预算作业流程图

預算作業股東權益作業一般費用報支作業生產循環

股務作業股利發放作業營業外收支作業銷售循環借款額度及審核作業借款合約訂立與撥款作業零用金作業薪工循環發行公司債作業還本付息及記錄作業稅捐及規費作業原始記帳憑證作業會計帳務處理作業財務報表查核作業績效評估作業採購循環發行商業本票作業股利發放作業印鑑管理作業固定資產循環背書保證作業會計資料保管作業投資循環資金貸與他人作業1高階管理階層相關部門財務單位

董事會感谢阅读營業目標編製部門預算匯總預算資料No呈核年度營業預算No審核預算案各部門執行預算2借款額度審核作業流琵圖_1財務單權責單財務單位首次申請或增加貸款額度No簽呈核准財務單位簽訂借款合約設定抵押或提供設定抵押或提供3借款合約訂定與撥款作業流琵圖財務單金融機構額度動用前填借款額度動用申請表並編製傳票收到銀行核通知借款額度動用申傳票No呈核向銀行提出款申請撥款作業4發行公司債作業流程圖財務單位證券管理機關金融機構董事會發行公司債之事前評估核准No簽呈退回再評估Yes向證券管理機關提同意發行

出申請公司債審核集資YesNo退件5財務單位董事會金融機構發行商業本票事前評估核准No簽呈退回再評估同意發行向金融機構商業本票

提出申請撥款作業6精品文档放心下载一、作業程序：1.製制預算時，應參考過去營業狀況，競爭情形，外在環境變化及未來發展等，精品文档放心下载決定次年度經營計劃及預算編製。2.谢谢阅读預算之共同費用設定基準及完成規劃前提說明書，將上列資料分發給各單位。精品文档放心下载3.感谢阅读感谢阅读公佈實施。4.精品文档放心下载由財務單位彙集提出，共同研擬對策，以求有效控制預算。精品文档放心下载二、控制重點：1.財會單位是否將參考資料及相關表單分發給各單位參考。精品文档放心下载2.預算與實際金額之差異，是否定期分析原因，以求有效控制預算。精品文档放心下载三、依據資料：1.預算管理辦法1感谢阅读一、作業程序：1.谢谢阅读持完整記錄及妥善保存。2.股本以奉准登記之數額為準，其未發行股份應於股本項下列減之。精品文档放心下载3.感谢阅读理。4.法定盈餘公積之提列應依公司法第237條之規定，以稅前盈餘扣除一切應納稅感谢阅读捐後之餘額提列10%感谢阅读5.感谢阅读積提撥之特定目的已完成時則應予轉銷。6.依公司法第二三八條規定，應轉入〝資本公積〞科目計有下列各項：感谢阅读6.1超過票面金額發行股票所得之溢額。6.2每一營業年度，自資產之估價增值，扣除估價減值之溢額。谢谢阅读6.3處分資產之溢價收入。6.4自因合併而消滅之公司，所承受之資產價額，減除自該公司所承擔之債務谢谢阅读額及向該公司股東給付額之餘額。6.5受領贈與之所得。7.感谢阅读限制如下：7.1使用於彌補虧損時，非於盈餘公積填補資本虧損，仍有不足時，不得以資精品文档放心下载本公積補充之（公司法2397.2使用法定盈餘公積轉增資時，則以該項公積已達實收資本額50%，並以撥精品文档放心下载充其半數為限（公司法2417.3使用土地重估增值及資產重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請撥充精品文档放心下载資本之金額，不得超過土地增值及資產重估增值總和10%，並不得超過公谢谢阅读司實收資本額10%（證交法實施細則88.年度盈餘，依公司章程規定分配股利、董﹙監﹚事酬勞及員工紅利。感谢阅读二、控制重點：1.股東權益項目內容是否完整歸屬。2.現金增資或盈餘分派是否依法定規定作業程序辦理。感谢阅读3.屬資本公積的項目是否正確列計。2感谢阅读4.各項公積提存是否正確。5.谢谢阅读條例之規定暨財稅機構核准標準相符。6.獎勵減免稅捐項目與稅捐核定虧損可互抵數，是否已充分使用並符合規定。精品文档放心下载7.年度盈餘分派，是否依公司章程規定分配之。三、依據資料：1.公司法2.證券交易法3.所得稅法3谢谢阅读一、作業程序：1.股票之簽證可委託銀行或信託公司辦理。2.股務或股務代理單位應負責辦理下列各項股務：2.1股票之過戶、掛失、遺失補發、質權之設定或消滅。精品文档放心下载2.2股東或質權人及其法定代理人之姓名、地址及印鑑等之登記或變更登記。精品文档放心下载2.3股東或其他關係人就股務關係之申請或報告之受理。感谢阅读2.4股東名簿及附屬帳冊之編製與管理。2.5股票（含權利憑證）之保管、換發、交付及簽證。感谢阅读2.6股東會召開通知書或股東會出席證之寄發、股東會出席通知書或委託書之感谢阅读收發與統計，及其他對於股東之通知或報告之寄送。2.7股利（含配股）之計算、發放及代扣稅金。2.8關於股份之統計及依法令或契約向主管機關、證券交易所或簽證機構提出感谢阅读之報告。2.9新股發行、資本減少、股票分割與合併之事項。2.10上列各項附帶稅捐之代繳及其他事項。3.依有關法令公佈下列各項有關資料：3.1開股東會時a.股東會召開日期。b.停止過戶日期。c.盈餘分配日期。d.配息基準日。3.2增資配（認）股時a.配（認）股基準日。b.停止過戶日期。c.繳款期限及代收股款機構。d.配（認）股內容。3.3增資股票製作及發放a.交付股票日期。b.股票發放及上市日期。4.谢谢阅读4谢谢阅读管理委員會申報事項一覽表」之規定送交相關單位：4.1每月董事、監察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股票股谢谢阅读權變動表。4.2董事、監察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質感谢阅读權設定公告通知書。4.3每月營業收入。4.4每季、半年、全年之財務報表。5.記錄並製成下列資料：5.1董事、監察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質精品文档放心下载權設定撤銷。5.2股利憑單及全年股利分配彙總表。5.3除息後股利清冊。5.4除息後股東名冊。5.5除權後股東名冊。5.6除權後配息及號碼清冊。5.7股東可扣抵帳戶明細表。二、控制重點：1.發行股票種類、張數、日期及面額與帳簿記錄是否相符。谢谢阅读2.股東名冊是否依照公司法規定設置。三、依據資料：1.公司法2.公開發行公司應公告或向證券暨期貨管理委員會申報事項一覽表谢谢阅读5感谢阅读一、作業程序：1.公司非彌補虧損及依公司法規定提出法定盈餘公積後，不得分派股息及紅利。精品文档放心下载2.50感谢阅读20精品文档放心下载價格，得以其超過部份派充股息。3.谢谢阅读請核准。4.感谢阅读項：4.1股東大會決議內容。4.2現金股利之除息日。4.3股票股利之除權日。5.谢谢阅读代支金融機構名稱及代支日期。6.發放股票股利時，股務人員應造具股東配股名冊。7.感谢阅读上蓋章或取得相關單據後始得發放，蓋用之印鑑應與登記印鑑相符。谢谢阅读二、控制重點：1.已發行股票明細表與股票存根核對是否相符。2.股東配股名冊之編造是否正確。三、依據資料：1.公司法6感谢阅读一、作業程序：1.感谢阅读件、借款理由、簽訂借款合約之人員，經相關權責主管核准。精品文档放心下载2.精品文档放心下载息，並衡量對公司財務狀況之影響，並依本公司核決權限之規定辦理。感谢阅读3.谢谢阅读妥善歸檔。如係指定用途者，應依計劃或約定行事，不可移供他用。精品文档放心下载4.精品文档放心下载列流動負債。5.精品文档放心下载定登記或收回質押擔保品。二、控制重點：1.借款前是否確實加以分析，並衡量對公司財務狀況之影響。谢谢阅读2.借款是否確實經權責主管核准。3.精品文档放心下载擔保品。4.中長期之借款中，如有一年內到期須用流動資產償付者，是否轉列流動負債。精品文档放心下载5.借款如係指定用途者，是否依計劃或約定行事。6.額度之申請是否需依<核決權限>核准。三、依據資料：1.公司法7精品文档放心下载一、作業程序：1.精品文档放心下载知會會計單位。2.感谢阅读感谢阅读掌握借款及還款之動態。3.借款須撥入公司指定之銀行帳戶，由會計人員即時入帳，並經會計主管審核。感谢阅读4.付息前應先核算是否正確，並核對其利率與合約約定之利率是否相符。感谢阅读5.長期資金需求應以長期資金支應，避免以短期資金支應。精品文档放心下载二、控制重點：1.借款合約或足以表示債權債務之文件是否妥為保存。感谢阅读2.借款是否撥入公司指定之銀行帳戶並即時入帳。3.承辦人員於借款成立後，是否設置控制報表，隨時掌握借款及還款之動態。精品文档放心下载四、依據資料：1.公司法8感谢阅读一、作業程序：1.公司在發行公司債前應收集相關資料加以評估，以瞭解公司是否有融資需要。感谢阅读2.公司欲發行公司債時，財務單位應填寫簽呈，依公司法之規定經董事長核可、精品文档放心下载董事會決議後，將募集公司債之原因及有關事項報告股東會，始可為之。精品文档放心下载3.公司債發行計畫中，應考慮下列基本要項。3.1發行種類3.2還款方式3.3公司債利率3.4付息方式4.公司債之登記、保管與簽發人員，應分別由不同人擔任。精品文档放心下载5.未發行債券均應預先編號，並交由專人保管、並定期盤點。精品文档放心下载6.公司債發行程序，應按相關法令規定辦理。二、控制重點：1.公司債發行前，是否收集相關資料加以評估。2.是否有事先規劃還本時之財源籌措方法。3.充分瞭解承銷合約及特別條款之內容。4.發行程序是否符合公司法規定。三、依據資料：1.公司法2.證券交易法3.發行人募集與發行有價證券處理原則9谢谢阅读一、作業程序：1.發行商業本票前應收集相關資料加以評估，以瞭解公司需要。精品文档放心下载2.精品文档放心下载始可為之。3.發行商業本票時，財務單位應依下列程序辦理：3.1洽商金融機構﹝票券公司﹞，金融機構﹝票券公司﹞經徵信調查及授信程精品文档放心下载序後同意保證，即與本司簽訂保證契約。3.2商業本票發行當日，票券公司於扣除貼現息與簽證、承銷、保證手續費用谢谢阅读後，將發行票款撥至本公司指定之銀行帳戶。4.財務單位應核算發行成本﹝貼現息+保證費+簽證費+承銷費﹞是否正確。感谢阅读二、控制重點：1.發行商業本票前，是否仔細評估相關資料。2.是否有事先規劃還本時之財源籌措方法，發行成本計算是否正確。谢谢阅读3.發行程序是否符合相關法令規定。10谢谢阅读一、作業程序：1.承辦人員應注意到期之借款應依約償付本息，如有差異應追查原因。精品文档放心下载2.非金融機構之貸款利息應辦理扣繳，每期期末應估列應付利息。精品文档放心下载3.權責主管應定期將銀行貸款及利息支出等有關科目相互勾稽。精品文档放心下载4.谢谢阅读期償還或擬定對應方案。5.付息前應先計算金額是否正確，並核對其利率與合約約定之利率是否相符。感谢阅读二、控制重點：1.借款是否依約償付本息，如有差異是否追查原因。2.銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。3.計算付息金額是否正確，並核對其利率與合約約定之利率是否相符谢谢阅读精品文档放心下载一、作業程序：1.精品文档放心下载精品文档放心下载款合約控制表，以隨時掌握借款及還款之動態。2.借款合約控制表，應經權責主管審核。3.精品文档放心下载記或收回質押擔保品。二、控制重點：1.借款成立後財務人員是否編製借款合約控制表，並呈權責主管審核。感谢阅读2.借款償還後，是否將抵押或質押擔保品立即辦理塗消設定登記。精品文档放心下载3.感谢阅读核。12精品文档放心下载一、作業程序：1.應付費用：1.1應付費用為已發生而尚未支付之各項費用。1.2應付稅捐應依法定期限繳納。1.3應付費用之列帳、整理、支付應依公司規定辦理，並附核准單據及原始憑谢谢阅读證。1.4付款方法可直接匯給當事人或開立抬頭、劃線，轉讓之票據支付。精品文档放心下载1.5對於平時已先預付部份款項之費用，應注意是否有重覆請款。谢谢阅读1.6已逾期限或已屆法定時效未支付者，須經核准始可轉列其他收入。感谢阅读1.7應付費用，如有逾法定或規定支付期間未支付者，應查明原因，作適當處谢谢阅读理。2.預付費用：2.1預付費用應經過權責主管核准。2.2預付費用之發生及收回時，應附有核准單據及原始憑證，攤銷及轉帳之核感谢阅读准程序，應與會計制度規定相符。2.3每月應清查預付費用部份是否仍具有預付性質，如有錯誤應儘快查明。精品文档放心下载2.4每月或會計年度結束時編列預付費用餘額明細表。谢谢阅读3.郵資報支：3.1郵費指材料成品文件的郵寄和快遞費4.設備維修費用：4.1不定期之維修費用報支，應附核准單據及原始憑證。感谢阅读4.2定期之維修費用報支，應附合約及原始憑證。4.3支付修繕工程如屬對外發包，則於驗收後依公司或契約規定請款。精品文档放心下载5.暫付款：5.1暫付款應經權責主管核准。5.2暫付款之發生及沖轉，應附有核准之單據及原始憑證。精品文档放心下载二、控制重點：1.各項費用之入帳應有憑證。2.各項估算費用是否予以評估正確性及數字合理性。3.應付費用是否依規定期限繳交之。4.預付費用、暫付款之申請是否經適當核准。5.預付費用之餘額明細表，其內容是否異常。13谢谢阅读三、依據資料1.企業會計制度14谢谢阅读一、作業程序：營業外收入作業：1.1對於利息收入出納人員應核對銀行存款額及其利息，其存款數、乘約定利精品文档放心下载率、計算利息收入之數與銀行轉入利息收入之數，若相符，則將前列資料谢谢阅读列入摘要，記入帳冊。1.2谢谢阅读債表日即期匯率評價，並於當期認列因調整而產生之未實現兌換損益。精品文档放心下载1.3精品文档放心下载會計人員應調整之。2.營業外支出作業：2.1對於利息支出,谢谢阅读算利息支出之數與銀行轉入利息支出之數，若相符，則將前列資料列入摘精品文档放心下载要，記入帳冊。2.2兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發生之差額，算出損失，摘精品文档放心下载要中說明前述資料並登錄帳冊。2.3會計年度結束時，尚有應付利息、兌換損失或其他損失等未列帳者，會計精品文档放心下载人員應調整之。二、控制重點:1.谢谢阅读是否依據相關單據予以入帳。2.若為跨年度到期付息之定期存款，應於年底計算利息收入及應收利息。感谢阅读三、依據資料1.企業會計制度所得稅法2.營利事業所得稅查核準則15精品文档放心下载一、作業程序：1.零用金使用者賃核準後的報銷單至財務單位報銷,以使其所持金額與申請之零用感谢阅读金數額一致2.出納依公司法規審核報銷單時,對給予報銷的單據加蓋“支訖＂章,以防重復谢谢阅读3.出納應定期公布零用金使用者名單與金額,以便雙方核對精品文档放心下载二、控制重點：1.是否長期間未按時報銷。2.手存憑證、收據，有否久持不送報支。3.支付性質或金額是否超過零用金之規定範圍。4.零用金如係定額其金額是否符合業務需要或過多。5.零用金如金額過鉅，其平時保管方法是否妥善。三、依據資料：1.零用金管理辦法16精品文档放心下载一、作業程序：1.稅捐作業：1.1每月依稅法規定，核算繳納稅款數額，按時繳納，以免受罰。精品文档放心下载1.2凡符合稅捐減免之規定項目者，依照規定辦妥手續。感谢阅读1.3繳納後之稅單妥予保存，若需出借，亦應詳加記錄。谢谢阅读1.4當支付各項稅捐，依其性質分為費用、成本、收益減項或代付而入帳。谢谢阅读2.規費作業：2.1依規定核算繳納規費數額，按時繳納並取得原始憑證收據或證明單，妥予感谢阅读保存。二、控制重點：1.每月是否依稅法規定，於規定期限內核算繳納稅款。感谢阅读2.相關憑證單據是否妥善保存，若需出借是否詳加記錄。精品文档放心下载3.支付支各項稅捐是否依其性質分為費用、成本、收益減項或代付而入帳。精品文档放心下载三、依據資料：1.所得稅法2.營業稅法3.稅捐稽徵法4.證券交易法5.營利事業所得稅查核準則17感谢阅读一、作業程序：1.印鑑與支票應由不同人員保管並依「印鑑管理辦法」使用印鑑。谢谢阅读2.總務單位應編列公司印章清冊，凡有新刻印均應列入登記。谢谢阅读3.谢谢阅读歸還日期，歸還後始可註銷。4.迄歸還日期尚未歸還者，應追蹤處理。二、控制重點：1.公司印章應詳予登記，並不定期盤點。2.印章如有申請借出，應詳加審查。3.印章之使用是否依「印鑑管理辦法」辦理。4.印鑑與支票是否分由不同人員管理。三、依據資料：1.印鑑管理辦法18精品文档放心下载一、作業程序：1.有關背書保證作業規定，依本公司「背書保證管理辦法」辦理。谢谢阅读2.背書保證之對象：2.1與本公司有業務關係之公司；2.2直接持有普通股股權超過百分之五十之子公司；2.3母公司與子公司持有普通股股權合併計算超過百分之五十之被投資公司；谢谢阅读2.4對公司直接或經由子公司間接持有普通股股權超過百分之五十之母公司。感谢阅读3.對外背書保證責任之總額以不超過當期淨值總額為限及對單一企業背書限額感谢阅读以不超過當期淨值百分之五十為限。4.感谢阅读請董事會追認之，並將辦理之有關情形提報股東會備查。5.核准程序：5.1公司背書保證或註銷時，應由相關部門提送簽呈，敘明被背書保證企業名感谢阅读稱、承諾擔保事項、金額及解除背書保證責任之條件、日期等，呈請董事感谢阅读長決行。5.2財務單位應就保證事項，依其性質分別予以入帳或登載備查簿，每月初應精品文档放心下载6.公告及註銷：6.1公司之背書保證餘額，依規定格式內容併同營業額按月公告並向證期會申谢谢阅读報。6.2本公司上市上櫃後，應依照證期會公布之「上市上櫃公司背書保證處理要谢谢阅读點」之辦理公告申報標準及應公告申報之時限及內容之有關規定辦理公告精品文档放心下载申報。6.3財務單位於保證到期時，辦理權利義務結清，並辦妥註消或解除事項。谢谢阅读7.財務單位在辦妥保證或質權抵押後將有關擔保品、票據等文件妥善保存並記精品文档放心下载錄。8.谢谢阅读為專用印鑑。背書保證有關印章保管人應報經董事會同意，變更時異同。感谢阅读二、控制重點：1.各背書保證事項是否悉照本公司「背書保證管理辦法」辦理。谢谢阅读2.感谢阅读辦理情形提報股東會備查。19精品文档放心下载3.向證期會申報及公告事項及內容有無及時辦理。4.背書保證印鑑及相關文件是否妥為保管，備查簿是否即時登錄。感谢阅读5.財務單位是否於保證到期時，辦理權利義務結清，並辦妥註消或解除事項。感谢阅读三、依據資料：1.背書保證管理辦法。2.上市上櫃公司背書保證處理要點。20感谢阅读一、作業程序：1.本公司資金貸放對象，限於有業務往來之法人或團體。精品文档放心下载2.精品文档放心下载谢谢阅读精品文档放心下载准後，由董事會決議辦理。3.借款人如提供擔保品，則應辦理質權或抵押權設定手續，以確保本公司債權。精品文档放心下载4.感谢阅读以不低於擔保品抵押值為原則，保單上應加註以本公司為受益人。精品文档放心下载5.感谢阅读谢谢阅读發展基金會及證券商業同業公會。二、控制重點：1.資金貸放對象，是否限於與本公司有業務往來之法人或團體。谢谢阅读2.擔保品之保管手續是否健全。3.每次融資條件是否經董事長核准後，由董事會決議辦理。精品文档放心下载4.是否如期向主管機關申報相關事宜。三、依據資料：1.公司法2.上市公司資金貸與他人應注意事項3.資金貸予他人作業程序21精品文档放心下载一、作業程序：1.原始憑證：1.1外來憑證，如有下列情形，不予接受：a.單據數字計算錯誤者。b.收支數字顯與規定及事實經過不符者。c.有關人員未予簽名或蓋章者。d.其他與法令或內部規定不合者。1.2內部憑證應有規定格式，並印好以供取用。2.記帳憑證：2.1記帳憑證應小心防範下列情形：a.根據不合法之原始憑證填製者。b.未依規定程序造具者。c.記載內容與原始憑證不符者。d.谢谢阅读e.計算、繕寫錯誤更正者。f.與法令或內部規定不合者。2.2收支傳票經出納人員執行收付款後，應在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖精品文档放心下载章。二、控制重點：1.原始憑證是否依規定審核，且憑證之效力合法。。2.記帳憑證是否依規定編製，編製時是否執行各注意事項。感谢阅读三、依據資料：1.會計制度22精品文档放心下载一、作業程序：1.各項帳務依公司普通會計事務處理程序辦理。2.各交易事項應採用最合適之會計科目。3.將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊。4.依科目別分別過至各會計科目分類帳。5.定期應將各明細分類帳科目餘額相加與總帳金額核對。感谢阅读6.結帳前須將各種應調整科目，作適當之調整。7.會計年度終了應將各會計科目結帳，虛帳戶轉入本期損益，實帳戶結轉下期。精品文档放心下载8.谢谢阅读業及現金流量，作為債權人、股東及管理當局之參考。二、控制重點：1.會計科目之運用是否適當，是否符合會計制度及有關規定。精品文档放心下载2.每一會計事項的發生是否依會計制度辦理。3.查核會計憑證、簿籍、報告之設置是否符合會計制度及有關規定。谢谢阅读4.會計事務之處理是否符合會計制度之規定。5.過渡科目及懸記帳項是否按期清理。6.折舊及利息之計算、各項遞延費用之攤銷，是否依照規定辦理。谢谢阅读三、依據資料：1.會計制度23感谢阅读一、作業程序：1.財務報表之內容，應包括下列各表及其附註：1.1資產負債表。1.2損益表。1.3股東權益變動表。1.4現金流量表。2.財務報表之科目，得視事實需要做適當之分類及歸併，以簡馭繁便利閱讀。精品文档放心下载3.上期之科目分類如與本期不一致時，應予以重新分類，並附註說明之。谢谢阅读4.財務報表及其附註，應採兩期對照方式以便比較。5.下列事項應以附註方式加以揭露：5.1重要會計政策之彙總說明