工程财务管理规范

目录1.0目的┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈22.0合用范围┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈23.0职责与权限┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈24.0管理规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈34.1固定资产投资协议管理规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈34.2基建工程相关协议遵循的支付原则┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈74.3零购资产财务管理规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈84.4工程及零购资产资金管理规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈84.5工程资产类电子报销规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈94.5.1电子报销审批流程┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈4.5.2电子报销单填写规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈114.5.3电子报销退单规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈4.5.4报销附件等相关规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈4.6工程物资、在建工程减值和报废规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈184.7工程物资财务管理规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈194.8接受赠送或捐赠资产管理规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈204.9在建工程预估及决算管理规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈214.9.1在建工程预估财务管理规范4.9.2工程决算管理规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈5.0工程信息系统规范┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈285.1本规定自文献下发之日起执行，以前下发的工程财务规范同时废止，本规范的解释权归省公司财务部┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈28

1.0目的为了加强和规范固定资产投资项目财务管理，防范财务风险和法律风险，保证工程资金及时支付及工程资产准时交付，提高工程管理水平，提高投资效益，根据《公司会计准则》、国家有关财务制度及中移财［2023］5号《中国移动固定资产投资项目财务管理办法》规定，并结合公司实际情况制定本规范。2.0合用范围本规范合用于中国移动通信集团四川有限公司及中国移动通信集团四川分公司所属的各职能部门、生产中心和各级分公司，村通工程参照执行。3.0职责与权限3.1计划部门负责拟定年度固定资产投资计划，组织建设项目可行性研究、立项等工作，负责科学合理地制定建设项目建设方案，控制投资规模，监控工程进度，提高投资效益。3.2采购和物资管理部门负责工程物资的采购、供货、物流和仓储管理，制定和维护ERP系统物料编码，；牵头制定工程余料和工程废料的鉴定标准，科学安排库存物资数量，进行工程物资、工程余料的出入库管理；每季度末审阅无协议订单的物资台账并对仍未签订采购协议的物资及时签订协议，同时将仍未出库的暂收物资数量和价格提交给财务部门进行账务暂估解决；每季度末采购人员对长期挂账的暂估应付款进行书面因素分析，并提出解决建议，签字确认；及时根据协议结算或决算编制意见提交物资类补列账流程；会同计划、建设等部门妥善保管库存物资并组织开展盘点清查，维护公司财产安全。3.3工程建设部门负责建设项目的具体实行和管理，负责合理请领工程物资，组织设备物资的收发、安装、使用等现场实物管理；负责各管理环节中贯彻设备物资管理工作；定期核查工程物资报表，保证该表与实际一致；对由施工单位代收的工程物资，要及时与施工单位、采购和物资管理部门进行核对和签收；及时签订或协助签订相关工程协议；对工程进度进行管控，根据工程进度做好资本开支的关列及相关款项的支付；做好工程余料退库工作；及时收集整理工程结算送审资料至省公司内审部审计，并根据审计意见书对施工、监理、设计费用重新计算后调整资本开支；工程竣工后，及时核对协议清单和工程物资，在核对后的工程物资材料平衡表上与施工单位、筹供材料供应商签字确认，及时完毕WBS维护和资产定义等转资准备工作后提交转固告知单、并及时完毕资产标签粘贴，与资产接受部门合理准确地交付资产；组织建设项目竣工验收；负责完毕建设项目决算资料收集和送审工作，做好工程收尾工作。3.4财务部门3.4.1参与年度固定资产投资规模的审定，跟踪投资计划变动情况，根据公司财务状况和投资效益合理制订投资资金预算，及时筹集建设资金，保证工程用款。3.4.2参与建设项目建设方案制定、可行性研究、立项、工程概（预）算审定和竣工验收等建设项目管理工作，积极研究解决工程建设过程中的各项财务问题；依据投资计划、工程概（预）算文献及商务协议文本，监督执行情况，应严格监督控制成本支出。3.4.3对协议商务条款中有关付款条件及其他涉及财务事项的条款进行审查，在协议签订后根据建设项目进度及时支付工程款项；每月对工程各类往来款项进行核对清理，并对悬帐进行监控、分析，保证工程资金的安全。3.4.4负责零购资产信息维护及各类资产的调拨、报废、减值及资产折旧、摊销等工作，并对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核。3.4.5监控PMS系统中工程财务关键指标及工程进度情况，督促协调工程建设部门及时根据工程进度关列资本开支，完毕转资、决算等工作，保证帐实相符。3.4.6每月督促协调工程建设部门清理工程进度，分析清理工程物资、在建工程余额，提出管理建议。3.4.7及时打印工程、零购资产标签，做好标签移交，收集相关资产交付接受签收单。3.4.8财务部门应关注以下问题，并在符合财务会计原则的基础上与相关部门共同商定解决方案：A、建设依据是否充足合理。B、投资主体是否恰当。C、是否存在不同公司主体之间的租用、结算关系以及如何解决。D、是否涉及关联交易。E、涉及与外部其它公司往来是否经济可行。F、列入建设项目预算的支出内容是否合理。根据《中国移动会计核算办法》和本办法等规定，符合资本化条件且与工程项目直接相关的支出计入工程成本。4.0管理规范4.1固定资产投资协议管理规范4.1.1A.零星的基站搬运费用；B.办理房产证、土地证发生的相关税费等费用；C.青苗补偿费用；D.工程建设中涉及到的地方政府及行政单位收取的地方规费；E.小于5000元的零星材料采购。4.1.2固定资产投资协议应严格区分资本类和成本类，不能混签在一个协议里，且工程类4.1.34.1.4资本类协议（除零购资产协议外）名称或正文中应涉及立项批复中的工程项目编码和项目名称，凡协议中涉及软件的应在协议条款中约定软件的使用年限，按照中移财【2023】73号《关于印发《软件资产财务管理办法》的告知》中的条款约定“软件折旧或摊销年限最短不低于2年，不超过5年”4.1.54.1.6为便于后期资产管理，签订采购协议时，应一一标明设备相应的物料编码，且录入采购订单时，应严格按照协议中的物料编码录入，4.1.7协议支付条款除特殊情况外原则上取消预付款，并遵循以下规范：A.特殊情况：集团统谈统签，土地购置、房屋建设施工协议、交流引入协议、购房协议、特殊需定制的设备协议可以支付预付款，但原则上不允许全额预付；其他确需支付预付款的，省公司需签报审批批准后支付，分公司务必在支付前通过财务经理转发快文给核算中心对口专业组组长及财务人员，在得到回复后方可支付（组长无法及时审批时可授权对口财务人员进行审批）。B．根据新会计准则规定，征地费应单独作为无形资产管理，集团会计实务手册也明确规定购买的土地不再通过在建工程核算，计划部不应再将其纳入投资计划。土地购买无论金额大小，均纳入无形资产管理范畴，其协议类型应选择“零购”。C.除基建工程外的其他工程相关协议具体付款比例以不超过或优于以下条件为准：a）工程设备采购类协议：●集团统谈统签协议，根据集团公司统一模板执行。●非集团统谈统签协议，遵循以下比例：•协议总金额小于10万元（集团五大供货商：华为、爱立信、诺基亚西门子、摩托罗拉、中兴协议金额小于20万元）的设备采购类协议付款比例：设备所有到货验收合格后可支付协议全款。（附件1：到货验收证明）•协议总金额大于10万元（集团五大供货商：华为、爱立信、诺基亚西门子、摩托罗拉、中兴通信协议金额大于20万元）的设备采购类协议付款比例：设备所有到货可支付协议总额的70%，工程初验合格可支付协议总额的20%，工程终验合格可支付协议总额的10%。●公共项目产品采购协议付款比例：到货支付协议金额的70％，到货证明签署一年后根据设备运营稳定报告支付协议金额的30％；设备运营稳定报告的出具时间必须为到货验收证明签署一年后，必须由建设单位和使用单位同时签字盖章，特殊情况需签报公司领导批准。●筹供协议付款比例：到货支付货款的70％，工程初验合格后且提供审计后的项目材料平衡表后支付尾款。●设备采购协议中的服务费付款比例：设备到货后可支付服务费用的20%，工程初验合格支付服务费用的70%，工程终验合格支付服务费用的10%。b）工程费用类协议：●选点费协议付款比例：选点完毕后支付协议金额的75％，工程初验后支付尾款。●可研费协议付款比例：提交可行性研究报告后支付协议全款。●设计费协议付款比例：设计协议金额在10万以下的，设计会审后可支付至协议金额的75%，工程初验后可支付尾款；协议金额在10万以上的，设计会审后可支付至协议金额的50%，工程初验后支付至协议金额的70％，待竣工结算审计完毕后，根据审计意见书重新计算设计费后支付尾款。●监理费协议付款比例：监理协议金额在10万以下的，工程竣工且竣工结算报告送审时付款至协议金额的70%，待竣工结算审计完毕后，根据审计意见书重新计算监理费后支付尾款；协议金额在10万以上的，可根据工程进度支付一次进度款，工程竣工且竣工结算报告送审时付款至协议金额的70%，待竣工结算审计完毕后，根据审计意见书重新计算监理费后支付尾款。●施工费协议付款比例：•施工类协议必须约定竣工结算送审条款，并根据审计意见书的审定金额支付施工费，特殊情况要以承包方式签订协议的（如交流引入），需按照川移司[2023]709号文中“对个别涉及特殊行业且非他莫属，别无他路，若不采用承包方式就无法实行的施工项目，须事前经省公司领导或省公司法人授权的代表人批准，才干实行”的规定执行。•具体付款比例如下：施工协议金额在50万以下的，竣工结算报告送审时可支付至协议金额的70%，结算审计完毕后根据审计意见书支付尾款；协议金额在50万以上的，当工程进度达成50%时，可支付至协议金额的30%，当工程进度达成70%时，可支付至协议金额的50%，竣工结算报告送审时可支付至协议总额的70%，结算审计完毕后根据审计意见书及相应的项目材料平衡表支付尾款，特殊施工协议，需保存3～5％的质保金，待质保期满后支付，协议中应明确约定质保期期限及质保金比例。•其中铁塔协议参照上述施工协议付款比例；对铁塔部分可在铁塔到货后支付到货款的50%，竣工结算报告送审时可支付至协议总额的70%，结算审计完毕后根据审计意见书支付尾款，并根据工程实际情况保存一定质保金。●集成协议付款比例：工程竣工后支付协议金额的50％，工程初验后支付协议金额的40％，工程终验后支付协议金额的10％。●二次开发软件的付款比例：开发软件采用按软件开发进度付款的方式进行支付，即软件开发进度达成50%时，支付50%；初验后，支付30%；终验后，支付20%。采购和物资管理部门签订的该类协议，可以不录入采购订单，按照工程进度支付款项。价格调整协议的付款规范：价格调整协议是根据厂商需求和公司实际情况，由省公司财务牵头，经各相关部门会签批准，在不修改原主体协议其他条款的前提下，仅对其主体协议支付条款进行调整而签订的补充协议。根据董事会决议，目前仅可以针对现网设备中大量使用该厂商设备的华为、爱立信、中兴、西门子、艾默生、摩托罗拉公司进行价格调整，执行前提为设备已到货或者厂商出具承诺函承诺当月到货。价格调整协议金额在公平、公正、互惠的原则下和谐协商拟定，一般计算公式为（特殊情况除外）。价格调整协议金额=金额*时间*利率，其中金额=本次需支付的金额；时间=到货款1个月/初验款6个月/终验款9个月；利率=价格调整协议签订时银行半年贷款利率。●金额暂未拟定的协议参照施工协议暂定协议金额，最后据实结算。4.1.8协议正式签订后发生更改或废止的，均应签订更改或废止协议。协议变更是指协议内容的变更，重要涉及：标的物数量的增减；标的物品质的改变；价款或者酬金的增减；履行期限的变更；履行地点的改变；履行方式的改变；结算方式的改变；所附条件的增添或除去；单纯债权变为选择债权；担保的设定或取消；违约金的变更；利息的变化等。如该协议已经被关联列账的，应发快文告知财务人员撤消原列账，再进行新协议的更改或签订。4.1.9根据国家有关财经管理规定，协议主体、收款方、发票提供者三者必须一致，为加强公司经营中的风险管理，严厉财经纪律，各级财务部门支付工程款必须严格按照协议上所列明的“对方单位、开户银行、银行帐号”支付款项，严禁任意改变，特别是任意改变“对方单位”。如因对方单位公司重组、兼并、迁址等因素确需改变的，应规定对方提供变更函或说明，同时变更函或说明都需由省公司法律事务部确认后方可作为付款依4.2基建工程相关协议遵循的支付原则：4.2.14.2.2设计类协议:协议签订后预付协议金额的10%（重要针对供电、供水、市政等行业的设计），初设完毕后支付至协议金额的30%，施工图完毕并通过审查支付至协议金额的80%，工程竣工验收完毕后支付全款。4.2.34.2.4监理类协议：10万以下的协议工程竣工且竣工结算报告送审时付款至协议金额的70%，待竣工结算审计完毕后，根据审计意见书重新计算监理费后支付尾款；10万以上的4.2.5A．500万以下协议：协议签订后支付协议金额10%的预付款，当工程进度达成50%时，可支付至协议金额的30%，当工程进度达成70%时，可支付至协议金额的50%，待完毕竣工结算报告送审后可支付至协议金额的75%，施工结算审计完毕后根据审计意见书支付至审计认定金额的97%，余3％的质保金待质保期满后支付。B．500万以上协议按月支付：协议签订后支付协议金额10%的预付款，每月支付工程完毕量的80%，月进度款支付至协议金额的75%时暂停支付，待完毕竣工结算报告送审后支付至协议金额的80%（80%的比例仅合用于省公司基建办的土建项目，市州分公司基建项目施工协议均只能在完毕竣工结算报告送审后支付至协议金额的75%），施工结算审计完毕后根据审计意见书支付至审计认定金额的97%，余3％的质保金待质保期满后支付。4.2.6特殊行业类协议：针对供水、供电、拆迁、市政配套、规费、特殊工程施工等特殊服务类协议，由基建办或分公司4.3零购资产财务管理规范4.34.3.24.3.3零购资产管理参照固定资产管理办法执行。4.4工程及零购资产资金管理规范4.A.设备采购类协议支付由采购和物资管理部门负责；B.工程费用类协议支付由固定资产投资计划下达的单项工程建设单位负责。4.4.24.4.4.4省公司财务部每月初将清理并整理好的上月“工程类预付款”和“工程类应收账款”明细发各级建设部门、采购和物资管理部门、分公司财务部，其应尽快进行清理，及时进行核销及收款，对于工程类借款不得以工程未竣工为借口而拒不退还，如供应商半年以上仍未退还应收账款的，实行前款不清、后账暂停支付的原则，规定供应商先行退还款项后4.4.4.4.7各部门及分公司应每月对因施工结算审计等因素形成的工程类应收款进行清理，工程建设人员及时告知退(还)款，特别应重点关注催收长期挂帐的应收款。省公司收款单位及账户为“4.4.8资本类借款与成本类借款严格区分，资本类借款归口管理为省公司核算中心工程资产组。原则上资本类不借款，确因特殊情况需借款的，省公司部门应先快文经部门领导审批后转发给核算中心对口专业组组长及财务人员，在得到回复后可借款；分公司应先快文经部门领导审批后，再经分公司财务经理转至核算中心对口专业组组长及财务人员，在得到回复后可借款（组长无法及时回复时可授权对口财务人员4.5工程资产类电子报销规范4.5.1A．依据：川移财[2023]288号《重点经营活动流程管理规范》B．工程零购类预付及预付核销、工程费用（涉及差旅费）、资本类物流报销及多次支付、暂收支付审批流程：a）省公司经办人提交报销单－经办部门内审批－归口部门负责人审批（关联交易供应商有此环节）－会计审核－财务部领导审批（支付金额有协议10万以下，无协议2万以下，借款、预付款5万以下）－分管副总经理审批（支付金额有协议10万-200万，无协议2-5万，借款、预付款5万-20万）－总经理审批（支付金额有协议200万以上，无协议5万以上，借款、预付款20万以上）－核算中心会计审核。b）市州分公司经办人提交报销单－经办部门内审批－分公司会计A审核（未取消初核的有此环节）－分公司财务领导审批－分公司分管副总经理审批（根据川移财传[2023]第005号《关于开展电子报销审批流程优化问卷调查的告知》流转）－分公司总经理（根据川移财传[2023]第005号《关于开展电子报销审批流程优化问卷调查的告知》流转）－归口部门负责人审批（关联交易供应商有此环节）－省公司分管副总经理（根据川移财传[2023]第005号《关于开展电子报销审批流程优化问卷调查的告知》流转）－核算中心会计B审核。c）假如是只列帐不付款的情况，涉及工程红冲类及预付款核销，不管列帐金额、红冲金额或核销金额是多少，均无分管副总经理审批和总经理审批环节，其余环节按上述流程流转审批。C．工程类暂收及预付收款审批流程a）省公司核算中心会计提交报销单－核算中心会计审核－核算中心会计审核b）市州分公司经办人提交报销单－分公司会计A审核－核算中心会计B审核D．工程资产类税金计提支付流程a）省公司核算中心会计提交申请－财务部副总经理审批－核算中心会计审核b）市州分公司分公司会计A提交申请－分公司财务领导审批－核算中心会计B审核4.5A．附件张数：所有提交至财务部的各类报销附件张数应为除电子报销流程打印页外所有A4大小纸质附件张数。B．成本中心：所有提交至财务部资本类的各类报销都选择缺省。C．协议信息：凡已签订协议的，在电子流程界面必须关联相关协议。D．供应商信息：关联协议后，务必仔细核对系统带出的协议供应商信息与下面的付款供应商信息以及纸质协议所签订的供应商信息是否一致（涉及供应商名称，开户行，银行账号）。如因协议供应商变更、重组、兼并等导致供应商信息不一致的，需与变更函上的供应商信息进行核对。E．关联交易类型：当供应商为关联交易供应商时应对的的选择关联交易类型“通信服务”或“物流服务”。F．支出类型：除局房土建项目属基建大类外，其余一律选择技改类下相应的明细科目。a）建筑工程投资支出是在建设期间为建造房屋、建筑物等土建工程所发生的支出选择。b）安装工程投资支出是在建设期间进行设备安装等发生的人工、材料、机械作业等费用。c）设备投资支出是工程领出的正在安装的设备的实际成本。d）待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，原则上不得列支建设单位管理费。G.摘要：工程类应写明项目编码＋项目名称＋款项性质＋协议金额；零购资产应写明***部门购***资产。H.审核意见处：如是分公司自行支付，请会计A在电子审批单的解决意见处注明已由分公司***帐号支付。4.5.3A．必须退单：a）电子流程错误的，一律将电子流程及相关纸质单据退还发起人，重新提交；b）未提供标记有唯一条码的电子流程页的，无条件退单；c）经财务人员审核，发现与SOX控制点不相符的，一律退单；d）每年末对当年未解决的电子流程或纸质单据统一所有退单。B．不能补齐附件的退单：a）报销单附件不齐，在发起电子流程的次月20日前未补齐的，一律将电子流程及相关纸质单据退回发起人；b）当月只收到纸质单据，未见到电子流程的，在收到纸质单据的次月20日前，电子流程仍未到达省公司财务人员的，次月20日后一律将纸质单据退回发起人；c）当月收到电子流程，在发起电子流程的次月20日前仍未收到纸质单据的，一律将电子流程退回发起人；d）其他情况需经办人核算的，由省公司财务人员向经办人发送快文核算，经办人应于2个工作日内，无论通过什么方式必须答复，如2个工作日内未答复的，一律将电子流程及相关纸质单据退回发起人。4.5.4A．报销的四大基本原则:a）严格按照协议约定的付款条款付款，并提供相关纸质附件。b）任何与协议签订不符的变更，按协议审批流程签订补充协议。c）凡签订有协议的报销，初次付款时必须提供完整的协议原件，后续付款可提供协议复印件，重要涉及协议首页，协议双方盖章页及包含协议总金额、付款条款、银行信息等重要信息的页面。d）为便于系统管理资产，规避审计风险，原则上凡是能形成固定资产的（涉及房屋、铁塔等）都应录入采购订单，并提交资本类物流报销进行订单匹配。B．原始发票相关规范：a）原始发票必须粘贴在原始发票粘贴单上作为附件。b）原始发票合规性：●发票总金额应与本次支付金额一致，保证付多少，开多少金额的发票；●按照《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第7号，2023年1月21日）规定执行；●在原始发票及粘贴单交界的地方务必加盖部门骑缝章；●发票粘贴单上的内容必须所有填列，且保证填列报销金额、附件张数无误，经办人签字确认，应保证发票粘帖单的整洁，不允许随意修改报销金额和附件张数。c）建安类按税务规定应属地纳税，因此建安费应由经济业务发生本地的税务局代开发票。C．各类报销附件的规范a）采购类报销●资本类采购（涉及零购资产、工程物资及其中的服务费）·发起人：采购和物资管理部门。·需提供的附件：——原始发票。——mis系统已接受证明。——协议原件或复印件。——支付到货款必须有到货证明；2023以前项目支付初终验款必须有相关部门盖章的初终验证书或报告，2023及2023以后项目必须提供从PMS系统中打印的初终验报告；支付设备运营稳定款必须提供由建设单位和使用单位同时签字盖章，特殊情况有公司领导批准签报的设备运营稳定报告，设备运营稳定报告的出具时间必须为到货验收证明签署一年后。（附件2：工程物资所有到货证明；附件3：初验证书；附件4：终验证书，附件5：设备运营稳定报告）——其他（参照协议约定）。●按价格调整协议支付的采购类协议：·发起人： 采购和物资管理部门。·需提供的附件：——原始发票。——协议原件或复印件。——价格调整协议复印件。——其他（参照协议约定）。b）费用类报销●施工协议:·发起人：相关工程建设人员。·附件规定：——原始发票。——协议原件或复印件。——施工进度款严格按照协议约定支付，需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的进度证明（附件6：工程进度报告），无监理单位的，应提供施工单位和建设部门双方盖章确认的进度证明；付至协议金额的70%时，必须提供从pms系统打印的内审部签收的竣工结算送审证明，按审计意见支付尾款时，需提供内审部下达的审计意见书及相应的项目材料平衡表。——协议约定对施工费有折扣的，必须提供有计算过程的并经双方签字盖章确认的结算表，20234月以后出具的审计意见书内均有施工方让利后的结算金额，以审计意见书中的结算金额为准，可不再提供结算表。——其他协议约定达成付款条件需提供的证明文献。●设计类协议：·发起人：相关工程建设人员。·附件规定：——原始发票。——协议原件或复印件。——支付设计会审款的，需提供设计批复文献；初验后付尾款的，2023以前项目必须有相关部门盖章的初验证书或报告，2023及2023以后项目必须提供需提供从PMS系统中打印的初验报告；按施工结算审计意见书支付尾款时，必须提供列明该项目施工协议的审定金额及列明计算逻辑的结算表，并经建设单位及对方单位签字盖章确认后，与审计意见书一起作为支付依据。——其他需提供的附件参照协议约定。●监理类协议：·发起人：相关工程建设人员。·附件规定：——原始发票。——协议原件或复印件。——按协议约定支付进度款的，需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的进度证明；付至协议金额的70%时，必须提供相应的pms系统打印的内审部签收的竣工结算送审证明；按竣工结算审计意见书支付尾款时，必须提供列明该项目施工协议的审定金额及列明计算逻辑的结算表，并经建设单位及对方单位签字盖章确认后，与审计意见书一起作为支付依据。——其他需提供的附件参照协议约定。●选点、可研、集成、二次开发软件协议：·发起人：相关工程建设人员。·附件规定：——原始发票。——协议原件或复印件。——按协议约定支付进度款的，需提供施工单位和建设部门双方盖章确认的进度证明；支付初终验款的，2023以前项目必须有相关部门盖章的初终验证书或报告，2023及2023以后项目必须提供需提供从PMS系统中打印的初验报告；支付可研费的需提供可行性研究报告。——其他需提供的附件参照协议约定。●赔补类协议：·发起人：相关工程建设人员。·附件规定：原始发票，协议原件或复印件，以及协议约定达成付款条件需提供的证明文献。——征地地块上发生的青苗补偿费,并入土地款,地税机关可代开票、征税，参照下面c）征地类协议报销规范；征地地块以外的青苗补偿费，私人打收据、签字、登记身份证号、村委会盖章证明。——特殊性：该类协议通常由分公司代省公司签订，在省公司统一报销，但目前省公司工程建设人员在电子报销系统中尚无法选择分公司协议，因此此类报销无法关联协议。此外，因该类协议通常会涉及路政大队等性质比较特殊的供应商，应特别注意供应商信息的核对。●未签订协议的零星搬运、安装费：·发起人：相关工程建设人员。·附件规定：原始发票、收款人出具的收条。●按照中移财［2023］5号《中国移动固定资产投资项目财务管理办法》第二十一条规定：“根据我公司建设项目的特点和实际情况，原则上不得列支建设单位管理费。”c）征地类协议报销规范：公司购买的土地使用权，或以支付土地出让金取得的土地使用权，按照实际支付的价款，加上发生的搬迁补偿费、土地丈量费、土地凭证费及法律手续费等支出作为无形资产－土地使用权入账。与土地使用权相关的补偿费，在项目立项前发生的，计入土地使用权成本；工程项目立项后发生的，则计入在建工程成本。作为无形资产－土地使用权入账的，应做订单，支出类型选择“无形资产－结算－土地使用权”，再在资本类物流报销中关联征地协议提起报销。d）房产税、土地使用税、工程协议印花税等税金计提缴纳规范：税金的计提缴纳均应通过电子报销系统的税金模块进行，计提时应提供税金计算明细表并打印签字盖章，缴纳后分公司应及时将税票按发票规定粘贴填列后提交至相应核算会计，e）工程招投标保证金收取退还规范：●收取规范：招标部门经办人在对外招标收取对方单位的招投标保证金时，应先快文告知相应财务人员，快文内容应涉及本次收取的保证金所相应的项目编码、项目名称、投标单位、金额。核算会计向资金组核算收款情况后回复保证金的收取情况，如MIS系统中无相关供应商信息时，经办人应先提交供应商新增流程增长供应商信息，再由财务人员提交暂收申请完毕帐务解决。●退还规范：退还招投标保证金时，经办人应提供暂收支付电子流程页及该供应商开具的收据，收据按发票规定粘贴并填列。f）预付款支付核销规范：●支付规范：·政府规费、购房、购地等需先付款后才干开具发票的预付款：费用收取依据或协议原件。·设备等可提供发票但尚未到货的预付款：原始发票、协议原件●核销规范：·政府规费、购房、购地等需先收款后才干开具发票的预付款的核销：在取得发票后应及时提交流程进行核销，特别对半年仍未核销的预付款要及时跟进督促核销。所需附件：原始发票、费用收取依据或协议复印件·设备等可提供发票但尚未到货的预付款的核销：在设备到货后应及时提交流程核销。所需附件：到货证明、MIS接受证明、协议复印件。g）工程项目形象进度暂估规范工程建设人员每季度末应根据工程进度填写《工程项目形象进度暂估表》（详见附件7“工程形象进度暂估表”），先发送至相应财务人员，由财务人员审核后返回，工程建设人员按审核后的表提交电子流程，并将唯一标记的条码号补充在表中，再打印出来签字盖章作为列帐纸质附件提交财务部进行账务解决。工程建设人员提供的纸质附件必须与审核后返回的“工程形象进度暂估表”一致，若有更改需将电子表格重新提交至财务人员进行审核。如该工程进度已达100%，需100%形象进度暂估的，在提交《工程项目形象进度暂估表》列帐的同时，应按照竣工或达成预定可使用状态的工程在一个月内转资的规定及时完毕WBS维护及资产定义等转资准备工作，并提交转固告知单至财务人员，以保证资产交付的及时性。h）其他情况：●只列帐不支付的工程类报销，一律不需提供原始发票。·按工程进度列帐的，只需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的进度证明和协议复印件；如该施工项目确无监理单位的，仅需提供建设单位和施工单位双方盖章的进度证明和协议复印件。·工程竣工全额列帐的，需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的竣工证明和协议复印件;如该施工项目确无监理单位的，仅需提供建设单位和施工单位双方盖章的竣工证明和协议复印件，并保证在竣工的一个月内对工程进行预估。·根据施工结算审计意见补列帐或对原列帐金额进行红冲的，需提供内审部下发的施工结算审计意见书和协议复印件；根据协议约定需由施工方承担的审计费，在支付施工方尾款时予以扣除。●为规范工程财务管理，原则上不允许在不同的工程项目间直接借料。4.6工程物资、在建工程减值和报废规范4.6.1工程建设部门、采购4.6.24.6.3A．在建工程减值和报废审批权限a）所有在建工程减值，经省公司管理层批准后上报总部审批。b）在建工程报废实行两级管理，由总部财务部或省公司财务部根据权限分别归口审批。建设项目中的重要资产（其含义与固定资产管理办法相同）发生报废的（无论是正常因素还是非正常因素引起），应经省公司管理层批准后上报总部审批。其余在建工程资产的报废（无论是正常因素还是非正常因素引起）由省公司财务部归口，会同工程管理部门进行审核，并经省公司管理层批准后进行报废解决。B．在建工程减值和报废流程a）在建工程减值、报废应由工程建设部门通过OA系统提出报废、减值的申请报告，经工程建设部门通过OA系统审核，出具意见，如属技术问题引起的报废、减值需获得公司技术委员会审批意见，财务部获得工程管理部门意见或技术委员会意见后，对报废、毁损及减值金额进行确认，报公司管理层按各自权限在OA系统或书面报告上签字审批，同时工程建设部门填制《在建工程报废、毁损清单》（详见附件8）、《在建工程减值清单》（详见附件9）。如须上报总部审批的，由本公司财务部门归口上报，总部财务部会同总部工程建设部门进行审核批复，省公司收到批复后进行减值、报废解决。b）省公司须于每年7月和次年1月底前，将自行审批通过并在本期入账的在建工程报废情况以正式公文形式（附“在建工程报废、毁损清单”）上报总部备案。c）在建工程减值、报废申请批准的当月，财务部进行相关账务解决。工程建设部门在报废申请批准后两个月内组织对报废或毁损的在建工程实物进行解决。总部、各公司应将解决过程和残值收入等情况书面报公司管理层批准后作为财务解决的依据,财务部门要监督实物解决情况，保证报废的实物能得到及时处置。4.7工程物资财务管理规范4.7.1工程物资订单财务管理规范A．采购和物资管理部门在发放工程物资时，支出类型需按以下原则进行选择：除局房土建选择基建工程相关类型外，其他项目支出均选择技改工程相关类型；工程费用支出类型统一选择相关类型的待摊投资，而不应选其他科目。B．工程类采购订单必须带项目编码。C．工程物资物料类型应与建设项目的名称和资产的功能属性相匹配D．采购和物资管理部门对于同类不同批的物料进行接受退库操作时，应严格按照相同单价进行收发退料，避免期末产生材料成本差异。E．财务已匹配的采购订单如需修改，应以快文方式通过部门分管领导审批后转至相应财务人员撤消匹配，不允许在撤消匹配前关闭订单。F．原则上不允许在无协议无订单或无ERP出入库单的情况下进行工程物资的出入库。若由于紧急因素发生上述情况，采购和物资管理部门应如实记录台帐，且工程物资管理部门应在每季度末审阅无协议订单的物资台账并对仍未签订采购协议的物资进行汇总，将相关信息反馈给采购部门，督促采购部门及时签订协议；同时将仍未出库的暂收物资数量和价格提交给财务部门，由其对相应物资的成本进行账务暂估解决，以保证工程物资核算的完整性。4.7.2工程物资管理相关原则A．严格按标准操作流程控制工程材料的退库、转移等调整的时限，在建设项目办理暂估转资之前必须解决完毕，后期不允许做主材剩余物资解决、辅材退库、项目转移，不允许项目间直接借料；严禁对施工费结算金额的任意、多次调整；在支付施工费尾款时，除提供施工结算审计报告、施工费结算表外，新增项目材料平衡表，且该表数据必须与决算编制时提供的数据一致。B．筹供材料以采购量与筹供商进行结算。必须在工程竣工、施工送审前，引入第三方审计对材料进行清理，以项目中材料采购量为基数，同时施工单位编制材料平衡表，如实反映所有领用材料的去向，连同施工结算一并送审。第三方审计进行施工结算审计时，以项目材料的采购量为基数审计，涉及材料的退货、调动、分公司领用（明确用途）、非正常损耗量等。C．每季度财务部门对暂估应付款明细进行审阅，采购人员或工程建设人员对长期挂账的暂估应付款进行书面因素分析，并提出解决建议，签字确认。D．采购和物资管理部门在关闭物流期间前将数据传送一次，以保证数据传送的完整性。4.7.4A．该表先由施工单位填制，再交由筹供材料供应商填制材料单价、服务费率、服务费等相关数据。施工单位、筹供材料供应商、建设单位的经办人都必须签字、盖单位章。B．因该表涉及计算筹供材费用的金额，施工单位在填表时，需将主材和筹供辅材分开填列。C．筹供材料供应商在收到施工单位的审计后的材料平衡表后，10个工作日内完毕协议单价、服务费率、服务费等数据的填制。筹供辅材金额应为筹供材供应商同采购和物资管理部门进行结算的金额。筹供材料按季度签定协议供货，如存在一个项目里同一材料的协议单价不一致的情况，按单价不同分别填列。D．实际使用量是指施工单位实际使用的材料数量，审定使用量是指经第三方审计后的材料使用数量。两者差异即为非正常损耗量。E．涉及项目间工程材料调动的，应同时提供调动双方项目的审计后的材料平衡表，筹供材料按原调出项目的单价进行调整。F．对于电缆等主设备所用辅材，实际业务操作中是由供应商配送至分公司，再由分公司发至施工单位，其中未发至施工单位且由分公司使用部分，在表中“分公司使用数量”一栏反映。G．施工单位确认其领料数量，提交审计后的材料平衡表时，附与分公司办理的材料平衡表（有分公司以及施工单位签字盖章），决算人员将对审计后的材料平衡表中施工单位领料量和收货单进行核对。4.8接受赠送或捐赠资产管理规范接受设备供应商等商业伙伴赠予与建设项目相关的存货或固定资产等，不属于捐赠的范畴，应属于正常商业活动中的赠送。对于这种类型的赠送，以与该赠送相关的协议金额或与该商业伙伴的其他协议金额为依据，在购买资产或服务与赠送存货或固定资产之间按照公允价值占比进行合理分摊，分别确认购买资产或服务的初始金额以及赠送存货或固定资产的初始金额。如有确凿证据表白，的确不存在与该赠送相关的协议、或在可预见的期间内不存在与该赠送方其他任何协议，商业伙伴赠送的存货或固定资产应按照《中国移动会计核算办法》中捐赠的相关规定解决。对接受赠送或捐赠的资产应按照购买资产进行管理，工程建设部门应严格做好设备验收、出入库和资产调拨等手续，并将其纳入竣工决算报表，切实加强实物管理。4.9在建工程预估、决算管理规范4.9.1A．时间规定，涉及初次转资、二次转资、费用分摊：工程或者工程的某个任务站点达成预定可使用状态或竣工的一个月以内，由工程建设人员在每月的20日之前在PMS中将勾选本次转资站点的转固告知单提交至核算中心财务人员处，以及时预估资产，其中转固告知单中的资产启用日期以达成预定可使用状态的时点为准。B．规范规定a）预定可使用状态的鉴定原则●总体原则：所购建资产的整体或部分已具有使用条件或已实际开始使用，设备、施工等重要协议已签定完毕，且满足以下条件之一时，则该工程资产的整体或部分应被认定为已达成预定可使用状态，需进行暂估入账：资产的实体建造（涉及安装）工作已经所有完毕或者实质上已经完毕；所购建的资产与设计规定基本相符，个别与设计不相符的不影响其正常使用。在符合总体鉴定原则的情况下，各类通信工程达成预定可使用状态应遵循以下原则：·传输管道、线路及传输设备工程、网管、计费和公司信息化类工程和电源设备工程达成预定可使用状态的标准是，系统完全通过验收测试，或基本通过验收测试且使用部门对系统投入使用无异议。·互换、无线和数据业务设备安装工程达成预定可使用状态的标准是，系统割接入网并通过入网观测期（在割接方案中已明确的观测期）。·土建工程达成预定可使用状态的标准是在楼宇的实体建造工作已经所有完毕或者实质上已经所有完毕。b)提交转固告知单前的准备工作：●工程建设人员必须清理剩余工程物资，并进行解决。剩余工程物资解决意见书（附件10：剩余工程物资解决意见书）需经建设单位、计划部、采购和物资管理部门及财务部签字盖章确认。工程建设中严禁购买备品备件。●工程建设人员应当将E11订单执行情况表、E12工程物资发放表及标签打印表中的相关信息核对无误，即所有工程物资已所有发放到具体站点，且生成的资产条数与站点上的资产数量一致，资产类别信息必须与实物资产保持一致。●工程建设人员应当完毕WBS维护，并对资产进行完整定义和维护。标签打印报表中资产启用时间必须与转固告知单中资产启用时间一致，资产具体地点、归属区域等所有信息栏不能为“默认”。c）单点转资是指工程的某个任务站点达成预定可使用状态或竣工的一个月内，可对该站点进行转资，同时提交本次转资站点开通的支撑性文献（附件11：10XX站点开通模板）。d）软件类转资规范详见川移司[2023]435号《关于规范软件转资操作的告知》。e）对于二次转资或费用分摊的，应通过PMS系统；假如是单点转资，需明确资产启用时间，并将本次转资的站点进行勾选；假如是最后一次单点转资，应注明是否分摊费用；假如费用分摊涉及分公司，请注明各分公司的分摊比例；C．工程建设部门每月初应对所负责项目的进度进行清理，并将清理结果提交给财务部门，同时按照工程进度及时调整资本开支，对已达成预定可使用状态或竣工的项目及时准确完毕WBS维护及资产定义并告知财务部门预估资产，以保证资产及时入账折旧；财务部门每月初应对在建工程余额进行分析，协助工程建设部门清理工程进度，分公司财务人员应于每月11日前将工程进度清理结果（涉及当月可转资项目清单）发送至相应的省公司财务人员，并督促工程建设部门及时按工程进度完毕相关操作，以保证帐实相符。D．资产交付及初步竣工决算的规范a）建设项目交付资产前，工程建设部门和资产接受部门须到现场对建设项目形成的资产进行逐项审核确认，保证实物资产与交付资产明细表相符，资产信息准确完整。资产管理员应及时对转入的资产清单确认，PMS转固告知单据中的资产确认单45日之内未解决，视同已确认，系统自动结束。b）工程只有转资后，并与资产管理部门进行了资产交接，才干进行工程的初验。c）资产已达成预定可使用状态后，工程建设部门应及时组织初步竣工验收工作。初步验收前5个工作日内，工程建设部门应与财务部门汇总完毕初步竣工决算的编制（附件12：初步竣工决算表），并提交初步验收会议审议。d）工程初验时，工程建设人员应对所有列入“预付账款”、“其他应收款”等科目的工程款进行清理，同时对该工程所有已签订协议未列账部份所有列帐。e）施工结算审计意见书下达后10个工作日，项目经理应根据审计意见书对施工、监理、设计费用计算调整，完毕电子报销单的提交。D．对于超过规定期限提交或未按照上述规范规定作好转资准备或费用分摊的，由相关部门自行承担责任。4.A．工程决算规范依据：中移财［2023］5号文《中国移动固定资产投资项目财务管理办法》。B．决算编制、正式验收、决算送审、资料归档流程，如下图：编制正式竣工决算提交完整、符合审计规定的决算资料编制正式竣工决算提交完整、符合审计规定的决算资料决算资料归档根据批复完毕资产交付手续决算审批和批复整理送审根据审计修改正式竣工决算，调整暂估资产价值提交终验报告审计申请正式竣工验收决算资料归档根据批复完毕资产交付手续决算审批和批复整理送审根据审计修改正式竣工决算，调整暂估资产价值提交终验报告审计申请正式竣工验收C．编制正式竣工决算的规定：a）2023及以后的项目，必须通过PMS系统提交决算编制申请流程。b）工程建设部门应在正式竣工决算编制前，进行决算资料的收集、整理工作，并在项目终验前10个工作日，将完整的符合决算编制规定的决算资料送交工程财务人员办理竣工决算。正式竣工决算资料涉及：●工程项目竣工决算审计申请表。●立项批复。●设计批复。●固定资产投资计划（最后一批）。●工程概况说明：项目立项、设计、施工建设等情况由工程建设部门出具；建设项目资金筹集、各项支出、工程价款支付等情况由工程财务人员在完毕决算清理后出具。●签字盖章的协议清单（附件13）:必须为纸质件。●协议文本。●施工结算审计意见书和审计报告（包含定案表）。●有计算过程且双方签字盖章的施工、设计、监理等费用结算表。●审计后的材料平衡表见附件14（若工程涉及甲供材料）：施工单位出具，且建设单位、筹供材料供应商、施工单位共同签字盖章确认。（该表具体规范见g）●运保费结算金额表（附件15）。●筹供材料费用结算金额表（附件16）：筹供材料费用结算金额应与审计后的材料平衡表中单价乘以实际领料量的金额一致。●初验报告。●剩余工程物资解决意见书。●终验报告●其他对该工程有情况说明的文献。c）在决算资料齐全、准确的前提下，项目会计应在5个工作日（关帐期间顺延）内完毕决算清理工作，并向建设单位、分公司、采购和物资管理部门等相关部门发出补列帐告知。d）补列帐工作由建设单位、分公司、采购和物资管理部门等相关部门负责提交，并上传相关附件。其具体规定如下：●相关单位应在补列账告知发出后5个工作日内发起补列帐申请，并提交齐全、准确附件至核算中心项目会计处。●提交补列帐电子报销流程的规定详见本规范的“四、工程资产类电子报销规范”。●红冲：已列帐金额大于应列帐金额。通过电子报销系统中“红字冲销申请”的“工程报销冲销”发起申请。●收款：将多付给对方单位的款项收回。暂不通过电子报销系统。相关单位将对方单位提供的红字发票连同原始发票粘贴单签字盖章后传递至项目会计；对方单位将银行划款的回单注明退款的项目编码，传递至项目会计。●相关单位应按照项目会计发出的补列帐告知进行补列，不允许将补列账告知中的金额合并或拆分。e）所有补列帐完毕后，若有未维护资产信息、未提供分摊比例等情况，建设单位及分公司等相关部门应在收到财务人员告知后3个工作日内完毕相应解决，并告知财务人员完毕后续费用分摊和转资。财务人员应在工程建设人员上述工作准确完毕后5个工作日（关帐期间顺延）内完毕后续费用分摊和转资工作。维护资产信息、提供分摊比例的规定详见本规范“五、在建工程预估及决算管理规范”的“（一）在建工程预估财务管理规范”。f）