税与税法课件

税法联系方式：QQ:374206245第一章税与税法目标要求一般了解税法的作用和立法原则基本理解税法的定义、税法的特征充分熟悉税法结构体系、现行税收管理体制牢固掌握税法的基本要素和税法的分类区分税法学习的重难点，以点带面的展开税收类课程的基本层次体系税收类课程学科基础课专业基础课财政学会计学原理实务选修课税收（经济）学中国税制税务管理国际税收税务会计税收筹划财税电算化先行课程后续课程第一节税行为的二元结构税的定义

国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。税的二元主体性征税者:税收（传统）纳税者：税负（现代）强制性：指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性的分配。无偿性：国家征税后，税款不再直接返还给纳税人，也不付出任何直接形式的报酬。它合税收明显区别于国债等财政收入形式。固定性：指税收预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素。并保持相对的连续性和稳定性。2、税收的特征无偿性是税收“三性”的核心中国古代税收思想先秦时期管仲的税收思想儒家的税收思想法家的税收思想秦朝至清朝的税收思想管仲桑弘羊张居正二元主体的另外一个方面-税负-制约因素

经济发展水平宏观经济政策税收制度税收征管水平-税负的度量-税负的转嫁第二节税收的分类按征税对象分按税收的征收权限分类按计税依据分按税负能否转嫁分流转税类所得税类财产税类行为税类资源税类中央税地方税中央地方共享税从价税从量税直接税间接税第三节税收制度与中国税制中国税收制度的沿革-三个历史时期-五次重大的改革-1994年税制改革【推荐阅读】《美国税权划分的特点》分类依据具体种类分类说明类别包含内容按照税法基本内容和效力不同税收基本法属税法体系中的母法目前没有统一规定税收普通法按税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律如个人所得税法、征管法等按照税法的职能作用的不同税收实体法确定税种立法个人所得税法、企业所得税法税收程序法税务管理方面的法律税收征管法按照税法征收对象的不同流转税法发挥对经济的宏观调控作用增值税、营业税、消费税、关税等所得税法可直接调节纳税人的收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用企业所得税、个人所得税财产、行为税法对财产的价值或某种行为课税房产税、印花税等资源税法为保护和合理使用国家自然资源而课税资源税、城镇土地使用税等按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国家的内部税收制度国际税法国家之间形成的税收制度双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例外国税法外国各国家制定的税收制度税制与税法税法学与税收学-税制是税收制度的核心-除税收管理体制外，税收制度与税法在本质上是同一的。税法与经济法的关系之争

-税法独立-税法是经济法的子部门税法的基本原则：法定主义、公平主义、社会政策目标、效率原则税法要素一般包括——

总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中——纳税人、征税对象、税率——税法基本要素征税对象—————————最基本的要素税率———————————最核心的要素

3、征税对象——又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税。是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法最基本的要素，它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。我国现行的实体税收法规中，都分别规定了征税对象。4、税目——是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映了各税种具体的征税范围。5、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。它是计算应纳税额的尺度。是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率：（1）比例税率：

即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等到采用的是比例税率。①单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。②差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例税率。分为三种类型：一是产品差别比例税率；二是行业差别比例税率；三是地区差别比例税率。③幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体适用税率。（2）超额累进税率累进税率：是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率。即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现纳税人收入多的多征，收入少的少征，无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入。（4）超率累进税率

即以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前采用这种税率的是土地增值税。6、纳税环节

对处于运动中的征税对象选定的应该缴纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该缴纳税款的环节。包括：一次课征制，多次课征制或道道征税一次课征，指一种税只在一个环节征收。如营业税。多次课征制，指一种税收在各流通环节选择两个或两个以上的环节征税。如中国过去的工商税就采取的是两次课征制，即应税产品在产制和零售两个环节征税。道道征税，指一种税收在各个流通环节道道征收。如增值税。7、纳税期限指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。分为：按年、按季、按月、按天、按次征收。8、纳税地点

纳税人的具体纳税地点。9、减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。起征点：是指税法规定征税对象开始征税的数额。起征点是属于减免税范畴的要素之一。征税对象数额未达到起征点不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担。免征额：是指课税对象中免于征税的金额。免征额也是属于减免税范畴的要素之一，免征额部分不征税，只对起过免征额的部分征税。规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要。案例与习题【案情介绍】2002年8月28日，某县国税局两个税务干部深入企业开展税收专项检查时，突然接到口头举报，说邻近的某电器商店有偷税行为，这时正开具着未入账的单据。两税务干部接到举报立即赶到该商店，出示税务检查证后，夺过了正在开据的销售单据，经清点核对，确实属于帐外单据，未记入销售收入账簿，共计25840元，应缴增值税3754.53元，滞纳金75.09元。这时，该店的老板从外面回来，了解情况后，将税务手中的账外单据夺回，并拒绝接受在调查底稿上“核对数字”，签字盖章，也拒绝提供有关资料。8月29日，县国税局送达《税务处理决定书》，要求该电器店补缴税款3754.53元，滞纳金75.09元。与此同时，在依法履行税务行政处罚告知有关程序后，于9月5日下达了《税务行政处罚决定书》，认定该商店偷税和拒绝税务检查等违法行为，并分别处于所偷数额50%的罚款和拒绝税务检查行为2000元罚款。该商店按期缴纳税款、滞纳金。但对罚款不服，依法向人民法院提起诉讼。【法律问题】本案中该纳税人有权拒绝税务机关的检查吗？单项选择：根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。

A.我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关

B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系

C.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税

D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分多项选择：根据税收和税法的概念，下列表述