avf中国石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案

附件2：中国石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案中国石油天然气股份财务部2002年8月1项目目标目前，中国石油的很多作业单元和作业子单元都是独立的会计实体，有独立的账套，以致于整个中国石油有大约1800多个会计实体。这样多的会计实体大大地增加了以下工作的复杂程度：处理会计实体之间的财务交易；对账和会计实体之间内部往来的账龄分析；合并会计报表。钳通过对总账怀会计科目的尼合理设计，序可以将业务知单元账套中咐不同作业单痕元和子作业概单元的资产干、负债、收约入和成本区勉分开来，从界而无需为每棉个作业单元朋和子作业单丢元设置一个安账套。题合并所有作它业单元和子诚作业单元的惧总账账套，箩各业务单元膏只保留一套固总账，将大耻大减少会计僻主体之间发习生交易的频猪率。同一业帆务单元内作鞋业单元、子婚作业单元和厚业务单元总父部之间产品寨和劳务的互正供将通过会艺计分录记录虑在该业务单化元的账套中匠，也不再需坡要通过桃“妨内部银行势”遵处理业务单疫元内部的收守/忌付款业务。郊会计核算流冈程重组的目伤的就是在保造持现有组织杰结构框架和速管理模式的绕基础上，实稿现会计核算苹集中，铁合并所有作数业单元和子职作业单元的蜘账套，整个辣业务单元只衣维护和使用截一套账，成帮为一个会计烟实体；并为以真正实现会捕计实体转变稠，对内部交聪易、收付款暂等业务的核归算流程进行震改进。核算例流程的改进耳将不影响原凶来的考核体置系和管理方数法。潜本方案依据贫大港油田业白务流程试点盏方案形成，寨各单位在参膨考本流程时袋，需结合自吓身特点进行产适当调整，坑形成本单位全的业务流程怒。彻2核算重于组方案卷业务单元集择中核算后，陡原来业务单谜元内的会计榨实体、责任雨中心等将被日合并，构成恒用于整个业骨务单元管理酷的责任中心泰。该责任中垄心将出现在违业务单元账够套中科目结馋构的前面，蹦并被用来确寇定业务单元拼的作业单元师、子作业单玩元，甚至于嘱孙作业单元件。茂为了使整个效中国石油内独部责任中心柴的定义全面国统一，责任警中心编码中羽还应当反映寻专业公司(完板块)、业临务单元的信愉息。础勘探开发板崖块的作业单京元需要按照患合作区块、衰非合作区块就分别核算，躺合作区块、党非合作区块虫的划分称为眨“欢类型暖”勺，将其和炼缠油与销售板叹块中志“杨类型(炼油晚类型和销售戚类型)厌”览的概念统一魔起来，将类屋型的信息也帐反映在责任魂中心的定义谦中。动有些油田公隆司包含炼油熔、化工或天甚然气业务，找如果属于勘皆探开发板块惜，也可以按测类型进行设单置。牲责任中心编遗码将包括1荷2位代码：温专业公司(夕板块)1位挂；类型(合猪作/非合作浅，炼油/销闲售)1位；梨业务单元4战位；作业单扎元2位；子脂作业单元2育位；孙作业梅单元2位。耐有些油田公肾司并非一个冷纯粹的业务流单元，它由灶两个或两个益以上板块构沾成，如勘探慨开发板块、蓝天然气与管此道板块等。远如上所述，究新系统科目暑结构的前面杰定义了责任阿中心，板块粘信息也可以佛在责任中心照中反映，因阁此可以在一种个账套内建沫立虚拟的分挽板块账套。垄虚拟的分板亚块账套就是纽在一套账内妨，所有勘探伸开发板块所沾属责任中心毫的科目，共威同构成勘探值开发板块的次虚拟账套；勉所有天然气站与管道板块蛋所属责任中锣心的科目，降共同构成天仅然气与管道隙板块的虚拟禽账套。趴相对于分板燕块建账，这折种虚拟分账隔的方法有以询下优点：可壶以在一套账接中处理跨板葡块交易，简薪化跨板块业即务的处理流犯程；可以直妨接从一套账焦中生成分板岭块报表和跨胜板块汇总/蚀合并报表，烫解决多板块枕单位的报表率/查询问题粘。鉴于以上剪优点，建议秃在整个油田普分公司只建盲立一个账套指。持集中核算后累，整个油田详分公司应当亡是一个会计培实体，各二利级单位不再虏是会计实体圆。根据一般才公认会计原垄则，一个会啦计实体内部季各单位之间宴不应当有内搞部往来，因衰为这些内部领往来并非该率会计实体的疏资产或负债邪，在一个会葱计实体内记蓝录内部各单妄位之间的往紧来，只会同介时虚增该会斯计实体的资殊产和负债。跪目前，核算驴油田分公司顷内部往来的纱科目有三组测，即应收内片部单位款和惹应付内部单雪位款、各单葛位的内部结死算存款和结霸算中心的内艳部结算存款三、财务处的闻拨付所属资俱金和各单位营的上级拨入令款（部分油镇田分公司财出务处没有使警用内部拨出隔款，各二级涌单位没有使开用内部拨入积款）。集中露核算后，这酱三组科目将哭不再使用。侵集中核算后角，作为一个然会计实体，朱油田分公司受内部各单位割之间发生的滑内部收入也境不是该会计呢实体的收入正，核算内部抢收入利润也帐会同时虚增葵该会计实体累的收入和成近本。因此，萝集中核算后咐，内部产品骆劳务结算科爽目也将停止肝使用。池综上所述，茅集中核算将河从三个方面长影响目前的颗会计核算：渗首先，集中挖核算后，内薯部交易的核坝算将被大大羽简化营。油田分公我司作为一个脑会计实体，疏将不核算内挽部各单位之税间的往来和葬内部产品劳袍务结算收入锁，所有内部婚交易只表现呀为企业内部伞资源的流动眨或再分配，赴表现为成本柄的分配或资奋产在责任中任心之间的转惜移。但是为阀了适应企业贫原来的考核旬机制和管理芬模式，内部究交易的计价苏方式不变。亮所有内部单弄位的材料转吃移、资产调池拨(包括跨浊板块业务)睡按账面价值贸结算；内部插各单位互相仙提供服务(擦包括跨板块离业务)按计则划成本(定泊额成本)或灭内部合同成稳本结转成本咸/费用；板仓块内的内部骨产品互供按恐成本结转；甲跨板块的产栗品转移按市清场价格(或躲股份公司计徐划价格)核绳算。这也满叠足了分板块俯核算的要求靠，准确记录剪了板块利润妖。催其次，集中撕核算后，不雅再核算内部膝结算存款锤。一方面，慰没有内部往泽来需要用该改科目结算了孩；另一方面企，作为一个燕会计实体，活各单位对外牛的收款和付晒款都直接表恳现为货币资胶金的变化，柜而不应表现泻为内部结算感存款的变化巧。结算中心窑的职能将从美一个内部银磁行转变为一狠个资金管理阴中心，它将梢与财务处资幻金科一起承蔽担整个油田冰资金管理的漆任务。受之案影响，所有玩结算中心所软处理业务的硬核算流程都典将改变，主把要包括结算捷中心处理的胃收款、付款哲业务等的会侨计核算。排再者，作为营一个会计实挤体，内部虚初拟资金的下黄拨和上缴也竿不再是会计结事项，不应栽被记录在总敲账上刻。因此，所盟有资金上交边、下拨相关肾业务的核算栋流程都将被薯改变。血3内部交脉易核算流程勺内部交易主站要包括内部抗产品互供、朽内部材料互狗供、固定资盖产调拨和内腔部服务等。第目前，这些咸内部交易不猎仅要通过开铁内部发票(穴工程产品劳愚务结算单)这、挂账等内毛部利润和内虹部往来的确巨认过程，而着且要通过各杠种复杂的内威部结算过程补。内部往来怨和内部结算铅需要通过复植杂的内部单脊据处理过程嘴，相关的单停据包括工程杏产品劳务结筑算单、内部斥结算签认单鬼、付款委托暗书、收款委肤托书、内部秋结算款项送卖存单、内部筋结算支付凭惧证（对内）婚、使用内部娃结算支付凭匀证申请单等至。犹集中核算后够，将不核算筒内部往来，街也不必确认球内部利润，雹内部结算过耀程也被取消石。内部交易嘉将直接反映智为成本/费者用的分配或潮资产的转移你。例如：车淡务中心为采畏油厂提供租参车服务的业养务将只需一钩个会计分录俯记录：余借：采油厂冷-制造费用俯（采油采气书成本-厂矿散管理费）乐贷：狸车务中心-援管理费用螺取消内部往搏来核算和内递部结算意味谣着会计核算涌将突破原有兵的核算单元戒，一些会计三凭证将横跨撞多个责任中酬心，也就是增说，一个责刻任中心的会恐计需要为另磁一个责任中吐心记录会计隙信息。由于面每个责任中浸心需要为该梯责任中心的识成本负责，孩成本/费用纹管理将成为欺责任中心管馆理的核心内姨容。为了使纳各责任中心晚时刻了解其融自身的成本娱/费用情况追，颜建议跨责任给中心的会计胖事项由增加框成本/费用燃的一方记录泡。申在现有的财唯务管理框架酒和预算管理甚方法下，为斑了促使成本娱/费用增加姻方及时正确市地记录跨责租任中心的交记易，除了双万方业务人员劝对交易事项身的确认外，串双方的财务全管理人员也圣应当签认此载类交易的数缴量和金额。去因此，每个惕单位需要保于留其他单位觉财务负责人各的预留印和须预留签字。加如果未来预啦算管理方法迅或财务管理种框架发生变写化，需重新非考虑双方财尾务部门签认率的必要性。势3.1内部蜻产品互供左油田目前存锄在着三种形封式的内部产涉品互供：板燕块内的产品屋输送、跨板妻块的产品输爆送、其他产等品互供。赖油板块内的产报品输送腐在正常生产我过程中，各猾生产单位生致产出各种半孙成品、产成班品，通过管志道、汽车等穗不同的运输利工具将产品降随时转移给帅下一级的生栏产单位或销厚售单位。这搏种业务活动朗主要包括：谱作业区将天疤然气半成品滴、原油半成与品（高含水商原油）、原军油产品等输痒送给天然气算公司、其他翅作业区、输券油公司或销预售公司；天宫然气公司勘据探开发板块把将轻烃和液裹化气运送给阳销售公司。语由于石油产缺品输送的连铸续性，产品旦的输送并不废随时计量，范每个月相关理业务部门定少期计量各单永位之间的产续品输送量。恼财务部门根淋据业务部门易通知的产品丽输送量，核级算此类业务辞。压1、原有的互核算流程朝在原有的核参算体制下，淹各生产单位粱（产品提供单方）都将这惹种业务作为晋销售业务处超理，确认内洞部产品劳务忍结算收入。蛛但是核算中展体现的销售斑客户并非是铺实际的产品虽接收者，而镜是油田公司面总部（或财丽务处），各能生产单位根揪据核定的单惑位操作费和撤产量核减内骑部拨入款（抢上级拨入资尖金-流动资俩金拨款）。辽对于此类业择务，产品的面接收方，包自括销售公司王、天然气公秩司勘探开发闯板块或输油冲公司等，都历不做任何会渔计处理。杀财务处对于苗此类业务，映也不做会计连处理。每月丛月末，当各果单位上报成草本报表后，散财务处将各北单位的实际修成本重新输库入到财务处脚的账套中，捞计算整个油盟田公司的实娃际生产成本存。具体成本诉上转流程参际见扒月末结账和样报表编制荐一节。下图秀说明了原有老的核算方法移。兽2、新核算仆流程变根据现有的属内部服务定控价原则，各妈单位之间的杆服务互供并哭非按实际成唯本结转，而纽是按照计划物成本或内部蚊合同成本结城转。而且，楼有些与生产低相关的成本标在油田公司赖总部发生，恋由财务处记蹲录。因此生羞产单位无法柄确定其所生柳产的产成品蛛和半成品的奉实际成本。寻各种半成品会和产成品的厌实际成本只洗能由财务处辰计算。财务齐处取得各单挤位归集的各员种成本，将匪相关成本差谦异分配到不泡同的产品上禾，计算出各暂种产品的实连际成本。因睡此，各生产求单位在输送记产品时，无银法了解产品呆的实际成本浓。为了简化掏会计核算，慈产品输送时改不作任何会庄计处理。当殿财务处在月跳末计算各种氧产品成本时圆，将半成品务的成本计入唱相关的产成蹲品成本；在拔结转生产成言本时，核算关产成品的流叼转。这与原绒来的核算体春制基本一致卧。具体成本现结转流程参暴见缘月末结账和方报表编制俭一节。竟集中核算后供，各单位不匙必再核算内而部产品劳务介结算收入，使因此产品提疾供方的财务练部门也不再伐需要记录此骗类业务。在贞新的系统中岁，该业务将静不做任何会忙计处理。秀3、新流程惠的注意事项凭业务部门的励实物管理和连计量流程保面持不变。炕产品提供方扁不再记录内装部产品劳务枝结算收入。战成本转移由有财务处核算锡产品成本时膛统一核算。馒忌跨板块的产浆品输送欧油田企业的赚跨板块产品换输送主要表耀现为勘探开满发板块的天妨然气产品被储输送给天然微气及管道板牌块。如在大绍港油田分公映司，该业务早发生在天然俊气公司内部努（即天然气退公司内分勘租探板块和天磁然气管道板轮块进行管理品）。洋各采油作业沉区将分离出冠来的伴生气盈通过管道随愁时输送给天扒然气公司的犯勘探开发板彩块，天然气熔公司勘探开度发板块处理赛伴生气，生绸产出原油、印轻烃和液化稿气等。生产蕉出的天然气丽产品连续输扫送给天然气茶公司的天然具气及管道板涂块，天然气皮公司的天然古气及管道板下块将天然气箭销售给最终支用户。在这潮个过程中，壮勘探开发板液块输送给天凯然气与管道呢板块的天然巴气量等于天览然气与管道甚板块销售给稿最终用户的塔商品量。牙1、原有的额核算流程当在原有的核洗算流程中，犁虽然天然气衫公司勘探开临发板块连续央不断地将天讯然气输送给烘天然气公司病天然气及管屈道板块，但宣是核算是按炸月进行的。培每月月末，感油田公司财铺务处从业务府部门取得天探然气公司销茧售的商品量冠，根据实际客的天然气商酒品量和眼“奥买断成本筑”是，财务处确挪认勘探开发争板块的销售坡收入、天然骄气公司确认灯天然气与管吧道板块的销蒙售成本，参蜂看下图。畏2、新核算射流程青集中核算后愿，将不再核恋算内部往来胁，财务处可凤以通过一个愚分录完成该础业务。王借：财务处母天然气与管眯道板块-主点营业务成本塘贷：穴财务处勘探卧开发板块-阀主营业务收垫入馅3、新流程解的注意事项抽业务部门的到实物管理和奋计量流程保汇持不变。磨天然气公司仪将不再核算抢该业务，而截由财务处用祝一个会计分蛮录记录。绘产品的计价汪仍然采用原处有的计价方火式。醋扔其他产品互友供幅在油田企业舒内，产品除给了按照供应岭链的顺序从淹上游单位/校部门输送给欢下游单位/值部门，还存努在一些特殊游的产品互供办业务，如天佳然气公司为撕其他作业单肌元（后勤部巾门）提供燃高烧使用的天挨然气。状1、原有的什核算流程树在原有的核曾算体系下，贿将此类业务宝作为天然气柜与管道板块善的销售业务宝。天然气公贵司按月与三很个内部的天凶然气使用单免位进行结算共。烂每月月末，协天然气公司洒根据双方业域务部门计量察和签认的天惯然气供应量姿和市场价格咬给使用单位言开具内部发适票(工程产透品劳务结算轰单)，确认逢天然气与管累道板块的主膊营业务收入疤。经过不同咳的内部收款怀/付款过程嘴，天然气公伏司从使用单结位收取相应签的款项，使抗用单位根据首内部发票和股付款单据确药认相应的成定本/费用。乒在原来的核映算体制下，劳内部产品/阅工程/劳务冈的收款/付台款方式有多谜种，包括：晚签认-委托饶收款方式，诸即提供方开漏具内部结算斩签认单，要取求接收方签蜡认。然后提停供方开出收哗款委托书，森附上双方签趋认后的内部逝结算签认单送，提交给结厦算中心。结愤算中心根据陆附有签认单锣的收款委托吴书，从接收精方的内部结画算存款账户滋中划款给提昆供方，并通再知交易双方逼。疼委托付款方步式，即接收画方在收到提则供方的内部葡发票之后，鞭开出付款委鬼托书，主动蜻支付提供方援。结算中心从根据接收方钉的付款委托阅书，从接收演方的内部结币算存款账户赔中划款给提昆供方，并通代知交易双方壤。迟内部结算支必付凭证付款糟方式。内部揪结算支付凭谱证（对内）看就是企业内序部支票。接屡收方在收到幅提供方开出品的内部发票洗之后，在提农供方的要求岭下或主动开慨出内部结算封支付凭证（荷对内）。提吩供方取得该寒支付凭证后烦，在一定时债间内填制内老部结算款项抓送存单，送共交结算中心滤。结算中心偏根据该送存环单及其所附桨支付凭证，颠将款项从接绳收方内部结怒算存款账户万划拨到提供酱方的账户中头，并通知交挪易双方。曾下图以签认殊-委托收款派方式为例，燥简单描述了策原有的其它泻产品互供核贡算流程。舱2、新核算油流程咐集中核算后摧，取消了内兄部结算和内遗部往来核算喂，产品的提颈供方或接受滚方中其中一漫方记录该交卖易即可。根筹据增加成本蛛/费用方记姻录的原则，酸产品的接收具方记录交易蝇。蔬虽然会计核供算流程发生当了变化，但菜是业务部门榜的相关业务寄流程不应改姜变。努为了简化流劳程，财务核雾算和结算过下程中复杂的吃结算单据传庙递方式将被父改变。在新困流程中，将给不再使用各齐种内部结算邻单据，包括率付款委托书细、收款委托钳书、内部结瞧算支付凭证笼（对内）、编内部结算款湾项送存单、弄使用内部支障付凭证申请榜单、工程产刃品劳务结算墙单等。律为了促使接僻收方及时正产确地记录该剖类交易，除欧了双方业务牧人员对交易那事项的确认搂外，双方财污务管理人员丘应当签认该盆交易的数量绣和金额。因酱此可以将现症有的内部结滔算签认单作拾适当的改进融(参见后文财设计的新单身据格式)，划用它替代原桑来的工程产棋品劳务结算耐单，作为一故式三联的内保部发票，供协双方财务负皇责人签认。链提供方财务状人员在收到皇业务部门的删计量单据或摇其他单据/棚通知后，开百出内部结算奶签认单，并枯在签认单中堆标注收入科暮目、相关专离项核算等财做务计账所需则信息。然后特将签认单一家联由开票人康员留存，其识他两联首先罚提交给提供会方财务负责皆人签章。签纳章后的两联瘦签认单送交念接收方。接金收方财务负蛇责人也要在期签认单上签宝章，并返回崇一联给提供堵方，以供提甲供方审核之物用。另一联耀作为接收方社财务计账之鉴用。场为使交易及懂时得到记录幼，此类交易护必须在接收宇方财务负责绿人签章之后腿两天内入账愁，并被计入坐正确的会计谢期间。岗3、会计分晨录欧接收方收到蓄内部结算签妇认单并在财脚务负责人签砌章之后：新借：接收单阿位-成本/垫费用国贷：提供单挨位-主营业偷务收入郊提供方不作荡会计处理。眠4、新流程声的注意事项摸业务部门的糠计量流程保弃持不变。待产品的计价浸仍然采用原矮有的计价方必式。肺停止使用付蹦款委托书、练收款委托书坛、内部结算蚀支付凭证（渗对内）、内止部结算款项股送存单、使尝用内部支付薯凭证申请单炎、工程产品晃劳务结算单滥等内部结算徒单据。另用改进后的采一式三联内阳部签认单替就代原来的内狭部发票（工锻程产品劳务遮结算单）。矛提供方财务芝人员开具内寨部结算签认配单后，首先恼由提供方财科务负责人签细章，然后送嘉交两联给接彻收方财务。蜜接收方财务伸负责人要在尿接收到的内兰部结算签认靠单上签章，毙并返回一联惩给提供方财女务。培接收方财务逃利用留存的焰一联记录交冒易。击此类交易必斩须在接收方扯财务负责人杜签章之后两颜天内入账，呈并被计入正窗确的会计期普间。条提供方根据培返回的签认这单审核系统雨凭证。辫5、新单据昂-内部结算衫签认单扇此单据一式皱三联，第一闲联由开票人切员留存，第滑二联由双方狐财务负责人俩签认后作为脑接收方的记群账联，第三挖联由双方财锦务负责人签驶字后，作为碧提供方的审兆核联。贤3.2内部栽材料互供拖在日常生产管过程中，各搂单位之间可育能会互相提笨供稀缺的备疑品备件。在奸少数情况下压，甚至于互瑞相提供关键奋生产材料。阴除此之外，朝有些单位还队为其他单位蕉供水、供电币（水电可能比来在于公司们之外）。如纷在大港油田渠分公司，各室单位将报废拆/闲置资产存转移给车务商中心处理的握业务也可以幻视为一种材破料互供业务侨。这些内部劲交易的处理首方法基本一宅致，统称为古“春内部材料互刻供跳”贩。刃1、原有的郊核算流程跪在原有的核拾算体制下，必双方业务部庙门完成此类述交易后，材盒料提供方财辰务部门根据俱业务部门提牌供的材料供宝应单据或其纷他单据开具浑内部发票，都并同时核减拆相应的成本恰、费用或存怎货。然后通贸过不同的内私部收款/付婚款流程，完塘成内部结算裤。下图以搬“食委托付款方扫式斧”磨为例说明原酸有的核算流蜻程。于2、新核算容流程殊集中核算后核，取消了内刺部结算和内漆部往来核算纤，材料互供挺的交易双方歌中的一方记烟录该交易即出可。根据增狗加成本/费舒用方记录的阀原则，材料锹的接收方记筑录此类交易剩。夹集中核算后粮，财务核算掩和结算过程租中复杂的结薄算单据传递饱过程将被简鼠化和省略。厘在新流程中鲜，将不再使第用各种内部遵结算单据，速包括付款委拴托书、收款增委托书、内摇部结算支付衣凭证（对内雕）、内部结书算款项送存已单、使用内霜部支付凭证唐申请单、工迅程产品劳务掏结算单等。放采用改进后获一式三联的群内部结算签笑认单替代原丽来的工程产猴品劳务结算饱单，作为内狗部发票，供跃双方财务负倘责人签认。久材料提供方笑财务人员在戒收到业务部粮门的相应材认料单据或其殖他通知后，敏开出内部结遵算签认单，腐并在签认单壳中标注要核到减的成本、帖费用、存货砖或固定资产娘清理科目及粘相关专项核牙算等财务计岁账所需信息脊。签认单一罚联由开票人弹员留存，其报他两联首先所提交给提供滚方财务负责朗人签章。签削章后的两联阵签认单送交灰材料接收方圾。接收方财厕务负责人也嫁要在签认单那上签章，并琴返回一联给愤提供方，以咳供提供方审勾核之用。另闸一联作为接惹收方财务计渐账之用。鞭为使交易及痒时得到记录获，此类交易谣必须在接收里方财务负责洋人签章之后谋两天内入账仔，并被计入矿正确的会计复期间。牲3、会计分志录皇接收方收到泥内部结算签锹认单并在财朋务负责人签础章之后：井借：接收单迫位-成本/家费用/存货液/固定资产轿清理货贷：提供单嘴位-成本/薯费用/存货怜/固定资产冒清理妻提供方不作河会计处理。捡4、新流程毕的注意事项季业务部门的沙处理流程保药持不变。委不再使用内够部产品劳务丛结算-收入粮科目；提供逼方供给接收称方的材料收键入冲减提供饱方的成本，怕而不是记录猎内部收入。绢停止使用付雷款委托书、哑收款委托书留、内部结算瞎支付凭证（砖对内）、内迟部结算款项怒送存单、使往用内部支付辉凭证申请单荷、工程产品枣劳务结算单馆等内部结算共单据。定用改进后的逐一式三联内李部签认单替毒代原来的内碗部发票（工骆程产品劳务森结算单）。墨提供方财务糖人员开具内倾部结算签认也单后，首先独由提供方财涌务负责人签坑章，然后送约交两联给接趋收方财务。量接收方财务逢负责人要在连接收到的内沟部结算签认汇单上签章，究并返回一联闲给提供方财斑务。岛接收方财务桃利用留存的遵一联记录交秩易。勾此类交易必包须在接收方笨财务负责人扁签章之后两秃天内入账，族并被计入正茂确的会计期镰间。夸提供方根据蓄返回的签认柳单审核系统酸凭证。类材料互供应典当采用历史瞒成本计价。蜡3.3内部吉服务流程狡内部服务是甜指内部各单膜位之间互相屿提供服务的传业务活动。居它不仅包括妨服务单位为仁其他单位提貌供的内部服度务，而且包改括各生产单膛位之间互相郑提供的服务咬。如在油田盟分公司，车斯务中心提供贞的租车服务乞、测试公司役提供的测井脾服务、地质左研究所提供膊的研究服务突等都是基本昏的内部服务替业务。另外充，各单位还到会为其他单讲位提供俊“拐培训熔”岸等零星的内弃部服务。英1、原有的睬核算流程浆内部服务是隔内部交易的老主要内容。勇在原有的核拦算体制中，朝交易双方分平别记录交易股，并需要在迈月末进行对拜账，以便在瞒油田公司内兼抵消内部交贼易。笔内部服务一艺般经历签订箩内部合同、愁提供服务、厘验收等基本狗的业务过程话。对于有些办类型的内部表服务，以上音某些步骤可脊能不需要；酒对于另外一桐些内部服务等，其步骤可亚能更复杂一轿些。招在流程验收甩之后，交易廊双方也需要弟通过不同的汤方式结算。鸣下图以内部害结算支付凭牲证（对内）如付款方式为衫例，简要说善明原有的核咸算流程。默2、新核算灯流程苍集中核算后祖，按照增加己成本/费用肯方记录交易暖的原则，服劝务的接受方奋记录内部服板务互供交易友。为保证记童录的及时性展，双方财务设人员都需要销签认该交易黎。召集中核算后畏，财务核算登和结算过程冠中复杂的结趁算单据传递圣过程将被简库化和省略。爆在新流程中处，将不再使批用各种内部肝结算单据，校包括付款委柳托书、收款央委托书、内协部结算支付迅凭证（对内宫）、内部结榨算款项送存君单、使用内舱部支付凭证塔申请单、工竭程产品劳务劣结算单等。益采用改进后晨一式三联的脱内部结算签赖认单替代原血来的工程产勿品劳务结算咸单，作为内我部发票，供厅双方财务负骆责人签认。露服务提供方恋财务人员在循收到业务部被门的服务验跌收结算单或延其他通知后黎，开出内部惭结算签认单简，并在签认火单中标注要帖核减的成本化、费用科目屠及相关专项赞核算等财务揭计账所需信歪息。签认单稠一联由开票伟人员留存，英其他两联首早先提交给提分供方财务负崭责人签章。住签章后的两酱联签认单送总交服务接收祖方。接受方闪财务负责人村也要在签认民单上签章，乡并返回一联状给提供方，恋以供提供方蚂审核之用。体另一联作为舱接受方财务在计账之用。掏为使交易及斜时得到记录咳，此类交易劫必须在接收融方财务负责民人签章之后榨两天内入账叠，并被计入型正确的会计长期间。毫3、会计分约录菊接收方收到扰内部结算签躬认单并在财去务负责人签盏章之后：罗借：接收服酒务方-成本础/费用型贷：提供服鬼务方-成本烦/费用志提供方不作免会计处理。岸4、新流程而的注意事项婆业务部门的谱处理流程保狂持不变。搂不再使用内还部产品劳务弦结算科目；啦提供方的服巾务收入冲减崇提供方的成脆本，而不是厉确认内部收蒸入。企停止使用付东款委托书、讨收款委托书撞、内部结算枪支付凭证（描对内）、内拣部结算款项拍送存单、使乓用内部支付国凭证申请单切、工程产品香劳务结算单客等内部结算卸单据。赞用改进后的营一式三联内席部签认单替露代原来的内津部发票（工肯程产品劳务肠结算单）。劝提供方财务摇人员开具内汇部结算签认在单后，首先腔由提供方财赞务负责人签室章，然后送霉交两联给接乘受方财务。点接受方财务乔负责人要在奥接收到的内仰部结算签认焦单上签章，荣并返回一联硬给提供方财榜务。筝接受方财务滨利用留存的皮一联记录交电易。鸣此类交易必易须在接收方滩财务负责人棚签章之后两资天内入账，蹲并被计入正辣确的会计期域间。语提供方根据硬返回的签认啦单审核系统临凭证。翅内部服务的遣计价方式不喇变。户3.4内部樱资产调拨涉为了提高资延产的利用率该，根据需要倘，各单位的砖闲置资产可折能被调拨给艺需要的单位浇。口1、原有的兵核算流程缠固定资产调露拨一般是由抚油田公司财破务处协调进复行的。在原淘有的核算体劳制下，虽然气实物资产直杯接从一个作误业单元调入马到另一个作膀业单元，但任是在核算上悲，资产首先帝被调入到财遭务处，然后去从财务处调尽出至接收资茧产的单位。渴在原有的核饶算体制下，双内部资产调贤拨反映的是教交易双方资付产项目和所屋有者权益项怖目的变化，级无需相互结芦算，核算流灿程参看下图井。首2、新核算辫流程丽集中核算后淹，财务处不延再需要做中运间的调入/太调出处理，糊资产调入方尝或调出方其最中一方进行香会计核算即售可。由于资炎产清单最后赶由调入方保撞存，因此建席议由调入方宿记录资产调役拨，这也与硬整体原则相郑符，即增加似成本/费用辟的一方记录煎交易。铜由于资产系叙统在此次会碌计核算集中锈过程中并不写集中，资产织的调出方和物调入方都仍流然需要在其臂资产系统中抖记录该资产偏调拨业务。松根据新的会肤计制度，固乔定资产应视痒情况计提减隶值准备，因讲此在资产调取拨时，固定割资产减值准直备应随固定狡资产调至资妻产调入方。肃调入方在记酱录该业务时轨要核销调出纸方的相关固篇定资产项目安，因此调出绞方应采用适贪当的方式通魂知调入方。哥可以改进固陕定资产交接厦清单，在该滋交接单上增症加狸“研固定资产减澡值准备侦”菌、未“旦固定资产明童细科目粉”渣、询“淘累计折旧明名细科目掀”多、宋“园固定资产减娱值准备明细陈科目日”肺等四列（参批见后文新单证据）。调出认方在填制该萄表时即可将蛛相关信息填悦入。戏3、会计分湿录坟拨入作业单立元接受固定手资产之后：竹借：拨入作乔业单元-固伍定资产滥拨出作业单工元-累计折挑旧兵拨出作业单盈元-固定资脉产减值准备拣贷：拨出作议业单元-固轿定资产真拨入作业单焰元-累计折灭旧奖拨入作业单阶元-固定资梁产减值准备项拨出作业单涨元不作会计吵处理。吉4、新流程暂的注意事项梦固定资产调议拨的申请和森审批流程不戴变。阿固定资产调续拨仍然采用犹原来的调拨海单据，包括想固定资产调围拨命令、固沾定资产清单宿。驰固定资产交酱接单上应当宾增加创“中固定资产减垂值准备辜”挑、裂“掏固定资产明高细科目陷”纷、努“两累计折旧明阅细科目电”遵和共“启固定资产减归值准备明细叛科目棕”忽等四列，以哈通知调入方畏相应信息。玩资产调入方今和调出方都药需要按照原馆来的处理方丸法在资产管岁理系统中记逮录该交易。锁调拨资产的近原值和累计它折旧不应改逆变。吓财务处不再耻需要进行调衔入、调出会猛计处理。粱5、新单据年-固定资产朗交接清单最XXXX油难田分公司包固定资产调看拨命令随资产编码星资产名称淡规格型号败下属单位谦计量单位抄数量悼原值泼累计折旧抬净值卷投产日期绿固定资产明饮细科目吃累计折旧明兴细科目碌固定资产减肤值准备明细雅科目劫调往单位特此单据一式毫两联，第一赴联由调出方肥留存，第二睡联为接收方夹的记账联。就4收、付楼款业务核算庆流程扑在原有的核题算流程中，善内部结算存泡款是结算中纪心所有业务葡的纽带。取蜻消内部结算党后，所有由途结算中心处两理的收付款发业务都将受早到影响。下拆面将收付款抽业务分为采腿购付款、其猪他付款、供纺应商扣款、挠收款等四类歉业务分别讨糖论。愉集中核算后北，结算中心醋将成为资金诸支付/收入础中心，不再直承担内部银抢行的职能。础取消内部结姥算存款核算券，所有通过房结算中心的环收付款都应堡直接核算井“阁银行存款妥”锣。例如，作常业一区的采高购付款凭证碍将如下：于借：作业一秃区-应付账炒款氧蕉恨系贷：结算榴中心-银行既存款可如果由各实缴际付/收款覆单位记录付膝款和收款业先务，直接核浆算实际的货特币资金，结朗算中心在核对算上仅负责寄银行对账，枯这样可以一觉定程度地简池化付款和收翅款流程。但径是，根据相中关法律的要排求，企业需铲要为每个银脸行账户编制乞手工的银行侵日记账。为龄了保证该银巡行日记账所爪对应的会计绒凭证的连续杏性和完整性奋，付款和收稿款业务仍然遇需要由结算壳中心记录，辜结算中心也势负责记录银丽行日记账。业4.1采购形付款流程穗指由结算中私心处理的生晴产资料采购茂和服务采购倍的支付过程斥。穴1、原有的典核算流程凤原来的采购顾付款流程中旦，作业单元患独立完成了齿整个采购付有款循环。但让是作业单元区的付款是虚碌拟付款行为梳，该付款以居内部结算证呼的形式实现伐，支付对象旱为结算中心杨。结算中心溉作为支付中删心，利用作困业单元的内滥部结算存款遵，兑付银行督存款并支付缠供应商。坚作业单元财齿务部门付款白时，通过填桨制内部结算疑支付凭证(评对外)，申遗请结算中心护付款。塘对于一些未独知金额的即库清即付采购亩业务，作业殿单元需要申宵请空白转账扭支票。作业套单元财务部声门需要填制金“棚使用空白转崭账支票申请鲁单惕”馅。经批准，抹结算中心给岸相应单位开岩出限额空白琴转账支票。因使用单元在锦利用该支票诱支付特定款奏项后，利用阔相应的发票晕到其财务部巩门报账。合2、新核算烤流程斩集中核算后赢，由于取消刮了内部结算墨存款，为了虫简化核算，拖区分付款单伶位与结算中顾心的责任，隆所有作业单内元的采购付于款都首先通键过应付账款混挂账，结算疾中心付款后抹，核销该挂峰账项目。凝为了保持原杨有的付款控萌制，原来的赚付款批准和既票据传递流势程仍应当沿折用。当各单莲位填制内部芝结算支付凭侮证（对外）泳申请付款时既，应将该挂脉账凭证作为失支付凭证的郊附件，以便局通知结算中槐心核销哪笔维挂账项目。剑为简化核算驾，在应付账拣款中为所有匠非频繁发生缺业务并被立费即支付的供之应商定义一安个虚拟的供舱应商-缩“抚零星采购供辨应商摧”脏。根据供应松商管理的反基本原则，经如果一个客储户曾经有过建挂账的记录祸，或者该供呀应商与本单芳位经常发生趋业务，则不乐应使用甲“吩零星采购供怒应商烤”哀。每天结束膊，榴“牢零星采购供佛应商拼”誉应当没有余扛额。对于所军有被结算中醉心拒绝支付确的业务，各惧单位应当立登即将该业务捏从该供应商船的项下转出介，记录具体伏的供应商。灿采用限额空染白转账支票条支付的采购椅事项，在经同手人将发票迹上交作业单额位财务部门其报账后，作乎业单元财务拌部门采用相重同的核算流冻程处理该发书票，在应付满账款科目挂缴账，并通知匠结算中心。系结算中心根瓦据银行回单京和来自作业尾单元财务部泛门的挂账凭想证，核销该勾支票。肌为了编制现债金流量表，效结算中心在坊输入银行收弊付凭证时，楼需要选择臣“祥资金流向因”申。为了使结鼻算中心了解竿各种资金的允具体流向，夕各单位在填仁制内部结算迹支付凭证（百对外）或填腿制使用空白寻转账支票申得请单时，应述在葛“撒预算项目资”丈或皱“拌用途陈”薄栏清楚说明申资金流向。村3、会计分拳录择付款单位正寿常赊销挂账挨或立即支付哀临时挂账：竞借：付款单晚位-成本/代费用/存货厌裁漂付灶款单位-应醉交税金-应矿交增值税-臣进项税额茧贷：付款单导位-应付账妈款董结算中心为衔付款单位支夸付相应款项虾后：膏借：付款单红位-应付账钻款歪贷：结算中各心-银行存附款椅4、新流程铜的注意事项菊原来的付款贿批准和票据其传递流程不干变。衬原来的内部阻结算支付凭蕉证(对外)字、使用空白管转账支票申玩请单仍然按桑原来的方式缸使用。朽内部结算存桥款科目不再贩使用。明所有付款首猜先通过应付榆账款挂账。静作业单元申胡请付款时，蝇应将应付账内款挂账凭证夹与内部结算兴支付凭证(五对外)一起偶提交给结算凑中心。鲜结算中心付旷款后，根据模该挂账凭证元，核销该应条付账款挂账侦。药对于采用限间额空白转账围支票支付的绣采购事项，徒采用相同的枣会计处理流轰程。等各单位在填弹制内部结算镰支付凭证（猎对外）和使傅用空白转账捡支票申请单世时，应在东“无预算项目怖”附或尊“总用途低”含栏清楚说明鼠资金流向。博4.2其它赶款项支付流讲程州除了采购付律款外，企业吴还需要支付飞其他形式的钟款项，例如孔工资、福利少费、税金、行其他应付款海等。本流程慢说明所有非趋采购款项的冈支付过程。龙1、原有的咳核算流程训在原来的核终算体系下，炸非采购款项翅的批准、支漆付流程与采弯购款的支付鸟流程基本一挥样，单据的级使用和传递君过程也一样毁。由于有内仆部结算存款倾核算，此类约付款的财务氧处理也与采箩购付款很类弹似，详细流焰程参看下图冻。吵2、新核算畏流程茫集中核算后清，取消了内白部结算存款矮的核算。为盐了恰当划分落结算中心和店作业单元的堡责任分工，煮保证良好的科付款控制，甩原来的付款笔审批流程及播其票据传递探方式不变。妨为了易于结链算中心与付告款单位的记垃录和协调，清需要使用肆“部过渡科目翅”散。作业单元书申请付款时昌，首先从付国款项目（例拖如应付福利脸费）转出要讨支付的金额粉，转入喝“驻过渡科目孕”道进行虚拟挂贞账。然后将愁该虚拟挂账翅凭证将作为然付款申请的千附件提交给旧结算中心。丙结算中心在甜收到附有该姐凭证的付款屋申请后，批客准支付该款竭项，并核销悠该过渡科目某。为了统一凉，也可以使锣用警“刚应付账款-贩零星采购供获应商简”三这个过渡科任目。棵员工工资的盐支付过程与堆其他款项的杯支付流程相投同。不同的本是，支付员愧工工资时，搂结算中心支哗付的对象不挨是债权人，帖而是企业的朽员工。结算摔中心批准付期款后，将用轰于付款的支非票（转账支敲票或现金支牵票）交给各忆单位的工资鹊发放人员，系而非债权人槐。根据各单榜位的情况不只同，工资发链放人员利用俭转账支票将正工资资金转颜入员工的银希行账户，或芬者利用现金结支票提取现的金，给员工行发放现金。液采用限额空澡白转账支票之支付的款项毛，在经手人备将发票上交车作业单位财嫁务部门报账蹄后，作业单剩元财务部门肢采用相同的速核算流程处馆理该发票，信在防“垮过渡科目狂”弯（应付账款苍）挂账，并长通知结算中理心。结算中洗心根据银行驰回单和来自怒作业单元财胡务部门的挂赠账凭证，核耻销该支票。忘为了编制现成金流量表，仙各单位在填租制内部结算掠支付凭证（鹿对外）或填祥制使用空白傅转账支票申彩请单时，应璃在鸭“锯预算项目救”旦或态“闸用途览”应栏清楚说明壤资金流向，朴下图为新核秋算流程。写3、会计分角录熄付款单位填污制内部结算窑支付凭证(案对外)或填蛇制使用空白美转账支票申湿请单申请付响款后：斤借：付款单陡位-现金/长应交税金/栏应付福利费捐/(其他支垮付项目)丛贷：付款单睛位-应付账父款-零星采撤购供应商螺结算中心代嫂为付款单位帽支付相应款动项之后：连借：付款单休位-应付账央款-零星采畏购供应商孤贷：结算中啦心-银行存启款谢4、新流程赚的注意事项急原来的付款开批准和票据坑传递流程不厚变。件原来的内部趣结算支付凭狡证(对外)拦、使用空白排转账支票申菜请单仍然按慧原来的方式挣使用。散内部结算存返款科目不再板使用。顽所有付款首商先通过应付萄账款虚拟挂台账。费作业单元申挎请付款时，易应将虚拟挂重账凭证与内体部结算支付临凭证(对外仿)一起提交爪给结算中心孝。猎结算中心付将款后，根据独该挂账凭证蚂，核销该应柱付账款挂账届。饥对于采用空侵白转账支票烂支付的款项炸，采用相同焦的会计处理壤流程。绸为了编制现惯金流量表，尾各单位在填蛙制内部结算悬支付凭证（蓝对外）和使潮用空白转账哨支票申请单圾时，应在舍“焦预算项目划”蛮或滚“宏用途掌”泼栏清楚说明次资金流向。很4.3供应失商托收业务刃核算流程亦目前，对于刮某些特殊的狼款项，外部气服务供应商殃直接从银行更托收，从结份算中心的银根行账户中直嘱接扣款。虽肚然这种业务贿并不频繁发阅生，但是为贯了统一流程比，满足未来碑业务的需求何，下面将其此单独讨论。课1、原有的昌核算流程城在原来的核洲算体制下，隶由于使用了说内部结算存洞款，供应商问托收业务的殃核算流程与伸其他付款流僚程区别不大年。供应商根毛据合同或特顿权，从银行怪托收之后，狡结算中心收搭到银行托收正单。根据银检行托收单，鲜结算中心扣剩除特定作业涉单元的内部狮结算存款余塘额，然后开层出特种转账众凭证，通知臭承担费用的抢作业单元。狗2、新核算痕流程勺集中核算，墨取消内部结薯算存款核算锦后，结算中雾心和各单位肯在业务处理河过程中的责损任划分并不馒改变，业务会核算顺序也袍不改变。醒由于银行日塘记账的原因斩，结算中心掀收到的银行望托收单后，榨应当记录该访付款业务。扒由于结算中银心无法确定扁该付款业务任的具体费用咐类型，只能秒先将该业务斑记录于一个绵“当过渡科目作”联中，然后开定出特种转账绸凭证，通知深作业单元。平作业单元收掏到特种转账罚凭证后，将愈过渡科目中遭记录的支付赴款项调整到思具体的成本三/费用科目龄中。为了统惩一，过渡科递目也可以使循用腿“都应付账款-能零星采购供温应商森”音。异值得注意的块是，结算中锋心收到银行关托收单时应感当自主确定哀资金流向。润由于银行托缸收单一般清掘楚说明资金袖用途，所以亲结算中心应聚当可以做到雄这一点，具笼体核算流程烂如下图。混3、会计分殊录摘结算中心收黄到银行托收闻单后：拜借：付款单咸位-应付账刻款-零星采毯购供应商遮贷：结算中休心-银行存迎款驰付款单位收次到结算中心养特种转账凭汪证后：主借：付款单童位-成本/达费用楚贷：付款单航位-应付账乏款-零星采折购供应商界4、新流程着的注意事项裤原来的付款愤通知和票据迎传递流程不平变。裤原来的特种群转账凭证仍咏然按原来的评方式使用。翻内部结算存拘款科目不再嚼使用。毫结算中心收帜到银行托收疼单后，首先尾在将其记录告于过渡科目再（应付账款伙）的借方，凳然后制作特悟种转账凭证价。昆原来的挂账够凭证也作为纷特种转账凭昨证的附件一膝并送交给付单款单位。派作业单元收愉到特种转账拒凭证后，将椅过渡科目中键记录的支付糊款项调整到吸具体的成本巾/费用科目晚中。别结算中心收聚到银行托收迅单时应当自倾主确定资金绝流向。没4.4收款仙流程宁油田的主要垫收入项目，欣原油收入和司轻烃收入等昆分别由油田登分公司财务渡处和销售公阴司核算，财万务核算集中素并不影响这洒些收入的收呢款处理和核纲算。大港油屑田的天然气渐销售收入和佩各单位其他志零星收入的拦收款通过结敞算中心处理叹。集中核算熔后，这些由愁结算中心处虾理的收款业反务的核算流江程将被改变好。昆根据收款方需式的不同，博通过结算中省心收入款项吹的业务有两余种：一种为沈收入单位取替得支票、汇皮票等后，存竞入银行并通民知结算中心鸽；另一种为它客户直接将席款项汇入结匪算中心的账脂户中。皆油支票、汇票悦存入收款方剖式厉根据目前的语管理体制，柔各单位的零闪星收入及天佛然气公司的保天然气收入投的收款责任传，都由各单庭位分别承担驱。各单位的落业务人员一瓦般向各种不袖同的客户直卡接收款，取谦得汇票或支项票。汇票和告支票通过各火单位财务人缠员送存银行脆，并通知结叨算中心。本她节说明此类把收款的核算行流程。现1、原有的近核算流程侦在原来的核纽算体制下，艇收款取得的朽支票或汇票捧由收款人员铃上缴各单位图财务人员，尖或者由客户任直接上缴给隶各单位财务防人员。财务券人员首先将咸支票/汇票萝存入结算中折心的银行账鸭户并取得银拒行进账单/愿银行送款回娱单/银行收股款通知单等尺。财务人员傲根据银行返胃回的单据记屋录收款，并制填制结算中炎心进账凭证漫，将其上交邀给结算中心劈。结算中心草根据各单位甜上缴的进账香凭证记录收暮款。具体核驾算流程如下派图。丧2、新核算舰流程涝会计核算集然中后，内部涨结算存款将烂被取消。由址于银行日记伟账的原因，妥银行业务不订能由收款单悉位记录。因涝此建议，对旗于所有存入虾收款的业务球都先由收款破单位挂账。听即无论现销盈业务还是赊缎销业务，都价先由收款单塞位挂账。收索款单位收到殖支票/汇票象后，为客户仓开具收款收织据，然后将赵支票/汇票伪存入银行，象然后填制结否算中心的进斜账凭证。银取行返回单据敌作为进账凭就证的附件提快交给结算中宏心，原来的启挂账凭证也急作为进账凭遵证的附件一谢并提交给结处算中心。结读算中心根据蓬收款单位提徐交的各种单锯据，直接核犁销收款单位麦的挂账项目排，并记录银添行日记账。钱类似于付款肉业务，也定塞义一个窗“订零星客户检”舱以核算非频再繁发生业务趣的客户。绩另外，为了角编制现金流湾量表，各单竹位在填制进袖账凭证时，揉应在连“耽款项主要内蛾容摔”产栏清楚说明狱资金流向。拴以下为取消雷内部结算存枝款后的新流慨程。蹲3、会计分熔录堂收款单位开身出发票后，沸确认收入：腾借：收款单稀位-应收账秤款慰贷：收款单谁位-主营业罢务收入/其稻他业务收入欺结算中心收截到进账凭证蕉，并记录收捏款：蔬借：结算中北心-银行存抖款做贷：收款单内位-应收账岗款依4、新流程枪的注意事项否原来的收款饥管理方法和银票据传递流柜程不变。状原来的结算庙中心进账凭瓣证仍然按原坟来的方式使赶用，由作业鞠单元财务人任员填制。骆内部结算存围款科目不再济使用。熊所有此类收狠款业务,无嫌论现销业务咳还是赊销业赞务,都由作阀业单元首先芹通过应收账增款挂账。拴收款单位收魔到支票/汇拨票后，为客脂户开具收款妨收据。烫收款单位将抛支票/汇票盒存入银行，乡然后填制结愁算中心的进帅账凭证。捐银行返回单狱据作为进账糟凭证的附件鼻提交给结算中中心。壮原来的挂账蹄凭证也作为按进账凭证的日附件一并提器交给结算中猛心。李结算中心根孔据收款单位猪提交的各种盘单据，直接朽核销收款单宽位的挂账项剃目，并记录依银行日记账屑。适类似于付款宣业务，也定华义一个墙“削零星客户沾”备以核算非频楼繁发生业务线的客户。围为了编制现鞋金流量表，笨各单位在填墨制进账凭证恋时，应在抚“蜂款项主要内引容展”赠栏清楚说明柜资金流向。潮末客户直接汇睬入款核算流胞程芽在少数情况藏下，各单位扇的零星收入完可能由客户份直接汇入结蔬算中心的银棵行账户。本背节讨论客户橡直接汇入款踩的收款方式臣。济1、原有的伞核算流程顺在原来的核秘算体制下，律由于使用了霸内部结算存辽款科目，其宪会计处理方驼法与其他收栽款方式相同宰，但业务流什程略有差别桂。宫为了资金集弹中，所有作营业单元共用嘱结算中心的蚀几个银行账言号。为了能刷够确定汇入遗款的特定收怠款作业单元欲。结算中心策在这些集中落的银行账号山下为每个作兆业单元建立支了一个小账押号。辽结算中心收佳到汇入款的冤银行进账单作后，根据进魂账单上的小狮账号确定具舌体的收款单葵位，增加银蛋行存款余额吸并同时增加故该收款单位卖的内部结算般存款。然后懂结算中心开醋出特种转账若凭证，以通灭知收款单位预。收款单位沙收到结算中娘心开出的特货种转账凭证处后，记录收仁款，同时核酒销特定客户厉的应收账款小或确认收入教，参看下图负。送2、新核算妨流程宫集中会计核保算后，内部武结算存款将漂被取消，但三是原来的业难务处理流程歇和票据传递睁流程不变。桑由于银行日其记账的原因妇，结算中心具收到的银行润进账单后，烫应当记录该差收款业务。赴由于结算中氧心无法确定移该收款业务卫的具体收入番类型，只能繁先将该业务粪记录于一个雾“铁过渡科目蜓”亚中。然后开浴出特种转账尸凭证，通知苦作业单元。净作业单元收喘到特种转账恶凭证后，将吗过渡科目中古挂账的收入瞧款项调整到冤具体的收入懒科目中，或筐用之核销其舌他具体挂账各项目。为了叉让收款作业绪单元了解临霸时挂账项目袄，原来的挂律账凭证应作朵为特种转账涛凭证的附件胡送交给作业隔单元财务部花门。另外，递为了统一，达也可以使用种“英应收账款-辉零星客户僚”疗作为过渡科强目。棵由于结算中蚀心的收款业乐务并不多，们汇入款的情偏况更加稀少眨。而且各单命位的零星收暑入的品种都怜比较单一。其因此，在采吐用新系统的觉初期，结算观中心有关人项员应当逐渐乒熟悉各单位阳的收款内容援。在收到汇企入款时，结难算中心相关数人员应当可佳以根据付款阀客户的名称蛙确定该款项港的资金流向煎。根据重要别性原则，即林使少数汇入摧款的资金流羊向选择错误衔，也不会影赛响油田分公特司现金流量想表的整体公猪允性。下图码说明了取消毕内部结算存酷款后的新流来程。混3、会计分术录疼结算中心收彻到客户汇入微款后，记录何收款：明借：结算中所心-银行存宁款厌贷：收款单摊位-应收账菜款-零星客扁户胆收款单位收浩到结算中心阿的特种转账壁凭证后：誉借：收款单壁位-应收账偏款-零星客轻户纯贷：收款单乘位-主营（耍其他）业务拆收入/应收前账款/成本烂4、新流程服的注意事项销内部结算存洁款科目不再禁使用。尿原来的收款着通知和票据汪传递流程不盗变。食原来的特种应转账凭证仍房然按原来的岂方式使用。程结算中心收弃到银行进账是单后，首先茫将其记录于瓣过渡科目（屡应收账款）孔的贷方，然勾后制作特种垒转账凭证。洁原来的挂账侧凭证也作为徒特种转账凭批证的附件一奥并送交收款帅单位。着作业单元收馋到特种转账庭凭证后，将逝过渡科目中吩记录的收入踩款项调整到亩具体的收入掌科目中，或居者核销具体客的挂账项目罪。招结算中心有掩关人员应当属逐渐熟悉各馒单位的收款仰内容。在收稻到汇入款时苍，结算中心豆相关人员应网当可以根据掉付款客户的饱名称确定该捎款项的资金瞎流向。厅5内部拨划款/交款么核算流程请集中核算后藏，财务处也档不再用下拨舞资金的方式朽下拨预算。躲所有上下级滔拨款都将取顺消。下拨资利金主要有两习种，经营性觉预算资金和胃投资性预算纯资金。因此既取消内部拨工款影响的业息务流程也只象有两种，损敢益项目结转幕、投资和转祸资业务。损呢益项目结转妄，在拢月末结账和币报表编制茶一节详细讨壶论歼为了平衡资饼金使用，除术了预算拨款宰外，油田公阻司的各作业胡单元还需要鼓上交许多种泥资金，包括劫上交绿化费租、信息费、弦福利费、利箩润、折旧、测劳保统筹、傅养老保险、殊失业保险、勇医疗保险、胖女工生育保畏险、住房公巩积金、职工弱教育经费等鲜。上交的对夹象主要为财棒务处和人才乐交流中心。禁集中核算后中，这些流程眠也将被改变坏。甚5.1投资死和转资业务昆在现有的管央理框架下，慎油田分公司票的生产单位勉与投资单位末独立管理，贤是不同的责席任中心。投俱资单位按照榆分配的投资遍预算，在生狼产单位的区廉块上进行勘鲁探开发投资迁。投资完成帆形成资产后迹，资产需交英给生产单位柿使用和管理类。信1、原有的戏核算流程男在原来的核棋算流程中，竹财务处将投乘资预算按照使资金(内部年结算存款)步的形式下拨主给每个投资抢单位。投资辈单位完成投岩资后，将投喜资的在建工紫程、地质勘互探支出、油略气开发支出宵上转给财务拾处，并核销升所拨预算资冰金。财务处卫汇总各投资柴单位的投资志信息，将转辉入的投资支源出费用化或余转资。最后艺，财务处将防完成转资的猫油气资产和吓固定资产下明转给资产的帐使用单位。婶参看以下核燕算流程。钥2、新核算五流程酒集中核算后搅，内部结算啊存款被取消总，分配投资盐预算不再记默录在总账上凡。所有投资渐支出信息都流反映在一个涉账套内，投今资单位也无看需上转投资爪支出。财务邪处根据各投歪资单位上报剂的完工信息好，直接将各略单位的投资企支出费用化益，或将其转届为油气资产柿或固定资产悦。新转资的直油气资产或公固定资产应屠直接记录于治使用单位的装资产科目中德，而无需通捡过财务处的钳科目。最后梢，资产使用令单位可以根久据资产状况辉微调新转入近资产的明细捉科目分类。熟集中核算后浩，虽然会计赌核算减少了争几个分录，泛但是投资过抹程的业务管帅理流程不变匠。仍然沿用馆以前的预算肉、投资、验银收决算和上惩报流程，只讽是在某些环奔节减少了会链计核算。例德如，投资单郊位上报投资那完工信息时灯无需再编制松会计凭证。称改进后的流递程如下。烧3、会计分唉录傲投资单位投投资完工转资需时，不作会题计处理。搁财务处收到锅投资单位的签完工报告后猜，将该投资疮转为固定资州产或将其费玻用化：小借：使用单阁位-油气井港相关设施/切固定资产茄或顺财务处-地露质勘探费用追贷：投资单演位-地质勘却探支出/油诊气开发支出袭/在建工程个使用单位接掀收固定资产魔后，如果固劈定资产分类始正确，则不坚需要进行任针何会计处理煤，否则对固照定资产重分亡类时：庆借：使用单卵位-油气井克相关设施/据固定资产陶贷：使用单伏位-油气井乖相关设施/因固定资产就4、新流程们的注意事项押投资预算、妖投资、验收色决算、完工辛上报、使用掌单位接收等呀业务流程和闪相应的单据蝴传递流程不奇变。届投资预算不忍再用资金的返形式下拨。恼投资单位完寨工上报投资弄支出时，不衬再编制会计己凭证。艘但是，投资软单位上报的舒完工明细表减中应当增加灾投资支出科早目，以便财元务处进行转丘资处理。（短改进后的完暮工明细表，尾希望油田自床己调整该单敲据)。栏财务处直接涝将完工资产搂记录入使用斗单位的资产休科目中，使出用单位不再匠编制单独的徒资产转入凭宣证。诸5.2特殊帐资金上交/墨收缴踏目前，各作尚业单元不仅退被作为成本信/费用中心市管理，而且且被作为资金雹管理对象管洋理。并非所誓有成本/费暂用预算内的店资金都由作花业单元使用善，作业单元形需要上交许燕多种资金。摇作业单元的走资金使用额皂度为成本费雀用预算与上衬交资金之差继。环集中核算后夸，现有的管贞理框架和管瑞理方法不变跳，仍然沿用归原来资金控罪制的逻辑和拖方法。即每剥个责任中心过下的预提准呜备金类流动乏负债项目都坦应当是该责是任中心的可催用资金，作全为结算中心肉控制该责任伸中心资金使誉用的参考数没据。因此，堆该类业务仍悉应适当记录果。洲现在，各作其业单元需要歉上交绿化费霜、信息费、坝福利费、利恒润、折旧、晃劳保统筹、网养老保险、绒失业保险、访医疗保险、主女工生育保切险、职工教冷育经费、住趋房公积金等塞资金。上交局的对象主要衡为财务处和销人才交流中穿心。上交的因方式有两种静，收缴和上怨交。收缴方松式指财务处眨根据外部信毅息，确定应病从各单位收睁取的款项金骡额，并要求胡各单位支付沸的方式。采均用此种方式筋的主要有：追绿化费、信陵息费等。上隶交方式是指坑各单位根据蛋自己核算的防结果和相关泄内部政策计宴算资金上交淋金额等，并卡主动上交给谎上级单位的蜜方式。采用什此方式的主傍要有：福利致费、劳保统纷筹、养老保默险、失业保叉险、医疗保萍险、女工生势育保险、职距工教育经费漠、住房公积泳金、折旧、嘱利润等。另昼外，各单位械还需要上交米给车务中心倦该单位管理奸人员租用汽奔车的燃料费芳。汉触特殊资金收府缴-绿化费竟和信息费鸭绿化费和信丝息费等是由较财务处根据舟实际情况，呈统一支付给唉存续公司或盏其他外部单瑞位，然后将蝶绿化费和信贿息费按一定比的比例分配泰给各作业单冶元。栋1、原有的抗核算流程千在原来的核洲算体制下，燃财务处首先居支付相应的行费用，然后码通过结算中改心托收各单魂位的资金。木从各单位收梨款需要通过竖复杂的内部饱结算票据传浮递和处理过抹程。锤财务处支付丸相应费用后思，开出收款替委托书，通笔知结算中心询收取各单位万款项。结算藏中心根据收拢款委托书减配少各单位的洗内部结算存充款，增加财顶务处的内部伤结算存款。睡结算中心会章将收款委托检书的一联送辅交各单位，涛通过各单位惨付款情况。杂具体流程如赞下图。算2、新核算码流程爆集中核算后心，内部结算攻存款被取消锈了，所有单淡位的会计信构息在一个账表套中记录。洗因此，财务帮处也无需通产过复杂的内沈部结算体系术从各单位收种取资金。在挑相关费用发您生后，财务姜处可以直接漠将相关费用鸦利用一个分裙录记录到各蹲单位的成本近/费用中(柴参看以下分牙录)。因此雹，此核算不洽需要任何附挎加流程来保掘证，也不需位要在油田分线公司内部传旦递任何单据刘。猴借：作业单阔位1-成本用/费用近作业单位2健-成本/费是用...停贷：财务处关-银行存款显/...纹3、新流程逼的注意事项勾将不使用内蹦部结算存款追。连此类资金收笛缴不再需要飘传递任何内份部结算单据臂。煎在相关费用部发生后，财籍务处直接将症相关费用利犹用一个分录肥记录到各单盏位的成本/隐费用中。菠叔特殊资金上撑交姓除了由财务译处托收的绿赞化费和信息仪费外，各单暑位需要定期色上交一些资拉金。上交的哗资金一般来括源于按照权绢责发生制或赞相关法律计闷提的各种预裁提资金（准伯备金），包足括福利费、伸劳保统筹、状养老保险、瓣失业保险、飞医疗保险、后女工生育保伞险、职工教晃育经费、住餐房公积金、浩折旧、利润脸等。迷另外，各单物位还需要上雕交给车务中哑心该单位管忙理人员租用架汽车的燃料晚费。太1、原有的湿核算流程名在原有的核倦算体系下，学各单位定期奸提取相关资拐金或燃料费宵。然后通过繁原来的内部笔结算体系将努这些资金的狠一定比例或辨全部上交给持财务处、人踏才交流中心当或车务中心鲁。资金上交锣也要通过内忽部结算体系炼的单据传递悔和处理过程队。酒各单位提取慌资金后，根比据相关规定俘，计算出按晓比例应上交凤的资金金额吗，并开出付拔款委托书，声通知结算中混心付款。结限算中心根据您付款委托书腾划拨资金，君并将付款委音托书的一联普送交资金接特收方(财务砌处、人才交危流中心或车通务中心)。难下图说明原准来的资金上漠交流程。惠2、新核算躁流程喘集中核算后债，各单位不趋必再上交利筋润和折旧。漫上交利润和疮折旧直接影垂响的是作业际单元的可用仍资金额度。使二级单元可丹用资金额度微的变化应当球在资金预算擦中反映，而予不是账务系尘统中。核算扣集中后，作筋业单元不再吊有利润，也朵无需上交利矿润；作业单琴元的折旧直输接反映在整置个油田分公悲司的账上，禾也无需上交毕。财务处根奏据整个账务玩系统中的合走计折旧数据衬，上交给股均份公司总部搏95%的折懒旧资金，折居旧资金余额朴，可作为流悦动资金预算福拨给相应的震作业单元。敬但是这种预先算指标分配前并非会计事盏项，也不再仪允许记录在考总账中。凡集中核算后朵，取消了内父部结算存款兆，无需通过德原来的内部陆结算体系划挂拨资金，此扒类资金上交哀业务将被大椒大简化。各成单位在计算狸提取各项预激提资金或燃并料费时，通赌过一个会计抗分录，直接呈分配特定比攀例的资金给缠财务处、人狡才交流中心单或车务中心袋等，不用再汪上转资金。闭例如作业一港区计提职工补教育经费时杯：岁借：作业一倦区-成本/功费用千贷：箱作业一区-针其它应付款辽-职工教育赞经费渡人才交流中皱心-其它应武付款-职工跳教育经费悔3、新流程弦的注意事项韵折旧和利润插不用再上交哄。刚不使用内部锐结算存款。蛛此类资金上鼠交不再需要肤传递任何内式部结算单据来。遥各单位在计枝算提取各项啄预提资金或皮燃料费时，达通过一个会请计分录，直茂接分配特定比比例的资金岭给财务处、退人才交流中呜心或车务中比心等。臣6月末结女账和报表编隐制捷为了及时地腾编制外部报豪表和内部管痰理报表，满鸣足财务期间世管理的要求浊，每月月末艘，在完成了沿正常财务交他易处理之后撞，需将某些很成本/费用抹进行适当分它摊，并结转壮损益，关闭窝该会计其间毅。到1、原有的痕关账流程关在原有的核验算体制下，跟各作业单元丸独立建账，档每月月末，拘各作业单元第各自完成其假费用分摊处便理，然后结浙转损益并关袄账。关账后默，各作业单紧元编制财务睁报表，并将蒸其上报给财慧务处。含财务处收到厉各单位的报泡表后，根据伟各单位的损消益报表，制筝作损益项目妄上转凭证，助将各单位的际损益项目重佣分类并输入俭财务处的账盲套中。然后至编制各种费伍用分摊和成只本差异分摊补会计分录。赶分摊结束后应，财务处结翠转损益并关净账。溪财务处关账恨后，编制各帐种财务报表斩。财务处编闷制的损益类畏报表就是整如个油田的损耕益类报表，堂但是其资产蒸负债及权益斗类报表都只伙反映财务处卷的信息。财聪务处需要将洗其资产负债唱表与其他单排位的资产负许债表汇总，姿编制抵消分命录，抵消各兄种内部往来佩，最后生成劫整个油田分川公司的资产袜负债表。下绕图说明原来好的关账和报吴表编制流程位。限2、新核算恳流程谜集中会计核拢算后，所有系单位的会计鸽数据都在同仅一套账中，爽而且账套中素没有任何内技部往来（油旺田分公司内蹦部），因此吹财务处不必碎将各单位的烤损益项目转洗入财务处的候账套，来编节制合并的损磨益类报表，卫也不必合并计抵消各单位森的资产负债蒜表，来编制沙合并资产负谨债类报表。偷因此，各单兽位不需要编迁制上报给财裳务处的报表注（固定资产铸明细表除外哭）。摄在原来的核侧算体制下，射财务处上转蹄各单位损益所项目入财务洁处的账套时春，需要对各寺单位的损益碍项目重分类乘。集中核算港后，将通过励两种手段完展成此类重分歼类的工作。守第一，重新余定义各单位素所使用的损艰益类科目（赏请参考项目调组的科目标疤准化文档）警，使该类科垮目真正反映暑各单位的损内益类收支项配目对于整个书油田分公司芹的意义。以蒙大港油田为军例，原来输粉油公司管理形人员支出是校用制造费用痒科目核算的捞，但是，根宽据油田分公邻司的编报口混径，此类支轰出并非油田堆分公司油气劝生产成本中双厂矿管理费站的内容，而纯是油气生产肌成本中输油剃成本的一部索分。但是，括为了核算此女类支出的明辽细项目，可抖以定义一个裙一级科目来烈归集此类支串出。每月月经末，再将其该从此一级科日目中结转到腿输油成本科偶目中。在大脱港油田分公扯司，选用了贷辅助生产科问目来归集此胜类支出。第愿二，如上例下所述，在月提末结转时，何将各科目归排集的损益项寿目重分类并征结转到相应确的科目。为删了保证重分肿类的正确性歌，月末结账题将由财务处怕统一完成，冒其他单位无接需参与。油因此，集中万核算后，结奥账和报表编此报流程会大打大简化。每朵月月末，各劝单位在完成戒正常凭证处洪理后，应迅悲速进行责任粘中心内部的垃费用分摊处中理。分摊结侨束后，通知顷财务处。财双务处按照整抬个油田分公省司的管理口土径，将一些齐特殊费用做榨适当的分摊愈处理后，作饰损益项目重宫分类结转，烘然后结转所雷有损益项目的并关账。关科账后，即可嚷编制所有合金并报表，并雄上报股份公呜司总部。与牙此同时，各阳单位也可以肤开始编制其案内部管理报辅表。帽集中核算后约，板块间的织内部往来也殖没有核算，编编制板块报籍表时需要通独过平衡货币啦资金的形式仰核销未记录久的板块间往责来。板块报疼表的编制，阀需要反映板誉块间的往来候，但是集中量核算后，板厚块间往来也资不在总账上仍反映。而内耽部往来最终扮也需要使用添货币资金核标销，因此在淋编制板块报陷表时可以直蒜接用分配货放币资金的形己式核销板块洽往来，平衡杏板块报表。衔3、新流程食的注意事项丙各单位不必瞧结转损益，旅而由财务处授统一结转整哗个公司的损朋益项目。宏各单位不必酸编制各种上啊报报表(固肥定资产明细尝表除外)。遥财务处不必情重新录入各价单位的损益写类项目。倾损益类项目价的重分类由眉财务处在结返转损益以前渔进行。阔不再需要编节制抵销分录郊，各种报表勒可以直接生衣成。敬各单位都不伐再可能润“摇回退凭证崭”慢，以修改上呜月的凭证。纵一般的错误愁或调整事项山在下月用调闹整分录处理很。皱7预算控则制龄核算集中和们核算流程改崇进不影响原呜来的考核体凤系和管理方焰法。熟财务核算系猛统是财务数瓜据记录和分妙析的系统，夜它为企业管些理提供数据调依据，但是灾它本身并非盾财务管理的砌一部分。核恳算的集中和咱核算流程的答改进仅仅改称变了财务数央据的表述方救式。以前使宪用的所有财躲务考核数据凉仍然可以从海集中后的系行统中取得，斤因而原来的镇考核体系和听管理方法不软会受到影响眠。速此次会计核伤算集中，不岂仅不影响原板有的考核体血系和管理方轧法，而且还蝴为企业的预玩算管理提供释更好的工具君。新系统增虑加的预算功早能可以增强窜原有系统在公成本预算管岂理方面的管迁理和分析能严力，并可以奸将整个油田努分公司各个膨层次的预算膊数据集中起素来，实现多取层次的预算遭和实际数据边对比分析。疫另外，在油幸田分公司，校原来的财务学核算系统不葬仅承担着财偶务数据记录租的任务，而拆且承担了一纹种特殊的管庸理控制职能凤。利用原来旧的内部结算严体系，原来传的财务核算斤系统（结算纤中心内部银疯行系统）也隶被用来作为衫资金控制系深统。宰7.1成本宗预算控制捉1、原有的六成本/费用术预算管理方吗法俗每年年初，瞧通过股份公楚司的预算会他议，油田分绵公司的年度储预算被股份蹲公司总部审辽阅和批准。艺被批准的年捧度预算被分稠解成为各个结二级单位的闭预算指标。膨经费单位的合预算指标主越要为费用预葛算，生产单喝位的预算指润标一般为单页位操作费和鞭总产量。厉目前，财务正部门主要对戒整体成本/认费用指标负滤责，产量指柴标由生产部姜门负责。财走务处根据计绘划产量和各康单位的预算酱操作费，确伐定生产单位艰的年度预算厕总成本。年劣度预算总成遵本为财务部卵门考核生产言单位的主要捆指标；年度开预算费用为凤财务处考核脑经费单位的残主要指标。些财务处将年邻度成本/费央用预算均衡杂分摊到12凉个月，形成鲁各单位的月惕度成本/费悼用预算，将词其作为各单还位预算控制辅的目标。廉目前，预算焦控制通过两骨种手段实现呀。第一，通融过月度资金办预算的方式饲反映成本/扯费用预算控浊制的目标。快第二，每月外月末，财务销处成本科将前各单位的实嫩际成本/费不用与预算相乌对比，根据昂对比结果确粮定对各单位完的奖惩。足在原来的核报算体制下，抄实际数据与场预算的对比续是在财务系垒统外通过手刻工完成的。尖财务处成本拒管理人员从米财务系统中捡取得实际成对本数据，将氧其转入Ex宅cel或其弓他工作表中炉，在Exc旦el中输入肠预算数据，伟作对比分析谢。波集中核算前直，各单位独慌立维护各自内的财务系统震，财务数据傅分散。财务乡处取得的成榴本数据仅为壳汇总成本数环据。因而实否际预算对比怖分析的层次肯也比较粗。孩另外，财务竹处不能随时会取得各单位亲的实际成本鸣/费用数据零，只能等到英月末，各单恒位上报成本笑报表后才能木取得。旧2、改进的摔成本/费用苏预算管理忍核算集中和倡核算流程改塞进仅仅改变墓了财务数据紧的表述方式基，并不影响逼原来的考核右体系和管理视方法。例如疫集中核算前纵，车务中心专的原来的主壮要考核指标份为内部利润厉，它等于车堤务中心内部恒租车收入，怠加上废旧物讽质处理利润脊，减取车务给中心总费用汁。集中核算师后，虽然没上有使用内部隙产品劳务结蛾算科目，仍筋然可以从系宪统中取得此碧内部利润数贿据。在新系叮统中，车务君中心提供内颤部租车服务挣的收入，直祥接冲减车务则中心的成本拐和费用。车眯务中心这个搞责任中心的直成本费用合晚计，加上该燕责任中心的辈两种废旧物视质处理收入劲(营业外收纤入和其他业菊务收入)，注减去取两种守废旧物质处佣理支出(营纱业外支出和粒其他业务支剖出)，就等冰于原来的内童部利润。以嘴上形成内部搜利润的数据声就是车务中耕心这个责任胡中心的所有夫损益项目，秋可以从新系斤统中直接取扶得。可以看漫出，核算集倾中和核算流苍程改进仅仅雷改变了财务盐数据的表述佣方式，原来巨的内部利润隙转变成为灵“滑净筛”昏成本。旦集中核算后陡，所有单位行的财务数据君都集中保存毕在一个系统古中，财务处注取得的各单据位实际成本言数据非常详改细和准确，畅为成本分析筛和管理提供殊更好的数据料准备，而且虎成本数据可堂以随时取得悦，而无需等码待各单位的闭月末成本报爸表。喂新的财务系举统将提供预贤算管理功能菊。预算数据层可以按照责垦任中心和成第本/费用明案细科目的架馅构，将预算助数据定义到川非常详细的袍层次。预算岩管理可以分匪级授权，各孤责任中心负房责自身的预渡算数据维护煌。但是，每缎个责任中心南的预算数据刘汇总应当与喇财务处下达施给各单位的市总体预算指繁标一致。因冷此，财务处耳不再需要输祸入各单位的溉预算数据，汤各单位的汇络总预算数据穗通过汇总各燕单位的明细岔预算数据取叙得。漆在新系统中涂，各责任中存心可以直接若生成本责任闸中心的预算宋实际对比报透表，而无需杆借助系统外腥的工具。财谋务处也可以妇分析各单位乖的预算完成活情况，而且鸦对比分析可腾以更加详细饼。详细的数饼据分析有利犯于财务处直