiAbstractInternalcontroltoestablish,strengthenorweakentheimpactofpoliciesandproceduresforefficiencyofvariousfactors,itreflectstheboardofdirectors,management,staffattitudetointernalcontrols,awarenessandaction.Withthedevelopmentofmarketeconomy,competitionamongenterprisesisincreasing,internalcontrolisbecomingthekeyforceofthecoredevelopment.Atpresent,enterpriseswidespreadpooreconomicperformance,accountingfraud,financialreportinguntrue,corporatelawanddisciplineviolationsphenomenaproblems,whichismainlyreflectedinthecorporategovernancestructuredoesnotsoundalltheirinternalcontrolsystemisimperfect.Therefore,toimprovetheinternalcontrolisthecurrentbusinessneedtoberesolved.Theoryandpracticeofthebasicelementsofinternalcontrol,thestatusofinternalaccountingcontrolsandacompletesetofinternalaccountingcontrolmeasures,totrytoestablishagoodinternalcontroltoprovideausefulting.Keywords：InternalcontrolEnterpriseProblem目录TOC\o"1-3"\u1导论 51.1研究内部控制的背景和意义 51.1.1国外内部控制的研究概况 51.1.2我国内部控制的研究概况 51.2研究内部控制的目的 61.3研究内部控制内容和框架 61.4本文的使用研究方法 62基本理论 72．1内部控制的内涵 72.2内部控制的原则 72.2.1相互牵制原则 82.2.2.协调配合原则 82.2.3程式定位原则 82.2．4成本效益原则 82.3内部控制构成要素 82.3.1内部环境 92.3.2风险评估 92.3.3控制措施。 92.3.4信息与沟通 92.3.5监督检查 103企业内部控制现状及成因分析 103.1企业内部控制的研究现状 103.2企业内部控制失效原因剖析 113.2.1公司法人治理体系不完善 113.2.2企业管理层和员工整体素质不高 123.2.3缺乏健康的企业文化 123.2.4会计监督体系差 123.2.5会计信息控制混乱 134完善企业内部控制政策建议 134.1健全完善公司内部治理体系 144.2强化企业管理者在内部控制作用的关键地位 144.3加强“以人为本”的企业文化建设 154.4强化监督体系 154.5加强信息沟通 165企业内部控制的启示以及不足 165.1企业内部控制的启示 165.1.1加强会计监督的观念 165.1.2加强外部审计监督，维护会计法规的严肃性 175.1.3提高会计人的职业操守和技能 175.2不足之处 17参考文献 18致谢 191导论1.1研究内部控制的背景和意义1.1.1国外内部控制的研究概况1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改”1958年10月该委员会发布的《审计程序公告第29号》对内部控制定义重新进行表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》(SAS55)该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。认为内部控制结构具体包括控制环境、会计制度、控制程序。1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制有力、广泛地关注企业风险管理这一宽泛的领域。1.1.2我国内部控制的研究概况1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业内部控制，并提出内部控制的内容:控制环境、会计系统和控制程序。中国证监会在1999年发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，要求上市公司本着审慎经营、有效防范化解资产损失风险的原则责成相关部门拟定(或修订)内部控制制度，监事会对内部控制制度制定和执行情况进行监督。中国证监会于2000年11月份，发布了《公开发行证券公司信息披露编报细则》，财政部于2001年6月份，发布了《内部会计控制规范—基本规范(试行)》和《内部会计控制规范—货币资金(试行)》，温家宝总理在十届全国人大四次会议作《政府工作报告》时强调，要“完善公司治理，健全内控机制”。2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署等联合发起成立企业内部控制标准委员会，许多监管部门、大型企业等积极参与、由财政部牵头开始研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范以指导我国企业的内部控制建设。2007年3月发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17项具体规范。上述行政规定、法规的制定及实施必将有力推动我国内部控制的发展正是在此背景下，本文以现代内部控制理论为指导，以某企业的内部控制的应用实践为案例，对企业内部控制应用的有关问题进行研究，以供为以后的研究积累下微薄的经验。1.2研究内部控制的目的本文试图在概述企业内部控制基本理论的基础上，结合中航油等知名企业在内部控制失败应用情况，分析该企业在内部控制应用中存在的主要问题及原因，重点研究改变其企业内部控制的基本思路，并在此基础上分析该企业实施内部控制给予我们的启示，指出我国企业内部控制应用应关注的有关问题，旨在为我国企业在内部控制应用中提供相关的理论指导和可操作的基本思路。1.3研究内部控制内容和框架本文以内部控制基本理论的相关概念为起点，提出我国企业在内部控制中存在的问题以及解决方法，通过对中航油等公司内部控制的状况披露进行统计分析，结合我国《企业内部控制基本规范》以及各类相关的论文、期刊、国家政策的指引，发现目前我国内部控制中的不足之处，为健全企业内部控制制度提供必要的依据。本文主要从四个方面对企业内部控制应用进行研究。一是内部控制基本理论：包括内部控制的涵义、原则、构成要素、二是通过信息采集和对比，研究企业内部控制的现状与成因分析；三是完善企业内部控制政策建议；四是通过内部控制问题的研究对我国企业内部控制的启示以及不足之处。1.4本文的使用研究方法本文主要采用现代内部控制的基本理论为基本着眼点，包括美国COSO委员会的内部控制整体框架、全面风险管理架构和我国的企业内部控制基本规范。本文运用规范研究方法，具体包括案例分析、引用和收集资料、问卷调查等。案例分析法，主要是通过对某企业的案例分析，探寻其内部控制的成功与失误之处，归纳出某企业内部控制应用的原因，提出解决办法，以此引起人们对我国企业内部控制应用问题的研究及重视。引用和收集资料，即从公开出版的书籍、报刊杂志和部分企业收集有关的资料，并在文中加以引用和参考。问卷调查方法，就是对通过问卷调查获得的资料进行分析，总结企业有关内部控制问题的共同特点。从而解决内部控制的相关问题。2基本理论2．1内部控制的内涵内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施，是为了达到某个或某些目的而进行的一种动态过程，是使企业的经营依循既定的目标前进的过程，是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程，它本身是一种手段而非一种目的。内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。内部控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工影响，透过企业之内的人所做的行为及所说的话而完成。内部控制只能做到“合理”保证。不论设计及执行有多么完善，内部控制都只能为管理阶层及董事会提供达成企业目标的合理保证。而目标达成的可能性，尚受内部控制之先天条件所限制。经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。为了保证计划的完成，发展企业经营，避免各种不必要的损失，企业必须采取措施，制定各项程序和制度、进行核算和记录、开展分析和检查等，来进行日常控制和纪律控制。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。由于这种控制是在企业内部进行的，所以，人们把这种控制叫做企业的内部控制。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。2.2内部控制的原则2.2.1相互牵制原则相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约;在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。需要分离的职责主要是:授权、执行、记录、保管、核对。2.2.2.协调配合原则协调配合原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密街接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则，是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。2.2.3程式定位原则程式定位原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。2.2.4成本效益原则贯彻成本效益原则，即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。2.25.整体结构原则。企业内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。换言之，各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成为企业内部控制的整体架构。这就要求，各子系统的具体控制目标，必须对应整体控制系统的一2.3内部控制构成要素科学有效的内部控制并非这些要素的简单相加，而是由这些相互联系、相互制约、相的要素，按照一定的结构组成的完整的、能对变化的环境作出动态反应的一个系统由于美国COSO报告对内部控制基本要素的定义在全世界范围内被广泛采用，人们借鉴了COSO的表述，该表述将内部控制的基本要义为：2.3.1内部环境内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。内部环境是基础，是企业建设内部控制的土壤，是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。一个企业内控好坏，首先应该对其内控环境进行评价，如果环境不好，就需要更仔细和深入的进行建设，换句话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。风险评估、控制活动、信息沟通。这是内控体系核心三个环节。2.3.2风险评估风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对风险评估是内控建设的方向。并不是说企业所有的任何的操作都需要管控，使用无比繁琐的流程进行防范。内控体系强调成本效益原则，注重企业经营效果效率，就必须注重风险评估，以风险为导向的建设内部控制体系，非重大风险可以酌简化，但是重大风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好2.3.3控制措施控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。。控制活动是内控体系的核心环节，应该是嵌入在业务流程当中得以保证实施，并应该注意留下控制痕迹以供检查监督2.3.4信息与沟通信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。。信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间是否存在良好的沟通渠道。信息系统内控合规又是一个大课题，专门可以采用COBIT框架进行建设，主要包括信息系统基础环境、总体控制和应用层面控制三部分。2.3.5监督检查监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查作中的一项重要内容。监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。缺乏这个环节内控工作就不是一个PDCA循环，或者说就不能不断优化和提升，体系就是一个静态而非动态的。监督检查方式包括了自我评价和独立评价，从实施频率来分可以分为日常监督和专项监督。3企业内部控制现状及成因分析3.1企业内部控制的研究现状最近几年国内外知名企业发生的一系列财务舞弊案，很多案例都直接跟内部控制失效有关，这直接促使国内外研究者对内部控制理论的深层次研究。安然等知名企业的会计丑闻曝光之后，美国政府开始以立法的形式颁布并实施萨班斯-奥克斯利法案，内部控制的研究权威机构COSO委员会在1994年发布的《内部控制整体架构》基础上，又于2005年颁布了《全面风险管理架构》。近年来，我国政府有关主管部门相继颁布了一系列旨在加强企业内部控制建设的若干政策文件。2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署等联合发起成立企业内部控制标准委员会，许多监管部门、大型企业等积极参与、由财政部牵头开始研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范以指导我国企业的内部控制建设。2007年3月发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17项具体规范。上述行政规定、法规的制定及实施适合我国国情，其意义在于以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系，以及以监管部门为主导、各单位具体实施为基础、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。。由于我国内部控制的理论研究比较晚，研究内容也较分散化，针对上市公司内部控制报告进行的研究少之又少，研究结果也并没有在督促上市公司内部控制建设上起到良好的作用。3.2企业内部控制失效原因剖析中国航油（新加坡）股份有限公司（简称中航油）是中国航油集团的海外控股公司；是新加坡交易所主板挂牌企业。中航油于2004年由于石油衍生品交易导致5.54亿美元的亏损；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申请债务重组。而之前，中航油曾被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司；中航油成立有风险委员会，还曾聘请安永会计师事务所编制了公司的《风险管理手册》和《财务管理手册》；风险管理手册明确规定，损失超过500万美元，必须报告董事会。经国家有关部门批准，中航油自2003年开始做油品套期保值业务。但企业管理者擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易；一直未向中国航油集团公司报告，中国航油集团公司也没有发现。管理者一直独立于中国航油集团公司班子的领导之外，集团公司派出的财务经理两次被换，集团公司却没有约束办法。公司和日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦戈利银行等在期货交易场外，签订了合同。管理者买了“看跌”期权，赌注每桶38美元；但是没想到国际油价一路攀升。中航油从事石油期权交易从最初的200万桶发展到出事时的5200万桶，致使中航油在清算时造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元。2004年底，中国航空油料集团新加坡分公司，由于石油期货衍生品投资出现重大失误，刀子巨额亏损，资不抵债，不得不想新加波最高法院申请破产保护，中航油事件的发生，给国家造成了共计5.5亿美元你的巨额损失，2005年6月3日，普华永道发布了有关中航油巨额亏损的最终调查报告。报告认为以下因素单独或共同的造成了公司在期权投机交易上受到损失：（1)后来被证明从2003年3季度开始的对油价走势错误的判断；（2)不想在2004年披露损失；（3）没有按照行业标准对期权仓位进行估值；（4）没有正确的在公司的财务报表上记录期权组合的价值；（5）缺乏针对期权交易的适当的及严格的风险管理规定；（6）公司管理层有意违反本应该遵守的风险管理规定；（7）整个董事会，尤其是审计委员会，就公司投机衍生品交易的风险管理和控制未能完全履行各自的职责。本文主要引用中航油案例，与其他企业相关的财务舞弊案相结合，试图以内部控制的基本理论出发，找出这次导致巨额亏损事件的原因，为以后企业提供借鉴。3.2.1公司法人治理体系不完善按《公司法》来说，公司法人治理体系一般包括股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。缺乏良好的公司治理，内部控制就形同虚设。针对以上案例，中航油事件体现法人治理体系最突出表现在“管理层凌驾”，出现了严重的失误，一人独揽大权，整个董事会，在聘任经理上，没有实现股东会议的大多数不同意的决定，导致监控机制的失效；直接抵触了内部控制的经营合规性目标和报告可靠性目标。目前我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。目前在我国很多公司虽然形式上建立了股东大会、董事会、监事会,聘任了总经理班子,但在实际工作中,真正的法人治理结构并未建立。3.2.2企业管理层和员工整体素质不高由于企业经营者在企业中占据着关键位置，往往经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，经营者素质参差不齐。素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。我国市场经济起步较晚，还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。政府们对内部控制的作用未未引起足够的重视，在主题的研究、宣传、政策的制定跟发达的西方国家相比，还有很长的路要走。在南航集团财务舞弊案的内容可以了解到公司负责人经办委托理财的职务便利，采用先办事，后请示或不请示；只笼统汇报理财收益，不汇报合作对象或隐瞒不报等方式，南航集团的委托理财业务，实际上是南航集团用自己的钱，借助于证券公司进行操作自己的股票。从法律法规方面来说，不论是国有资金入股市炒股，还是利用自有资金操作自己股票，都是被明令禁止的，这充分体现了企业管理者的整体素质不高，淡薄财务风险意识，从公司内部看，经营者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力比较小，造成了管理层整体素质偏低的现象。再者，企业员工素质也高低不齐。在瞬息万变的知识经济时代，单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作，在上述案例中内部控制严重失控，其根本原因是制度形同虚设，一人独揽。企业管理者的素质不齐。3.2.3缺乏健康的企业文化企业文化是随着现代文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。南航集团几十亿的委托理财业务集中于公司2-3个人的运作，企业决策层、党委、内部审计监管没有跟上，虽然不能肯定存在管理层纵容，但是可以肯定地说是对重大投资监控不到位；个人收受贿赂、挪用和贪污公款，同时国储铜是国家直接建立和掌握的战略后备中心，是保障国家军事安全和经济安全的重要手段。事实上，当国储局从负责国家战略物资储备调节向投机赚钱的方向转变时，它就已经开始背离其固有的职责，这都体现了企业缺乏健康的企业文化。企业文化往往是现存的一种无形的力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有一种很强的凝聚力。但我们必须认识到企业文化是一柄双刃剑，不仅可以促进企业的发展，阻止企业的衰败，同时也可能将企业推入困境。3.2.4会计监督体系差内部控制机制缺乏监督，会计监督的缺乏仅靠内部控制制度本身还不能自动发挥管理效能，切实实施内控制度并严格按制度办事，并在运行过程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证内部控制的有效性,当前我国对内控监督弱化表现在:1内部审计机构不健全,审计范围有限,缺乏权威性和独立性。在中航油事件中，中航油股份制企业,董事会下边虽然设立审计委员会,但内审机构直接对总经理负责,缺乏独立性和权威性,内审机构形同虚设，中航油公司内部手册明确规定，损失超过500万必须上报董事会，但企业负责人未报，集团公司也没有制衡，顾不能发挥其应有的作用。2外部监督乏力。目前,我国虽然已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师的监督)在内的企业外部监督体系。各政府部门的监督功能交叉,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力,出具的内部控制评价报告中发表的意见结论带有主观随意性,不能有效地发挥社会监督职能中航油事件违规之处有三点：一是做了国家明令禁止不许做的事；二是场外交易；三是超过了现货交易总量。其报告不可靠表现在：从事期权场外交易没有在财务报告上披露，也没有直接向母公司汇报。且在2005年普华永道且不发表审计意见，不知中航油亏损多少。3.2.5会计信息控制混乱企业的会计制度不健全，当前,国有企业会计造假屡禁不止,归根到底是因为会计造假存在巨大的需求。虽然造假有风险,但会计造假带来的收益可能是几何级数放大,与造假被查后的违法违规成本相比,前者依然诱惑难挡。有的企业虽有内控制度,却有章不循,只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件,以应付有关部门的检查、审计,而不管实际执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形扰乱了市场经济秩序，损坏了广大投资者的利益。中航油公司利用三次挪盘，增加期权合同，致使公司亏损达几年之久，且未发现。发生时间主要事件结果2003年1月26日航油价格上涨，中航为避免亏损，与阿尔龙公司挪盘，增加期权合同中航油年度亏损2004年6月26日油价上涨加剧，利用备用信用证回复，与阿尔龙公司挪盘，继续增加合同中航油信任危机2004年9月中航油期权组合值恶化，收到追加保证金，进行多家公司挪盘公司资金殆尽4完善企业内部控制政策建议针对中航油、南方航空、国储铜公司的巨额亏损事件，3个案例简单归纳如下：投机心理、监管不到位、关键人士的道德风险等一系列问题，是企业巨额亏损。本文将提出以下观点时间损失估计核心原因中航油2004年5.54亿美元投机交易；管理层决策失误；监管不到位、财务舞弊南方航空2004年7亿多元操纵股票；监管不到位、道德败坏国储铜2005年3.7亿元投机交易；缺乏监督；道德败坏4.1健全完善公司内部治理体系科学合理的公司治理结系能够发挥其固有的相互牵制、相互制约、相互监督的功能，因此要建立一个行之有效的内部监督结构，首先要设置科学合理的企业组织结构，明确其职责范围。根据《公司法》的规定，公司治理体系由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。其中股东大会是公司的最高权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。只有真正的建立了现代公司制度，企业才会有动力去实施会计控制，会计控制才会发挥出其应有的作用。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，用于调节企业所有者、经营者和公司员工之间的利益关系，并根据公司整体的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，同时还要通过产品销售、信息服务及人员管理，建立起相配套的管理约束机制。只有建立起合理的激励与约束机制，使公司人员既享有充分的经营权，又能使其尽职尽责地履行对公司的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格制订考核和实行奖惩制度。对于遵守内部控制制度，应给予相应体系的精神与物质奖励；对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚，同时公司职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的，达到一个相互提携的应用体系。4.2强化企业管理者在内部控制作用的关键地位ＣＯＳＯ报告中特别指出企业管理者在内部控制中的关键作用。一个人的优秀品行和良好的素质对贯彻与执行内部控制有很大的积极功效。我国一方面需尽快建立一个比较完善人才信息市场，促成一个具有约束、监督与激励人员作用的外部机制，给企业管理者提供提高自身技能的动力和压力，以便提高他们自身的素质。同时要加强企业经营者的品行教育，培养其正确的价值观。再则政府等有关部门和新闻机构应加大对内控工作的宣传力度,并通过举办以内部控制制度为主题的研讨班,组织企业高级管理人员到内控工作做得好的企业参观、学习等各种形式,加深对内部控制的认识，最后也应该着重提高企业员工的职业素质。首先，要严格公司的选拔制度，对具有德、能、才兼备的人员选聘进入公司。其次，通过大力宣传企业企业内部的方针政策和目标，培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬业精神，帮助员工树立正确职业精神和对企业的责任感，提高其思想觉悟和道德水准。有计划地进行在职人员的再次教育。除针对其业务培训外，也对员工进行自觉遵守和执行各项内部控制制度的教育，目的是让员工在精通业务的同时，形成一个以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制。4.3加强“以人为本”的企业文化建设企业文化以一种无形的力量影响着企业的内部控制，企业文化是植根于企业全体员工中的价值观、道德规范、行为规范、企业作风及企业的宗旨等。加强以人为本的企业文化，一是重视公司道德规范建设与公司规章制度的健全。在企业员工明确目标、思想积极向上时，内部控制会更加有效。在我国法制还不很健全的环境下，强调自身的修养，重视道德规范的建设，健全公司规章制度，可以成为建设企业文化的一个切实可行的起点。二是体现以人为本的思想。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，并能更有力地激励员工的积极性。在企业文化建设中，强调企业员工都进行自身控制和实行自我管理，自发地按照规范和目标做事。当企业成员的行为都遵守了。企业内部控制的整体目标就自然达到了，企业文化则作为一种“无形准则”存在于员工的意识中，如同我们社会道德一样约束着员工的精神员工行为的“有形准则”。4.4强化监督体系内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程,企业内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。在企业如何发挥在企业中内部控制的功效，应当做到以前几个方面。1..,在企业建立内部审计制度。将内审机构作为企业的一种资源,帮助管理当局更有效地达至预期控制目标;提高内部审计人员的素质,充分发挥内部审计的作用。。内部审计人员的职责不仅在于监督企业的内部控制是否被执行,还应该成为内部控制过程设计的顾问,帮助企业创建一些程序,以期向达到企业成功所需要的内部控制水平的方向发展;2.发挥外部监督。对财政、税务、审计等政府监督部门合理分工,建立岗位责任制,并注意加强彼此间的信息交流,形成有效的监督合力;尽快建立一套符合实际的,具有可操作性的内部控制评价指标体系,使注册会计师对企业内部控制制度进行审计评价时有据可依,提高注册会计师的社会监督职职能。通过加强外部监督对企业施加压力,督促企业完善内部控制。三、完善会计系统，，制定适合企业实际情况的会计核算办法与审计体系充分发挥会计监督职能监督是会计的基本职能，会计记录是经济业务的最终反映，是监督企业经营活动的有效手段，是企业经营决策的重要依据。集团公司始终将加强会计核算管理，保证会计信息质量作为财务会计工作的重中之重,内部控制的加强不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的,国家应该给企业塑造一种重视、开发和研究内部控制的宏观环境4.5加强信息沟通企业的信息系统包括企业的财务信息系统和管理信息系统。在企业内部,沟通的主要内容是管理信息。通过信息沟通,使每位员工都必须了解内部控制制度的有关方面,即这些方面如何生效、在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动怎样与他人的工作发生关联等。一个良好的信息沟通系统,不仅要有向下的沟通管道,还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。因此,企业决策者应重视和加强会计系统尤其是管理信息系统的建设。总之,在知识经济、网络经济的时代,企业内部控制将发生明显变化,需要专业人士随着经济的发展不断进行业务上的创新。而且,内部控制的加强不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的,国家应该给企业塑造一种重视、开发和研究内部控制的宏观环境。此外,政府管理部门也可以给企业管理者以适当的压力和动力,让其自觉提高和完善掌握的信息5企业内部控制的启示以及不足5.1企业内部控制的启示经过短暂的信息采集、对比研究。面对我国众多企业中涉及到许多弱化内部控制的问题，我们很详尽的阐述了内部控制的改进方法，给我们带来的启示有一下几点。5.1.1加强会计监督的观念会计制度可以简单的分类成会计审查和会计监督，但众多企业故意弱化会计监督在企业中的核心作用。会计检查就是查账，是从审查会计核算资料内容是否真实可靠。手续是否齐全，据以判断其经济活动的合法性和正确性。而会计监督则不然，它对单位的生产经营过程进行全面监督；主要包括：事中监督，严格执行每一项预算和开支；事后监督，对发生的业务进行及时核查。会计监督是“防患于未然”的积极方法。随着现代企业制度的逐步建立和健全，财会工作出现了核算单位分散化的趋势。财会部门就能腾出手来进行从会计角度进去全方位的监督，让企业的开支合理化。5.1.2加强外部审计监督，维护会计法规的严肃性企业不但加强内部审计，更应该强化外部审计监督。外部的审计监督主要是对企业各种经济活动的鉴证与咨询。通过会计师事务所对企业年度财务报表进行会计信息是否失真的现象，捍卫会计信息使用者的合法利益。充分发挥政府监督的作用。《会计法》第三十三条第一款规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”政府部门应对会计人员进行监督，不定时抽查会计人员的工作调研，促使会计人严肃纪律、客观公正的工作。5.1.3提高会计人的职业操守和技能加强对会计人员的监督和管理，提高会计人得职业操守，是加强会计监督的根本要求，第一，是有很强的法制观念，履行会计人员的基本职责。第二，具备良好的会计职业操守，要有较高的业务能力，主动地学习新的知识和技能，能够认真执行职业的谨慎性和规范性，保证会计信息质量的真实性、全面性，使得会计监督能够有效地得到执行。5.2不足之处无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防.内部控制客观环境的局限性。比如负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、内外串通舞弊等，管理人员滥用职权对设置或实施的内部控制不予理睬，人为错误;逾越管理;也会削弱内部控制的影响力。参考文献王玮.COS0模型在会计控制中的应用[J].江苏财会,2002江春环.试谈企业会计监督中的内部控制制度黑龙江艺术.【期刊】现代商业2010-02-25周芳.浅谈以会计监督为主的内部控制.【期刊】辽宁经济2005-01-22崔鸥.健全内部控制强化会计监督.【期刊】交通企业管理2008-05-15张志权.会计监督和内部控制.【期刊】黑龙江财会2002-01-05詹二妹.关于现代企业内部控制的探讨.【期刊】福建金融管理干部学院学报2002-09-305高桂会.浅谈企业内部控制[J].商业会计,2007(4):57.内部会计控制制度课题组.内部会计控制制度讲解[M].北京：北京科学技术出版社，2003.吴荷轻.内部控制制度缘何控制失灵[J].财务与会计，2007(9).陈秉正“公司整体化风险管理”清华大学出版社.致谢在我的学习过程中，得到了很多人的关爱、帮助和支持，要感谢的人实在很多。首先，要感谢我的辅导老师—向锐教授，他像朋友一样与我们亲切探讨论文，纠正论文错误，无论是论文开题，还是初稿、改稿、定稿，都给了我很多有益的指导和建议。在论文指导过程中，我深切的体会到向老师严谨的工作作风和认真负责的教学态度；从他给我的论文批注中，我真切的感受到向老师对学生的爱护和求真务实的精神。在此向我的导师深深鞠躬。再次我很感激我能成为四川大学锦城学院财会系的一员，这里的教学质量和学习氛围深深的感染了我。我很荣幸的在这里毕业，最后谢谢我的大学，谢谢我的老师，谢谢我的同学。在金融网络信息技术环境下研究内部控制刘锦萍渤海大学管理学院，锦州，辽宁，121013摘要在信息技术环境下，实施网络财务的变化的经营环境和经营方式的企业，传统的内部控制有很大的影响和约束，，因此，传统的控制措施，降低甚至失效。本文的目的是调查和研究问题和措施中存在的内部控制环境下的网络财务信息。只有通过加强内部管理制度，责任意识，并加强专业培训和财务人员可以减少他们的风险，增加企业用内部控制。关键词：信息，金融网络，内部控制1在金融网络中内部控制存在的问题随着信息技术的发展，内部控制进入阶段的信息。所以所有的作战行动应该实现数字化和电子化，这已成为一个发展趋势。实施网络财务的变化的经营环境和企业经营方式，对传统的内部控制有很大的影响和制约，内部控制是基于一些环境控制。而内部控制环境是企业内部的不确定因素，可以影响的基础和实施的企业内部控制制度。变化的控制环境会影响疗效的内部控制。信息技术的飞速发展，特别是实现金融网络改变的经营环境，拓宽管理层面和业务内容的企业，这将不可避免地影响的具体内容和性能特点的内部控制要素。性能可以表现在以下几个方面：1.1网络金融信息减少传统的证据网络财务环境下，数据信息的处理和存储集中在网络系统，和许多不同种类的金融业务，交叉在一起，使复杂的金融信息。传统的财务信息变为磁性介质的电子信息，可以很容易地进行修改和删除原有信息。原来的手段因而发现错误检查对方已无法发挥其应有的作用。此外，在传统的金融环境，企业的经济业务记录在纸上。如果这些文件形式的数据有更改与变化痕迹，这是基于纸上的数据。它无法采用传统的交叉存储系统进行数据输入。同时，经营信息明显等的签名，盖章无法实现，因为前者操作可以由程序控制自动完成网络环境下。否则，数据在磁介质容易破裂，这使得它无法区分的正本复印。这些会给一些非法操作方便，带来挑战和内部控制，使各种内部控制系统的传统环境金融制度和规则不能发挥其应有的作用。1.2提高网络环境下的金融风险网络财务系统运行在开放的网络环境中的业务过程中容易受到网络病毒或黑客攻击，并具有极强的隐蔽性，它一定程度上增加安全风险的金融网络系统：（1）电子商务的信息安全风险财务信息应该是真正反映企业财务状况和经营成果。这是一个重大的商业秘密，所以应该到保障其安全完整性。在网络经济环境下，大量的财务信息，需要通过开放比例，甚至可能跨越国界，因此有风险的金融信息被截获，伪造或泄漏，并在很大程度上，这是很难保证财务信息的准确性和完整性。此外，当金融信息的传递是在互联网上，很容易被不法分子窃取。随着网络技术的应用范围的扩大，特别是通过互联网范围的扩大，罪犯有很大的流动性，和他们的罪是不受时间和空间的限制，使得网络环境下的财务信息安全面临前所未有的威胁，并增加了风险的财务信息。（2）风险管理电子商务的数据文件随着不断发展的网络财务软件的升级版本，原来的财务软件是必然发生的。但网络财务软件不一定能跟时间与早期版本兼容或其他财务软件。因此，情况的原有的财务信息可能不提供及时到新的网络财务系统发生。由于计算机技术的飞速发展，返祖现象保存信息文件的兼容性不太可能，造成返祖现象的数据不能保存到新的金融网络系统档案。因此，企业长期保护电子商务信息面临的风险。（3）电子商务数据处理的风险传统的环境下，金融系统始终保持纸张类型2011中国控制与决策会议（团）2357会计凭证或其他财务数据的形式，但在信息环境中，在一个全面的企业实施网络财务形势，面对“现金”的财务数据，应该如何财务人员审查经济网络系统数据诚信正在成为突出问题。这些数据可以被计算机，交易数据的金融不只是传统的财务文件类型的数据，但考虑原始确认，电子数据存储管理控制和电子数据传输方法，安全等，从而提高了数据处理的难度和企业的财务风险。（4）企业信息化环境下的决策风险决策风险是指企业的决策不结合企业的实际情况，不全面，客观可行性分析形势，没有好的选择适合企业网络财务的实施计划。面对众多的网络财务软件市场，部分企业领导人不了解目标明确，缺乏综合评价企业的信息对财务软件的适应性，一些软件不能适应企业的实际需要，并且系统容易有问题，可能增加的风险。1.3个范围的企业内部控制下的发展信息化环境下的内部控制的难度，增加了信息环境下，由于建立网络财务系统的复杂性和运行范围相应扩大，内部控制。新的控制系统保留了一些原始追踪的系统，并增加了网络系统的安全控制措施，包括系统的权限控制，程序控制，计算机病毒防治、系统管理与维护人员岗位责任控制等等，所有这些都增加了内部控制的难度下的网络财务环境。2金融网络信息环境下的加强内部控制的措施改变控制的环境会影响内部控制有效性，所以研究网络信息环境下的内部控制问题，对于更好地展示企业的内部控制功能。2.1加强安全管理系统的网络财务系统管理系统的先决条件是保证实现金融网络安全，准确性和可靠性。网络环境提出了很高的要求，金融系统的安全性：从企业的实际业务，将整个网络划分为不同的职位，层层负责，设置密码，建立保护机构在操作系统，使系统能自动识别并记录有效的入口端。当非法用户登陆的企图获取图示或密码，系统会锁定终端入口，记录相关的条件和原始信息。同时，加强病毒防范，并建立一个防火墙的电子钥匙系统。我们可以建立起保护屏障，企业与外界之间，可以防止病毒和非法访问者，从而减少金融风险最大。同时建立有效的内部控制机制，达到适当的职责分离，努力保证内部器官，责任和权力分部劳动，明确责任，制定科学规范的过程，设置不同操作权限，根据不同工作需求或更换密码，建立和完善岗位责任制，企业的经营和管理体制和管理电子获取规则。充分利用财务软件的控制功能，管理和监督执行权彼此相互依靠。结合实现集中事后监督与实时监控，确保内部控制的有效性。2.2改进网络财务培训与企业绩效程序内部控制和内部控制制度，具体实施内部控制的人，和被影响到的地方的人们，为了保证网络财务系统和作战能力的关键因素之一，有效实施内部控制。企业管理者应加强人选，利用和开发。注重培养员工对企业的行为规范，道德，能力和素质，尤其是我们的诚信理念下的网络财务环境，以确保他们充分理解之间的关系的金融网络。建设与管理改革和内部控制。当授予权利部门和人员其相应的责任；或个人有权超越内部控制；建立故障处罚，实现有机结合的责任和权利；充分调动员工的积极性，更好地为企业服务。参考文献[1]赵映秀研究企业信息技术外包的阻力和风险[M]中国信息管理，2008[2]刘学景探讨企业会计信息风险控制[M]会计通讯，2008[3]吴林斌刘魏县案例分析信息系统内部控制[M]财政与会计，2009[4]胡兴国望京研究内部控制系统建设的背景下的信息[M]会计研究，2009ResearchontheInternalControloftheFinancialNetworkundertheEnvironmentofInformationJinpingLiu(CollegeofManagementofBohaiUniversity,Jinzhou,Liaoningprovince,121013)Abstract:Undertheenvironmentofinformation,theimplementationoffinancialnetworkmakesthechangesoftheoperatingenvironmentandthemodeofoperationinenterprises,whichwillcertainlyhasagreatinfluenceandrestrictiontothetraditionalinternalcontrol,asaresult,thetraditionalcontrollingmeasuresreducedevenlosingefficacy.Thispaperaimsatinvestigatingandstudyingtheproblemsandmeasuresexistintheinternalcontrolofthefinancialnetworkundertheenvironmentofinformation.Onlybystrengtheningtheinternalmanagementsystem,theconsciousnessofresponsibilityofthedecisionmakers,andenhancingprofessionaltrainingandvocationallevelofthefinancialstaffcantheydecreasetheriskofenterprisesandincreasetheefficacyoftheinternalcontrol.Keywords:information,financenetwork,internalcontrol1.TheproblemsexistintheinternalcontrolofthefinancialnetworkWiththedevelopmentofinformationandtechnology,mostenterpriseshavecomeintothestageofinformation.Soalltheoperationalactionsshouldrealizedigitizationandelectronic,whichhasbeenadevelopmenttendency.Theimplementationoffinancialnetworkmakesthechangesoftheoperatingenvironmentandthemodeofoperationinenterprises,whichwillcertainlyhaveagreatinfluenceandrestrictiontothetraditionalinternalcontrolbecausetheinternalcontrolisbasedonsomecontrollingenvironment.Andtheinternalcontrollingenvironmentisthegeneraldesignationofthefactorsthatcaninfluencethefoundationandimplementationoftheinternalcontrollingsysteminenterprises.Thechangesofthecontrollingenvironmentwillinfluencetheefficacyoftheinternalcontrol.Therapiddevelopmentofinformationandtechnology,especiallytheimplementationfinancialnetworkalterstheoperatingenvironment,andbroadenthemanagementscopeandbusinesscontentoftheenterprise,whichwillinevitablyaffectthespecificcontentsandperformancecharacteristicsoftheinternalcontrolelements.Theperformancecanbeshowedinthefollowingaspects:1.1ThenetworkingoffinancialinformationreducesthetraditionalpaperevidenceUndertheenvironmentofnetworkingfinance,datainformationprocessingandstorageconcentratedinnetworksystem,andlotsofdifferentkindsoffinance,operationscrosstogether,whichmakesfinancialinformationintricate.Thetraditionalpaperfinancialinformationchangesintomagneticmediaelectronicinformation,whichcaneasilybemodifiedanddeletedwithnotrace.Theoriginalmethodthathasbeenusedtofinderrorsthroughcheckingeachotherhasbeenunabletoplayitsproperrole.Inaddition,underthetraditionalfinancialenvironment,theenterprise'seconomictransactionsarerecordedonpaper.Ifthesepaperformsofdataweremodifiedtherewouldbecluesandtrace,andthisarethebasiccharactersofpaperdata.Itisunabletoadopttraditionalcrossedmodificationmethodforstorageinamagneticmediainformation.Therefore,therewouldbenotrace.Atthesametime,theoperationofmakinginformationevidentsuchassignature,stampcannotberealized,fortheformeroperationcanbefinishedautomaticallybyproceduralcontrolundernetworkenvironment.Otherwise,thedataonthemagneticmediaiseasytobecopied,whichmakesitimpossibletodistinguishbetweentheoriginalandduplicate.Allthiswillgivesomeillegaloperationconvenience,andbringnewchallengesforinternalcontrol,whichmakesallsortsofinternalcontrolsystemoftraditionalenvironmentoffinancialsystemsandtherulecannotplayitsproperrole.1.2TheincreasingfinancialriskunderthenetworkenvironmentAsnetworkfinancialsystemrunninginopennetworkenvironmentthebusinessprocessiseasilyattackedbynetworkvirusorhackers,andthisattackhasstrongconcealment,whichtosomeextentincreasethesecurityriskofthefinancialnetworksystem:(1)ElectronicfinancialinformationsecurityriskFinancialinformationshouldbetrulyreflectedtheenterprise'sfinancialpositionandoperatingresults.Itisanimportantenterprisecommercialsecret,soitshouldbeguaranteedofitssafetyintegrity.Inthenetworkeconomyenvironment,alargenumberoffinancialinformationneedtobetransferredthroughopenInternet,andmayevenacrossborders,sothereistheriskoffinancialinformationtobeintercepted,falsifyorleakage,andtoagreatextent,itisdifficulttoensurethefinancialinformationaccuracyandintegrity.Inaddition,whenthefinancialinformationistransferredintheInternet,itiseasytobeinterceptedbyoutlaws.Asthenetworktechnology'sapplicationrangewidening,especiallythroughtheInternetelectronicprocurementrangewidening,thecriminalsareofferedchance,andtheircrimeisnolongerlimitedbytimeandspace,whichmakestheInternetenvironmentoffinancialinformationsecurityfaceunprecedentedthreat,andincreasestheriskoffinancialinformation.(2)ThemanagementofriskelectronicfinancialdatafileWiththeunceasingdevelopmentoffinancialnetworksoftware,theupgradingoftheoriginalversionofthefinancialsoftwareisinevitabletakenplace.Butfinancialnetworksoftwarecannotnecessarilyachieverealtimecompatiblewithearlierversionsorotherfinancialsoftware.Thusthesituationoftheoriginalfinancialinformationmaynotbeprovidingtimelytothenewnetworkfinancialsystemwilloccur.Duetotherapiddevelopmentofcomputertechnology,atavismsaveinformationfilecompatibilityislesslikely,whichcausesatavismdatacannotbequeriedinthenewfinancialnetworksystemarchives.Therefore,theenterpriselongtermpreservationofelectronicdatainformationfacestheriskofusing.(3)ElectronicfinancialdataprocessingofriskUndertraditionalenvironment,financialsystemalwaysretainpapertype2011ChineseControlandDecisionConference(CCDC)2357accountingvouchersorinotherfinancialdataform,butintheinformationenvironment,inacomprehensiveenterpriseimplementingnetworkfinancialsituation,facingthe"cashless"ofthefinancialdata,howshouldfinancialpersonnelreviewandconfirmfinancialnetworksystemdataintegrityisbecomingoutstandingproblems.Forthesedatacanbemodifiedbycomputerandleavesnotracechanges,thetransactiondataofauditoffinancialpersonnelisnotsimplytraditionalfinancialpapertypeoforiginaldataexamination,buttoconsidertheoriginalelectronicdataconfirmation,electronicdatastoragemanagementcontrolandelectronicdatatransmissionmethodofsafetyandsoon,thusincreasingdataprocessingandthedifficultyofthefinancialriskoftheenterprise.(4)TheenterprisesdecisionmakingriskundertheinformationalenvironmentThedecisionmakingriskistoshowenterprisedecisionmakingfailedtocombineenterpriseactualsituation,notfully,objectiveforfeasibilityanalysisitssituation,withoutgoodchoicethatfitsenterprisenetworkfinancialimplementationplan.Facingthenumerousnetworkfinancialsoftwareinthemarket,partialenterpriseleaders'unawarenessofcleargoal,thelackofcomprehensiveassessmententerprise'sinformationonfinancialsoftwareadaptability,causingthesoftwarecannotsuittheenterprise'stoactualneed,andthesystemiseasytohaveproblemwhichmayincreasingtherisk.1.3ThescopeofinternalcontrolinenterprisesexpandsunderTheinformationenvironment,theinternalcontroldifficultyincreasesUndertheinformationenvironment,duetotheestablishmentoffinancialnetworksystemandthecomplexityofrunning,theinternalcontrolrangecorrespondingexpands.Thenewcontrolsystemretainssomeoriginalpracticablesystem,andalsoincreasesthemeasuresofcontrollingnetworksystemsecurity,includingthesystempermissionscontrol,modifyingtheprogramcontrol,computerviruspreventionandsystemmanagementandmaintenancepersonnelpostresponsibilitycontrol,etc.,allthesehaveincreasedthedifficultyofinternalcontrolofunderfinancialnetworkenvironment.2.ThemeasuresofstrengthentheinternalcontroloffinancialnetworkundertheinformationenvironmentThechangeofcontrolledenvironmentwillaffecttheeffectivenessofinternalcontrol,sowemustemphasizetheresearchofnetworkfinancialinternalcontrolissuesundertheinformationenvironment,forabetterdisplayingoftheenterprise'sinternalcontrolfunction.2.1StrengtheningthesafetymanagementsystemofthefinancialnetworksystemMana