《公司存货内部控制问题及对策（案例论文）》

公司存货内部控制问题及对策案例分析TOC\o"1-3"\h\u31519一、引言 一、引言（一）课题研究背景内部控制是组织经营管理活动发展到一定阶段的产物，是科学管理的必然要求。在这个经济不断发展的时代，中国的经济发展也进入了一个新常态。但是在现代企业管理中，离不开内部控制对其的影响。企业内部控制管理体系的建立和完善有利于企业的稳定发展和自身市场竞争力的提高。在我国中小企业中，存货是反映企业生产经营状况和资本流动的主要指标，也是调节利润的有力工具。因此，存货管理在企业管理中起着重要的作用。而随着部分企业规模的不断扩大，以加工制造业为主的中小型企业想要不断地转型升级；不断扩大延伸其产业链，扩大产业的范围。可随之迎来的则是市场调节的风险与机遇，许多企业在这过程中做好了自身的内部控制，对市场的风险与需求有很好的评估与应对的措施；但是对于绝大多数的中小企业而言，自身的经济实力和市场地位不足，内部控制缺陷很容易导致企业在经营中的失败，从而在这种高速的经济发展中衰落甚至消亡。（二）课题研究的目的和意义本课题研究的目的是为了让更多的中小型企业注意到其自身发展过程，要重视内部控制的调节，而在存货的内部控制中尤为重要，不可盲目发展导致其内部控制制度的缺陷。本课题通过结合自己在东莞X公司担任财务助理实习的经历，主要从公司的基本现状、内部结构、人员组成、存货管理方法以及企业文化等几个方面，对公司的存货内部控制存在的问题进行分析。然后结合参考有关的文献资料，有针对性地对东莞X公司存货内部控制出现的问题提出合理的对策办法。希望这些对策能对公司未来在广阔的市场中起到一定的作用，不断地推动公司的发展。与此同时，希望能引起更多的中小型企业注意到自身存货内部控制的缺陷与问题，并且对此进行重新认识与反思。因此针对东莞X公司存货内部控制存在的问题进行很好的分析和提出对策解决，是对构建合理的存货内部控制管理体系具有非常重要的意义。（三）课题研究的基本内容与方法1.研究基本内容在当今时代中，企业内部管理制度中占重要位置的就是内部控制，它是企业管理的主要技术措施，而为了使企业改造得到升华，创建并完善企业内部控制是非常重要的。我们要在遵循传统的内控原则的前提下学会创新，根据企业实际情况建立符合公司持续发展的内部控制制度。本文以中小型企业东莞X公司为例，分析在该公司中存货的内部控制存在的问题以及对策，结合企业实际情况分析存货内部控制的作用。第一部分为引言部分，包括课题的研究背景、目的、意义和研究方法，对课题有一个基本的了解。第二部分为文献综述部分，对论文中采用的文献、以及其他有关课题作者的论文进行概括叙述，更深地表现出存货内部控制的重要性。第三部分为企业存货内部控制的基本理论，主要从企业存货内部控制的基本涵义和发展、企业存货内部控制的重要性、内部控制风险评估理论以及COSO内部控制整合框架理论进行分析。第四部分为东莞X公司基本现状及存货现状分析，介绍东莞X公司背景基本情况和东莞X公司存货现状分析。第五部分为东莞X公司存货内部控制存在的问题。第六部分为完善东莞X公司存货内部控制的对策；结合内部控制的理论，对公司提出改进存货内部控制体系的有效建议。2.研究方法本文主要采用文献研究法和案例数据研究法对东莞X公司的存货内部控制进行分析，从而对企业存货管理和内部控制有了更深层次的了解。在文献研究当中，通过在中国知网、维普、以及百度平台等进行文献资料的收集，充分搜集近几年相关的文献期刊、博硕论文等资料，更好的让文章与社会实时发展状况相同步，并且还可以参考不同作者的研究成果，以企业的角度分析存货内部控制会存在哪方面的问题而导致企业的发展不顺。从不同的角度去分析，提高其准确性。而案例数据研究则是结合自己在东X公司担任实习生的经历，通过问询的渠道收集到有关公司存货的资料信息，并结合所学过的知识进行分析；而且通对公司的存货基本现状分析，结合实际的案例得出公司存货内部控制中出现的问题，以及相对应地对策与建议。二、文献综述熊莹（2019）认为：在市场环境日趋激烈和行业内部的不断竞争下，内部控制具有自我约束和调节的功能，它能有效地提高企业的工作效率。对于加工制造业的企业而言，合理的存货内部控制可以保障存货的良好运转，确保实物与信息对等，确保存货信息的流通，确保存货循环过程的监控，减少资金占用、降低管理成本是企业高效管理存货的手段。张青（2019）认为：存货问题是影响企业资产的重要因素，加工制造企业合理的存货管理可以降低存货对资金的占用，并且节约成本的支出，加速运营资产运转速度，从而降低企业财务风险及经营风险。尚钰颖（2019）认为：存货是资产构成中不可或缺的因素，对于加工制造产业而言存货成本管理对其经营活动产生巨大影响，它是企业内部控制的关键内容和中心环节。在公司的管理体系中，内部控制占据着重要的地位，它能有效的提高公司管理水平；不断提高公司的管理效率。为了推进内部控制制度的实施，公司应该营造出良好的控制环境，建立健全内部控制体系。马昊文（2019）认为：内部控制是企业经营不可缺少的一部分，在公司的内部控制现状中，从采购入库、生产仓储、销售出库等环节中发现内部控制存在的缺陷，提出要完善原材料库存控制，建立供应商管理维护体系、完善原料验收制度、明确产成品的管理责任、提高仓库管理水平建议来完善公司的存货流程控制。常玮（2018）认为：在实际生活中，很多企业对存货内部控制方面把握不到位，因其带来发展中的问题屡见不鲜。加强企业内部控制已经是企业发展的重要内容。内部控制活动是一项系统性的工作，将存货纳入企业内部控制过程中形成的内部控制制度是适应企业长期发展经营需要的；在整个存货循环过程里，离不开内部控制的引导。朱祥（2018）认为：在市场经济高速发展下，内部控制日益受到企业的关注，内部控制是否完善直接关系到企业经营利润的提高。存货是企业生产经营过程中的一项重要流动资产；而内部控制则被视为企业的第二利润源泉。内部控制稽查制度的不完善、内部信息沟通不畅等问题会影响企业良好的增长势头。邱翔（2016）认为：企业存货基本构成及相关指标影响因素，通过对经济指标的分析以及现实横纵对比得出企业存货指标的作用及有效性。马雨（2019）认为：企业为了要更好地管理存货，应该建立一套有效的存货管理系统对存货采用科学的办法加强管理，使存货达到最优水平。在公司日常的管理中，运用ABC存货管理分类法来对公司的存货进行分类，这样就能够根据存货的数量与价值，来对存货有着重性的管理控制，最终能达到提高公司存货管理水平的层面。汪贵旺（2018）认为：针对现在制造业管理难、控制难等带来的高风险，充分运用理论结合实践的方法，在传统存货管理方法上提出创新的思维，充分运用终端客户引导存货增长的逆向思维模式，提出存货周转率的修正指标及配套分析方法，引导企业运用先进的现代化信息系统进行管控，最后以明确重心的考核导向为指引。郭昀（2017）认为：要加强内部监督在建设存货内部控制的作用，内部监督缺失会对存货内控负面的影响，众多企业在监督与管理方面缺乏统一标准和人员设定安排计划，导致存货的流转过程缺乏有效监督，为后续的决策增添一定的困难。张鹏辉（2019）认为：公司的内部控制缺陷存在于内部控制要素层面的内部控制具体措施上，具体表现为社会责任、风险识别、监察力度以及监督措施方面，直接降低了该公司存货内部控制的有效性。韩冰（2018）认为：公司要对存货的内部控制进行良好的管理，通过改善内部控制环境、加强存货信息沟通、完善绩效考评控制活动、完善内部监督体系、提高风险管理意识等一系列的措施进行。从以上不同学者的研究分析中看到，这些文献从不同的角度和方面对存货内部控制出现的问题以及重要性进行了理解和分析，并且针对企业在如何构造出一个良好的内部控制环境提出了各自不同的意见。三、企业存货内部控制的基本理论（一）企业存货内部控制的基本涵义和内容1.企业存货内部控制的基本涵义存货指的是企业在日常销售活动中持有的成品或商品，生产过程中的产品，生产过程中或提供劳务过程中消耗的材料，包括各种材料、产品、半成品、成品或存货，以及包装材料和低值易耗品、加工材料等。而内部控制是组织运作和管理活动发展到一定阶段的产物，是科学管理的必然要求；内部控制是企业为确保有效开展业务活动、保护资产的安全和完整性、防止、发现和纠正错误和欺诈以及确保会计数据的真实性、合法性和完整性而制定和实施的政策和程序。库存内部控制是为了做好库存管理而预先开发的一套内部控制系统，针对库存的收集、分配、储存、供应、生产和销售的特点。库存内部控制是企业整个内部控制的核心内容和中心环节。企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。2.企业存货内部控制的内容存货内部控制的内容是企业的内控体系中重要内容与关键环节。企业在存货方面的内部控制管理主要有生产、检验与销售等多个方面，具体包括：针对采购环节的内控管理；针对验收环节的内控管理；针对仓储环节的内控管理；针对存货领用环节的内控管理；针对加工或生产环节的内控管理；针对装运出库环节的内控管理；针对存货数量盘存方面的内控管理，该管理行为是针对企业仓库中的存货实施盘存方面的制度管控，包括实地盘存制与永续盘存制。（二）企业存货内部控制的重要性存货内部控制可以帮助企业更好地管理库存，提高运营效率，在企业运营中占据举足轻重的地位。存货内部控制是企业内部控制的重要组成部分，该控制体系与资金内控、人力资源内控、固定资产内控等循环一起构成完整的内部控制框架，各循环相互联系，共同建立起严格且高效的监管体系，维护企业生产经营与管理活动的秩序。缺少存货的企业无法长远稳定发展，缺少存货内控的企业更是寸步难行，存货内控环节的缺乏将直接导致企业内控体系崩溃，丧失应有效用。存货内部控制在企业发展中起着重要的作用。存货内部控制可以帮助管理层获取信息并做出更好的决策。管理层需要准确的信息来评估业务状态，而存货内控能够降低存货计量及报告中错报的风险性，加强财务数据的可信赖性，使存货管理现状得以真实呈现，为进一步产销规划及长远发展目标的确定提供帮助存货内部控制在公司社会责任中占据重要地位，存货内控能够约束企业的舞弊行为，降低非法进货、生产、销货的可能性，使企业从原材料进货环节至最后出库销售环节都能够得到有效监督，增强消费者信心，提升投资者信，营造负责任的社会任精神，建立良好的公司形象。库存管理是企业内部控制的必要条件；良好的内部控制系统可以帮助企业进行高质量的生产和管理。存货管理作为内部控制管理的重要组成部分，其有效性直接影响到企业的正常生产和资本流动性，因此企业需要加强存货管理的内部控制管理。加强存货管理是为了满足企业的生产需要；存货就是为保证企业生产或者销售而进行的经济活动，因此存货管理是为了实现这一有价值的经济活动而进行的一系列的活动。存货管理是降低资金成本所需；如果存货冗余，就会导致占据资金太多，影响企业资金的流动性；如果存货太少，就会影响正常生产所需，进而影响销售业务的实现，产生比较大的缺货成本，也从另一个方面影响企业的财务状况。（三）内部控制风险评估理论企业在生产经营时总会面临种种风险，内部控制中的风险评估是对存在的风险进行识别并能够根据实际情况正确的运用相对应的风险管理策略。导致内部控制风险的因素很多。一般来说，可以从内部环境、风险评估、控制措施、信息沟通监督等五个内部控制要素进行分析。例如，企业管理的管理理念和管理方式是否与时俱进，董事会和内部监督机构的设置是否合理、企业内部组织机构设置及职责权限的划分是否清晰人力资源制度是否完善、员工的职业道德和工作能力是否与其承担的任务相匹配；管理层是否能够准确识别和分析风险的影响因素，合理评估风险的频率和破坏性；内部控制程序和措施的充分性；是否有顺畅的沟通平台和上下信息交流渠道:是否有严格有效的监控、评估和监督体系等都是影响内部控制风险的因素。一个企业要发挥内部控制的作用，就必须从控制和防范内部控制风险入手。企业在实际经营过程中，对于可能出现的风险点予以把控，面对风险发生时要通过专业的风险评估团队或方法，快速对其做出分析和评价，使风险降低到企业可把控的范畴之内。首先是确定风险承受对象，其次是进行风险识别，然后是对风险的底线预警，最后是采取措施控制风险。（四）COSO内部控制整合框架理论COSO委员会在1992年颁布的《内部控制一整合框架》中指出，内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工共同实施的，能够提升企业经营效率、财务报告可信性和法律制度合法性的一系列过程的集合，这一定义在2013年发布的内部控制框架中得到了更新，COSO委员会将内部控制具体描述为一系列由董事会、管理层和其他员工实施的程序，来帮助企业实现运营目标、报告目标和遵循目标。新的定义更注重原则性，为企业内部控制提供规范性指引我国的《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为一个单位为实现经营目标保护资产安全与完整，保证会计信息可靠，确保经营方针执行，追求经济型、效率性而采取的自我调整、的束、规划、评价和控制的一系列方法的总称切内部控制框架由控制环境、信息与沟通、风险评估、控制活动与内部监督五个要素组成，各部分相互作用，形成完整有效的企业内控框架控制环境是影响内部控制建立与实施的一系列内部环境的总称，是企业实施内部控制措施的基础，一般受到公司规模、发展理念、经营方向等因素的影响，主要包括公司组织架构、职权分配、人力资源、企业文化等内容，控制环境能够为内部控制的建立和实施打造良好的氛围，提供坚实的基础。信息与沟通的首要工作是信息收集，企业需要及时、精准、全面、完整的收集内外部信息，经过快速加工处理后在部门内进行传递，使信息得到合理利用，实现部门之间、岗位之间的有效沟通。信息与沟通是内部控制实施的重要条件，只有有效的信息交流，才能使企业经营活动与内部控制活动顺利进行。风险评估指企业及时发现并评估影响企业内部控制目标实现风险的过程，风险评估的先决条件是设立内部控制目标，其次识别企业营过程中出现的与目标相关的内外部风险，在分析风险可能带来的严重性之后，采职相应措随将风险控制在安全水平，风险评估能够及时识别与科学分析影响企业战略，经营管理目标实现的各种不确定因素，同时采取应对策略，是内部控制体系中的重要环节控制动的展开建立在风险评估的基上，是企业通过对现存风险的评估采取的相应应对策略，是实施内部控制的具体手段控活动能够确保企业经营目标得以实现，帮助管理层削弱阻目标的一系列风险，使管理层决策顺利执行，其执行原则是针对公司风险评估结果进行改善和调控，从而进一步降低风险并缩减其影响范围，具体内容包括职责分工控制、授权与审批控制、会计系统控制、财产保护控制、信息技术控制、预算控制、经济活动分析控制以及绩效考核控制等。内部监督要求企业建立内部监督机制，针对企业日常活动的各环节进行监察，并对内部控制系统进行调查与评估形成书面报告，对内控中存在的薄弱环节提出改进建议，使内部控制得到完善与加强。企业应明确内部监督的类型、方式、自我评价机制、缺陷认定机制等，使内部监督不流于形式，而是成为内部控制实施的重要保障。五个要素之间相互作用，形成有机的内控系统，使企业能够根据自身经营状况进行灵活调整，在确保安全、可靠的前提下逐步实现经营目标，达到公司经营的新高度。四、东莞X公司基本现状及存货现状分析（一）东莞X公司背景基本情况东莞市X有限公司成立于2003年，总部设立于有东莞市虎门镇的大宁管理区，是一家以计算机、通信和其他电子设备制造业为主业务的小型企业。公司与日本SHARP、松下、TOSHIBA、韩国SAMSUNG、美国Apple等手机厂商合作，取得良好的声誉。其注册资本为200万元；股东结构如下（见表1）：表1东莞市X有限公司股东结构股东出资比例认缴出资额认缴出资日期程肖容（最终受益人、实际控制人）52.00%104万元人民币2014-12-23欧忠48.00%96万元人民币2014-12-23资料来源：天眼查官网公司的管理人员结构较为简单，如图1所示：图1东莞市X有限公司管理结构图（二）东莞X公司存货现状分析通过对东莞市X有限公司存货管理现状的分析主要从存货的账面构成、存货的账龄、存货占流动资金的比率、库存总额和销售总额的对比、存货周转率这些方面着手，并依据同行业公司的相关数据，对其原材料、存货流动性差、产成品占比大、存货周转率低等现状进行分析。1.存货的账面构成东莞市X有限公司2016年至2018年的存货账面价值详情如下：表2存货账面构成(单位：元)项目2016年2017年2018年原材料612，399，389.7555，692，654.82465，431，457.38在产品212，623，450.8205，917，177.34197，026，946.28库存商品526，963，811.0462，686，572.64471，135，629.03周转材料9，241，066.189，082，455.4510，004，832.79发出商品535，341.392，337，491.4715，577，564.73存货跌价准备2，121，656.933，762，001.436，495，870.77存货净额361，227，717.35235，716，351.72l，159，176，430.21资料来源：天眼查官网东莞市X有限公司2016年-2018年存货构成情况走势如下图所示：图22016年-2018年存货构成情况走势图通过分析该企业的2016-2018年的存货构成情况走势可以得知，东莞市X有限公司在产品占存货的比例平均为15%，还是比较符合常理的，但是原材料以及产成品占存货的比例在42%和38%左右，存货囤积量大，原材料和产成品占有比率比较高。2.存货占流动资产比率东莞市X有限公司2016年一2018年存货与流动资金数据比较如下图所示：图32016年-2018年存货与流动资金金额东莞市X有限公司2016年-2018年存货占流动资金比率如下图所示：图42016年-2018年存货占流动资金比率通过对2016-2018年的账面价值数据、存货与流动资金的对比数据以及存货占流动资金的比率进行分析可知，设备制造企业其流动资产分别为388279万、377317万、438529万，2016年、2017年、2018年的存货账面价值分别为136123万、123572万、115918万，其存货占据流动资产的比率分别为35.06%、32.75%、26.43%万，库存比重大。3.库存总额与销售总额的对比东莞市X有限公司2016年至2018年的销售总额与存货总额对比数据如下：表3销售总额与存货总额数据对比表(单位：万元)项目2016年2017年2018年实际同比增减实际同比增减实际库存总额471141.83%46269-12.20%52696营业收入183957-12.93%2112859.06%193734资料来源：天眼查官网2018年，工程机械市场萧条，而中国也处于经济产业结构转型优化阶段，工程机械行业经受着前所未有的挑战。从表4来看，2018年库存总额同比2017年增加了1.83%，营业收入却同比减少了12.93%。可见库存规模的扩大并不意味着营业收入的同比增加。4.存货周转率低东莞市X有限公司2011年至2018年的财务报表获得的财务指标一存货周转天数和周转率如下：图52011-2018年年末东莞市X有限公司存货周转天数图62011-2018年年末东莞市X有限公司周转率由图5和图6的2011年到2018年的8年数据可以发现，东莞市X有限公司的存货周转率基本处于1-1.5区间，总体呈递减趋势，最低的周转率为1.04，出现在2016年，而这一年的存货周转天数也达到了300以上，存货周转速度极慢。2016年至2018年这三年间存货周转率分别是1.04、1.21、1.15，相比2011年2.36的周转率和2014年2.05的周转率，周转率下降比例大。对于2016年347.29天、2017年298.06天、2018年314.41天的周转天数，周转时间过长，表明企业有大量的囤积的存货，并且占用了企业的大量的资金，使得企业的资金的周转速度变慢，并会使得产品与管理方面的费用降低，使得企业的盈利能力被降低，导致企业出现大量的营运的危机。更严重的后果是会使得企业的信誉被降低，会阻碍企业的融资活动，给企业进一步扩大生产造成了困难，进一步阻碍企业的发展。2018年是工程制造业的低迷期，东莞市X有限公司在2018年的各个季度的存货周转率如下：表42018年东莞市X电器有限公司各季度的存货周转率2018-03-312018-06-302018-09-302018-12-31存货周转率0.30030.62970.84391.145资料来源：天眼查官网由表4中可知，在2018年，该企业的存货周转率比较低，大概有三个季度的数值都是在1以下，还有的直接低到了0.3的指标数，因此可以发现受大的环境影响较为严重，其存货周转速度之慢。五、东莞X公司存货内部控制存在的问题（一）公司内对存货内部控制环境先天不足一方面，东莞X公司没有意识到企业存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节，因而缺乏完善的存货管理制度，甚至很多环节根本没有制定存货管理制度或者有制度也是流于形式。这东莞X公司缺乏有统一、明确的制度标准来规范各种行为，是造成存货管理混乱无序的源头，严重影响着企业资金的正常运转，给企业带来很多不必要的浪费。另一方面，对于存货管理，仅有严格的管理制度是远远不够的，东莞X公司由于管理层重视程度不够、员工素质较低等原因致使制度未能起到应有的规范、监督作用，而同时，由此造成的存货的实物管理混乱、信息不准也导致无法为资金管理提供合理依据。内部审计也是公司内部控制的很重要的组成环节，其有专门的内审人员对企业的经营活动进行电镀的检查和评价，目的是增强企业的内部监督，维护企业的合法利益，提高经济效益，遵守国家法律。但是，在东莞X公司这样的中小企业中并没有设置内部审计机构，即使有，也是形同虚设，内审人员的工作主要还是记账、报账，不能对公司的财务信息和部门的绩效做出正确的评价，使得各个部门都有恃无恐，乘机利用内部控制的漏洞钻了空子。（二）公司内部存货核算岗位职责划分不明确东莞X公司内部存在许多不利因素，例如公司内部存货核算岗位职责划分不明确，这些因素会导致内部绩效评估和激励机制使企业的存货管理合理化。在对公司的调查和分析过程中，东莞X公司在建立所谓的完整评估体系（例如，该公司内部供应链中涉及的总成本）时并未考虑全面考虑，而是在完成合同时按时订购。作为评估系统的核心，这种完成合同订单的方法作为评估系统的核心，违背了公司整体的存货管理思想。公司的采购人员只保证数量而不保证质量，因此它将不断增加每次采购的数量并减少采购数量，出现此问题的最根本原因是公司制定了评估系统。该评估系统没有明确规定存货水平的要求。这导致买家探索评估系统中的漏洞，并一次性购买多余的材料。追根溯源，其原因是东莞X公司在物流管理中缺乏相应的科学管理机制，绩效评估和激励机制管理方面的问题更加严重。购买者评估系统的主要评估指标是购买价格和材料质量以及它们是否可以满足生产要求，这种传统的存货管理模型仅用于购买需求和存货。这种模式将不可避免地导致每个职能部门只关心自己部门的利益，而不管整个公司的运营成本的质量如何。因此，在这种绩效考核和激励机制下，采购人员只能从自己的利益出发。只要在采购资金的范围内，大规模采购将交付给仓储部门，这通常会导致盲目采购，该现象导致大量存货积压。（三）存货内部控制制度不健全尽管本公司建立了完善的存货管理系统，但该系统的实施还不够，主要原因是存货管理内部控制制度不健全。在制定存货管理制度时，本公司未遵循仓位分离，相互克制的控制原则，未建立健全采购，入库，付款，交货等各项职能的管理制度。该部门没有详细的内部控制机制，例如：公司未对存货和存货制定严格的规定，未进行一年以上的非动态物料的存货和非动态物料的存货分析，对于生产中急需的材料没有特别储备；没有在一年内或一个会计期间内确定使用的材料，也没有规定采取适当的调整，改组和更换，转售和降价等处理积压的方法。在缺乏有效的内部控制的情况下，存货管理系统难以有效实施，导致存货结构不合理，存货储备占用正常存货等一系列问题。（四）存货在库数量过多对于存货的管理者来说如果不清楚账上的存货很可能导致重复进货使得存货积压。此外企业因为内部制定的存货管理制度不是很到位，因此只能依靠多进存货来防止因为缺货导致的延误交货时间，此类行为很容易导致存货的积压。而东莞X公司因为在存货的管理方面很松散，因此存货的利用率不是特别高，存货的积压比较多，致使进货的成本增加利润减少。存货积压直接导致了仓库面积和保管费用的增加，提高了生产的成本；大量的流动资金被占用，造成了浪费，使得资金的机会收益收到影响；容易造成原材料和产成品的有形和无形的损耗；也使得企业的资源被大量闲置下来，严重影响了对存货的合理配置。（五）存货管理信息化不足东莞X公司与其他企业相比，信息化程度相对较低，仍然主要依靠传统的手工收集和库存信息。计算机和现代网络信息技术相当落后。由于企业生产的产品库存种类繁多，没有现代计算机信息系统的手工核算，会导致库存管理费时费力，效率低下，准确性较差。它将严重影响企业提供的库存数据的可靠性和信息质量，影响企业生产经营的分析和决策。此外，手工管理下的信息传递存在滞后性，无法实时动态了解各种库存状态信息。与供应商、经销商和客户的沟通主要是通过手工单向沟通，因此企业很难及时、全面地掌握所需原材料的市场供求情况和分销产品的最终销售情况。从而无法做出正确的生产管理决策，安排企业的采购和生产一些企业虽然建立了小范围的信息系统，但仍然局限于部门或企业，无法在部门与上下游企业之间传递和共享信息，从而制约和影响了企业库存管理水平的提升。六、完善东莞X公司存货内部控制的对策（一）完善企业内部控制环境目前，东莞X公司的风险控制活动还存在权责边界不清、业务信息系统建设不到位的问题。公司原有的《内控手册》侧重于对业务流程的梳理，而没有考虑通过在具体业务处理上事事有流程，每个部门的每个岗位只是根据自身的实际来完成任务，控制措施更没有索引到了具体制度的具体条款，从而不利于制度条款的查询，部分业务流程甚至与内部控制体系缺乏关联。对此，东莞X公司需要建立完善的内部控制制度，需要将控制活动落实到具体岗位上，在落实的过程中，需要做到以人为本，充分关注人的重要性，先制定企业内部控制总目标，然后自上而下地将目标进行分解，使得每个岗位的人员都加入到内部控制风险的控制中来。在岗位内部控制中，将岗位员工的绩效工资与风险控制的情况相结合，充分提升内部控制活动的有效性。此外，还要加强业务活动信息系统的建设，通过业务信息化对制度和流程进行“固化”，保障内部控制真正落地。对现有各板块业务信息系统进行整合，打破“信息壁垒”，逐步摆脱内部控制对人的依赖性。（三）明确存货岗位工作人员的职责东莞X公司的人力资源部门应为存货管理设定目标导向的绩效评估目标，明确存货岗位工作人员的职责，定期激励和相关绩效评估将有助于提高整个公司的存货管理水平并带动员工薪酬与绩效挂钩。但是，人力资源部门在制定绩效评估计划时必须仔细考虑以下几点：包括建立评估指标和实施评估结果。根据现阶段中国人力资源的发展，东莞X公司必须以系统的形式确定对公司存货管理的绩效评价，并严格遵守该制度，以确保最终结果能够达到或超过预期。根据绩效考核管理，首先是制定合适可行的考核指标。指标体系可以包括：销售目标任务完成率，存货周转率等，以年，月，日为评估周期，得到了完善和确定。重要的一点是，绩效评估的结果必须与员工薪酬挂钩，这应该用作员工晋升和解雇的重要参考。通过评估存货管理绩效，发现并改善了问题，最终提高了本公司的存货管理水平。（二）建立健全存货内部控制制度东莞X公司必须制定存货业务设计的内部控制制度，要求按照不相容的工作分离和相互约束的控制原则建立存货，并建立起采购，验收，入库的职能管理制度。由采购，供应，仓储，质量检验，测量和财务部门完成。根据仓库管理部门的要求，根据仓库收据对收货，自制的半成品，在制品和制成品进行验收和登记；根据交货单或提货单交货并登记货物，使用系统要求来处理接收物料的程序，在每年年底，必须进行例行的盘点活动，以确保实物盘点和帐面数据统一，最终编织的“存货盘点报告表”将一一提交给相关部门和财务部门。涉及存货业务的会计控制，要求相关人员对从仓库管理部门转来的仓库收据和进货发票进行审核，并在合格后输入账目，根据从仓库管理部门转来的发票和销售发票通过审核并通过账目；检查存货，详细分类账和总分类帐的对应关系和一致性，根据公司财务管理制度计提存货跌价准备。（四）采用ABC控制法制定科学的采购计划公司应考虑采用ABC存货分类管理模式，仓储部门的人员应根据存货的重要性，利用率，价值，资金占用等标准分为三类，然后采用不同的管理方式突出存货管理的重点，考虑到整体，提高了控制效率。具体而言，可以使用以下控制方法：以晶体管等A类原材料为重点进行控制，计算每种原材料的经济订货量和再订货点，尽可能增加订货数量，减少存货。为了控制电路和电子管材料等B类原材料，有必要预先计算每种原材料的经济订货量和订货点，但并不像对A类原材料的要求那样严格材料，并可以进行定期的常规检查。对于C类原材料的控制，由于其种类繁多且单价低，可以适当增加订单数量，并可以减少年度订单数量。对于C型存货的日常控制方法，通常可以采用一些更简单的方法进行管理和控制，可以每六个月检查一次存货，也可以控制总量。这意味着，为了节省资金并加快存货周转，必须关注原材料种类（即A和B原材料）的5％-55％。其他50％-55％的原材料由于其相对较小的投资而可以大量购买。（五）加强存货管理的信息化建设充分利用第三方物流企业要建立起适合自身实际情况的存货管理系统，以代替人工来处理繁杂的工作流程和业务操作，从而提高工作效率，减少工作失误。在实际的存货管理过程中，企业可根据自己的具体情况，建立适当的存货管理系统。有效地使用信息管理系统，可以大幅度提升数据处理效率，同时能够通过信息平台的存在，让所有的数据信息能够得到有效的保存，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率，并有助于及时、准确和完整地对存货进行核算。企业还可以结合存货管理的实际内容设置相应的规划方案，并结合企业的未来发展规划和现阶段的发展情况，建立信息控制系统，健全内部管理机制，强化各部门之间的合作。并且东莞X公司的内部物流资源已经得到了公司管理层的重视，但如果仅仅依靠内部物流资源的话，很难满足企业为了降低成本以及增强企业竞争力的需求，所以在这里如何利用第三方物流就显得格外重要。充分的利用第三方物流可以降低因为存储货物而带来的管理费用以及运输费用，