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试析公司治理与内部控制的关系_对比和分析-论文网制,,公司治理一、公司治理与内部控制的联系“股东→董事会总经理”委托代理链上的各个节点，其中董事会是核心。而内部控制的主体是“董事会→总经理→职能经理→执行岗位”委托代理链中的节点,,也是内部控制的主体。上各有侧重,但是控制和激励是两种基本手段,即使是对执行岗位和具,也必须在控制的同时进行必要的激励。,独资企业和合伙企业主要有管理和控制问题,几乎没有治理问题,,法人治理结构和内部控制问题都存在,需要同时解决治理问题和控制问题,二者的有效衔接。二、监督机制,那,董事会成为“橡皮图章”成为必然,无论多么健全的内部控制制度都也只是公司经营遵循法律要求的一道程序,所以董事会中引入独立董事对执行董事进行监督。董事会的监督效率取决于独立董事的独立性。第二，监事会；如果监事会能够有效行使其监督职能,必将对大股东或执行董事控制董事会的情况有所约束,而我国虽然法律赋予监事会监督董事及经理层的权利,但在实践中往往因为监事会地位受限、监事会成员的聘任受经理层左右以及监事会成员构成上素质偏低等使得我国监事会这一制度成为继董事会之后的又一枚“橡皮图章”。第三，内部审计；在公司治理结构安排中,由谁委托内部审计对经理,检查范围包括内部财务控制及管理控制的情况,这就要求内部审计在公司中超然的独立性和权威性,“”。,产品市场监督表现在产品价格与质量的竞争,,降低成本;资本市场约束表现在股票价格的升降对经理人员的约束;经理市场的竞争使经营者努力经营提高公司收益;公司业绩不好就会面临被收购的危险,经理人员随之被解聘且在经理市场上价值大大降低;独立审计是利益相关者对经营者履行契约情况进行评价和鉴证的主要渠道。三、优化公司治理结构提高内部控制不可否认,内部控制有其不可替代的作用,而且在未来也仍然将是企业,仅仅依靠它很难达到预定的管理目标。因为按照COSO,内部控制的控制点主要集中于会计核算系统(财务部门)和企业的业务执行系统(供、产、销部门),对企业的决策系统(董事会和总经理)的影响力很有限。虽然该报告把董事会和内部控制联系起来,但是这种联系仅仅局限于某些事情需要董事长的授权,至于主要的控制程序还是限定在CEO之下。这说明内部控制的控制域存在着盲控区或弱控区,不能完全覆盖所有的虚假信息和经济舞弊行为,尤其是无法从源头上杜绝这些行为的发生。所以,[2]——会,对公司治理结构,上述三大目标的实现无疑于空中楼阁。优化公司治理结构的主要措施如下：第一，引入战略投资者,改善公司治理结构；实践证明,国有企业改制为国有独资公司或国有股“一股独大”,不利于完善公司法人治理结构。减少国有股比例，增加法人股和个人股比例，让个人持股者所拥有的“搭便车”(freeriding),进而影响公司治理结构的优化。因此,在国家这一行政主体从国有企业的治理结构逐步退出的过程中,通过战略投资者

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