项目八流动负债核算课件

项目八流动负债核算

短期借款核算123

应付款项的核算应付职工薪酬的核算7.1.1短期借款概述短期借款——企业向银行或其他金融机构等借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。目的：是为了弥补企业短期经营资金不足。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款和票据贴现借款等。应设置“短期借款”账户。该账户属负债类账户，借方登记归还短期借款数额；贷方登记借入短期借款数额；期末余额在贷方表示尚未归还的短期借款。可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算。短期借款利息：应作为财务费用计入当期损益。并在会计上按不同情况分别处理。（1）如果短期借款利息是按季、半年，或到期时连同本金一起归还。且数额较大，可采用按月预提的方法计入当期财务费用；借：财务费用贷：应付利息（2）若短期借款利息是按月支付，可在实际支付时直接计入当期财务费用。借：财务费用贷：银行存款7.1.2短期借款的核算思考题1：2008年7月1日，A公司从市工商银行借入100000元，年利率为12%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付期满一次归还本金。2．利息按季支付到期归还本金承上例假定甲公司与银行签订的借款合同，为按季支付利息，到期归还本金。则公司应做会计分录如下：（1）7月、8月、10月、11月每月应预提借款利息时：借：财务费用1000

贷：应付利息1000（2）9月实际支付本季度借款利息（3000元下同）时：借：应付利息2000财务费用1000贷：银行存款3000（3）2008年12月31日归还本金和支付第四季度利息时借：短期借款——市工行100000应付利息2000财务费用1000贷：银行存款103000

思考题2：某企业于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120，000元，期限为9个月，年利率为8%，根据与银行签署的借款协议，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，则该企业的会计处理如何？（3）支付一季度利息借：财务费用800

应付利息1，600

贷：银行存款2，400（4）偿还本金借：短期借款120，000

贷：银行存款120，000任务7.2应付款项的核算

应付票据的核算预收账款的核算3应付账款的核算217.2.1应付票据的核算

应付票据——由出票人出票，承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。应付票据按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票是由出票人签发经银行承兑的汇票；商业承兑汇票是由出票人签发经付款人承兑的汇票商业承兑汇票银行承兑汇票（2）票据到期支付票款时：借：应付票据——唐钢公117000

贷：银行存款117000（3）票据到期无款承兑时：借：应付票据——唐钢公司117000

贷：应付账款——唐钢公司1170002．银行承兑汇票的核算思考题4：2008年9月1日某公司采用不带息银行承兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款100000元，增值税款17000元。该银行承兑汇票的期限为3个月银行承兑手续费按票面金额的1‰计算。公司应做会计分录如下：（1）支付手续费时：借：财务费用117

贷：银行存款117（2）取得银行承兑汇票并用于材料时：借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额17000

贷：应付票据——唐钢公司117000（3）票据到期支付票款时：借：应付票据——唐钢公司117000

贷：银行存款117000（4）票据到期无款承兑时：借：应付票据——唐钢公司117000贷：短期借款——逾期借款1170007.2.2应付账款的核算应付账款的入账时间5发生应付账款时43应付账款的入账金额21转销应付账款时6偿还应付账款时应付账款的账户设置1.应付账款的入账时间应付账款的入账依据：是发票账单。从理论上说应付账款入账时间应以所有权转换为标志。即在企业取得所购货物的所有权时，确认应付账款但在实际工作中应区别情况处理：（1）单货同到：在货物和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待货物验收入库后，按发票账单登记入账。（2）在货物和发票账单不是同时到达的情况下：若货物先到发票账单后到，（货到单未到），暂时不做账务处理待收到发票账单时再入账；（3）如果在月度终了仍未收到已入库货物的发票账单，则应在月末按暂估价入账；（4）若发票账单先到货物后到（单到货未到），可依据发票账单登记应付账款同时记录一项在途物资。3．应付账款的账户设置

应付账款的核算主要通过设置“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户。借方登记支付及转销的无法支付的应付款项；贷方登记企业因购买材料物资、商品、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因无款支付到期商业承兑汇票转入的应付票据款项；期末余额在贷方表示尚未支付的应付账款。该账户应按供应单位设置明细账进行明细核算。应付账款因购买材料等产生的应付未付的货款因无款支付到期的商业承兑汇票而转入的应付票据款支付的应付款项或转销无法支付的应付款项尚未支付的应付款项5.偿还应付账款时思考题7：承6：用银行存款归还某电力公司前欠电费款。公司应做会计分录如下：借：应付账款——某电力公司48000

贷：银行存款480006.转销应付账款时

思考题8：A公司确定一笔C公司的应付账款5000元为无法支付的款项应予转销。公司应做会计分录如下：借：应付账款——C公司5000

贷：营业外收入——其他50007.2.3预收账款的核算1.设置预收账款的核算思考题9：乙公司与客户甲订有销货合同，向甲提供A产品10000件，每件售价10元，合同规定签约时预付50%，余款1个月后交付产品时结算。（1）收到预收的款项时：借：银行存款50000

贷：预收账款——甲50000（2）发出商品结算货款时：借：预收账款——甲50000银行存款67000贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）170002．不设置预收账款的核算对于预收账款不多的企业也可将预收账款直接通过“应收账款”账户核算不设“预收账款”账户。思考题10：乙公司与客户甲订有销货合同向甲提供A产品10000件，每件售价10元，合同规定签约时预付50%余款1个月后交付产品时结算。公司应做会计分录如下：（1）收到预收的款项时：借：银行存款50000

贷：应收账款——甲50000（2）发出商品结算货款时：借：应收账款——甲50000银行存款67000贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额17000任务7.3应付职工薪酬的核算7.3.1应付职工薪酬概述

应付职工薪酬——企业在一定时期内使用职工的知识、技能、时间和精力而应该支付给职工的劳动报酬，它集中表明企业应付全部职工的工资总额。

职工福利费住房公积金其他职工薪酬非货币性福利工会经费和教育经费社会保险职工工资、奖金、津贴、补贴工资总额确认应付职工薪酬发放职工薪酬工作流程工资构成7.3.2应付职工薪酬的核算（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本（生产成本）。（2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬计入建造固定资产或无形资产成本。（3）上述l、2两项之外的其他职工薪酬计入当期损益。1．应付职工薪酬的确认2．应付职工薪酬的计量货币性职工薪酬的计量：对于货币性薪酬在确定应付职工薪酬和应当计入成本费用的职工薪酬金额时。企业应当区分两种情况：（1）具有明确计提标准的货币性薪酬。对于国务院有关部门、省、自治区、直辖市人民政府或经批准的企业年金计划规定了计提基础和计提比例的职工薪酬项目，企业应当按照规定的计提标准计量企业承担的职工薪酬义务和计入成本费用的职工薪酬。（2）没有明确计提标准的货币性薪酬。对于国家(包括省、市、自治区政府)相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬。企业应当根据历史经验数据和自身实际情况。计算确定应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。科目设置账户设置：应付职工薪酬---工资应付职工薪酬---职工福利应付职工薪酬---社会保险费应付职工薪酬---住房公积金应付职工薪酬---工会经费应付职工薪酬---职工教育经费应付职工薪酬---解除职工劳动关系补偿3．应付职工薪酬的核算（1）工资的核算思考题11：甲公司2008年11月份工资结算汇总资料如下：应付职工薪酬总额200000元。其中生产车间直接生产工人工资110000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资15000元，医务福利人员工资10000元，销售部门人员工资30000元。基建工程人员工资15000元，应代扣房租8000元，应代扣代交的个人所得税2000元。1）提取现金时：借：库存现金190000贷：银行存款1900002）支付工资时：借：应付职工薪酬——工资190000

贷：库存现金190000该公司应做提取现金、发放工资、代扣款项、工资分配的会计分录如下：3）代扣款项时：借：应付职工薪酬——工资10000贷：其他应付款──房管部门8000应交税费──应交个人所得税20004）月末进行工资分配时：借：生产成本110000制造费用20000管理费用15000应付职工薪酬—职工福利10000销售费用30000在建工程15000贷：应付职工薪酬–工资200000（2）职工福利的核算思考题12：承11：公司根据本月已分配工资额的14%提取应付职工薪酬编制以下会计分录：借：生产成本15400制造费用2800管理费用3500销售费用4200在建工程2100贷：应付职工薪酬—职工福利28000提取福利费的核算（2）职工福利的核算思考题13：甲公司本月以银行存款支付职工医疗卫生费用5000元，以现金支付独生子女费用1000元，职工工生活困难补助800元。公司应做会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利6800贷：银行存款5000库存现金1800使用福利费的核算温馨提示：按福利部门人员工资额提取的职工福利费应列入“管理费用”。3．社会保险费的核算

医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费：指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金、工伤保险费和生育保险费，以及根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》等相关规定，向有关单位（企业年金基金账户管理人）缴纳的补充养老保险费。此外，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。其应当在职工为企业提供服务的会计期间，记入相应的成本或费用中。3．社会保险费的核算提取时思考题14：承例11：公司根据本月已分配工资额的5%提取应付社会保险费编制以下会计分录：借：生产成本5500制造费用1000管理费用750应付职工薪酬—职工福利500销售费用1500在建工程75贷：应付职工薪酬–社会保险费100003．社会保险费的核算支付时思考题15：公司开出支票交纳提取的社会保险费10000元。公司应做会计分录如借：应付职工薪酬—社会保险费10000贷：银行存款100004．住房公积金的核算提取时思考题16承11：公司根据本月已分配工资额的2%提取住房公积金。应做会计分录如下：借：生产成本2200制造费用400管理费用300应付职工薪酬—职工福利200销售费用600在建工程300贷：应付职工薪酬——住房公积金40004．住房公积金的核算支付时思考题17：公司开出支票交纳提取的住房公积金4000元。公司应做会计分录如下借：应付职工薪酬—住房公积金4000贷：银行存款40004．工会经费、职工教育经费的核算提取工会经费时思考题18承11：公司根据本月已分配工资额的2%提取工会经费。应做会计分录如下：借：生产成本2200制造费用400管理费用300应付职工薪酬—职工福利200销售费用600在建工程300贷：应付职工薪酬——工会经费40005．工会经费、职工教育经费的核算支付工会经费时思考题19：公司为开展工会活动开出一张1000元的支票，用于购买工会活动用品。应做会计分录如下：借：应付职工薪酬—工会经费1000贷：银行存款10004．工会经费、职工教育经费的核算提取职工教育经费时【例7－20】承接【例7－11】公司根据本月已分配工资额的1.5%提取职工教育经费。应做会计分录如下：借：生产成本1650制造费用300管理费用225应付职工薪酬—职工福利150销售费用450在建工程225贷：应付职工薪酬——职工教育经费3000思考题21：公司为职工培训开出一张1000元的支票用于交纳培训费。借：应付职工薪酬—职工教育经费1000贷：银行存款10006．非货币性福利案例思考题22：甲公司春节向本企业职工发放本企业生产的甲产品成本为900元，销售价1000元，共有职工200人。其中：直接生产工人为170人，车间管理人员10人，总部管理人员为20人，产品按人发放。增值税率为17%。公司应做会计分录如下：(1)根据收益对象计入相关费用时：借：生产成本198900制造费用11700管理费用23400贷：应付职工薪酬——非货币性福利2340006．非货币性福利(2)发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利234000

贷：主营业务收入200000

应交水费—应交增值税（销项税）34000(3)结转成本时：借：主营业务成本180000

贷