会计师审计规范之国企审计财务决算专项说明模版

ABC公司财务决算专项说明PAGE2ABC公司财务决算专项说明20xx年度（除特别说明外，金额以人民币元表述）期初重大调整事项说明ABC公司（以下简称本公司）上年末权益为元，本年期初权益为元，增加（减少）元，主要原因为：（一）如果执行《企业会计制度》，说明如下：调整原因对本年期初权益的影响金额实收资本资本公积盈余公积未确认投资损失未分配利润合计合并范围变化重大会计差错更正会计政策变更清产核资调整……合计对期初未分配利润调整事项需进行逐项说明。（二）如果执行新《企业会计准则》，说明如下：调整原因对母公司期初权益的影响金额对少数股东权益的影响金额合计实收资本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润小计合并范围变化重大会计差错更正会计政策变更清产核资调整首次执行新会计准则调整……合计对期初未分配利润调整事项需进行逐项说明；对首次执行日的期初数的调整金额需进行逐项说明。非经常性损益的说明非经常性损益项目金额对利润总额的影响金额（一）非流动资产处置损益（二）越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免（三）计入当期损益的政府补贴（四）计入当期损益的资金占用费（五）合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益（六）非货币性资产交换损益（七）委托投资收益（八）因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备（九）债务重组收益（十）企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等（十一）交易价格显失公允的交易生产的超过公允价值部分的损益（十二）同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益（十三）与公司主营业务无关的预计负债产生的损益（十四）除上述各项之外的营业外收支净额（十五）其他合计政府补助情况的说明补助内容补助金额主要会计处理方法承诺事项的说明说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项、资本性承诺事项。高风险业务的说明委托理财项目受托机构名称受托机构经营状况当年实际盈亏预计盈亏合计其中：1、2、……续上表：项目年初余额年末余额本金减值准备投资净额金额其中：当年计提合计其中：1、2、……期货及衍生品项目年末持仓合约金额年末持仓合约市值当年实际盈亏浮动盈亏当年累计交易金额合约金额其中：场外交易持仓合约金额一、商品期货（权）及衍生品……二、金融期货（权）及衍生品……基金投资（按年末余额最大前五名列示）项目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值市值合计其中：1、……5、股票（按年末余额最大前五名列示）项目年初余额年末数当年实际盈亏账面余额跌价准备市值合计其中：1、……5、人工成本情况的说明项目负担数实发数一、企业人工成本总额（不含劳务外包费用）其中：工资总额二、从业人员人工成本总额其中：从业人员劳动报酬三、职工人工成本总额（一）职工工资总额（二）社会保险费用其中：养老保险其中：年金（补充养老保险）医疗保险失业保险（三）商业保险费用（四）福利费用（五）教育培训经费（六）工会经费（七）劳动保护费用（八）住房费用其中：住房公积金一次性发放的购房补贴按月发放的住房补贴（九）技术奖酬金及业余设计奖（十）非货币性福利（十一）辞退福利其中：一次性支付补偿内部退休人员支出（十二）股份支付（十三）其他人工成本四、在岗职工人工成本总额其中：工资总额五、境内从业人员人工成本总额合计对于当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。国有资本保值增值的情况国有资本保值增值结果确认表计算项目金额计算项目金额一、上年年末国有资本及权益总额四、本年国有资本及权益减少二、年初国有资本及权益总额（一）经国家专项批准核销三、本年国有资本及权益增加（二）无偿划出（一）国家、国有单位直接或追加投资（三）资产评估减少（二）无偿划入（四）清产核资减少（三）资产评估增加（五）产权界定减少（四）清产核资增加（六）消化以前年度潜亏和挂账而减少（五）产权界定增加（七）因自然灾害等不可抗拒因素减少（六）资本（股票）溢价（八）因主辅分离减少（七）接受捐赠（九）企业按规定上缴红利（八）债权转股权（十）资本（股票）折价（九）税收返还（十一）中央和地方政府确定的其他因素（十）补充流动资本（十二）经营减值（十一）减值准备转回五、年末国有资本及权益总额（十二）会计调整（十三）中央和地方政府确定的其他因素（十四）经营积累六、扣除客观因素后国有资本及权益总额确认指标实际值一、主要指标国有资本保值增值率（％）二、参考指标净资产收益率（％）盈余现金保障倍数资产负债率（％）利润增长率（％）2、企业国有资本保值增值情况分析说明包括国有保值增值完成情况、客观增减因素、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况、相关参考指标大幅波动或异常变动情况、其他国有资金的增减变动情况及其他需要报告的情况。3、客观增减因素证明材料（详见附件）工效挂钩情况的说明说明企业当年工效挂钩基本情况，详细披露工效挂钩范围、未纳入工效挂钩范围企业的情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。主辅分离辅业改制情况的说明说明企业实施主辅分离辅业改制的工作进展情况，详细披露企业主辅分离辅业改制方案的批准情况、改制企业范围、“三类”资产、人员安置、经济补偿、预留费用等主要情况。资产损失管理情况的说明账销案存资产管理工作结果与相关审计情况（1）账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额项目年初账销案存资产余额上年末账销案存资产余额差异差异原因应收款项短期投资存货长期投资固定资产无形资产在建工程委托贷款其他资产（2）账销案存资产年初余额与年末余额变动情况项目年初账销案存资产余额本年清理收入其中：影响当期损益金额本年销案金额年末账销案存资产余额应收款项短期投资存货长期投资固定资产无形资产在建工程委托贷款其他资产（3）当年账销案存资产清理收入的入账方式（4）中介机构（或企业内审机构）的相关审计与意见XXX会计师事务所（本公司的内审机构）对本公司账销案存资产销案以及清理收入情况进行了相关审计，对本公司在账销案存资产销案以及清理过程中遵循《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》的规定予以了认可。资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况（1）当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况项目本年核销资产损失金额本年核销资产减值准备金额本年清理收入清理收入账务处理情况应收款项短期投资存货长期投资固定资产无形资产在建工程委托贷款其他资产（2）中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况XXX会计师事务所（本公司的内审机构）对本公司已计提减值准备资产的财务核销以及清理收入情况进行了相关审计，对本公司在已计提减值准备资产的财务核销以及清理过程中遵循《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》的规定予以了认可。企业对外借款情况序号借出款单位借入款单位借入款单位性质借款本金年末余额逾期借款本息预计坏账金额借入款单位现状合计——————……1、本表反映企业对本集团外借出款项的情况；2、借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列；3、借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。非主业投资情况序号投资项目名称所属行业本年投资额其中：自有资金累计投资额其中：自有资金是否报经国资委审核或备案合计——————……本表反映企业本年度重要非主业投资情况，包括固定资产投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资；投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）；“所属行业”是指该项投资所投向的行业；“本年投资额”按照企业本年度实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列本年度投资额中企业自有资金额；“累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列；“是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。重大会计科目说明1、短期投资（1）债券投资项目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值市值合计其中：1、2、3、4、5、（2）委托贷款投资项目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值合计其中：1、2、3、4、5、2、长期股权投资（1）被投资单位与本公司会计政策的重大差异如果无重大差异，也应明确说明“本公司与被投资单位会计政策无需要披露的重大差异”）（2）投资变现、投资收益汇回的重大限制如果无重大限制，也应明确说明“本公司投资变现及收益汇回无需要披露的重大限制”）（3）三年未分红利的长期股权投资及原因序号被投资单位名称投资比例账面余额减值准备账面净值未分红利原因123合计（4）持股20%以上但未进行权益法核算的原因序号被投资单位名称投资比例账面余额减值准备账面净值未权益法核算原因123合计3、短期借款（1）已到期未偿还的短期借款贷款单位贷款金额利率贷款资金用途到期日未偿还原因预计还款期报表日后是否偿还合计（2）担保人、抵押物、质押物等情况担保人担保金额担保方式抵押或质押物合计4、长期借款（1）已到期未偿还的长期借款贷款单位贷款金额利率贷款资金用途到期日未偿还原因预计还款期报表日后是否偿还合计（2）担保人、抵押物、质押物等情况担保人担保金额担保方式抵押或质押物合计5、长期应付款（披露年末余额最大的前五位）项目期限初始金额应计利息年末余额合计其中：1、2、……5、6、未确认投资损失被投资单位投资比例子公司权益数未确认投资损失子公司目前状况7、建造合同（列出当期合同总金额最大的前十项）项目合同总金额合同总成本完工进度（%）累计确认的合同收入累计确认的合同成本累计已确认毛利合计其中：1、2、3、……续上表：项目已办理结算价款当期确认的合同