主要经济业务核算和成本计算

资金投入供应阶段部分资金退出生产阶段销售阶段（货币资金为主）（储备资金）（生产资金）（成品资金）（货币资金）资金的循环周转工业企业的资金运动主要经济业务的核算以工业企业为例编辑ppt第一节供应过程的核算货币资金储备资金供方发货火车站包装费保险费运输费装货装卸费库场搬运费挑选整理费采购费用买价在途物资成本编辑ppt

在途物资（1）买价（2）采购费用验收入库的金额

余额：在途材料采购成本在途材料：正在途中或尚未验收入库2、“原材料”：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。原材料增加额减少额余额：期末结存一、材料采购业务1.“在途物资”账户用来核算验收入库前企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料的采购成本。

运杂费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费、价内税金及其他费用编辑ppt在途物资

原材料xxxx验收入库采购物资付款方式现购赊购预付“银行存款”“应付账款”“应付票据”“预付账款”编辑ppt3.“应付账款”（负债类）核算与供应单位债务的增加、减少及结存。已经偿还的款项应付给供货单位的款项余额:尚未偿还的款项应付账款编辑ppt例如：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%,发生的采购业务

如下:①12月3日，向黄河厂购入A材料5000kg，@50元，共计买价

250000元，支付运费3000元，货款及运费已用银行存款支付。

借：在途物资—A材料253，000

应交税费——应交增值税（进项）42，500

贷：银行存款295，500②12月4日，上述A材料已验收入库。

借：原材料—A材料253，000

贷：在途物资—A材料253，000③12月10日，向黄河厂购入B材料2000kg，@30元，共计买价

60000元，另发生运费1200元，货款运费未付。

借:在途物资—B材料61，200

应交税费——应交增值税（进项）10，200

贷:应付账款—黄河厂71，400编辑ppt④12月12日，上述B材料已验收入库。

借：原材料—B材料61，200

贷：在途物资—B材料61，20012月20日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。

借：应付账款——黄河公司71，400

贷：银行存款71，400编辑ppt⑥12月22日，向前进工厂购入：

A材料1500kg，@50元，价款75000元；

B材料1000kg，@30元，价款30000元；

运费共计2500元，按重量比例分配运费。货款及运费共107500元，已用银行存款支付50000元，开出一张银行承兑汇票。采购费用的处理：1.能直接对象化的采购费用，应直接计入采购物资的成本2.共同采购费用遵循“谁受益，谁负担；谁收益的多，谁负担的多”的原则，按计费标准（如：买价、重量、体积等分配）分配步骤：（1）分配率=共同采购费用/分配标准的合计数（2）某材料应分配的采购费用=分配率×某材料的分配标准编辑ppt借：在途物资—A材料（75000+1500）76500

—B材料（30000+1000）31000

应交税费——应交增值税（进项）17850

贷：银行存款50000

应付票据—前进工厂75350⑦12月24日，上述A、B材料已验收入库。

借：原材料--A材料76500--B材料31000

贷：在途物资—A材料76500--B材料31000运费分配率=25001500+1000=1（元/千克）A材料应承担的运费=1500千克×1元/千克=1500元B材料应承担的运费=1000千克×1元/千克=1000元编辑ppt思考：分配率如除不尽如何处理？如购入A材料1200千克，B材料1000千克，运费仍为2500元运费分配率=25001200+1000≈1.14（元/千克）A材料应承担的运费=1200千克×1.14元/千克=1368元B材料应承担的运费=1000千克×1.14元/千克=1140元A材料应承担的运费=1200千克×1.14元/千克=1368元B材料应承担的运费=2500-1368=1132元编辑ppt⑧12月25日，向东风工厂预付10,000元购买A材料，已用银行存款支付。预付账款

预付账款已转销的账款

(债权增加)(债权减少）余额:尚未转销的账款编辑ppt

借：预付账款——东风工厂10000贷：银行存款10000⑨12月28，收到东风工厂发运来的A材料500kg，

@50元的发货票，价税共计29,250元。余款19250元，立即用银行存款支付。

借：在途物资——A材料25000

应交税费——应交增值税（进项）4250

贷：预付账款——东风工厂10000

银行存款19250⑩12月30日，上述材料运到企业，已验收入库。

借：原材料——A材料25000

贷：在途物资——A材料25000编辑ppt二、固定资产购入业务1.固定资产定义：《企业会计准则——固定资产》规定，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度。包括：房屋、机器设备、运输工具、工具器具等固定资产成本买价运杂费相关税费（包括增值税）编辑ppt

2009.1.1开始：购入固定资产（生产用设备能抵扣，房屋不动产不能抵扣）例1：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%。现购入机床一台，买价10000元，增值税1700，价税均未付。（2009.1.1）借：固定资产10000

应交税费—应交增值税（进项）1700

贷：应付账款11700编辑ppt总结外购材料发生的支出买价运杂费进项税额“在途物资”外地运杂费市内运杂费根据受益对象计入“在途物资”计入“管理费用”

（简化核算）“应交税费——应交增值税（进项税额）”编辑ppt课堂作业

材料采购成本计算表

向光明公司同时购入三种材料，材料已验收入库。其中：

甲料买价4000元，增值税款680元；乙料买价2000元，增值税款340元；丙料买价5000元，增值税款850元。甲、乙、丙共同的运杂费2200元（按买价分摊）。材料类别买价运杂费总成本单位成本甲材料100KG乙材料200KG丙材料100KG合计400020005000110002200800400100048002400600013200481260编辑ppt多选外购材料的实际成本包括（）

A买价

B运输费用

C途中损耗

D进项增值税

E入库前挑选整理费ABE编辑ppt

第二节生产过程核算一、生产过程核算的主要任务

1.生产过程主要是核算生产费用的发生、归集和分配。

生产费用是指产品生产过程中的一切费用支出。

主要包括:

①材料的耗费

②支付职工薪酬（直接人工）

③固定资产的磨损（折旧）

④其他费用（水电费、修理费等）

2.计算产品成本形成的核算

包括：产品的总成本产品的单位成本编辑ppt姐姐衣服：布：50元扣子、花边：20元妹妹衣服：布：60元松紧带：10元直接费用里子：20元间接费用分配计入分配计入二、账户的设置掌握账户核算内容：“生产成本”、“制造费用”、“库存商品”、“管理费用”、“财务费用”、“应付职工薪酬”等不需要分配可以直接计入产品生产成本的费用需要分配，不可以直接计入产品生产成本的费用。编辑ppt余额:在产品的实际成本1.“生产成本”（成本类）核算产品生产过程中发生的一切费用，并计算产品的成本。生产成本库存商品全部生产费用：直接费用—直接计入间接费用—分配转入完工产品成本XXXX编辑ppt2.“制造费用”（成本类账户）“制造费用”用来归集和分配生产产品发生的各项间接费用，制造费用生产成本发生的间接费用分配转入月末结转xxxx包括车间（分厂）管理人员、技术人员职工薪酬，折旧费、办公费、水电费、机物料消耗等不能直接计入产品生产成本的费用。编辑ppt车间只生产一种产品生产线上发生的直接材料、直接人工费车间发生的其他间接费用生产成本——A产品制造费用月末全部计入车间生产多种产品生产线上发生的直接材料、直接人工费车间发生的其他间接费用生产成本制造费用月末分配计入ABC编辑ppt3.“库存商品”账户（资产类）库存商品库存商品的增加库存商品的减少余额：结存

用来核算企业库存的各种商品（产品）的实际成本。编辑ppt

包括：厂部—职工薪酬、折旧费、修理费、差旅费、办公费、业务招待费等。

4.“管理费用”（损益类）

管理费用发生的管理费用月末结转入“本年利润”账户厂部（总厂）发生的费用一般都记入管理费用车间（分厂）发生的费用一般都记入制造费用核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用。除销售部门以外本年利润XX编辑ppt借：生产成本——1号产品7500

——2号产品1500

制造费用1500

管理费用500

贷：原材料——A材料9000

——B材料2000例1：大华公司12月6日，生产领用材料，价值11000元，其中生产1号产品领用A材料7500元；生产2号产品领用B

材料1500元；车间一般耗用A材料1000元，B材料500

元；厂部办公室领用A材料500元。编辑ppt例2:(1)2月8日，吴军出差预借差旅费800元。

借：其他应收款——吴军800

贷：库存现金800

(2)2月25日，吴军报销差旅费700元，余款收回。

借：管理费用700

库存现金100

贷：其他应收款——吴军8005.其他应收款应收款项已收回的款项尚未收回的核算除应收账款以外的暂借款及押金等。编辑ppt

(3)若报销1000元（预借800元），则：借：管理费用1000

贷：其他应收款800

库存现金2006.“应付职工薪酬”（负债类）“应付职工薪酬”核算企业应付给职工的各种薪酬。包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费（3）医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险（五险）住房公积金（一金）（4）工会经费和职工教育经费（5）非货币性福利（6）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）（7）其他与获得职工提供的服务相关的支出编辑ppt实际支付（上月）应付职工薪酬应付职工薪酬（本月）余额：尚未支付应付工资=计件工资+计时工资+加班加点工资+计入工资的奖金+津贴、补贴+特殊情况下支付的工资如病假、伤假、婚假、产假、探亲假、定期休假、停工学习以及执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。实发工资=应付工资-代扣、代垫的款项编辑ppt例3：12月31日分配工资费用（计算应付职工的工资）45000元:1号产品生产工人工资20000；

2号产品生产工人工资21000；车间管理人员工资1500元；厂部管理人员的工资2500元。

借：生产成本—#120000

—#221000

制造费用1500

管理费用2500

贷：应付职工薪—工资45000编辑ppt

例4:按工资总额提取职工福利费45000×14%＝6300元。

借：生产成本—1#（20000×14%）2800

—#2（21000×14%）2940

制造费用（500×14%）210

管理费用（2500×14%）310

贷：应付职工薪酬—福利费6300按工资总额的一定比例提取。主要用于：职工困难补助、医疗费用等。编辑ppt7.“财务费用”（损益类）为筹集生产经营所需的资金而发生的费用。包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损益、相关手续费等。

财务费用xxxx结转入

发生的财务费用例5：1月份向银行借入3个月短期贷款10000元，月利率10‰，

每个月应承担的利息费用为100元。月利息=10000×10‰=100元借：财务费用100

贷：应付利息100本年利润编辑ppt8、“固定资产”

固定资产

增加（原值）减少（原值）余额：结存（原值）核算企业持有的固定资产原价的增加、减少和期末结存。编辑ppt9.“累计折旧”（资产类）核算固定资产因使用磨损或科技进步而减少的价值。有形损耗：物理磨损日晒雨淋机器房屋、建筑物无形损耗：科技进步手机、计算机为什么要计提折旧？固定资产50万元产品5万元1年损耗10年使用期限货币5万元销售更新固定资产10年×5万元/年=50万元编辑ppt累计折旧余额:累计提取的折旧固定资产增加（原值）减少（原值）余额:现有固定资产

原值现有固定资产的净值折旧的增加额因固定资产报废、出售和毁损而转销的折旧额减少固定资产价值，是固定资产的抵减账户编辑ppt

（2）每年提取的折旧=100000/5=20000（元）第1年借：制造费用20000

贷：累计折旧20000第2年分录同上。……

（3）第5年，固定资产报废时：

借：累计折旧100000

贷：固定资产100000

（1）97年1月1日借：固定资产100000

贷：银行存款100000固定资产累计折旧制造费用（1）10000020000200002000020000200002000020000200002000020000（3）100000（3）100000100000例6：1997年1月1日，企业购入一台机器，价值10万元，使用寿命5年，请计算每年应提取的折旧额。编辑ppt10.生产过程核算图原材料生产成本库存商品200020002000应付职工薪酬11401140制造费用20020033403340全部完工(不完工不结转)（若未完工，则有余额）编辑ppt生产成本（4月）初余4000料2000工1140费300本期发生额本期发生额完工50005000余额结转344050002440库存商品编辑ppt（3）制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额分配标准的合计数

（4）某种产品应分配的制造费用=分配率×该种产品的分配标准例7：本月发生的制造费用18500元分配计入生产成本。

（A、B两种产品的生产工人工资为14000、6000元）制造费用分配率=1850014000+6000=0.925A产品应分配的制造费用=14000元×0.925=12950元B应分配的制造费用=6000元×0.925=5550元借：生产成本——A产品12950——B产品5550

贷：制造费用18500编辑ppt（1）生产A产品领甲材料86000元，生产B产品领乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000

——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000

——乙材料32000

（2）现金支付厂部人员王二预借的差旅费800元。

五.会计核算举例借：其他应收款——王二800

贷：库存现金800编辑ppt（3）购买厂部办公用品900元，以银行存款支付。

借：管理费用900

贷：银行存款900（4）王二出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。

（5）生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150

管理费用650

贷：其他应收款——王二800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200编辑ppt（6）从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。

借：库存现金60000

贷：银行存款60000（7）以现金60000元发放职工上月工资。

借：应付职工薪酬60000

贷：库存现金60000（8）银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。

借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200编辑ppt（9）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。

借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（10）分配本月职工工资68000元，其中：

生产工人工资50000元，其中：A产品生产工人工资30000元，

B产品生产工人工资20000元；车间管理人员工资8000元；企业行政管理部门人员工资10000元。

借：生产成本——A产品30000

——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬68000编辑ppt（11）按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费，其中：

A产品的生产工人（30000×14%）4200元

B产品生产工人（20000×14%）

2800元车间管理人员（8000×14%）

1120元企业行政管理部门人员（10000×14%）

1400元。

借：生产成本——A产品4200

——B产品2800

制造费用1120

管理费用1400

贷：应付职工薪酬9520（12）按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中：生产车间6000元；企业行政管理部门3000元

借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000编辑ppt

（13）31日，分配本月制造费用，按工时比例分配。

（A产品工时3000小时，B产品工时2000小时）

制造费用（5）3200（8）400

（9）980（10）8000（11）1120（12）6000（13）20000本期发生额20000A产品应分配的制造费用=3000小时×4=12000元B产品应分配的制造费用=2000小时×4=8000元制造费用分配率=200003000+2000=4元/小时借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000本期发生额20000编辑ppt三、产品制造成本的计算1.产品制造成本的内容（1）劳动资料的耗费：厂房、建筑物、机器设备等（2）劳动对象的耗费：原材料、辅助材料、燃料（3）活劳动的耗费：职工薪酬（4）其他费用支出：其他为生产产品而发生的间接费用产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用2.制造费用的归集（1）制造费用的归集：找本月记账凭证借：制造费用（2）分配标准的选择：考虑各种间接费用的发生与该种分配标准是否有

因果关系。常用分配标准：生产工人工资、生产工人工时、机器工

时、直接材料成本、直接总成本等。编辑ppt

（14）结转完工入库产品的生产成本

A产品10万元，B产品5万元。借：库存商品——A产品100000

——B产品50000

贷：生产成本——A产品100000

——B产品50000编辑ppt第三节销售过程的核算一、销售过程核算的主要任务

1.确认销售收入的实现；

2.办理结算，收回货款；

3.结转销售成本；

4.支付销售费用；

5.计算和交纳销售税金；

6.确定销售业务成果。编辑ppt1.“主营业务收入”（损益）:核算企业在销售商品、产品、提供劳务

及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。

二、账户设置及账务处理工业企业制造并销售产品商品流通企业销售商品保险公司签发保单咨询公司提供咨询服务软件企业为客户开发软件安装公司提供安装服务商业银行对外贷款租赁公司出租资产等主营业务收入本年利润XXXX结转月末XX损益类：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入等）支出类账户（主营业务成本、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用等）编辑ppt若X－Y>0，则亏损，余额在借方；若Y－X>0，则盈利，余额在贷方。按企业经营业务的主次分主营业务收入其他业务收入工业企业销售材料，商业企业提供劳务等YXYYXXY－XX-Y损益（支出）损益（收入）本年利润编辑ppt2.“主营业务成本”（损益）核算企业在销售商品、产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的成本本年利润已售出产品的成本xxxx结转入月末主营业务成本库存商品xx编辑ppt

销售费用是指销售过程中发生的各项费用。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费等。本年利润xxxxxx3、“销售费用”（损益类）结转月末

销售费用

编辑ppt营业税金及附加是指销售过程中应交纳的流转税。包括：营业税、消费税、城乡维护建设税、教育费附加等。本年利润xxxxxx4、“营业税金及附加”（损益）结转

月末

营业税金及附加

编辑ppt5、“应收账款”（资产）应收账款应收款项已收回的款项余：尚未收回

的应收账款

按购买单位设明细账如：应收账款—大华公司核算企业因赊销商品、提供工业性劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。编辑ppt6、“应交税费”（负债）应交税费实际交纳的应交税费应交的税费余额:应交未交的税费

应交税费—增值税

—消费税

—营业税

—城乡建设维护税

—所得税注：增值税—是以商品（产品）的增值额为征税对象所交纳的一种流转税。编辑ppt

[原理]：某零售商店购入一件羊毛衫，价值100元，售出时卖价为200元。增值额=（200－100）元=100（元）应交增值税=增值额×增值税率=100×17%=17（元）

本月应交纳的增值税=销项税额－进项税额

[例1]：7月1日，企业购入水晶一批，价值1000元，税金（1000×17%）

170元，价税已用银行存款支付，水晶已验收入库。

借：原材料—水晶1000

应交税费—应交增值税（进项税额）170

贷：银行存款1170编辑ppt[例2]:7月15日，将此批水晶加工成水晶项链，全部出售出去，获得价款3000元，税款（3000×17%）=510元。

借：银行存款3510

贷：主营业务收入3000

应交税费—应交增值税（销项税额）510

本月应交增值税=销项税额－进项税额=510－170=340（元）增值税专用发票货物计量单位数量单价金额税率税额水晶项链件30100300017%510价税合计

人民币(大写)叁仟伍佰壹拾元整￥3510.00编辑ppt应上缴国家的增值税85元（其中：国税75%*85元，地税25%*85元）付170元增值税（进项税额）B厂购料1000元索取专用发票A厂销售（购入）B厂销售购入C厂收255元增值税（销项税额）B厂售1500元商品开具专用发票编辑ppt增值税专用发票（四联）存根联销售科留存发票联交购方财务科记账抵扣联由购方交税务局抵扣记账联销方财务科记账备注：1．只有取得纳税登记号的一般纳税人才能开（了解，不要求）具专用发票；小规模纳税人不能开具，只能由税务局代开；

2．只有专用发票抵扣联可以抵扣进项税；

3．取得运费普通发票或收据可抵扣7%的税；

4．小规模纳税人按（3%）的征收率交税；需要申报缴纳增值税，征收率3%（不叫税率），营业额÷（1+3%）

才是你的不含税收入，不含税收入×征收率3%就是你当月要交的增值税。

5．购固定资产增值税不能抵扣；购入固定资产（生产用设备能抵扣，房屋不动产不能抵扣）

6．增值税由最终消费者承担。编辑ppt

例3：12月8日，销售#1产品50件，@2500，收到价款125,000元，税款21,250元。价税已存入银行。

借：银行存款146,250

贷：主营业务收入125,000

应交税费—应交增值税（销项税额）

21,250

例4：12月14日，以银行存款支付广告费15,000元。

借：销售费用15,000

贷：银行存款15,000例5:12月15日，向新联厂售出#2产品80件，@1,600元，应收回价款

128,000元和税款（128,000×17%）21,760元，共计149,760元。

借：应收账款—新联工厂149,760

贷：主营业务收入128,000

应交税费—应交增值税（销项税额）21,760编辑ppt例6：12月30日，向光明公司售出#1产品30件，@2,500元；#2产品20件，

@1,600。应收回价款107,000元、税款18,190元，价税合计为125,190

元。实际收回银行存款50,000元，其余75,190元暂欠。例7：12月31日，结转已售出80件#1产品的总成本114,000元；结转已售出100件#2产品的总成本45,000元。

借：主营业务成本—#1114,000

—#245,000

贷：库存商品—#1114,000

—#245,000借：银行存款50000

应收账款—光明工厂75190

贷：主营业务收入107000

应交税费—增值税（销项）(107000×17%)18190编辑ppt

例8：12月31日，按销售收入的3‰计算应交纳的城乡维护建设税1080元。

借：营业税金及附加1080

贷：应交税费—城乡维护建设税1080

城建税——增值税的1%、5%、7%。纳税人所在地在为市区的，税率为7%；纳税人所在地在地为县城、镇的，税率为5%；其他地区1%。

第四节财务成果的核算本节重点：利润的形成过程利润的分配顺序编辑ppt一、账户的设置2、“其他业务成本”

（损益）１、“其他业务收入”（损益）

核算企业主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、技术转让、提供劳务收入等。

核算企业主营业务收入以外的其他销售或其他业务所发生的支出，如材料销售、提供劳务而发生的相关成本、费用。xxyyy月末结转x月末结转其他业务收入本年利润

其他业务成本编辑ppt3、营业外收入和营业外支出（损益）

营业外收入：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产的盘盈、处理固定资产净收益、捐赠利得、政府补助和确实无法支付的应付账款等。营业外支出：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，包括附属学校的经费支出、固定资产盘亏损失、非常损失、处理固定资产净损失等。例1：12月7日，企业转销无法支付的应付账款8万元。

借：应付账款80，000

贷：营业外收入80，000

例2：12月15日，企业给子弟中学拨款4万元。

借：营业外支出40，000

贷：银行存款40，000

例3：12月24日，收到现金捐赠10000元。借：库存现金10000

贷：营业外收入10000编辑ppt

核算对外投资取得的收入和发生的损失。损失y投资收益xX-yY-x例3：12月23日取得投资收益2万元存入银行。

借：银行存款20，000

贷：投资收益20，000例4：12月31日，结转投资收益20，000元。

借：投资收益20，000

贷：本年利润20，000X-y结转

净收益Y-x结转

净损失4、“投资收益”（损益类）投资收益本年利润本年利润编辑pptYXYYXXY－XX-Y损益（支出）损益（收入）本年利润

核算企业本年度内实现的净利润（或亏损）的账户。５、“本年利润”（所有者权益）若X－Y>0，则亏损，余额在借方；若Y－X>0，则盈利，余额在贷方。每月月末要结转有关损益类账户的余额，年末“本年利润”账户的余额要结转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后无余额编辑ppt６、所得税费用（损益类）

核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。=利润总额×所得税率本年利润应交的所得税xx

结转入“本年利润”月末结转xx

所得税费用例：年末，企业按利润总额16990元计算应交所的税（税率25%）。借：所得税费用4247.5

贷：应交税费——应交所得税4247.5编辑ppt７、“利润分配”（所有者权益）

核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后结存情况的账户。利润分配①转入的亏损

②分配的净利润从“本年利润”账户转入的

净利润余额：尚未弥补的亏损余额：历年积累的未分配利润编辑ppt(1)年末实现净利润10万元本年利润80万100万末余：20万编辑ppt(1)年末实现净利润20万元

年末，将本年实现的净利润20万元结转入“利润分配”账户的贷方，则：“本年利润”账户无余额。本年利润20万元80万100万

利润分配20万编辑ppt(2)年末实现净利润-30万元

本年利润100万70万末余：30万编辑ppt(2)年末实现净利润-30万元

年末，将本年实现的净利润-30万元结转入“利润分配”账户的借方，则：“本年利润”账户无余额。

利润分配本年利润100万70万30万30万编辑ppt

（3）假设“利润分配”账户有贷方余额12万。本年利润20万元80万100万

利润分配20万末余32万初余12万

本期发生额20万编辑ppt

（4）假设“利润分配”账户有借方余额50万。本年利润20万元80万100万

利润分配20万初余50万

本期发生额20万末余30万编辑ppt(5)年末实现净利润-30万元

年末，“利润分配”账户的借方余额为60万，“本年利润”账户实现净利润-30万。

利润分配本年利润100万70万30万30万初余60万本期发生额30万末余90万编辑ppt

二、利润的形成过程

1、利润的形成

利润总额=营业利润+营业外收支净额

(1)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加

-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益

营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本

(2)营业外收支净额=营业外收入-营业外支出

2、净利润=利润总额-所得税费用编辑ppt

三、利润分配一般企业和股份有限公司每期实现的净利润按以下顺序分配：

提取法定盈余公积

提取任意盈余公积

③向投资者分配利润或股利

++③

＝已分配的利润年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-已分配的利润编辑ppt例：计算12月份的利润总额。资料如下：12月发生的收入有12月发生的支出有主营业务收入80000其他业务收入10000投资收益6000营业外收入4000主营业务成本40000

其他业务成本6000

营业税金及附加4000

管理费用4000财务费用2000

销售费用10000营业外支出6000编辑ppt（2）结转有关“收入类”账户的余额。

借：主营业务收入80000

其他业务收入10000

投资收益6000

营业外收入4000

贷：本年利润10000028,000（元）（1）利润总额=？营业利润=？30,000营业外收支净额=？-2,000编辑ppt

（3）结转有关“支出类”账户的余额。借：本年利润72000

贷：主营业务成本40000

销售费用10000

营业税金及附加40000

管理费用4000

财务费用2000

其他业务成本6000

营业外支出6000编辑ppt例：计算12月份的利润总额。资料如下：12月发生的收入有12月发生的支出有主营业务收入80000其他业务收入10000投资收益-6000（投资损失）营业外收入4000主营业务成本40000

其他业务成本6000

营业税金及附加4000

管理费用4000财务费用2000

销售费用10000营业外支出6000编辑ppt

（3）结转有关“支出类”账户的余额。借：本年利润72000+6000

贷：主营业务成本40000

销售费用10000

营业税金及附加40000

管理费用4000

财务费用2000

其他业务成本6000

营业外支出6000

投资收益6000编辑ppt(4)１２月３１日，计算本月应交的所得税。应交所得税＝28000×25％＝7000（元）借：所得税费用7000

贷：应交税费—应交所得税7000

结转“所得税费用”

借：本年利润7000

贷：所得税费用7000编辑ppt本年利润（12月）

本月支出72000本月所得税7000

期初余额21240（本月收入）100000本期发生额79000本期发生额100000余额42240全年净利润编辑ppt结转“本年利润”借：本年利润42240

贷：利润分配—未分配利润42240利润分配42240年终结转本年利润

本月支出72000所得税7000

42240

初余：21240（本月收入）100000本期发生额121240本期发生额100000编辑ppt

“

盈余公积”（所有者权益）

盈余公积

使用数

提取数余：已提取尚未使用数编辑ppt

（1）设置“盈余公积”账户（所有者权益）12月31日，提取的法定盈余公积

=税后利润×10%=21000×10%=2100（元）

借：利润分配2100

贷：盈余公积2100把4000元盈余公积转增资本。

借：盈余公积2100

贷：实收资本2100

提取盈余公积可用于弥补亏损或转增资本编辑ppt

“应付股利”（负债类）应付股利实际支付的股利应付的股利余：应付尚未付

12月31日，决定向投资者分配股利2万元，其中：国家10000元、法人7000元、个人3000元。借：利润分配20000

贷：应付股利—国家10000

—法人7000

—个人3000编辑ppt1月5日实际向投资者支付股利20000。