2023年中级会计职称《中级会计实务》高分通关五套卷之（三）附详解

2023年中级会计职称《中级会计实务》高分通关五套卷之（三）附详解一、单选题1.甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月5日，甲公司以106万元（含增值税6万元）的价格购入一项商标权。为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用2万元，上述款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价值为（）万元。A、102B、100C、112D、114答案：B解析：为推广该商标权发生的广告宣传费计入当期损益，支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入商标权成本，故该项商标权入账价值为100万元（106-6）。2.下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）的会计处理，表述正确的是（？）。A、投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的份额确认投资收益？B、资产负债表日，按该类金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，公允价值低于其账面价值的差额，计入其他综合收益？C、期末计提的减值损失计入当期损益?00X40%）贷：盈余公积60利润分配——未分配利润540借：长期股权投资其他综合收益120（300X40%）贷：其他综合收益120.下列关于无形资产净残值的说法，表述正确的有（）。A、无形资产残值的估计应以资产处置时的可收回金额为基础B、预计净残值发生变化的，应重新调整已计提的摊销金额C、资产负债表日应对无形资产的残值进行复核D、净残值高于其账面价值时，无形资产不再摊销答案：ACD解析：选项B,预计净残值发生变化，应作为会计估计变更，不能重新调整已计提的摊销金额。.下列关于政府储备物资特征的表述中，正确的有O。A、大部分为流动资产B、在应对可能发生的特定事件或情形时动用C、其购入'存储保管'更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范D、价值通常较低答案：BC解析：政府储备物资，是指政府单位为满足实施国家安全与发展战略、进行抗震救灾、应对公共突发事件等特定公共需求而控制的，同时具有以下特征的有形资产：①在应对可能发生的特定事件或情形时动用；②其购入'存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范。.民间非营利组织编制的财务会计报告需要签名并盖章的人员有0。A、单位负责人B、出纳C、主管会计工作的负责人D、总会计师答案：ACD解析：民间非营利组织编制的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人'会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。.（2013年）下列各项中，影响当期损益的有0oA、无法支付的应付款项B、因产品质量保证确认的预计负债C、研发项目在研究阶段发生的支出D、其他债权投资公允价值的增加答案：ABC解析：选项A,计入营业外收入；选项B,计入销售费用；选项C,应于发生当期计入管理费用；选项D,计入其他综合收益，不影响当期损益。.下列不属于投资性房地产的有。。A、房地产企业开发待售的商品房B、房地产企业开发增值后出售的土地使用权C、企业持有的准备建造房屋的土地使用权D、已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产答案：ABC解析：选项A和B,属于房地产开发企业的存货；选项C,属于企业的无形资产。判断题.(2018年)民间非营利组织接受劳务捐赠应该按照公允价值确认捐赠收入。()A、正确B、错误答案：B解析：民间非营利组织不应确认其所接受的劳务捐赠。.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。。A\正确B、错误答案：A解析：或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在财务报表中予以确认，但应当按照相关规定在财务报表附注中披露有关信息。.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，应作为调整事项进行处理。。A、正确B、错误答案：A.（2014年）按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（）A、正确B、错误答案:B解析：按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。.只有能够单独计量和出售的房地产，才可能划分为投资性房地产。（）As正确B、错误答案：A.资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度已确认收入的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。。A、正确B、错误答案:B解析：资产负债表日后期间发生的报告年度已确认收入的销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。.（2018年）特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债。OA、正确B、错误答案：A.（2018年）特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应该考虑弃置费用，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。。A、正确B、错误答案：A.母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对子公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。（）A、正确B、错误答案：A.由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。。A、正确B、错误答案：B解析：由于有了会计分期这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。简答题（总共4题）1.2019年12月31日，某事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将300000元零余额账户用款额度予以注销。另外,本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,未下达的用款额度为400000元。2020年度，该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。要求：(1)编制2019年12月31日该事业单位注销额度的相关会计分录。(2)编制2019年12月31日该事业单位补记指标数的相关会计分录。(3)编制2020年初该事业单位恢复额度的相关会计分录。(4)编制2020年该事业单位收到财政部门批复的上年末未下达的额度的相关会计分录。'答案：(1)2019年12月31日注销额度借:财政应返还额度一一财政授权支付300000贷:零余额账户用款额度300000同时，借:资金结存——财政应返还额度300000贷：资金结存——零余额账户用款额度300000(2)2019年12月31日补记指标数借：财政应返还额度——财政授权支付400000贷:财政拨款收入400000同时,借：资金结存——财政应返还额度400000贷:财政拨款预算收入400000(3)2020年初恢复额度借:零余额账户用款额度300000贷:财政应返还额度——财政授权支付300000同时，借:资金结存一一零余额账户用款额度300000贷:资金结存——财政应返还额度300000(4)2020年收到财政部门批复的上年末未下达的额度借:零余额账户用款额度400000贷:财政应返还额度——财政授权支付400000同时，借:资金结存——零余额账户用款额度400000贷:资金结存——财政应返还额度4000002.2X17年1月6日，甲公司从乙公司购买一项管理用专利技术，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该专利技术总计1200万元，从2X17年起每年年末付款400万元，3年付清。该专利技术尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，不考虑其他因素的影响。假定银行同期贷款年利率为8%,已知(P/A,8%,3)=2.5771o要求：(1)计算无形资产入账价值并编制2X17年1月6日相关会计分录。(2)编制2X17年年末有关会计分录。(3)编制2X18年年末有关会计分录。(4)编制2X19年年末有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)答案:G)无形资产入账价值二400X2.5771=1030.84(万元)。借：无形资产1030.84未确认融资费用169.16贷：长期应付款1200(2)借：长期应付款400贷：银行存款400借：管理费用103.08贷：累计摊销103.08(1030.84/10)借:财务费用82.47[(1200-169.16)X8%]贷：未确认融资费用82.47(3)借：长期应付款400贷：银行存款400借：管理费用103.08贷：累计摊销103.08(1030.84/10)借：财务费用57.06{[(1200-400)-(169.16-82,47)]X8%}贷:未确认融资费用57.06(4)借：长期应付款400贷：银行存款400借：管理费用103.08贷：累计摊销103.08(1030.84/10)借：财务费用29.63(169.16-82.47-57.06)贷：未确认融资费用29.633.甲公司2X19年年初的递延所得税资产借方余额为25万元，与之对应的预计负债贷方余额为100万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2X19年度实现的利润总额为4760万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2X19年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2X19年7月，甲公司向非关联企业捐赠现金250万元。资料二：2X19年8月，甲公司以银行存款支付产品保修费用150万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额100万元。2X19年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2X19年12月31日，甲公司采用预期信用损失法对应收账款计提了坏账准备90万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一至资料三，计算甲公司2X19年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）根据资料一至资料三，计算甲公司利润表中应列示的2X19年度所得税费用。答案：（1）2X19年度的应纳税所得额=4760+250-100+90=5000（万元）；2X19年度的应交所得税=5000X25%=1250（万元）。（2）资料一，对递延所得税无影响。分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税。资料二，转回递延所得税资产25万元。分析：2X19年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用150万元，冲减预计负债年初余额100万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产25万元（100X25%）o资料三，确认递延所得税资产22.5万元。分析：税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备90万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产22.5万元（90X25%）。（3）资料一：不涉及递延所得税的处理。资料二：借：所得税费用25贷：递延所得税资产25资料三：借：递延所得税资产22.5贷：所得税费用22.5（4）当期所得税（应交所得税）=5000X25%=1250（万元）；递延所得税费用二25-22.5=2.5（万元）；2X19年度所得税费用二当期所得税+递延所得税费用=1250+2.5=1252.5（万元）。4.（2018年）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年到2018年资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元。资料二：2017年3月31日，甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三：2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。（3）编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。（4）编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。答案：（1）借：投资性房地产一成本16000累计折旧3000贷：固定资产15000其他综合收益4000（2）借：银行存款125贷：其他业务收入125（3）借：投资性房地产一公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（4）借：银行存款17500贷：其他业务收入17500借:其他业务成本17000贷：投资性房地产一成本16000—公允价值变动1000借：公允价值变动损益1000其他综合收益4000贷：其他业务成本5000D、若是外币投资，则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益?答案：A解析：选项B,资产负债表日，该类金融资产的公允价值高于或低于其账面价值的差额，都是计入其他综合收益；选项C,其他权益工具投资不计提减值；选项D,期末汇兑差额随同公允价值变动一并计入其他综合收益。对于其他权益工具投资，需要注意的事项如下：（1）其他权益工具投资取得时，按公允价值计量，取得时的交易费用计入初始确认金额。（2）其他权益工具投资按公允价值后续计量，后续公允价值变动计入其他综合收益。（3）其他权益工具投资不计提减值。（4）其他权益工具投资处置时，售价与账面价值的差额计入留存收益，原持有期间的其他综合收益转出时，也转入留存收益。.下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是。。A、政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B、政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C、政府部门作为企业所有者投入的资本D、政府部门先征后返的增值税答案:C偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润,属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。.甲公司2X19年7月1日自母公司（丁公司）处取得乙公司60%的股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司于2X17年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。2X19年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）万元。1920204028803680答案：D解析：甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=（4800+8004-60%）X60%=3680（万元）。5.2020年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产一一成本”科目余额为10000万元，“投资性房地产——公允价值变动”科目借方余额为2000万元。12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元。1700013000C、3000D、10000答案：A解析：改扩建完工后的投资性房地产入账价值=10000+2000+5000=17000（万元）.（2016年）2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。A、240B、250C、300D、310答案：D解析：甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300+10=310（万元）。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：借：管理费用10营业外支出300贷：预计负债310会计考前超压卷，软件考前一周更新，借：其他应收款60贷：营业外支出60.甲公司2017年12月实施了一项关闭A产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款500万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金40万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用1600万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。2017年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。A、500B、540C、546D、2146答案：B解析：甲公司应确认的预计负债金额=500+40=540（万元）。.资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，下列不能调整的项目是（）。A、营业收入B、未分配利润C、应交税费D、货币资金答案：D解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。货币资金是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业的现金或银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。.甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日,甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元A、250B、50C、200D、0答案：B解析：应计入管理费用的金额;（2500-2000）X10%=50（万元）.甲公司于2X19年1月1日收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备，至2X19年12月31日，新型设备建造完成，建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司采用净额法核算政府补助，则2X20年12月31日固定资产账面价值为（）万兀O2280216022503000答案：B解析：取得与资产相关的政府补助，在取得时计入递延收益，净额法核算下，自相关资产达到预定可使用状态时，冲减相关资产价值，2义19年12月31日固定资产账面价值二3000-600=2400（万元），2X20年固定资产应计提折旧金额二2400X2/20=240（万元），则2X20年12月31日固定资产账面价值二2400-240二2160（万元）。多选题.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有。。A、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债B、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D、对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响答案：ABD解析：待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。所以选项C不正确。.2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2007年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素,2007年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有0oA、确认商誉200万元B、确认营业外收入200万元C、确认投资收益300万元D、确认资本公积200万元答案：BC解析：本题可以通过分录来分析：2007年1月2日借：长期股权投资——乙公司——投资成本4000贷：银行存款4000借：长期股权投资——乙公司——投资成本200贷：营业外收入2002007年12月31日借：长期股权投资——乙公司一—