企业科技创新的财政政策思考

-.z促进**企业科技创新的财税政策思考摘要：充分发挥财政政策的导向作用，积极鼓励企业开展科技创新，财政政策成为企业进展创新的内驱力。借鉴国外主要通过财政政策的引导和税收政策的鼓励促进企业科技技术创新。对**省财税政策促进企业科技创新进展深入分析。关键词：科技创新；财政政策；税收政策Abstract：Bringintofullplaytheguidingroleoffiscalpolicytoencourageenterprisestodevelopscientificandtechnologicalinnovation,fiscalpolicyhasbeethedriveforinnovativeenterprises.Fromabroad,mainlythroughtheguidanceoffiscalpolicyandta*policyincentivestopromoteinnovationinscienceandtechnologyenterprises.Fiscalandta*ationpolicyoftheFujianProvincetopromoteenterprisetoconductin-depthanalysisofscientificandtechnologicalinnovation.KeyWords：scientificandtechnologicalinnovation;fiscalpolicies;ta*policy一、引言科技创新是决定国家经济开展的关键。当前国际竞争的实质是以科技和经济实力为根底的综合国力的比赛，我们要掌握开展主动权，就必须把科技创新作为一个重要战略来实施。我们只有以企业作为科技创新的主体，即成为技术创新的投资主体、研究开发主体和科技成果运用的主体，科技创新才能有明确目标。在企业中实行科技创新能够提高劳动者素质，不断改良生产技术，提高劳动生产率，对于尚处于经济快速开展的我省乃至我国来说，财税政策是最能够调动企业在技术创新上积极性的一种手段。二、当前**省促进企业科技创新的财税政策措施现状**省财政部门充分发挥财政政策、财政资金的导向作用，积极鼓励企业开发技术创新和自主创新。2007年省级财政年初预算安排科技支出5.24亿元，同比增长10%，其中根本支出〔人员支出和公用支出〕1.11亿元，占科技支出比重21%；专项支出3.95亿元，占科技支出比重的79%[1]。截至目前，**高新技术企业已近千家，其中国家火炬方案重点高新技术企业64家，有100多家企业技术中心获得省级认定，近1000项新产品被认定省级新产品，已拥有自主知识产权品牌600余个，专利授权3.7万件[2]。在财政政策上，我省政府采购规模进一步增大，省内各地采取了一系列有效措施来进一步扩大政府采购规模，提高了对我省高新技术产品的采购比率。对我省已经现有的一些优势高新技术产业中的技术含量高、技术规格高的产品，充分利用政策采购政策进展适当引导，对于一些获得科技厅等相关部门认定的高新技术产品纳入了政府采购目录。同时鼓励国家和省级高新技术企业购进仪器、设备等固定资产及软件等无形资产用于企业的科技研发活动。在我省的产业构造调整中，充分发挥财政政策和资金的导向作用，对省级以上高新技术企业，政府在资金和政策上给予有力的支持。对于重点龙头企业的重大技术改造和技术创新，省级财政每年安排3亿元给予贴息与补助。在财政的扶持下，**省已建立科技创新、技术协作研发、科技成果转化等企业技术创新平台。**省每年还从财政中拿出3000万元，设立全省企业创新基金，引导社会资金投入企业创新。据统计，3年来省财政安排1.01亿元的资金，共引导社会各类资金17.65亿元，引导带动比例达1：17.5[3]。税收政策是国家宏观经济的一种重要调节工具，税收的相关优惠政策的运用直接调节创新主体的收益，企业的创新行为受到这些政策的实行的影响，企业的科技创新的活动可以有效引导全社会的纳税主体更多的投入，促进科学技术进一步革新。为提高产业技术水平和企业的自主创新，这几年从整个国家的税收政策看，国家的政策实现了从鼓励引进外资和技术逐渐向企业技术创新的重心转移了。国家的新推行的?企业所得税法?把我国产业政策的主要目标由单纯的直接优惠转移到符合我国宏观经济开展规划上来，对于企业进展技术进步与科技创新进展进一步的鼓励。**省制定相关政策鼓励对于携带科技成果留学人员来闽从事高新技术产品开发和生产。留学人员创业园园内的高新技术企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术效劳取得的收入，免征营业税。入园高新技术企业进展技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术效劳、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税。同时对高新技术企业的固定资产加速折旧、投资额的限额抵扣、研发费用的抵扣、降低高新技术产业的所得税税率等方面的进展税收优惠[4]。三、国外运用财税政策促进企业科技创新的成功经历〔一〕财政政策促进各国企业科技创新1.政府采购近几年来，科技投资都被世界各国作为一项重要的战略性投资，欧美国家都会把科技投入预算作为国家预算的一个重要组成局部，利用政府采购是推动本国产业开展和科技创新是各国的普遍作法。为了鼓励企业的技术创新，美国科技创新企业将获得每年的政府采购合同总额的20%，对企业的科技创新起到了很好的支持和鼓励作用。目前主要创新的国家向企业科技创新采购，主要有两种形式：一是对于高新技术的企业参与竞标给予政府有效的支持，让其平等参与竞标，并可以给予其优厚的待遇。在日本的高新技术企业在政府采购制度的有力支持下高速开展起来，通过国有的电报公司和日本电子计算机公司采进展购，从而确保国内电子通讯市场的增长。国有的电报公司是日本国有垄断企业，其在电子通讯产品市场的采购规模比例是相当大，其采购政策带有补贴性质的高价格并遵循优先适用国内产品的原则。二是政府要求大型企业根据相应的合同，科技创新企业将得到最低限度的商品和效劳的分包。在韩国为保护本国高新技术企业稳步开展，以制定法律形式保证政府对技术创新企业的商品和效劳的采购。2.财政资金的资助国家通过制定相关政策对科技创新企业给予优惠贷款、贴息和设计专项基金等形式进展支持。就比方美国企业技术产品创新在起步的6个月的时间里，最多可得到政府的10万美元的资助，其重点是确定创新技术的价值和可行性，起步阶段经相关部门审核通过后进入第二阶段，其时间最长为两年，资助的金额最高则可达75万美元，重点是研发并对新技术产品的市场化潜力进展评估确定其经济效益。〔二〕税收政策鼓励企业科技创新税收优惠是政府为促进企业的技术创新的一种直接且行之有效的方式，对企业的涉税工程的科技创新的优惠可以降低创新投资的边际资本本钱，并且有利于增强企业科技创新的驱动力，从而进一步引导企业科技创新的良好开展，目前主要创新型国家对中小企业自主创新的税收鼓励方式主要是采取了促进提高企业自主创新能力的税收政策,主要有以下几个方面：1.提高固定资产折旧率提高企业固定资产折旧率是各国普遍实用的一种方法，这将促进企业技术设备的更新换代的速度。对于固定资产的折旧率，每个国家都有制定相关的政策，但各国所规定的折旧率也是各不一样的。近几年，法国对新建企业的固定资产折旧率由原来的5％提高到25％。韩国的中小企业购置设备用于技术研发的试验，可按其投资额的5％〔国产设备则为10％〕享受税金的扣除或按购置价的50％〔国产设备则为70％〕实行加速折旧。2.税额减免税额减免，包括定额减免、全额减免和定比减免。税额减免主要是针对科技创新企业的创立时期以及产品与效劳的出口环节,促使企业实行技术进步。税额减免主要是针对企业所得税。在韩国对中小科技创新企业在其创业的前5年的企业所得税减半征收，对其法人登记的资产和在创业2年内所获取不动产给予75％的所得税减免。德国从1990年开场降低了中小技术创新企业所得税累进税率，所得税的税率上限降低至53％，下限降低至19％，并对新建的中小创新企业能够消耗完的动产投资免征50％的所得税[5]。3.加快扣除研发费用欧美的一些兴旺国家对因研发活动而产生的研发费用在税收方面进展了一定的优惠的抵扣或抵免。在英国，对于企业符合条件的研发费用支出局部，可享受的税收减免额最高可达150%；对于刚创办的的技术创新型企业如放弃税收优惠，则可获得占符合条件的研发费用的24%退款。4.实行消费型增值税目前世界大多数兴旺国家都是采用消费型增值税，即指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额[6]。消费型增值税对于扩大企业对固定资产投资具有较强的鼓励效应。实行消费型增值税允许外购的固定资产已纳税金在当期进展一次性全额扣除，实际上具有提前补偿固定资产价值的作用，在客观上可以发挥加速企业设备更新和鼓励投资的作用，促进企业技术进步。三、促进**企业科技创新的财税政策建议1.加大政府采购产品的力度对现有的各种政府采购的高新技术产品，企业针对政府采购的产品的特点提高自身高新技术产品的竞争力。对于一些我省的优势高新技术产业比方电子信息产业和我省高新技术产业的生力军比方新材料领域，这些高新技术企业的产品通过参加政府举行的公开投标的方式来提高产品的知名度。对于被列入省级政府采购目录的高新技术产品和效劳，企业应积极投入资金对其现有的技术水平进展行之有效的技术革新，促进产品的技术进步，提升企业的科技竞争力，进而使其向更高层次方向开展，争取成为在全国*围内有实力的高新技术企业。2.充分运用贴息、补助等政府资金的投入2007年，**省科技活动经费投入和R&D活动经费投入均有较大幅度增长，投入强度与上年根本持平。2007年，**省高新技术产业单位科技活动经费内部投入为120.19亿元，比上年增长33.4％，占主营业务收入的比重为3.3%，比上年提高0.2个百分点；R&D活动经费内部投入为64.07亿元，比上年增长42.1%，占主营业务收入的比重为1.7%，比上年提高0.1个百分点。近几年来对企业的重大技术改造、技术创新等，省级财政每年安排3亿元给予贴息与补助。企业可以运用这些政策投入充分发挥财政资金的导向作用，努力把社会资金吸引到企业的技术创新领域，进一步拓宽高新技术企业投资来源渠道，促进企业的科技创新水平开展、企业的创新和改造，逐步实现重要关键技术由消化和引进为主转向以企业自主开发为主的转变，进一步优化技术构造和产品构造。政府担保机构对企业的科技创新优先提供担保、优先支持技术改革或重组，企业的一些重点的科技创新所需资金可通过向银行申请贷款来解决企业在开展创新活动过程中存在的资金“瓶颈〞问题。企业可以进一步通过政策的扶持积极在国内发行企业债券和上市融资，使企业自身和产品的竞争能力得到不断加强[7]。3.统一高新技术企业的优惠税率对高新技术企业实行15%的统一税率,并将该税收优惠运用于我省的高新技术产业开发区，这样既躲避现行区域税收优惠政策漏洞,亦有效抑制区域招商引资的恶性竞争,又有助于发挥税收调节的导向作用,在我省*围内推动经济和科技的结合、培育出新的经济增长点和促进高新技术产业产品的升级换代和构造调整,并将有助于推动我省的高新技术产业成果的商品化、产业化[8]。4.加大对研发费用和教育费用的抵扣对于企业的研发费用可据实扣除,对研发费用增幅在10%以上的,可再按实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。但对于研发费用增幅在10%以下的企业就只能按实际发生额据实扣除,而不能享受到研发费用的实际发生额150%扣除的税收优惠。对多数企业,尤其是中小型企业所能承受研发投入风险的能力较低,特别是在新产品开发初期阶段,尚未产生经济效益的新产品需要进一步加大研发投入,对于企业来说是一个困难的选择,而上述规定更加削弱了企业投入的勇气和决心，这也极大打击了高新技术企业对新产品开发投入的积极性和力度。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。对于一些高新技术行业，如软件行业来说，职工教育经费的支出常常是一笔很大的支出，软件的更新换代需要职工进展不断的提高培训经费，企业每年在职工教育经费上都会超额，加大了企业对于职工的教育投入的本钱。对于企业来说，投入本钱的提高势必会对企业都职工教育投入要减少。政府应该适当提高一些高新企业提取的职工教育经费扣除标准，还可对该费用采取相关的税收加成扣除或税收抵免等措施,加大企业对职工培训的鼓励力度,使企业加大在职工的教育培训上投入，鼓励企业加强人才培养。5.完善个人所得税制个人所得税的完善可以充分调动高技术人才的积极性。改革和完善个人所得税制,应对高科技人员与创新工程挂钩的薪酬给予一定的优惠，鼓励个人创造创造、知识致富,对个人转让专利、创造等,以及对科研机构、高等院校以出资比例或者股份等股权形式给予科技人员个人奖励,可按照一定比例、一定期限