XX上市公司财务内控手册

目录前言 1总则 3第一章财务战略与人员 6第一节财务战略 6第二节财务人员 7第二章货币资金 15第一节现金预算和现金调度 15第二节银行存款 16第三节库存现金 19第四节外汇资金 20第五节票据 21第三章采购与付款 34第一节结算付款 34第二节预付货款 35第三节应付及预付款 35第四章存货 42第一节燃煤 42第二节物资 44第五章股权管理 46第一节股权收购 46第二节股权转让 47第三节股权收益 47第四节股权登记 48第六章工程项目 54第一节项目筹建 54第二节专项工程 56第三节大型基建项目 57第七章固定资产及无形资产 70第一节固定资产 70第二节无形资产 75第八章资产减值 87第一节坏账准备 87第二节存货跌价准备 89第三节固定资产减值准备 89第九章销售与收款 96第一节销售价格 96第二节销售收入 97第三节销售款回收 97第十章成本费用 105第一节成本费用范围的调整 105第二节成本费用定额与标准的修订 105第三节成本费用执行 106第四节成本费用核算 107第五节成本费用分析 108第六节成本费用考核 108第十一章纳税 117第一节税务核算 117第二节税款缴纳 118第三节发票 118第四节税务检查 119第十二章对分、子公司财务管理 125第一节财务人员 125第二节重大对外投资事项 127第三节重大筹资事项 127第四节捐赠事项 128第五节担保事项 128第六节预算 129第七节会计核算 130第八节合并报表 131第九节财务审计 131第十节固定资产 132第十一节关联交易 133第十三章财务报告编制 149第一节会计政策选用及会计制度制定 149第二节会计核算 150第三节财务报告 151第四节会计档案 152第十四章关联交易 161第一节关联交易制度 161第二节关联交易协议 161第三节关联交易记录与披露 162第十五章会计信息披露 167第一节定期报告 167第二节临时报告 167第十六章预算 171第一节预算编制 171第二节预算执行与控制 172第三节预算调整 172第四节预算分析和考核 173第十七章财务信息系统 182第一节系统开发 182第二节系统构成 183第三节系统应用 183第四节系统日常维护 185第十八章财务绩效评价 191第一节财务绩效评价准备 191第二节财务绩效评价计分 191第三节财务绩效评价结果运用 192前言近年来，随着国际经济一体化趋势的加强、国内市场经济体制的不断完善和市场环境的日趋复杂多变，企业面临的风险不断加大。国外巴林银行倒闭案、安然事件、世通公司财务欺诈案和国内中航油、中储棉等一系列事件的发生，一次又一次诠释了“有控则强，失控则弱，无控则乱”的道理。控制失灵，必然导致事业难以成就、基业难以常青。强化企业内部控制已经成为现代企业完善管理、防范风险的基本手段。在美国，安然、世通公司财务丑闻的爆发，催生了《萨班斯法案》的出台，要求企业高层管理人员对内部控制的建立和实施承担法律责任；在国内，加强企业内部控制已经引起国资委、财政部等政府部门以及监管机构的高度重视。国资委颁布了《中央企业全面风险管理指引》，加强中央企业内部控制的相关法规正在制定中；财政部专门成立了内部控制标准委员会，并推出了一系列内部控制规范（征求意见稿）；上交所和深交所也相继推出上市公司内部控制指引。鉴于此，XX管理层做出了完善内部控制的重要举措。这是对国家法规及财政部、国资委等有关政府部门和监管机构要求的有力回应，是建立现代企业制度、有效防范各种风险的必然选择，是适应公司内外环境发展变化的迫切需要。一方面，XX既面临经营风险、管理风险，也面临法律风险和财务风险，而经营风险、管理风险和法律风险最终都表现为财务风险，财务风险是企业风险的核心；另一方面，内部控制建设包括财务控制、管理控制和业务控制，是一个不断完善的过程，而财务控制是整个内部控制的基础。因此，XX内部控制的建设，首先从完善财务控制入手。完善财务内部控制，编制《XXXX股份有限公司财务内部控制手册》，是XX提高企业财务管理水平，有效防范财务风险，提高企业经济效益，实现经营方针和目标的有效工具和手段。《XXXX股份有限公司财务内部控制手册》充分借鉴被国际上广泛认可的COSO内部控制框架，运用中国式全面控制理论，以国资委、财政部和上交所相关内部控制规范为基本依据，结合XX业务和管理的特点，对XX财务管理的主要业务流程中的主要控制点和控制措施进行系统规范。手册的制定和实施，对于推动XX财务内部控制体系的建立，促进XX财务内部控制体系的完善，进而推动XX整体内部控制体系的建立与完善，必将发挥示范和推动作用。总则一、编制依据本手册编制的主要依据包括：1、《企业国有资产监督管理暂行条例》（中华人民共和国国务院令第378号）2、《内部会计控制规范》（财政部颁布，系列）3、《中央企业全面风险管理指引》（国资发改革[2006]108号）4、《企业内部控制规范》（财政部征求意见稿）5．《上市公司内部控制指引》（上交所颁布）6．《公司治理实施准则》C2条款（香港联交所）7．《XX集团公司财务风险管理办法》及其实施指南（XX集团）二、编制原则本手册的编制遵循了以下原则：1、合法性原则符合国家有关法律、法规、政府监管部门的要求。2、重要性原则在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要的业务事项，以及存在重要风险的环节，制定控制措施。3、可操作性原则结合公司财务管理实际情况完善内部控制，所制定的控制措施通过努力能够得到贯彻执行并发挥作用，实现控制目标。4、适应性原则与公司既定的财务管理制度体系相结合，在公司现有财务管理体系的基础上，建立公司财务内部控制管理体系。5、成本效益原则在有效规避风险的前提下，减少控制措施，改进控制方法和手段，降低管理成本，提高经营效率和效果。三、手册内容结合XX财务管理实际，本手册涵盖了以下18个方面的管理内容。针对每个方面内容，本手册分别说明了控制目标、相关风险、控制措施、控制证据、控制制度，并列示了相应的流程图及风险控制分析表。1、财务战略与人员2、货币资金3、采购与付款4、存货5、股权管理6、工程项目7、固定资产及无形资产8、资产减值9、销售与收款10、成本费用11、纳税12、对分、子公司的财务控制13、财务报告编制14、关联交易15、会计信息披露16、预算17、财务信息系统18、财务绩效评价四、术语与定义本手册中所使用的有关术语定义如下：1、公司领导，是指公司总会计师、公司主管领导、公司总经理、公司总经理办公会及各专业委员会、公司董事会、公司股东会以及公司上级主管单位等。2、公司相关部门，是指公司本部除财务部以外的其他部门。3、所属单位，是指公司机关、公司直属XX厂、筹建处、大型基建单位、分、子公司等。4、财务内部控制，是指公司为实现财务管理目标，保障严格遵循国家有关法律法规和有关监管要求，确保财务会计信息真实可靠，保护国有资产安全和完整，提高公司财务运营的经济性、效率性和效果性而制定和实施相关政策、程序的过程。5、风险，是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定因素，在流程图中以表示。6、控制措施，是指根据风险识别和分析结果，确保内部控制目标得以实现的方法和手段，在流程图中以表示。五、手册的使用1、适用范围本手册是建立在XX母公司层面上的财务内部控制，适用于XX母公司，分、子公司的财务内部控制另行制定。2、使用要求本手册是XX的重要文件，属于公司商业秘密，相关人员应当按要求正确使用，未经批准，不得对外泄露。3、本手册由XX财务部负责解释。第一章财务战略与人员财务战略与人员的具体流程划分见下表：流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程01财务战略与人员01.01财务战略01.01.01财务战略制定01.01.02财务战略执行01.02财务人员01.02.01财务人员任用01.02.02财务人员培训01.02.03财务人员考核第一节财务战略一、控制目标1、保证制定的财务战略规划符合企业整体战略并确保其实现。2、保证制定的财务战略和业务战略相衔接。1、保证财务战略规划得到认真执行。2、保证财务战略规划执行中存在的问题及时得到纠正。二、风险描述（一）财务战略制定1、制定的财务战略规划不符合企业整体战略并不能保证其实现。2、制定的财务战略和业务战略脱节。（二）财务战略执行1、财务战略规划未得到认真执行。2、财务战略规划执行中存在的问题未及时得到纠正。三、控制措施（一）财务战略制定1、公司相关业务部门将制定的业务战略及其相关资料整理并提交财务部门进行财务资源的综合平衡，在此基础上由公司财务部研究制定满足公司战略关键财务业绩指标的财务战略。2、公司财务部与相关部门共同研究制定实现各种战略的业务管理体系。3、公司财务部提出与财务战略相关的业务管理制度、机构、人才、信息及考核建设的建议，经相关部门研究制定后公司财务部综合判断其可行性及其对财务战略业务管理体系的适用性。（二）财务战略执行1、公司财务部将财务战略规划关键财务业绩指标按类别和时间分解，以便于执行。2、公司财务部将细分的关键财务业绩指标通过预算贯彻落实，并和相关专业预算接口。3、公司财务部将公司管理层的调整意图贯彻到下年度财务预算的编制、执行中，以便使财务战略规划执行中存在的问题未及时得到纠正。四、制度依据《中国XX集团公司财务制度》。第二节财务人员一、控制目标1、保证配备的一般财务人员能胜任工作。2、保证出纳等办理货币资金业务的人员定期轮换。3、保证培训方式符合培训质量要求。4、保证培训内容不偏离财务工作的理论和实务。5、保证培训达到预期质量。6、保证考核结果恰当。7、保证有效利用考核结果。二、风险描述（一）财务人员任用1、配备的一般财务人员不能胜任工作。2、出纳等办理货币资金业务的人员未定期轮换，导致舞弊风险增大。（二）财务人员培训1、培训方式不能保证培训质量。2、培训内容偏离财务工作的理论和实务。3、培训达不到预期质量。（三）财务人员考核1、考核结果不恰当。2、未有效利用考核结果。三、控制措施（一）财务人员任用1、公司财务部经理负责对新招聘人员进行考核，保证其符合岗位要求。2、试用期满后，公司财务部对其工作表现进行综合性考核，以作为其转正定级的依据。3、公司财务部对出纳等办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换，并形成岗位轮换记录。（二）财务人员培训1、采取公司财务部组织集中培训、委托社会上有资格的培训机构办理继续教育培训业务等方式进行培训。2、公司财务部制定年度培训计划,经总会计师审批通过，提交人力资源部批准后实施，每次开班前撰写详细的培训计划，经总会计师审批后实施。3、培训期末公司财务部对培训质量进行考核，记录考核结果，作为日后聘用的依据。（三）财务人员考核1、采取财务人员自我评价、上级主管评价、业务相关环节测评与全员民主测评四种方式相结合的形式保证考核结果恰当。2、公司财务部将考核结论作为日后续聘和晋升的依据，以保证考核结果的有效利用。四、控制证据岗位轮换记录、相关考核记录、培训审批表、民主测评记录。五、制度依据《XX市XXXX股份有限公司财务、审计人员培训办法》、《XX市XXXX股份有限公司重大事项决策制度实施细则》。第二章货币资金货币资金管理的具体流程划分见下表：流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程03货币资金03.01现金预算03.02现金调度03.03银行存款03.03.01银行存款开户与销户03.03.02银行印鉴03.03.03网上XX子支付业务03.03.04银行存款日常管理03.04库存现金03.05外汇资金03.06票据第一节现金预算和现金调度一、控制目标1、保证编制的现金收支预算正确。2、保证所属单位编制的月度现金预算正确。3、保证现金预算层层分解后执行。4、保证货币资金集中支付管理。二、风险描述(一)现金预算1、现金收支预算不正确。2、所属单位编制的月度现金预算不正确（二）现金调度1、现金预算未分解执行。2、货币资金分散管理不利于总体控制和调度。三、控制措施（一）现金预算1、公司财务部经理对形成的现金收支预算进行审核，以保证其编制的正确性。2、公司财务部对所属单位编制的下月现金收支预算表进行审核，以保证其编制的正确性。（二）现金调度1、所属单位财务部门把年度现金预算按月分解到各个资金实际使用部门。2、由资金使用单位每周五向公司财务部报送现金调度周预算，经审批后统一拨付资金。四、控制证据现金收支预算、现金周预算。五、制度依据《XX市XXXX股份有限公司财务预算管理办法》、《XX市XXXX股份有限公司现金预算管理办法》、《XX市XXXX股份有限公司现金调度管理办法》、《XX市XXXX股份有限公司资金管理办法》。第二节银行存款一、控制目标1、保证所属单位不随意开立银行账户。2、保证所属单位按规定使用银行账户。3、保证银行预留印鉴不由一人同时保管。4、保证银行预留印鉴的保管和交接形成记录。5、保证银行预留印鉴的使用经过授权审批。6、保证网上XX子支付业务得到银行支持。7、保证操作人员根据操作授权和密码进行规范操作。8、保证不因支付方式的变化而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。9、保证网上支付不相容岗位相互分离。10、保证交易和支付行为有审核。11、保证及时核对银行账户。12、保证对账人员与审核人员岗位相互分离。13、保证出纳人员不同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。14、保证银行存款余额调节表的编制正确。15、保证未达账项真实。16、保证不存在长期的、不正常的未达账项。17、保证各有关账户余额在规定的限额以内。二、风险描述（一）银行开户与销户1、所属单位随意开立银行账户。2、所属单位未按规定使用银行账户。（二）银行印鉴1、银行预留印鉴由一人同时保管，加大舞弊风险。2、银行预留印鉴的保管和交接未形成记录。3、银行预留印鉴的使用无授权审批。（三）网上XX子支付1、网上XX子支付业务未得到银行支持。2、操作人员未根据操作授权和密码进行规范操作。3、因支付方式的变化而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。4、网上支付不相容岗位未分离。5、交易和支付行为无审核。（四）银行存款日常管理1、未及时核对银行账户。2、对账人员与审核人员岗位未分离。3、出纳人员同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。4、银行存款余额调节表的编制不正确。5、未达账项不真实。6、存在长期的、不正常的未达账项。7、各有关账户余额超出规定的限额。三、控制措施（一）银行开户与销户1、所属单位开立账户由公司财务部审批。2、公司财务部定期对所属单位银行账户开立、变更和销户情况进行专项检查。（二）银行印鉴1、财务专用章交专人保管，个人名章由个人或授权人员保管（与财务专用章非同一保管人）。2、公司财务部建立银行预留印鉴保管和交接记录，并根据保管和交接情况适时登记。3、财务部经理定期组织专人对印鉴的保管、使用和交接情况进行检查。4、公司财务部根据使用人员填制的报销单填制拨款单（非付款业务提交银行预留印鉴使用申请），拨款单或相关申请经审批签字后交各印章保管人在银行预留印鉴使用件上盖章。（三）网上XX子支付1、公司财务部与承办银行签订网上银行操作协议。2、公司财务部办理网上银行操作密钥(XX子证书)，并授权各操作人员各自按操作授权和密码进行操作。3、资金使用申请部门在经过提出付款申请、按程序审批和复核通过后再实行网上支付。4、办理网上支付时，出纳员使用密钥操作付款(只能操作付款,不能授权)，第一、第二授权人使用密钥进行付款授权(只能授权,不能付款)，全部工作完成后才能付出款项。5、交易由公司财务部相关人员按程序审批和复核，支付由第一授权人审核，通过后才能支付款项；对于授权限额以上的付款项目，第一授权人审核通过后还须第二授权人授权才能支付款项。（四）银行存款日常管理1、月末由核算岗位人员编制银行存款余额调节表。2、财务部经理指定专人对各银行账户余额情况进行审核。3、出纳员平时取得银行对账单与银行存款日记账进行核对，月末由核算岗位人员编制银行存款余额调节表。4、公司财务部负责人指定专人每月对银行存款余额调节表的编制是否正确进行审核。5、公司财务部负责人每月指定专人对未达账项进行核实，并由其提交未达账项核对情况表。6、公司财务部负责人每月指定专人对不正常的未达账项进行检查，并做出相应处理。7、公司财务部督促各单位将专用账户限额以上余额转入基本存款户用于还贷或结算。8、公司财务部负责人指定专人记录银行账户余额的检查情况，作为财务人员业绩考核依据之一。四、控制证据银行预留印鉴保管和交接记录、拨款单或相关审批单、网上操作协议、银行存款余额调节表、未达账项核对情况表、网上操作授权记录、相关审批记录、审查记录、检查记录。五、制度依据《XX市XXXX股份有限公司银行账户管理办法》、《XXXX股份有限公司关于账户余额管理的补充规定》、《XXXX股份有限公司银行账户管理办法补充规定》、《关于规范XXXX股份有限公司现金管理的补充规定》。第三节库存现金一、控制目标1、保证不存在现金坐支情形。2、保证库存现金不超限额。3、保证现金账实相符。4、保证现金的保管与盘点清查岗位分离。5、保证现金的支付审批与执行岗位分离。6、保证现金开支符合现金管理暂行条例关于范围和限额的规定。7、保证现金收入及时入账。二、风险描述1、现金坐支。2、库存现金超限额。3、现金账实不符。4、现金的保管与盘点清查岗位未分离。5、现金的支付审批与执行岗位未分离。6、现金开支不符合现金管理暂行条例关于范围和限额的规定。7、现金收入未及时入账。三、控制措施1、非业务性的零星现金收入(如差旅费退回余款)补充库存现金，业务性的现金收入及时送存银行。2、由现金管理负责人不定期对现金日记账余额进行检查，发现超库存限额的情形及时做出处理，并对检查情况做出记录。3、出纳员每天下班前对现金进行盘点，并与现金日记账核对相符。4、公司财务部负责人组织对现金日报表进行审核，并定期对库存现金进行盘点，对现金长短款按规定进行处理。5、由财务负责人组织，定期对现金进行一次突击盘点，发现长短款及时处理。6、支付现金时，由用款部门或人员填制申请单，经相关负责人审批和复核后由出纳员办理付款手续。7、公司财务部事先明确现金开支范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，并定期组织专人进行检查。8、出纳员将现金收入及时登记现金日记账。四、控制证据现金盘点表、现金日记账、现金收据及现金交款单、相关检查记录。五、制度依据《XX市XXXX股份有限公司本部现金管理办法》。第四节外汇资金一、控制目标1、保证外汇账户的使用符合国家关于外汇管理的规定。2、保证付汇经过授权审批。二、风险描述1、外汇账户的使用不符合国家关于外汇管理的规定。2、付汇未经授权审批。三、控制措施1、财务部门开立经常项目外汇账户和资本项目外汇账户，经常项目外汇收入存入经常项目外汇账户，资本项目外汇收入存入资本项目外汇账户。2、发生经常项目外汇支付业务时，收集并审核有关资料，经财务负责人审批后提交公司领导审批。3、公司财务部经理组织每半年对外汇账户使用和外汇业务管理情况进行一次专项检查。四、控制证据拨款单、相关审批记录和检查记录。五、制度依据《中华人民共和国外汇管理条例》及相关规定。第五节票据一、控制目标1、保证空白票据不遗失。2、保证办理票据领用手续有记录。3、保证票据贴现经过授权审批。4、保证持有至到期票据及时提示付款。5、保证逾期应收票据及时进行账务处理。6、保证背书转让票据经过授权审批。7、保证作废的法定票据不随意处置或销毁。8、保证重要票据遗失或不造成重大不利后果。9、保证不跳号开具票据。10、保证不随意开具印章齐全的空白支票。11、保证票据销毁有审核批准手续后进行销毁，且有授权人员监销。12、保证不受到有关单位虚假票据的欺诈。二、风险描述1、空白票据遗失。2、办理票据领用手续无记录。3、票据贴现未经审批。4、持有至到期票据未及时提示付款。5、逾期应收票据未及时进行账务处理。6、背书转让票据未经授权审批。7、作废的法定票据随意处置或销毁。8、重要票据遗失造成重大不利后果。9、跳号开具票据。10、随意开具印章齐全的空白支票。11、票据销毁无审核批准手续后进行销毁，或无授权人员监销。12、有关单位以虚假票据欺诈。三、控制措施1、空白票据交由出纳员视同现金保管。2、相关部门办理票据领用手续时，要填制报销单经公司财务部负责人等签字后办理。3、票据贴现时，填制票据贴现申请表，经公司财务负责人审批后办理。4、相关岗位人员经常检查持有至到期票据的到期日，对于即将到期的票据，及时向付款人提示付款，款项存入开户银行。5、相关岗位人员经常检查持有至到期票据的到期日，对于逾期票据经相关主管人员批准后冲销应收票据并记录应收账款，通知相关业务部门进行追索。6、背书转让票据时，要填制报销单经公司财务部负责人等签字后办理。7、因填写、开具失误作废或者其他原因导致作废的法定票据，加盖“作废”戳记，由出纳员妥善保存。8、重要票据交由出纳员视同现金保管，必要时可采取其他安全保管措施，并留存复印件。9、如确需开具印章齐全的空白支票，需经公司财务相关处长和财务部经理审批。10、对超过法定保管期限、可以销毁的票据，经公司财务部相关业务负责人和财务部经理审批后销毁，建立销毁清册并由财务部经理授权的人员监销。11、票据核算岗位人员对票据合法性、真实性进行审查，发现虚假票据的，通知相关业务部门停止交易或采取其他应对措施。12、公司财务部负责人定期安排专人检查票据使用情况。四、控制证据票据登记台账、票据复印件、票据销毁清册、报销单、相关审批记录和检查记录。五、制度依据《企业内部控制具体规范第xx号——货币资金》（征求意见稿）。第三章采购与付款采购与付款的具体流程划分见下表：流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程03采购与付款03.01结算付款03.01.01燃料采购03.01.02物资、设备采购03.02预付货款03.03应付及预付款第一节结算付款一、控制目标1、保证付款程序及权限明确。2、保证付款通知单正确编制，符合预算及合同的规定。3、保证发票正确开具，与付款通知单等相关单据一致。二、风险描述1、付款程序及权限不明确。2、付款通知单与预算及合同约定不符，或存在错误。3、发票开具不正确，或与付款通知单等相关单据不符。三、控制措施（一）燃料采购1、公司财务部制定与付款业务相关的管理制度，明确付款业务的授权和审核批准事项。2、所属单位财务部燃料会计及部门负责人根据合同及预算对付款通知单进行审核，确保付款通知单正确编制，并符合预算及合同约定。由于各种原因，双方需要进行协商结算，造成燃料采购统一付款通知单中所填列的结算价款与结算热值、结算硫份等各项信息不相匹配时，需经主管厂级领导批准后方可付款。3、所属单位财务部燃料会计及部门负责人根据合同及预算对发票、付款通知单等相关单据进行审核。（二）物资、设备采购1、财务部门制定与付款业务相关的管理制度，明确付款业务的授权和审核批准事项。2、所属单位财务部物资核算人员及财务部负责人根据预算、合同及相关单据对付款通知单进行审核。3、所属单位财务部物资核算人员及部门负责人根据合同及预算对发票、付款通知单等相关单据进行审核。四、控制证据相关付款管理制度、付款通知单五、制度依据财务部门岗位职责、《关于进一步规范燃料结算的若干规定》、《XX市XXXX股份有限公司财务预算管理办法》第二节预付货款一、控制目标保证预付货款符合预算及合同约定。二、风险描述预付货款不符合预算及合同约定。三、控制措施1、相关财务人员按照职责分工，并根据预算及采购合同规定，对预付款申请进行审核。2、财务部负责人根据预算及采购合同规定，对预付款申请进行审核。四、控制证据报销单五、制度依据财务部门岗位职责、《关于进一步规范燃料结算的若干规定》、《XX市XXXX股份有限公司财务预算管理办法》、《内部会计控制规范—采购与付款（试行）》。第三节应付及预付款一、控制目标1、保证应付款项管理职责明确。2、保证应付款项记录完整、正确。3、保证大额预付账款的合理占用，避免损失发生。4、保证付款申请符合现金计划。二、风险描述1、应付款项管理职责不明确2、应付款项记录不完整、不正确。3、大额预付账款占用不合理，可能形成损失。4、付款申请超过现金计划。三、控制措施1、财务部制定部门岗位职责，明确相关人员在应付款项方面的管理职责和权限。2、财务部相关人员定期就应付账款进行对账，对发现的不符事项及时查明原因并进行处理。3、财务人员每月对大额预付账款进行追踪检查，对预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等进行综合判断，对有疑问的预付账款及时查明原因，并采取措施。4、出纳人员根据现金计划对付款单据进行审核，对符合现金计划的付款单据支付款项，对不符合现金计划的付款单据拒绝支付。四、控制证据财务部门岗位职责、对账单、付款通知单五、制度依据财务部门岗位职责、《关于进一步规范燃料结算的若干规定》、《XX市XXXX股份有限公司财务预算管理办法》、《关于存货计价及会计核算方法变更的通知》、《内部会计控制规范—采购与付款（试行）》。第四章存货存货的具体流程划分见下表：流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程04存货04.01燃煤04.01.01燃煤入库04.01.02燃煤消耗04.01.03燃煤盘点04.02物资04.02.01物资入库04.02.02物资消耗04.02.03物资盘点第一节燃煤一、控制目标1、保证燃煤暂估入库金额准确。2、保证燃煤结算金额准确。3、保证燃煤采购成本核算准确。4、保证燃料消耗账务处理正确。5、保证燃煤实地盘点结果真实可靠。6、保证燃煤盘盈盘亏账务处理准确及时。二、风险描述1、燃煤暂估入库金额不准确，造成存货数据失真、管理失控。2、燃煤结算金额不准确，造成存货数据失真、管理失控。3、燃煤采购成本核算不准确，导致成本不准、效益不实。4、燃料消耗账务处理不准确，导致成本不准、效益不实。5、燃煤实地盘点不准确，给公司带来潜亏（盈）。6、燃煤盘盈盘亏账务处理不准确、不及时，造成存货数据和损益确认不真实。三、控制措施（一）燃煤入库1、公司根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，财务部门燃料核算会计在系统中对暂估入库数量进行核对，核对一致后进行暂估入库处理；暂估单价的计算方法和原则由公司财务系统管理员在系统中设置，其他人员无权修改，燃料核算会计定期核对暂估单价计算的准确性。2、公司根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，财务部门燃料核算会计在系统中对结算数量和单价进行核对，核对一致后进行燃煤结算相关账务处理。3、燃料核算会计在进行结算之前复核各种结算单据，包括发票、验收入库单和结算单等，审核合格的原始单据作为账务处理的依据。4、燃煤入库相关账务处理由相关财务负责人进行复核确认。（二）燃煤消耗1、公司根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，公司财务系统管理员在财务系统中对煤种的分摊、单价的计算、燃煤出库计价方法的选用等进行设置，其他人员无权修改。2、燃料核算会计每天将燃料系统和财务系统中的消耗数量进行核对，核对一致后进行燃煤消耗的账务处理。3、系统自动生成凭证后，燃料核算会计在系统中核对结存数量，以确保燃料结存数量的准确性。（三）燃煤盘点1、实地盘点前,财务部门燃料核算会计与燃料部门相关人员进行账账核对,确保账账一致。2、财务部会同相关业务部门制定详细的盘点计划，根据燃煤特点，选择合理的盘点方法，合理安排人员，保持盘点记录的完整。3、燃煤的盘点采用专用工具和科学的盘点方法，由财务部等相关部门人员共同参与和相互监督，并对盘点结果签字认可。4、相关财务负责人根据审批通过的燃煤盘点报告对燃煤盘盈盘亏相关账务处理进行复核。四、控制证据系统查询记录、盘点计划、存货盘点表、记账凭证。五、制度依据《XX市XXXX股份有限公司燃料管理暂行办法》、《关于印发XXXX股份有限公司2006年FMIS项目推广计划及相关事项》。第二节物资一、控制目标1、保证物资采购成本核算准确。2、保证物资入库金额准确。3、保证物资出库账务处理及时准确。4、保证物资出库金额准确。5、保证物资盘点结果准确无误。6、保证存货盘盈盘亏账务处理准确。二、风险描述1、物资采购成本核算不准确，导致成本不准、效益不实。2、物资入库金额不准确，造成存货数据失真、管理失控。3、物资出库账务处理不及时不准确，导致成本不准、效益不实。4、物资出库金额不准确，导致存货信息不真实。5、盘点结果不准确，给公司带来潜亏（盈）。6、存货盘盈盘亏账务处理不准确、不及时，造成存货数据和损益确认不真实。三、控制措施（一）物资入库1、存货核算会计在进行物资入库账务处理之前对相关原始单据（主要包括发票、合同、采购申请单、验收入库单等）进行审核，检查其真实性和合法性，并以审核通过的原始单据为物资入库账务处理的依据。2、财务部相关财务负责人对物资入库的相关账务处理进行复核，并监督其账务处理的及时性。3、存货核算会计定期与物资保管部门核对物资入库明细账，对于账账不相符的情况，须由相关主管部门负责查找原因，并根据必要的原始单据进行调整，确保价值管理部门与实物管理部门的账账一致。（二）物资消耗1、存货核算会计在进行物资出库账务处理之前对相关原始单据（主要包括领料单和物资出库单等）进行审核，检查其真实性和合规性。2、相关财务负责人对物资出库的账务处理进行复核。3、存货核算会计定期与物资保管部门核对物资出库明细账。4、物料系统中物资出库计价程序的设置及运行由公司财务部门参与验收并定期进行检查。（三）物资盘点1、月底盘点前，财务部门与物资管理部门对物资结存数量进行对账,确保账账一致；对于账账不一致的情况，由相关主管部门负责查找原因，并根据必要的原始单据进行调整，确保物资盘点表真实反映物资账面价值。2、财务部会同相关业务部门制定根据公司业务特征以及各种物资实际情况制定详细合理的盘点计划，合理安排人员，保持盘点记录的完整。3、参与盘点人员至少包括财务部的存货主管会计和物资保管部门的存货保管人员，参与盘点的人员均在盘点表上签字认可。4、相关财务负责人根据审批通过的存货盘点报告对物资盘盈盘亏相关记账凭证进行复核。四、控制证据系统查询（运行）记录、盘点计划、存货盘点表、记账凭证。五、制度依据《XXXX股份有限公司FMIS项目实施方案》、《关于印发XXXX股份有限公司2006年FMIS项目推广计划及相关事项》、《关于存货计价及会计核算方法变更的通知XXXX财》（[2003]14号）。第五章股权管理股权管理的具体流程划分见下表：流程编号一级流程二级流程16股权管理16.01股权收购16.01.01股权转让16.01.02股权收益16.01.03股权登记第一节股权收购一、控制目标1、保证拟收购项目具有财务可行性且符合公司发展战略。2、保证及时办理股权登记手续。3、保证股权收购完成后，能够对目标企业实施财务控制。二、风险描述1、拟收购项目不具有财务可行性且不符合公司发展战略。2、未及时办理股权登记手续。3、股权收购完成后，对目标企业失去财务控制。三、控制措施1、公司财务部组织开展财务尽职调查。2、公司财务部征求外部独立会计师的意见。3、公司财务部模拟编制合并会计报表，综合评价收购项目对公司整体财务状况的影响。4、公司财务部综合财务尽职调查、外部独立会计师的意见和对模拟合并报表的结论，提出项目收购的财务可行性意见。5、公司财务部进行股权收购的账务处理，并完成相关股权登记。6、公司财务部按持股比例对目标企业实施相应的财务管理。四、控制证据关于项目收购的财务可行性意见、股权登记手续。五、制度依据《中国XX集团公司国有资产产权管理办法》。第二节股权转让一、控制目标1、保证股权转让征求了财务部意见。2、保证及时办理股权变更登记手续。3、保证股权转让后对所属单位财务管理的范围和内容进行了相应调整。二、风险描述1、股权转让未征求财务部意见。2、未及时办理股权变更登记手续。3、股权转让后对所属单位财务管理的范围和内容未作相应调整。三、控制措施1、公司财务部配合收购方对拟转让股权进行审计和组织资产评估，并根据中介机构出具的审计报告和资产评估报告对股权转让提出财务建议。2、公司财务部进行股权转让的账务处理，并完成相关股权变更登记。3、公司财务部分别股权全部转让和部分转让情况，相应调整所属单位财务管理的范围和内容，包括预算管理和合并报表范围等。四、控制证据关于股权转让的财务可行性意见、相关会计凭证及股权变更登记手续。五、制度依据《中国XX集团公司国有资产产权管理办法》。第三节股权收益一、控制目标1、保证全资子公司和控股子公司利润分配方案或弥补亏损方案符合公司年度财务目标。2、保证对全资子公司和控股子公司的股权收益核算正确。3、保证对参股子公司的股权收益核算正确。4、保证对合营企业和联营企业的股权收益核算正确。二、风险描述1、全资子公司和控股子公司利润分配方案或弥补亏损方案不符合公司年度财务目标。2、对全资子公司和控股子公司的股权收益核算错误。3、对参股子公司的股权收益核算错误。4、对合营企业和联营企业的股权收益核算错误。三、控制措施1、全资子公司和控股子公司利润分配方案或弥补亏损方案在子公司股东会审议前经公司财务部审核。2、公司财务部相关岗位人员按照全资子公司和控股子公司分派的现金股利或利润，按照成本法核算规则，确认对全资子公司和控股子公司的投资收益或冲减。3、公司财务部相关岗位人员按照参股子公司分派的现金股利或利润，按照成本法核算规则，确认对参股子公司的投资收益或冲减初始投资成本，并记录应收。4、公司财务部相关岗位人员根据经批准的合营企业和联营企业利润分配方案或弥补亏损方案，按照权益法核算规则，确认对合营企业和联营企业投资的当期投。四、控制证据相关会计凭证及账簿、相关审核记录。五、制度依据《中国XX集团公司国有资产产权管理办法》。第四节股权登记一、控制目标1、保证产权登记所需基础资料真实且符合要求。2、保证产权变动资料真实且符合要求。3、保证补办产权登记证遗失或毁坏手续的资料符合要求。4、保证产权注销所需基础资料真实且符合要求。二、风险描述1、产权登记所需基础资料不真实或不符合要求。2、产权变动资料不真实或不符合要求。3、补办产权登记证遗失或毁坏手续的资料不符合要求。4、产权注销所需基础资料不真实或不符合要求。三、控制措施公司财务部对相关基础资料进行审核确认。四、控制证据相关审批表。五、制度依据《中国XX集团公司国有资产产权管理办法》。第六章工程项目工程项目的具体流程划分见下表：流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程06工程项目06.01项目筹建06.01.01前期项目成立06.01.01.01本部直管模式06.01.01.02分公司管理模式06.01.01.03子公司代管模式06.01.02前期项目转出06.02专项工程06.03大型基建项目06.03.01工程款项支付06.03.02工程项目预转固06.03.03工程项目决算06.03.04在建工程转固第一节项目筹建一、控制目标1、保证项目建议书和可行性研究报告编制的合理性。2、保证项目概预算编制的准确性。3、保证筹建处银行账户的开立符合公司相关制度。4、保证筹建处费用支出符合相关规定。5、保证前期财务管理会计与接收人员交接的信息完整,真实。6、保证前期项目转出的账务处理及时规范。二、风险描述1、项目建议书和可行性研究报告编制不合理，导致由投资决策性失误形成的损失。2、项目概预算编制不准确，影响项目建设的概预算控制。3、筹建处银行账户的开立不符合公司相关制度，形成资金风险。4、筹建处费用支出不符合相关规定，成本费用失去有效控制。5、前期财务管理会计与接收人员交接的信息不完整,不真实。6、前期项目转出账务处理不规范，导致财务信息不真实、不完整。三、控制措施（一）前期项目成立1、本部直管模式1）财务部门相关人员参与项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性的技术经济分析和评审，出具评审意见。2）财务部门相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。3）筹建处银行账户的开户业务遵守公司账户开立的相关流程，经过公司财务部资金结算中心的审批通过。4）筹建处款项支付须向公司财务部申请现金调度，资金结算中心严格依据财务系统中录入的季度计划,对现金支付进行控制。5）前期财务管理会计对前期费用进行季度分析，对于成本费用的支出情况进行分析，分析存在问题和潜在风险并落实责任、提出整改意见，财务部经理对其进行审核批准。6）公司财务部相关核算会计对前期费用报销涉及的原始单据进行审核，审核通过后进行账务核算。2、分公司管理模式1）财务部门相关人员参与项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性的技术经济分析和评审，出具评审意见。2）财务部门相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。3）筹建处银行账户的开户遵守公司账户开立的相关流程，经过公司财务部资金结算中心的审批通过。4）筹建处款项支付须向公司财务部申请现金调度，资金结算中心严格依据财务系统中录入的季度计划,对现金支付进行控制。5）前期财务管理会计对前期费用进行季度分析，对于成本费用的支出情况进行分析，分析存在问题和潜在风险并落实责任、提出整改意见，财务部经理对其进行审核批准。3、子公司代管模式1）财务部门相关人员参与项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性的技术经济分析和评审，出具评审意见。2）财务部门相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。3）前期财务管理会计对前期费用进行季度分析，对于成本费用的支出情况进行分析，分析存在问题和潜在风险并落实责任、提出整改意见，财务部经理对其进行审核批准。4)公司财务部门定期组织专人对子公司的筹建账目进行检查，检查项目前期费用支出核算的真实性和完整性。（二）前期项目转出1、财务部门经理对交接工作进行监交，以确保会计数据交接的真实性和完整性。2、对于成立公司或转交子公司的筹建处转出，移交的财务数据须经审计人员的审计确认，并经过董事会的审批通过。3、财务相关负责人对前期项目转出的账务处理进行复核，确保账务处理的及时性和准确性。四、控制证据评审报告、工程概预算、开户申请、季度计划、季度分析、会计数据交接表、审计报告、记账凭证。五、制度依据《XX市XXXX股份有限公司建设项目筹建（备）期财务管理暂行办法》第二节专项工程一、控制目标1、保证专项工程项目的增加未超出预算。2、保证工程款项支付合理。3、保证专项工程竣工决算的真实性和完整性。4、保证固定资产报批表经过有效审批。二、风险描述1、专项工程项目的增加超出预算。2、工程款项支付不合理。3、专项工程竣工决算编制不真实，不完整，导致资产价值的不真实、不完整。4、固定资产报批表未经有效审批。三、控制措施1、财务部增加专项工程核算项目，依据公司相关主管部门按年度预算下达的专项工程项目计划来建立。2、财务部门支付工程款项时，严格根据专项工程成本费用预算，相关合同以及审批手续齐全的付款申请单进行，并通过现金调度控制款项支付的合理性。3、按照相关规定，须经审计的技改工程项目由审计人员对财务部门编制的竣工决算报表进行审计，并出具审计报告。4、所属单位财务部编制的固定资产报批表分别经过项目主管部门、主管领导审核后上交公司财务部审批。四、控制证据系统运行记录、专项工程项目计划、审计报告、固定资产报批表。五、制度依据财务部门岗位职责第三节大型基建项目一、控制目标1、保证工程款项的支付符合相关合同的约定。2、保证发生的工程费用在预算范围内。3、保证工程核算会计对各项工程费用所编制的记账凭证费用划分、金额准确。4、保证工程款项的支付经过有效授权。5、保证工程项目预决算编制的完整性。6、保证工程项目预转固账务处理经过有效授权。7、保证在建工程转固及时。8、保证竣工工程决算编制完整真实。9、保证建设项目转固经过有效审批。10、保证建设项目转固具备合理有效的依据。11、保证固定资产转固的账务处理准确。二、风险描述1、工程款项的支付不符合相关合同的约定。2、发生的工程费用超出预算。3、工程核算会计对各项工程费用所编制的记账凭证费用划分不准确，金额不准确，导致交付资产价值的不准确。4、工程款项的支付未经有效授权。5、工程项目预决算编制不完整，导致资产价值的不真实、不完整。6、工程项目预转固账务处理未经有效授权。7、在建工程转固不及时，导致固定资产账面价值不完整。8、工程竣工决算编制不完整，不真实，导致资产价值的不真实、不完整。9、建设项目转固未经有效审批。10、建设项目转固无有效依据。11、因固定资产核算会计输入的相关信息不准确导致系统自动生成的固定资产转固凭证不准确。三、控制措施（一）工程款项支付1、财务部经理对工程款项的支付进行审批，主要审核工程进度款的支付是否按工程项目进度或者合同约定进行。2、工程核算会计审核各项与工程款项支付相关的费用单据，检查款项内容是否为预算内，预算外费用是否已经按照预算管理相关规定由相关公司领导审批通过。3、相关财务负责人对各项工程费用的账务处理进行复核。4、工程款项的支付通过公司财务部以现金调度形式来控制。（二）工程项目预转固1、工程核算会计汇总相关部门的已完工程量费用、设备到货及领用情况等资料，编制单台机组预决算报告，财务部门经理根据上述资料对预决算金额进行审核。2、公司财务部门对所属单位上交的单台机组预决算报告（固定资产预决算报告）进行审批。3、对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，相关部门及时组织验收并提供相关资料，财务人员及时编制预决算报经相关主管领导和公司财务部审批后将在建工程转为固定资产核算。（三）工程项目决算1、工程核算会计编制决算报表前做好前期资产负债核对工作，全面清理资金来源和资金支付情况，报经竣工决算领导小组的审核通过后进行相关账务处理并编制竣工决算报表。2、财务部门经理对工程核算会计编制的工程竣工决算报表进行审核，对竣工决算报表编制的真实性、完整性进行审核，并监督竣工决算报表编制的及时性。3、审计人员对财务部门编制的竣工决算报表进行审计，出具审计报告。4、公司财务部对已经竣工决算审计的竣工决算报表进行审批。（四）在建工程转固1、所属单位财务部固定资产核算会计对建设项目的转固处理，严格依据公司财务部有效审批通过的(预)决算报告进行。2、固定资产核算会计对系统自动生成的记账凭证进行复核，主要复核手工录入信息的准确性。3、所属单位财务部相关财务负责人对建设项目转固账务处理进行初步复核，主要复核资产转固金额、坐落信息等相关信息的准确性。四、控制证据工程结算报表等付款申请单、付款通知单、系统运行记录、单台机组预决算报告、预决算报告、工程决算报表、审计报告、竣工决算报告、记账凭证。五、制度依据《XX市XXXX股份有限公司XX力基本建设项目单台机组预决算报告编制管理办法》、《XX市XXXX股份有限公司XX力基本建设项目竣工决算报告编制办法》、《资产管理用户操作手册》、《XX市XXXX股份有限公司固定资产管理办法》。第七章固定资产及无形资产固定资产及无形资产的具体流程划分见下表：流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程07固定资产及无形资产07.01固定资产07.01.01固定资产购置07.01.02固定资产折旧07.01.03固定资产调拨07.01.04固定资产租赁07.01.05固定资产投保07.01.06固定资产盘点07.01.07固定资产报废07.01.08固定资产转让07.02无形资产第一节固定资产一、控制目标1、保证固定资产的购置在预算内。2、保证固定资产招投标过程规范。3、保证固定资产入账的原始依据合法合规。4、保证固定资产分类准确,确保固定资产的分类符合公司固定资产分类手册的规定。5、保证固定资产转固的账务处理准确。6、保证固定资产折旧准确无误。7、保证固定资产折旧费用在预算范围内。8、固定资产调拨经过有效审批。9、保证固定资产减少相关账务处理及时准确。10、保证固定资产增加的账务处理及时准确。11、保证固定资产租赁收入或费用控制在预算内。12、保证固定资产租赁合同签订合理。13、保证固定资产租赁的类型划分和账务处理准确。14、保证经营租赁固定资产与公司固定资产分别管理。15、保证固定资产投保符合相关规定。16、保证固定资产投保单位确定合理。17、保证固定资产账账一致，账卡一致，确保固定资产盘点结果准确。18、保证固定资产盘盈盘亏处理意见合理合法。19、保证固定资产盘盈盘亏所涉及的账务处理及时准确。20、保证固定资产报废真实完整。21、保证固定资产报废相关账务处理准确。22、保证固定资产转让价格合理。23、保证固定资产处置相关单据真实合规以确保账务处理真实。24、保证固定资产处置相关记账凭证准确。二、风险描述1、固定资产的购置超预算。2、固定资产招投标过程不规范。3、固定资产采购形成的原始单据和付款申请单等不合规,不合法。4、固定资产分类不准确导致固定资产信息失真。5、因固定资产核算会计输入的相关信息不准确导致系统自动生成的固定资产转固凭证不准确。6、固定资产折旧计提不准确，导致成本费用信息失真。7、固定资产折旧超预算。8、固定资产调拨未经有效审批。9、固定资产减少相关账务处理不准确、不及时，不能如实反映实物信息。10、固定资产增加的账务处理不准确、不及时，不能如实反映实物信息。11、固定资产租赁收入或费用超预算。12、固定资产租赁合同签订不合理。13、固定资产租入类型划分错误导致相关财务信息失真。14、经营租赁固定资产与本公司固定资产管理混淆，导致账面价值失真。15、固定资产未办理投保，给分（子）公司带来巨大经济损失或投保程序不符合相关规定。16、固定资产投保单位确定不合理。17、因固定资产账账不符或者账卡不符导致固定资产盘点结果不准确。18、固定资产盘盈盘亏处理意见不合规,不合理。19、固定资产盘盈盘亏所涉及的账务处理不及时,不准确。20、固定资产报废不真实、不完整。21、固定资产报废相关账务处理不准确。22、固定资产转让价格不合理。23、固定资产处置相关单据不真实,不合规等导致账务处理不真实。24、固定资产处置相关记账凭证不准确。三、控制措施（一）固定资产购置1、财务部经理依据资本性预算对公司及所属单位的固定资产的购置申请进行审批，对于超出预算的固定资产购置申请根据公司预算相关管理办法的权限规定上报至公司总经理审批。2、固定资产的购置由固定资产管理部门负责，财务部门参与重大固定资产购置过程中的招投标过程并进行监督管理。此外，固定资产购置合同的会签须经财务部经理参与。3、固定资产核算会计在进行固定资产转固相关账务处理前对与固定资产采购相关的所有单据(包括合同、发票、验收单、采购订单、付款申请单等)进行合规合法性审核，审核无误的原始单据作为账务处理的依据。4、公司制定并实施固定资产目录制度，公司的固定资产分类严格按照固定资产目录进行划分，以确保固定资产类型划分的规范性，使固定资产现状得以真实反映。5、固定资产核算会计对系统自动生成的记账凭证进行复核，主要确认手工录入的固定资产相关信息的准确性以及固定资产分类的合理性和合规性。6、相关财务负责人对固定资产购置转固凭证进行复核，主要复核金额、坐落地点、固定资产分类等相关信息的准确性。（二）固定资产折旧1、固定资产的折旧执行固定资产目录制度，固定资产核算会计根据固定资产目录对固定资产进行分类。2、固定资产折旧政策及方法在固定资产目录中予以规定，由公司财务系统管理员根据固定资产目录制度中对各种类别固定资产折旧方法的规定在财务系统中设置，其他人员无权修改。3、固定资产核算会计对固定资产折旧的凭证进行复核确认，主要复核折旧的合理性，对于折旧不合理的账务处理要检查相应固定资产转固金额及分类是否准确无误。4、相关财务负责人对固定资产折旧的凭证进行复核确认。5、公司财务部相关人员对公司及所属单位的固定资产折旧预算执行情况进行控制，全面掌握公司及所属单位因固定资产折旧而增加的成本费用情况，对于超出预算的要严格执行预算调整的控制流程。（三）固定资产调拨1、公司财务部经理对拟调拨固定资产的账面价值进行审核，并对固定资产调拨申请进行审批。2、相关财务负责人对固定资产调出减少相关的记账凭证的准确性进行复核，并监督该账务处理的及时性。3、固定资产核算会计对系统自动生成的记账凭证进行复核，主要复核手工录入的相关信息。4、相关财务负责人对固定资产转固凭证进行复核，并监督该账务处理的及时性。（四）固定资产租赁1、固定资产核算会计对固定资产租赁申请和拟定的租赁合同进行审核，确保固定资产租赁收入或费用在预算内。2、固定资产的租赁须经公司领导的审批并签订相应合同，财务部门须参与合同的会签，并对固定资产租出、租入期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关约定予以审核。3、固定资产核算会计在租赁账务处理之前判断固定资产租入类型，根据固定资产经营租赁和融资租赁类型分别按照相关会计制度的规定进行账务处理，相关财务负责人对固定资产租赁类型划分及账务处理进行复核。4、固定资产核算会计对公司对经营租赁的固定资产设立登记簿，记录备查经营租入的固定资产的相关信息。（五）固定资产投保1、公司专门成立财产保险领导小组，根据固定资产性质确定固定资产投保范围和政策等信息，并形成签报。公司财务部门固定资产核算会计根据签报办理投保手续；发生索赔事项后，公司财务部和相关部门配合所属单位相关部门办理索赔事项的相关工作；已投保的固定资产因增减、转移及处置等原因而发生变动时，根据财产保险小组的授权批准，财务部办理转移、解除等相关保险手续。2、公司固定资产投保单位的确定实施招投标管理，财务部参与保险公司的招投标并对该过程进行监督。（六）固定资产盘点1、固定资产核算会计参与盘点,并对固定资产管理部门打印的盘点表与固定资产总账、明细账和固定资产卡片进行核对，确保账账、账卡一致；如发现账账、账卡不一致的现象，须由相关部门查明原因，根据必要的原始单据（如发票、报废审批单、调拨单等）进行调整相符后方可开展固定资产的盘点工作。2、所属单位财务部经理根据盘盈盘亏原因对固定资产盘点报告中提出的固定资产盘亏盘盈处理意见进行复核,并在固定资产盘点报告上签署意见。3、所属单位相关领导根据审批权限对固定资产盘点报告进行审批，对于超出审批权限的要上交公司财务部门和相关部门审批后方可进行实物和账务的处理。4、相关财务负责人对固定资产增减以及相关的损益确认凭证进行复核,确保其账务处理的及时性和准确性。（七）固定资产报废1、所属单位财务部对固定资产报废清单进行审核，主要从固定资产转固日期、使用年限，累计折旧等方面进行审核。2、公司财务部相关财务负责人对公司固定资产核算会计汇总各所属单位上交的拟报废固定资产清单进行复核。3、公司财务部经理对固定资产核算会计汇总的拟报废固定资产清单相关信息进行审批,主要审核拟报废固定资产累计折旧、使用年限、预算等相关信息并签署意见。4、所属单位相关财务负责人对固定资产减少凭证进行复核,并确保其账务处理的及时性和准确性。（八）固定资产转让1、固定资产核算会计等相关岗位监督拟转让固定资产的评估过程，并对固定资产评估机构所作出的固定资产评估报告进行审核和备案。2、财务部经理和固定资产核算会计对资产转让过程进行监督:在产权交易过程中,当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易；在获得相关产权转让批准机构的同意后方可继续进行，确保固定资产转让业务符合国资委关于国有资产管理的相关规定。3、固定资产核算会计对固定资产转让涉及的合同或协议、资产评估报告、发票等原始单据进行审核，对付款申请单上相关费用的相关性和合规性进行审核后及时进行相关账务处理。4、财务部相关财务负责人对固定资产报废转让相关的损益确认凭证进行复核,并确保其账务处理的及时性。四、控制证据固定资产购置会签单、付款申请单、固定资产目录、成本费用预算执行分析报告、查询系统记录、固定资产调拨申请、固定资产租赁申请、租赁合同、经营租赁固定资产备查簿、固定资产保险单、固定资产评估报告、固定资产盘点表、固定资产盘点报告、拟报废固定资产清单五、制度依据《XX市XXXX股份有限公司