集团公司成本和费用管理制度：成本核算规程正式版

用管理版workordingtotheplanandrequirements页码页码1/96页码2/96集团公司成本和费用管理制度：成本下载提示：此管理规范资料适用于团体或社会组织中，需共同遵守的办事规程或行动准则并要求其成员共同遵守，不同的行业不同的部门不同的岗位都有其具体的做事规则，目的是使各项工作按计划按要求达到预计目标。文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用。集团公司成本和费用管理制度：成本核算规程第四章成本核算规程第一节成本核算的原则规定第三十四条企业应当严格执行下列成(一)实际成本计价原则。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需产成品等，按计划成本、计划价格或定额成本进行核算的，必须在成本计算期内，页码3/96最终根据成本耗费的实际资料，调整为实际成本。企业不得以计划成本、估计成、定额成本代替实际成本。(二)分期核算原则。企业生产费用和成本核算，采用公历历月制。成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际的耗费量和价格，按照权责发生制的原则进行成本核算。都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。根据《企业财务通则》和《工业企业财务制度》规定，下列支出不得列入成本和费1.为购置和建造固定资产，买入无形页码4/96资产和其他资产的支出，在财务处理上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产，按照规定的期限和标准进行分配摊销，不得直接一次性列入成本和费用。3.被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出，在会计处理上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后的利润中支付。4.分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和普通股股利，在会计处理利润分配处理。5.资本的利息，基本建设期间借款发生的利息支出，可计入工程成本，作为固定资产原价组成部分;清算期间发生的利息页码5/96可计入清算费用;企业开办期间发生的利息支出，可作为开办费待开业后分期摊销。6.国家法律、法规规定以外的滥摊派、滥罚款等各种付费，各企业要积极抵制，及时向上级财政部门和主管部门报7.国家规定不得列入成本和费用的其(四)一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和(五)费用确认配比原则。企业生产经页码6/961.按因果关系确认。对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产成本，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的成本确认，例如制造产品的材料耗费和人工耗费，应计入产品的制造成本，随着产品的销售转为销售成本，并2.按受益期分配确认。对于支出的效益涉及若干会计年度的资本性支出，应在与支出效益相关的各受益期，按合理的方式分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比，例如固定资产的折旧费用。3.按发生的时期立即确认。对于既无明显因果关系，又难以按受益原则进行分页码7/96配的支出，在发生的当期立即确认，即作为期间费用与发生当期的收入配比。(六)权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。其基本内容是，凡是应计入本期的收入或支出，不论凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。在成本核算中运用权责发生制原则，主要是指确认本期费用的问题。即应正确处理待摊费用、递延资产和予提费用等。在成本核算时，对于已经发生的支出，如果其受益期不仅包括本期，而且还包括以后各期，就应按其受益期分摊，不能全部列于本期;对于虽未发出的费用，但页码8/96却应由本期负担，则应先行予提计入本期费用中，待支出时，就不再列入费用。企业不能利用待摊费用、递延资产和予提费用人为地调节成本，使成本计算失去真实第三十五条为了正确核算产品成本和经营成果，企业应当严格划清以下成本费(一)本期成本与下期成本的界限，企业应按照权责发生制原则，确定成本费用的归属，通过待摊费用和予提费用核算，及采用估价入帐、余料退库等办法，划分本期成本与下期成本的界限。(二)在产品成本和产成品成本的界限，企业必须加强车间生产的投入产出管页码9/96理，结合定期盘存，确保期末在产品数量准确，并按规定方法正确计算在产品的约当成本和产成品实际成本，不得任意压低凡是能够直接计入有关产品的各项直接费用，都要直接计入;凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要根据合理的分配标准，在各种产品之间分配。企业不得在可比产品与不可比产品之间，盈利产品和亏损产品之间互相转移生产费用，以支或盈利补亏。(四)产品成本与期间费用的界限，期间费用不计入产品成本而直接计入当期损益，由于这两种费用与收入配比的时间不页码10/96同，所以混淆两者也会影响成本和利润的第三十六条企业在报告期内生产的产品，按照下列原则规定，划分可比产品或(二)凡是产品型号或型号字尾没有改变的产品，即使进行了局部零件变动，局部零件材质变动等，一般仍列入可比产可选定代表规格产品，作为同类产品中基(四)对于因零件结构变动较多，以致页码11/96改变使用性能，经批准改变型号或型号字尾的产品，属于不可比产品。第三十七条行业内同类产品成本的核算口径，应当按照统一规定，以保持横向第三十八条企业必须选择与产品生产类型相适应的成本核算方法，对不同的成本计算对象可以同时采用几种方法，但要贯彻基本生产与辅助生产有别，主要产品与一般产品有别的原则，不必强求一致。成本核算方法一经确定，应保持稳定，未经上级主管部门批准，不得任意变更。第三十九条确定成本计算对象，必须贯彻与产品生产类型和管理的要求相适应页码12/96(一)单件小批生产类型的产品，以每(二)成批、大量生产类型的产品，以(三)多步骤连续加工的产品，以每种(四)产品品种、型号、规格繁多，难以逐一计算产品成本的，可采用分类法，但必须将产品结构，工艺方法，成本耗费(五)铸冶工艺等简单生产，可选用品种法，将成本计算期的全部合格产品，作(六)产品成本比重较大的主要部件和组件，如经常有半成品销售业务的，应结页码13/96合每批部件或组件的工作命令，作为成本计算对象;(七)配件生产与整机同时投产时，可以合并成本计算对象;如果下达工作命令分别投产的，应以每批配件生产为成本计算(八)系列化纺织机械产品生产，相互借用零件较多，难以分清系列内各种型号产品成本的，可以将该系列内各型号产品以每批通用件或通用装置的工作命令为成(十)产品用自制标准件可以并入该产页码14/96以每批投产的工作命令为成本计算对象;如的标准件交入材料库储备待领的，第四十条纺织机械成台成本核算，应贯彻完整性原则，成台成本包括：主机、机电配套、专件配套等完整的成本。但如客户要求免供某些零部件，则应专门下达制造命令，并另行核算产品成本。成台成本不包括随机周转件、多备件第二节成本核算组织第四十一条大、中型企业要在财务会计部门内设置成本管理机构，主要车间(分厂)也应设财会人员或核算职能机构负责车页码15/96企业的成本管理工作，在总会计师或行使总会计师职能的领导人员统一组织领体负责。第四十二条大、中型企业必须建立两级成本核算组织。车间(分厂)级成本核算，受企业财会部门的业务指导，也可根据管理需要，作为企业财会部门的派驻人员。工段和班组核算，可以作为群众性经小型企业根据实际需要，可以实行企业财务部门一级成本核算，但生产车间必成本核算资料。第四十三条实行两级成本核算，有利于加强成本管理，可以分别采用下列两种页码16/96(一)车间(分厂)进行生产费用归集核算和产品成本分配计算，同时负责产品投入产出成本核算和内部结算管理，保证产成品与在产品成本的真实性，月末将本期成本数据报财务。上报成本数据一般应包期发生、本期产成，期末在产，成本差异(实行平行结转定额差异)同时报出完成定额工时或重量，工缴实际单位成本或吨成(二)车间(分厂)进行生产费用的控制，核算本车间生产工时量或重量的单位成本，并进行车间(分厂)资金占用的核算，至于产品成本分配核算，则集中在企页码17/96不论采取上列哪一种核算形式，成本工作都应该贯彻“管算结合，以管为主”的方针，在成本管理工作上多下功夫。第四十四条在主要车间(分厂)设置的成本核算机构和人员，可以专职负责成本管理工作，也可以统管全部经济核算，但不得兼任与本身业务无关的工作。车间(分厂)成本核算机构和人员的工(一)负责成本计划和费用预算的编制和平衡工作，并检查督促计划和予算的执帐簿登记和报表编制工作，并开展内部经页码18/96(三)负责产品投入产出核算，加强在产品数量和成本管理，确保在产品帐实相(四)负责内部结算及流动资金的核算与管理;(五)负责生产费用耗费的控制和成本管理责任制的贯彻，并代表车间(分厂)对(六)负责车间(分厂)经济指标的分解落实，开展内部经济活动分析，组织制订(七)在车间(分厂)领导组织下，会同其他职能机构和人员，加强成本管理基础页码19/96(八)协助车间(分厂)领导，对内部各级机构或人员，在执行成本计划和经济技(九)协助车间(分厂)领导作好财产管(十)负责指导工段、班组的经济核算第四十五条企业所有商品产品的销售成本，应集中在企业财会部门统一核算。第三节成本费用核算内容和程序第四十六条由于新的财务制度进行了重大改革，工业企业财务中成本和费用的概念、项目和构成都发生了很大的变化，为克服完全成本法的不加区分费用性质的缺陷，新制度规定统一采用国际通行的制页码20/96造成本法。企业生产经营中发生的所有费用，分为制造成本费用和期间费用，只有制造成本费用计入生产成本，而期间费用不再计入成本，在发生的会计期间，直接计入当期损益。根据新的《工业企业财务制度》及“两则”的有关规定，将成本费(一)制造成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。它们可1.直接费用：是指企业在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具、燃页码21/96料动力等及其他直接费用。上述费用发生2.间接费用。是指企业在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括企业内各生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制(二)期间费用。是指企业行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费页码22/96直接材料直接人工直接费用外购零部件直接计入产品外协加工费费其他直接费用间接费用间接材料通过分配计入产用其他间接费用管理费用期间费用财务费用不计入产品成本销售费用计入当期损益第四十七条企业计入产品成本的生产页码23/96(一)直接材料——指构成产品实体的原料及主要材料、外购件、外协费、包装物、专用工装等。对于有助于产品形成的辅助材料如油漆、模型、型砂等，凡能直接计入产品成本的，也可列入本项目。燃料动力如能直接计入产品成本的，也可列(二)直接工资——企业直接从事产品制造的生产工人的工资、补贴、奖金。(三)其他直接支出——企业按照规定，按直接工资额的一定比例提取的职工福利费等，为简化计算，此项可并入直接工资项(改为直接工资及福利费)或其他有页码24/96(四)制造费用——企业各生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产而发生的，难以直接计入产品成本的各项费用。包括管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其(五)需单独核算废品损失的企业，可按规定增设“废品损失”项目进行核算。(六)对不能直接计入产品成本的燃料动力费、直接人工费及福利费，可作为间接费用，增设“燃料动力费”项目，各按一定标准分配计入产品制造成本。(七)根据多数企业实际情况，现将我页码25/962.燃料动力费3.直接人工费(含福利费)4.废品损失5.制造费用各企业在成本核算及报表中，一律执行这一分项规定，以便于比较和分析。(一)管理费用——企业行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项1.公司费用，是指应由企业负担的公司经费，包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、页码26/96低值品摊销、办公费、差旅费和其他费2.工会经费，是指企业按照职工工资3.职工教育经费，是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费4.劳动保险费，是企业支付离退休职工的退休金、补贴、医药费(包括企业支付的离退休人员参加的医疗保险基金)、职工退职金、六个月以上病假人员的工资、易地安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退休养老基金等。5.待业保险费，是指企业按照国家规页码27/966.董事会费，是指企业最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。7.咨询费，是指企业向咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问，法律顾问等支付的8.审计费，是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发9.诉讼费，是指企业因起诉或应诉而10.排污费，是指企业按照规定交纳的页码28/9611.绿化费，是指企业对厂区进行绿化12.税金，是指企业按照规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税13.土地使用费(海域使用费)，是指企业使用土地(海域)而支付的费用。14.土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付15.技术转让费，是指企业使用非专利16.技术开发费，是指企业研究新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材页码29/96料和半成品的试验费、技术图纸资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧与新产品的试制、技术研究有关的其他试验、委托其他单位进行科研试制费用以及试制失败损17.无形资产摊销，是指企业按照规定对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。18.开办费摊销，是指企业按照规定分19.业务招待费，是指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，在下列限页码30/9620.坏帐损失，是指企业按规定提取的坏帐准备。按集团公司流动资产管理办法21.存货的盘亏、毁损和报废(减盘盈)，是指企业库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损22.其他，是指企业不包括在以上项目(二)财务费用——企业为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇页码31/96手续费、金融机构手续费和筹集资金发生(三)销售费用——企业在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括如下内1.运输费，是指企业为销售产品和提供劳务而发生的运杂费、搬运费等。2.包装费，是指企业在销售产品过程中，消耗的包装材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包装费用。委托外单位包装产品所发生的劳务费用，也列入本项3.装卸费，是指企业在销售产品发运过程中，为装卸产品而发生的费用。页码32/964.保险费，是指企业支付的运输保险5.展览费，是指企业为促销活动或宣传商品举办展览展销所支付的各项费用。6.代销手续费，是指企业支付给商品经纪人、以及代销单位或个人的手续费。7.租赁费，是指企业为销售产品而支付的各项租赁费用(不含融资租赁费)。8.广告费，是指企业为销售产品而作广告宣传所支付的各项费用。9.专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生的各项经营费用。包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值页码33/9610.其他，是指不包括在以上项目的销第四十九条企业生产的一切可供对外销售的产品和工业性作业，厂内自制自用品和劳务加工，自营的各种专项工程等，应分别列入生产作业计划，或签发工作命令进行生产，并据以分别核算成本，不得第五十条企业进行生产费用和成本核(一)根据产品和劳务作业的生产过程特点，生产组织类型，以及管理的需要，分别确定成本计算对象，选用适合的成本(二)按照费用发生地点和成本计算对页码34/96象，填制、审核各种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记帐凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确(三)设置下列各种成本和费用明细1.基本生产明细帐，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费2.辅助生产明细帐，分车间和成本项目核算辅助生产车间发生的生产费用，也可以不单独设置帐户而隶属在基本生产明零件分别核算企业在制和库存自制半成品页码35/96成本。一般宜采用零件定额成本作为计算依据，由车间和库房按产品零件别分别建立明细帐，进行投料、交库、结存的日常数量核算，月末编制分车间、分产品的包括金额、工时、重量的汇总表。车间和库房必须认真进行收发、计量、交接，要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度，保证半成品数据的真实、准确，使产品成本计算建立在可靠的基础应当指出的是，只有实行产品投入产出的电算化管理，才可能及时完成这种大4.制造费用明细帐，按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发页码36/96生的制造费用。制造费用应按规定进行分保留余额。5.期间费用明细帐，按费用明细项目核算企业发生的管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保留余6.待摊费用、予提费用明细帐，根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。(四)企业应按照确定的成本计算对象，设置分产品别、工艺步骤别、分批定单别、工程项目别、作业和劳务别的成本二级明细帐(或称成本计算单)。成本二级明细帐必须受控于基本生产的明细帐，两种明细帐增减变化和余额必须一致。页码37/96实行成本两级核算的企业，生产费用和成本明细帐要在企业财会部门和生产车间同时设置。车间(分厂)设置成本明细帐，核算的内容和范围，根据不同的核算1.车间(分厂)采用核算生产费用和产品成本分配形式的，应设置基本生产明细帐和制造费用明细帐，以及产品另件投入产出明细帐，同时进行生产费用，产成品成本和在产品成本的核算，并保留期末在2.车间(分厂)实行纯本期发生额控制、核算生产费用形式的，其基本生产明细帐，可以保留余额，也可以不保留余页码38/963.封闭式生产的车间(分厂)，有单独商品产品出产的，必须进行产成品成本和根据经济核算和考核的需要，车间(分厂)核算的项目、内容，可以有异于企业一级核算。如(车间)分厂不负担价格差异，增设占用资金利息费等，但在企业财会部门帐册上的最终反映，应调整与财政部会计制度和上级主管部门的规定相符。(五)根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。股份公司成本费用管理制度页码39/96都必须实行科学的全面成本管理，用成本指标进行价值形式的量化，特制订本制1.2成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算和考核，反映企业生产经营成果，不断挖掘降低成本的潜力，降低产品成本，提高企业经济效益。1.3成本管理实行统一领导和归口分级管理的原则。公司由财务部门归口管理，各职能部门按规定的经济权限和业务职能负责相关的成本管理。各分厂(分公计划的完成。1.4各成本责任部门、分厂(分公司)应根据归口管理职责和主要内容，分别进页码40/96行设计成本、材料成本、消耗费用、废品损失成本，对外协作成本、工时定额成本及制造费用控制，对成本负责，对经济效2.1公司在生产经营中发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用2.2制造成本分为：原材料、燃料和动力、工资、职工福利费、废品损失、专用费用、外加工费、计划价格差异、制造费用等具体项目。制造费用的具体开支范围包括：各生产分厂为组织和管理生产所发生的分厂管理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、低值页码41/96易耗品摊销、劳动保护费、在产品盘亏和2.3公司在生产经营中发生的管理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损3.1公司对成本管理实行统一领导、集中管理，日常工作由财务部门负责。3.2.1贯彻公司成本管理制度及规3.2.2编制分厂成本计划、分解落实3.2.3控制分厂物资消耗和费用支页码42/963.2.4组织指导班组成本管理。3.2.5检查分析分厂成本计划执行情况，针对存在问题采取有效措施，确保成3.3各职能部门成本管理的主要内3.3.1产品开发部门负责产品研究设3.3.2工程部门负责能源消耗成本、备成本、基建项目成本。3.3.3物资采供部门负责物资采购成本，外购半成品、毛坯件、协作件、备品备件、标准工具成本和储存成本。3.3.4工具制造部门负责自制工具制页码43/963.3.5设备制造部门负责设备大修理成本以及中小修理成本、自制设备制造成3.3.6生产部门负责与产品产量和出3.3.7采供部门负责办公器具等低值易耗品采购储存成本，后勤部门负责生活3.3.8劳资部门负责与工资和劳动定3.3.9质量部门负责产品质量检验成3.3.10工艺部门负责工艺方案成3.4目标成本的编制3.4.1目标页码44/96a公司现有的设备条件、生产能力、技术水平;b计划期市场和销售价格预计划公式：目标成本=预计销售收入-编制页码45/963.5.2.1编制成本计划应以目标成本为依据，定额成本为基础，在对前期成本水平、历史水平，同行业水平及正确估计计划期引起成本变动的各种因素经反复试3.5.2.2成本计划采用直接计算法编3.5.2.3成本计划按年度、季度和按分厂、公司编制。分厂计划、季度计划是公司计划、年度计划的执行计划。并经公司分管财务副总批准后实施。3.6.1成本检查工作纳入各成本责任页码46/96部门正常工作，财务部门按季组织对分厂3.6.2成本分析以分厂和财务部门为3.6.2.1分厂每月召开经济活动分析会，并在次月一周内作出书面分析报告报3.6.2.2财务部门按月拟写公司成本分析书面报告，在次月十五天内报送公司3.6.2.3公司每月召开经济分析会。3.6.3成本考核以计划指标为准，据以衡量各成本责任部门成本管理水平和应3.6.3.1生产分厂成本指标完成实绩页码47/963.6.3.2业务管理部门成本管理实绩钩。3.6.3.3成本考核按月进行，并直接在当月各部门职工利益中体现。制度。3.7.1.根据公司经营管理需要，设置a商品产品单位成本和总成本表(分厂、公司);b制造费用明细表(分厂，公司);c成本降低指标完成表(分厂);d在产品余额表(分厂);3.7.2内部成本报表按月编制。3.7.3内部成本报表编制应坚持准确页码48/96性、及时性，编报工作纳入经济责任制专4期间费用控制4.1管理费用控制4.1.1管理费用指公司行政管理部门产经营活动而发生的费用，4.1.1.1职工福利费用和劳动保险费4.1.1.2技术开发费开支范围：新产品试制费、工艺规定制定费、委托外单位的科研试制费等技术开发费用根据公司经济效益和承受能力，采用实报实销的办法4.1.1.3差旅费按照公司确定的标准页码49/964.1.1.4业务招待费在规定的比例范4.1.2管理费用实行归口分级管理责4.1.2.14.1.2.24.1.2.34.1.2.44.1.2.5业务招待费由总经理办公室出国人员经费由党委工作部劳动保护费由生产部门归口新产品试制费由技术中心归工艺制定费由工艺部门归口页码50/964.1.2.6保险费、税金年息支出等由4.1.2.7办公用品费用由采供部门归4.1.2.8与各管理部门自身责任有关的期间费用：差旅费、消耗材料、修理费等费用由各业务部门管理与控制。4.1.3管理费用计划编制4.1.3.1管理费用计划按照明细项目分为变动费用和固定费用两类分别编制预算。变动费用部分依据国家制度规定，结合公司计划经营业务的变动比例加以确定，固定费用部分以历史资料为依据，并考虑计划期公司管理决策，物价趋势等因页码51/964.1.3.2管理费用计划按年度、季度4.1.3.3管理费用计划经财务副总批4.1.4按照权责归属原则，管理费用的各项开支审批权限归各管理责任部门。责任部门应注意限额开支，如有超预算的开支，必须事先按规定的审批手续经批准后报财务部门追加费用方可使用。4.1.5管理费用的奖惩以计划费用限额为依据，实际发生数低于计划限额部分，按规定的各项费用项目计奖比例在年4.2销售费用控制4.2.1销售费用是指公司在销售产页码52/96品、提供劳务过程中发生的各项费用以及销售公司发生的各项费用。主要包括：由公司负担的运输装卸费、广告费、展览费、订货会费用及销售公司人员工资、福利费、差旅费、办公费、修理费、物料消4.2.2销售费用预算以历史资料为依据，并考虑计划期公司的销售规模、销售策略、销售方式的变化等因素，按预算销售收人的一定比例加以编制。4.2.3销售费用计划由销售部门提出预算，经财务部门审核，报公司领导层批4.2.4销售费用由财务部门和销售部门归口管理，在销售费用总预算内，销售页码53/96公司实际可使用金额与其销售回笼实绩挂钩。财务部门按确定的计提标准和计算公4.2.5重大的销售费用开支项目及开支标准，例广告费、订货会费用等，必须批准。4.3财务费用控制4.3.1财务费用是指企业为筹集资金而发生的费用，具体项目按国家规定设4.3.2财务费用由财务部门归口管理4.3.3财务费用计划应根据公司已有的负债情况，计划期公司生产经营状况及可能形成的负债规模，可能的筹资成本等页码54/964.3.4财务费用是公司重大费用支出，因此必须根据生产经营需要从总体上统筹安排资金结构，综合确定各种筹资渠道和筹资方式，合理调度使用资金，以降低资金成本，提高公司的收益水平。资的管理与控制5.1工资是公司成本费用的重要组成部分，具体项目包括：职工技能工资、岗位工资、浮动工资、加班工资、按国家规定的各种津贴、补贴及其他属工资性支5.2工资性支出应严格划清计入产品5.2.1直接从事产品制造的分厂，生页码55/96产工人和管理人员的工资计入产品成本。5.2.2行政管理部门人员工资计入管5.2.3销售部门专职销售人员的工资5.2.4其他各类人员的工资依据国家5.3工资以公司人均年计划工资总额从成本及有关费用中提取。人均计划工资总额按照“工资总额提取不得高于经济效益增长幅度”的原则，根据成本承受能力，由公司领导层决定。当年从成本费用中提取的工资总额与实际发放数的差额结5.4工资的控制页码56/965.4.1劳资部门控制工资的实际发放金额，对公司所有工资性现金支出拥有审核分配权，并承担相应的管理责任。5.4.2财务部门控制分配进成本费用的工资总额，对工资费用的归集、计算、分配、发放行使反映和监督职能。5.4.3各生产分厂及部门拥有对浮动工资及奖金的二次分配权，但必须对分配的合理性及手续的合法性负责，同时接受6.1根据公司生产过程特点和管理要6.1.1主要产品分厂：软加工分厂、柱塞分厂、装配分厂、油泵分厂以各自生页码57/96产的产品为成本计算对象，采用品种法结6.1.2工具制造部门以各类自制专用工装为成本计算对象，采用分类法结合定序为成本计算对象，采用定额比例法计算6.1.4新品车间新品试制，设备制造部门的非标制造，设备大修安装，各生产分厂内外劳务协作，采用定单法计算产品6.1.5运输部门采用品种法计算运输6.2生产费用在完工产品和在产品之页码58/96厂工费按规定留成，热处理分厂按定额成本先确定月末在产品成本，再计算求得完6.2.2油泵分厂和装配分厂的料费按规定留成，工具制造部门应是按定额成本先确定当月完工产品成本，然后计算求得6.3热处理分厂、装配分厂、工具分厂在产品成本只计算料费，不留工费。6.4各类成本差异和制造费用在完工页码59/96×单位材料消耗定额×材料计划单价)b工序在产品数量×该段工时定额期初在产品余额+本期该产品实际发生费用费用分配率=c本月完工产品料费=期初在产品料费余额+本月发生料费-期末在产品料费留存余额d本月完工产品工费=期初在产品工费余额+本期发生工费-期末在产品工费留存余额6.5.2油泵分厂a完工零件料费=完工零件数量×原页码60/96材料定额成本b期末在产品料费留存=期末在产品料费余额+本期发生额-转出完工零件料费-废品损失料费-零件短少料费c期末在产品工费留存=该产品数量费用分配率=d完工零件工费=期初在产品料费余额+本月发生额-期末在产品工费留存e油泵工部总成本=原材料成本+工费成本。6.5.3装配分厂a采用“综合结转法”，通过“自制半成品”成本项目将半成品成本转入装配分厂。装配分厂按零件成本结构比例进行成本还原，加上装配分厂本身的生产费用页码61/96计算油泵总成商品完工产品成本。还原率公式=b油泵总成完工商品成本=完工产品数量×原材料台套成本+废品损失。c装配分厂在产品料费留存=在产品6.5.4热处理分厂当期产品总成本=当期产品定额成本×a当期产品定额成本=定额单价×当期完工产品件数b差异率=页码62/966.5.5.工具制造部门a完工产品原材料费(外加工费)=完工产品数量×原材料计划价(合同价)b完工产品工费=完工产品数量×定额工时×费用分配率其中：费用分配率=c在产品原材料费(外加工费)留存=期初在产品材料(外加工费)余额+本月材料(外加工费)发生额-期末转出完工完品原材料费(外加工费)-废品损失料费(外加工费)-零件短少料费(外加工费)6.5.6工程部门、设备制造部门、新品车间a对原材料等直接费用直接计入b对工资、福利费、制造费用、专用页码63/96费用等间接费用按当月发生工时和受益分配率=产品工费=期初累计费用总额十本月发生工时×分配率c未完工产品不结转成本，其累计生产费用即为期末在产品余额。6.5.7运输部门a本月吨公里成本=本月发生费用额-本月运输收入b本月吨公里成本转入当成本费用管理制度第一章总则页码64/96简称“公司”)成本费用的控制和管理,提高经济效益，根据《中华人民共和国会法规的规定，结合企业生产经营实际和建立现代企业制度的需要，制定本制度。第二条本制度适用于公司所属各部第三条企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心，将贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本，提高产品市第二章基础管理工作页码65/96第四条在企业管理层的领导下组织各职能部门，认真做好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原第一部分定额管理第五条对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都将制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第六条各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行地进行补充和修订。页码66/96第二部分原始记录第七条根据生产经营管理的实际情(一)材料物资方面的原始记录，主要是反映材料的收、发、领、退等物流过程的各项原始记录。主要包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告等，并作好工具借还登记簿和材(二)劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记(三)设计及工艺改动方面的原始记页码67/96录，主要是反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的原始记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。(四)生产方面的原始记录，主要是反映产品从材料投入至验收入库过程的各项原始记录。主要包括：备料转送完工报告单、生产任务单、临时生产任务单、材料领料单、废品通知单、产成品入库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计(五)设备使用方面的原始记录，主要反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况的各项原始记录。主要包括：固定资产验收单、固定资产调拨页码68/96单、在建工程转固定资产验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工(六)动力消耗方面的原始记录，主要是反映各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报各职能管理部门应指定专职(或兼职)人员对各种原始记录进行管理，严格按照统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求进行工作，保证原始记录管理的规范化和标准第三部分计量验收第八条建立健全各项财产、物资的页码69/96计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，必须进行计量、点(一)对于购入材料物资的计量验收分1.提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确2.入库验收。材料运达仓库后，由仓库保管人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方的计量折算方法，准确计算数量，页码70/96并经计检部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付(二)对于在产品、半成品在生产分厂之间或生产分厂内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量计检验收合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性(三)对于委外加工的半成品，在拨出和完工入库时，应进行合格数量的计量和页码71/96交接，如发生外部责任的报废或短缺，应(四)对于生产部完工产成品，应由其填制产成品入库单，经计检验收合格签证仓储部门点收入库。第三章成本管理第九条成本管理的主要内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核等项工作。成本管理体系实行两级核算，三级管理，并在公司总经理的统一领导下，由财务副总负责，公司内部各相关部门配合，财务部门第一部分成本预测和目标成本第十条成本预测将在生产预测和选页码72/96择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产第十一条成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的各项因素，提出降低成本的方第十二条预测目标成本的方法，根据产品销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成目标成本=预计销售收入-预计应交税目标利润的预测，将根据企业预计销页码73/96售利润率，结合期间费用水平计算确定。第二部分成本计划和费用预算第十三条成本计划是进行成本管理的重要手段，是实施目标成本管理、提高经济效益的主要措施，是进行成本考核的以企业生产经营计划为基础，以合理的技术定额为依据，参考历史成本资料，在编制各专业计划的前提下，编制成本计第十四条编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒第十五条成本计划中成本项目的内页码74/96容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。第十六条成本计划和费用预算由下第十七条编制成本计划的程序(一)汇集资料：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。(二)试算平衡：以企业主要产品成本资料为基础，考虑本期影响成本升降的各页码75/96项因素，测算成本降低额和降低率，进行(三)编制计划：依据综合平衡后确定的成本指标，根据各相关部门提供的资料，结合生产经营计划，预测编制产品成报请经理办公会及总会计师审签后执行。第三部分成本控制第十八条成本控制是企业在实施生产经营计划过程中，为降低生产经营各环节的耗费所采取的各种措施。成本控制实行“统一管理，分级实施”的原则。结合内部经济责任制考核，将成本计划和目标成本的各项指标细化，页码76/96层层分解，实行成本分级归口管理，并对耗费进行严格考核。财务部门是企业成本控制中心，负责全公司成本计划的编制，分解下达各责任部门成本控制指标，并对其执行情况进行监督、检查、考核。定期不定期对其进行执行情况进行分析，并向有关领导汇报。各部门是成本控制的责任部门，负责制定本部门成本控制的措施并组织落实。按月分析本部门成本计划执行情况，并向第十九条成本控制是产品全过程、全员、全方位的控制，主要包括设计、采购、生产、销售和售后服务等过程。(一)设计成本控制，从掌握市场信息页码77/96入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，完善产品工艺，降低设计成(二)材料采购成本的控制，按照材料采购管理要求，比质比价。同时，加强计(三)精心组织，合理安排生产。提高减少生产资金占用，降低生产成本。严格按照生产作业计划、材料消耗定额，领用材料。同时，注重限额发料，严格超限额领用和补料的审批制度，杜绝材严格按照工艺技术要求组织生产，提高产品质量，降低废品损失。发现问题及页码78/96时报告有关部门处理，并追究有关责任人严格控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品、修理费用、水电费、办公费的消耗，建立限额领用和结合生产量浮动的严格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利严格对人工成本的控制，定编、定、保持一线生产工人的比例相对稳定，提高全员劳动生产率，保证工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。(四)外包、外协加工费的控制，严格页码79/96执行货比三家，实行择优定点的原则。(五)能源消耗的控制。所有能源消耗实行定额管理和考核。减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证能源单耗(六)按月对成本计划执行情况进行检查、分析，发现问题及时反馈、及时处理，并提出改进措施及办法，并严格按内第四部分成本费用分析行情况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低成本的措施，在正确核算成本的基础上，开展成本分析工作，达到不断降低成本的目的。页码80/96第二十一条建立成本分析制度，按月定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，第二十二条成本分析工作，在财务副总领导下，以财务部门为主，组织全公司职能管理部门和生产部共同进行。第二十三条成本分析将针对成本计划和目标成本与实际数的差异进行分析，如生产费用计划完成情况、全部产品成本(二)按成本项目进行分析，原材料等页码81/96项目要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况等因素影响。对产品成本的升降变化，要深入查明原因，进行成2、直接材料的单位用量、单价变化对3、燃料动力的单位用量、单价变化对4、直接人工、间接人工、定岗定员定第二十四条期间费用的分析，将结合归口管理部门进行重点分析。第二十五条企业的成本费用分析可采用本期实际数与计划数对比，与上年同页码82/96期数对比，与同行业先进水平对比等方法进行。成本分析资料要有数据和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具第五部分成本费用考核第二十六条成本费用考核的原则是成本费用计划完成情况与经济责任制挂钩，对成本控制成绩显著的部门要加以表扬和奖励，对因主观原因造成严重成本失控的责任部门和责任人要给予处罚。的方式，按季考核，累计计算，奖罚兑现。第二十八条公司成本管理的监督与奖罚，应由财务副总在总经理的领导下具体负责，并组织内部审计和监督检查。页码83/96第二十九条公司总经理、财务副总(四)、审核成本费用报表，签署上报;第四章成本核算规程第一部分确认原则第三十条成本、期间费用的确认原则1、公司在经营过程中所发生的各项支页码84/962、公司应合理划分期间费用和成本的期间费用是指不能直接归属于某一特定产品成本，但容易确定其发生期间而应直接计入当期损益的费用。成本是指为生产产品、提供劳务而消耗的费用，它与一定种类和数量的产品、劳务相联系，是可计入存货价值的成本。与成本相比期间费用有如下几个特点:(1)在一定范围内，期间费用的高低与产品产量的多少不成正比例变动，期间费用的高低与期间的长短有关;成本则与一定的产品的产量成正比例变动。产量越大，页码85/96(2)期间费用发生后，就转入当期费用。而计入成本的费用最终要由完工产品成本负担，只有当产品销售、劳务提供之后，其实现的销售成本才能从当期销售收入中抵减。反之，则计入产品成本的费用(3)期间费用不是直接为产品生产而发生的，因而，不应计入产品的生产成本中，而是在发生时即冲减当期的销售收入，直接计入当期损益。而为生产产品而发生的成本，则应计入产品的制造成本当成产品的成本。3、权责发生制。凡是当期已经发生或应负担的费用，不论款项是否支付，都应作为当期的费用;凡是不属于当期的费用，页码86/96即使款项已在当期支付，也不应作为当期4、一贯性。成本费用核算中的各种处理方法一经确定，不得随意变更。如确需变更，应经公司董事会批准，并上报集团公司备案，将变更的原因及其对财务状况的影响，在当期的财务会计报告附注中详5、公司的下列支出，不得列入成本、费用：符合资本化条件的购置和建造固定资产支出、购置和开发无形资产支出和建造其他资产的支出;对外投资的支出;被没收的财物;支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及公司赞助、捐赠支出;国家法律、法规规定以外的各种付费;国家规定不页码87/96得列入成本、费用的其他支出。第二部分核算方法及对象第三十一条产品成本核算根据制造业产品加工的特点，产品成本的计算方法辅助生产之间互供产品劳务，进行一