存货内部控制

第一节存货的相关概述属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业部控制一、存货内部控制的概述处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统二、存货内部控制的目标健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身(1)保证存货的取得合理、实际存在。(2)保证存货的安全。(3)确保存货计价的合理、准确。三、存货相关内部控制制度内容(一)存货业务不相容岗位至少包括:存货的采购、验收与付款;存货的保管与清查;存货的销售与收款;存货处置的申请与审批、审批与执行;存货业务的审批、执行与相关会计记录。(二)存货采购内部控制1、存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企审核后报相关领导审批。2、签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采审核价格和留存。3、存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准务部门入帐。4、存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门接采购部门通5、存货核算内部控制。应通过财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。财会部门的采购部门材料核算岗位和仓库保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，仓库应登记材料卡片、库存明细帐(数量帐)，材料核算岗位登记既有数量又有金额的薄及有关账薄，月末材料核算岗位和仓库管理岗位进行核对。6、存货内部稽核内部控制。应保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。月末将入库单与材料明细账核对，清理在途料(结转材料成本差异)，同时材料明细账还应库7、存货内部审计。应保证存货业务合同有效，保管安全，付款正确，会计核算准确，各部规定程序和舞弊行为，还要对存货的内控措施进行评价。(三)存货领用内部控制1、存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有料单发货。存货领用须经部门负责人审批签字。对于超定额领料必须办理相关手续。2、存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要登记材料卡片及库存明细帐，并转材料核算岗位进行汇兑核算。3、存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发材料成本差异)，分类制证，登记有关账务。4、存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。5、存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会部门年底应抽查存货盘点表，对于生产经营中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。有无违反规定程序和舞弊行为；还要对存货领用的内部控制进行评价。(四)仓储管理1、仓库保管员对经检验合格的材料，应及时按规格，型号堆放在规定的地点。经常进行物号、架、层、位四者统一编号，和账、卡上编号相统一，方便库区的管理。等)，则需要限制无关人员接近。必要时，仓库内部还可执行授权接近。采购部门采购的特库)内，实行五双制管理即双把锁、双人管、双人发、双人收、双人送。使用中特殊物品贯3、保管人员应对所保管的物资加强盘点工作，每次收、发料后，应及时对这些材料的出入量，并同时报企业最高管理层处理。(五)存货(收、发、存)内部控制简易流程图四、存货内部控制要点和方法(一)加强存货采购环节内部控制的措施存货采购环节涉及的主要控制点是:计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对等。因此,这一环节应重点实施如下措施:1.建立健全存货采购的计划、合同的订立和审批制度。存货采购业务必须按计划申报程序进行,各种职能活动应当指派给不同的部门或职员来完成。由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划,提出具体的采购目录,经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。存货采购活动在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托,授权的内容一定是经过有关部门批准的内容;采购人员按计划签订合同,无权在授权之外签订合同和变更合同的内容,合同的副本应送会计和计划部门审核并留存。2.签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部门审核价、质量符合合同的要求,做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交,在收到供货单位管部门根据验收单验收存货,填制入库单,登记存货台账,将发票、运单连同收料单送财会部门人员相互独立。4.严格制定并遵循付款、审核的手续和要求。存货采购资金支付结算内部控制,要保证货款支付正确、合法。财会部门接仓库通知承付货款,应审核合同的签订是否符合规定;验收付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后,办理付款手续,进行货款支付结算。核算,及时登记材料卡片和既有数量又有金额的明细账,定期将收料单送财务部门;财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证,登记存货分类账及总账。月末与采购部门和库房管理部门进行核对,并清理在途存货,结转材料成本差异,材料明细账、材料购业务的记录正确,做到账账、账表、账实相符。6.存货内部稽核内部控制。应保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。财务部门的材料分类账、总账核对，由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部会计制度。反规定程序和舞弊行为，还要对存货的内控措施进行评价。(二)加强存货领用环节内部控制的措施存货领用环节涉及的关键控制点是:领用审批、发出审核、成本核算、账实核对等。应实施如下措施:1.建立健全存货收发的审批和审核制度。存货收发程序应保持存货保管人员与记录、批准人员职务相互分离。存货领用应制定定额,同时经批准才能进行。领用的材料应有生产部门核定消耗定额,属于间接费用的消耗、修理用料等,应编制计划或核定费用定额,生产部门明金额,登记材料卡片,并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。2.合理制定成本费用的结算程序和方法。仓库保管员发货后及时登记存货明细账,财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配,汇总领料单,分摊材料成本差异,采用适当的方法计算和结转存货的耗用和销售成本,并尽量保持使用方法的前后一致性。采用恰当的成本核算流程和账务处理程序,登记有关账务。内部稽核人员审核领料单,核对收发凭证和存货账簿,检查收发记录和结存余额,查看存货的领用会计核算是否准确。3.存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。6.存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准务，以确保账实相符。建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的以效益为中心，向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。例讲解存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货具有较强的流动性，是企业流动资产业必须高度重视的一项工作。下面我们引用一个对于存货管理内控失效的案例来说明存货管理的一些内部控制关键点。案例介绍产成品三个仓库，有简易的隔离设施和明显的标识。每个仓库各配有一名保管员专人负责，这个管理人员负责存货的验收、入库、记账、发出、盘点等日常存货的管理工作。三个保管。案情分析K注：保管员专人负责存货的验收、入库、记账、发出、盘点等日常存货的管理工作，不符合理的依据就是仓库的保管员年末编制的盘点表，不符合现行对盘盈盘亏账户处理的规范要数额较大的原因说不清楚，是一种管理人员失职与内部管理失控的具体表现。货管理的失控现象已经令人担忧。结合上述案例，建议该公司应当加强存货控制流程，尤其应当健全存货仓储环节的内部控制制度，认真负责做好以下管理工作：点等日常存货管理的全套工作。同时应当明、责任和相关控制措施，规定经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。库之间的物资流动也应办理出入库手续。除实物管理部门及仓储人员外，其余部门和人员品，则需扩大接近限制，必要时，实物管理部门内部也执行授权接近。汇报，待批准后做出处理。率、时间等。具体盘点时，需详细制定盘点计划，合理安排人员，有序摆放存货，保持完整盘点记录，并按照规定程序及时处理盘盈盘亏。必要时，也可安排临时突击盘点。实施存货盘点的目的是确保账实、账表相符，确保存货等财产物资的安全完整。盘点结果应当分清原因，盘点人员、抽查人员和监盘人员应在盘点清单上签字，