中级会计职称第章金融资产课后习题及答案

?中?第九章课后练习题及答案第章资产一、项择题1．以下金融资产中，在活泼的交易市场中没有报价的是〔〕。．交性金资产．持至到投资．贷和应款．供出售金融资产答：C解析贷款和应款项指在活泼场中没报回金额固定或可确定的非衍生融资。2．以下各项资产中，不属于金融资产的是〔〕。．货．收票据．其他收．款答：A解企业的金融资产主要包括存现金应收款收票据应息收、其他应收、款、垫、权投资股投资、金资、衍金资产等选项存货不属企业的金融资。3．以下有关金融资产重分类的说法中，不正确的选项是〔〕。．易性金融资产可以重分类为持有至到期投资．以公允价值量且其动入当期益金融资不与其他类融资产行分类．有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项．持有至到期投资符合条件时以重分类为可供出售金融资产答：A解：易金融资产能分其类金资产，选A正。4年月日，甲公司付元取得项权投资作为交性金融产核算付的价款中包括告未的股15万元付交用万元。那么甲公司项易性金融资产的入价值为〕万元。A．500．495．530答：C解：该项交易性金融资产的入账价值=510-15=495元取易融支付的交易费用发生时直接计入投资收益。52021年月日甲以银款万元活市场入公司年月1日行的面值为万5期期付到还的可回券，支交费用万元。债券票面年利为，利按单利算次年月日付度利。公司购该券将作可出售融产算那么年月日可售融资产的入账价为〔〕元。．1000．1003．1083．1183答：解：2021年月日置券投资支的款包含到息但尚未领的年度债券利息〔年月日付〕应确认为应收利息故该项可供出售金融资产入账价〔万元〕。62021年月日，公司从二级市场以万元〔已宣但未发的现金股利万元入乙公司的股权投资发生易费用万甲公司将其分为交易性融资年月日，项易性融产公价为万元假不虑其因素，那么年月日甲公司应就项交易性金融资产确认的公允价值变损益为〕万元。．300．290．250．240答：解：2021年月日公应就项易金融资产认公价值动益=1300-〔1050-50=300〔元。7．甲公司于2021年月日自证市场以银行存款入乙公司发行的股票万，每股价9元，付关交易费用万元，甲公司将购的该公司票作为交易性金融资产算。2021年月，公到公司年月日揭发的现金股利20万元月日该票收盘价格为每元;2021年月日公以每股550元的价将股票全部出售甲公司对外提供半年报么公出售该项易金资产应确认的处置损为〔〕元。．-48．60．72．-36答：解析公司出售该项交易金融资应认的处损550-5〔万处置时将持有期间确认的公允值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的结转响处置计入损益的金。8甲公司年1月1日购面为100万元年利率4%的券;取时付款108万〔已付期尚领取利万元〕，另支付交易费．万元，甲公司将该项金资产划分为交易金融资。2021年15日，收到置时价款中所含的息4万;2021年12月31日A债公允价值为106万〔不〕;2021年月5日收到A债券2021年的息万;20213月20日甲公出售债券价110万元。甲公司从入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为〔〕万元．12．．．16．13．答：解甲公该项易性融资的初入账金=108-4=104〔元持有该项交易性金融资产应认的累损=-0．5+106-104+4+110-106=9．5元〕。9年10月12日公司以股8元价格从二级市场入乙公司股100万，支付款800万，支相交费用16万元。公司将入乙公司股票作交易性金融产核算2021年12月日公司市场为每股9．元2021年18日甲司到乙公司派现股利40万元2021年20日甲公司将所持有乙公司股票以每12元全部出支付相费24万后，际取款项1176万元。假定不考虑其他因素那该股投对公司年度利润额的影响金额为〕万元．260．400．276．416答：解：该项股票投资对甲公司年利润总额的影响金额40+1176-9．4×100〕〔元因处置时将持有期间的公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内之间的结转，不响利润额10．甲公司年25日价元含已告尚发放的现股60元〕得一股权资，支付易费用10万，公将划可出金资产核。年1231日，该项权投资的公允价值为2105万不含收利。2月8日，甲公司购价款中包含的应收股利万元。2021年3月15日甲公司2300万将项权资售该股投甲司年利润总额的影响金额〔〕元A．．-10．60．310答：解析：置可供出售金资产发生的交易费计入其初始计金额，不影当期损益;2021年确可供售金资产允值变动的金计入本积，影响期损，所以该股权投资对甲司年利总的响额为。11年月日，甲司二级市购入乙司分期息、到还本债券万张银行款支付价款万另支付相关交易费用元债券系乙公司于年月日发行每张债券面值为元期限为年，票面利率为，每年付当度息甲公司拟有债至到，其为持有至期资算。么年月日公司购入乙公司债券的初入账价值为〔〕万元。A．1200．1212．1132．1120答：解析：甲公司入乙公债的初始账值=1120+12=1132万元〕。122021年月日甲公以行款万元活泼市场入公分期息、到还本的债券万张交易费用万券乙于年月日行，每债券面值为元，限为年年利率为，利息按单利计算，每年月日支付年的息公司拟有债券至到期将作为持有至到期投资核算么公司购入乙公司债的初始入账价值〔〕万。．990．998．1000．1068答：解析：甲公司入乙公债的初始账值=1060-10×100×7%+8=998元〕。13司于年月日证券上乙于年月日行到期一次还付息债，该债期限为年票面年利率为到期日为年月。甲公购入债券的面值为元，际支价款为61万元另支付相交易费用万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为。2021年度甲司确的投资收为〕元。．80．81．．80．93．76．13答：解：2021年甲公司应确认的投资收益=〔．61+15〕×8%=8093〔万元〕14年月1日甲公自证市场入值总为万元债。购时际付价款204475万元付交易用10万元债行为2021年月1，系到一还付债，限5年票面年利为5%，年为4%甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。那么年月日该项持期投资价值为〕万。．2021．42．2136．94．2222．42．2122．42答：解析：年月31该持至到投资账面值〔2044．〕〔1+4%〕=2136〔万;2021年月31日项有至期投的面价值2136〔1+4%〕=222242〔万。15．某增值税一般纳税人企业价10000元税，业折为6%增税为，条件为，1/20，n/30〔定计现金折扣不考虑增值税。企业售品时代运费700，么应收账款的入账价值为〔〕元。．10764．11700．11698．12400答：解析：收账款的入账值10000×〔〕〔1+17%〕+700=11698元〕。二、项选择1．业的金融资产按自身业务特点和风险管理要求，应类为〔〕。．以公价值计量且其动计入当期损益的融资产．持至到投资．贷和应款．供出售金融资产答：ABCD解业应当结合自身务点和风管理要将取的融资在初确时以下类〔〕以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资〔〕有投资〔〕款款项〔〕供售融。2关于以公允价值量且其变动计入当期损益的金融资的说法中确。A．公允价值量且其动入当期益金融资包交易性融产和直指定为以公价值计量且其动计入当期损益的融资产．企业取得的拟近期内出的股票投资应划分为交易性金融资产．在活泼市场没有报、允价值能靠计量权工具投可直接指为以公允价值计量且变动计入当期损的金融产．直接指定为公允价计且其变计当期损的融资产主是指企基于风管、略投资需等作指定答：解析：选项C错，活泼市中没有报价、公允价值不可靠计量的权益工具投资，不指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3．以下各项中，不属于取得金融资产时发生的交易费用的有〔〕。．资费用．部管理本．支付代理机构的手费．债券折价答：解交易费用，是指归属于行或处置金融具新增的外部新的外部用是指企不购行或处置金融工具就不会发生的费用包支付机构公商等的手续费和金及其他必要支出不括券溢折价融资、内部管理本钱及他与交易不直接关的费用。4．以下有关金融资产后计量的说法中，正的有〔〕。．交易性金融资产应当按照公允价值计量．持有至到期投资，应当用实际利率法，按摊余本钱计量．贷款和应收款项，应当用实际利率法，按摊余本钱计量．可供出售金资产，当照公允值量答：ABCD解：以上说法正确。5．以下关金融资产相关利得或损的说中，正的有〔〕。．资产债，交易性金资产应公价值计，允价值动金应入当期损益．资产债，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动的金应入所有权益．可出售性金融资产的，当入当损益．值损和外性融资产的外可供出金资产公价值变动的利得或损，当接计所权益答：解析资产负债表日交性金融产应按公允价值计量公允价值变动的金额应直接计当期损益，选项错误。6．以下各项中，影响持至到期投资摊余本的有〔〕。．计提的减值准备．分收回本金．利调整累摊销额．到期一次还本付息债券确认的票面利息答：ABCD解析持有到投资期末摊余钱期初摊余本钱〔1+际利率-期的息-已计提的减值准备，故以上选项均正确。7．关于金融资产的初始量，以下说法中正的有〔〕。．交易性金融产应按得的公允值为初始认额，相交费用计投资收益．可供出售金资产应取时的公价和相关易用之和为初始确金额C．款和应收项应按得的公允值为其初确金额，关易费用入务费用D．持有至到期投资应按得时的公允价值和关交易费用之作为其初始认金额答：解析选项贷款和应收款项应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始认金。8．以下有关金融资产减的说法中，正确的〔〕。．可出售融产资产负债日按允值计，不提减准备．交易性金融资产资产负债表按公允价值计量，不计提减值准备．可供出售金资产发减时，应原接计入有权益的允值下降成的累计损予以转出计入产减值损失．可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的公允价值下形成的累计损失不转答：BC解析：选项，供出售融资产公允价发生严重跌且下并非暂性的，当计提减准备选项，可出金融产生减值时，使该融产没有终止认，直接计入所有者权益中的因公价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。9．以下关金融资产减值的说法中不正确的有〔〕。．持有至到期资、贷和收款项金资产确减损失后资负债表不再确认利收入．持有至到期投资减值准备转回后，其账面价值不应当超过假定不计提减值备情况下该融资在回日的摊余钱．对单项金额大的金资，可以减值，可以在有用DACA;C102021证券市乙股票万共支付价1500万〔含宣但放股20万5万其划出售核48上述股20万元20211231乙股票每市16202112乙股市价15元该票价格下跌是暂20211231乙股票继下跌每股市价跌9元下会处理〕A20218股益万元202131积—其积万元202131积—其积万元202131积—其积万元CD相关会处理如下202132售—1485股20银1505202148银20股2020211231——允动115积他积20211231积他积——允动10020211231借535积其他积供出售——备550112021315B03%B2021615C100CCBBCBBCD选项企包权分改革过程权按照企准第——工?规权划由没B所12发减客包括发发发发生权发ABCD选项13项——减权权权企业按分ACD项减14发生发发权企业发AD解析选项应入可供售金融资产的初始入账价值选项冲溢价发行收入即本积—额。15公于年月日证券上入公司于年月日行债券作为供售融产该券期为年票年利率为、年月日付上年度的利，到日为年月日到期日一次还本金和最后一次息。购入债券的实际年率为A公司入债券的面值为元，实际支付价为30万元另支付关交费用元。假定按计提利息2021年月日，券公允值为1030万元年月日该的允为万。2021年月日A公司该债券全部出售到款项万元存银那甲公司该项债券投资相关的会计处理中，正确的有〔〕。．年月日可出售金融资产的入账价值为．万元．年月日应确认应息万元．年月日应认资收益．万元．年月该可供出售金融资产的摊余本钱为75元答：ABCD解析可出金资的账价值=107630-1000×5%+10=1036万元〕，选项A正;2021年月日支的置价中含的年应认为应收利息选项正确;2021年月日确投益初本实率=103630×4%=41〔万〕;2021年月该可出售融产的余本=期初摊余〔实际利率-收回的利息=1036．〔1+4%-1000×5%=102775〔万元〕。三判断题1．企业融资产的分类一经确定，得随意变更。〔〕答：√2．果某债务具投资活市场上有价，那企不能将划为持有到期资。〕答：√．企业应当于个资产债日对持至期投资意和能行价。发变的，应当将其类为可供售金融产行处理。〔〕答：√．相关收持至到期投资利息可，减可金持有至到期投资出售的余有至到期投资分类为供出售金融资产〔〕答：解关收持有至到期投资的息可减可金将持有至到期投资出售的余持至到投资应分类为供出售融资。5．般企业对外销售品或提供劳务形成的应收债权，通应按从购货方应收的合同或协议价款的现作为其初始确认额。〔〕答：解析一般企业对外售商品或提供务形成的应收权由于及期比拟通常应按从购货方应的合同或协议价作为初确认金额不必折现。6．单项确认值损失金资产，当括在具类信用风特的金融产合中再行减值测试。〕答：解单确认值损的融资产不包括在具有类似用风险特征的融资组中进行减值测试。7．可出售益具投资发生减值失以后期间不转回〔〕答：解可出售权益工具投资发生的减值损失后期其价恢时通过所有权益资本公积转其减值金额。8．产负债表，持有到投资为期次还本息券投资，按票面率计算确定应收未收利息“利科持有至到期投资摊余本钱和实际利率确定的利息收入，贷记“投资收记“持有至到期投资—息调整科目〔〕答：解析资产负债表日持至到期投资为期一次本息债券资应票面率计算确的应收未收利借资—应计利息〞持有到投利计算确定的利资益〞科目，按记“持有至到期投资—科目。9．可出金融资时应其有间确认公价值计额所有者权益中出计投收益，可供出金资产的处损益。〕答：10于用实际利率摊本钱进行计的金融资产金融负债金融资产或金融负债按实际利率计算的期息收入或利息用利率计的差，可用利率摊余本钱进行后计。〕答：11不在初始确认时即定为以价值计其计入当损益的生金融资产为有至到期投资〔〕答：12金融产资产债表日应按公价进行计价面价值的差额应计投资收益。〔〕答：解析交易金资产，资产债表确的公允价值动应入允价变动益。13融企业按当前市场条件的应发放贷款的本金作为贷款的初始确认额，同时将相关交易费用计入投收益。〕答：解融企按前场条件发的款发放贷款的本金和相关交易费用之和作为始认额14．可供出售债券投资，期末按摊余本钱进行后续计量。〔答：解析可供售融资产〔包债券资股票投资〕后续量按公价值量。15．应收账款计提减值损时，应借记“理费用〞，贷记“账准备〞科。〔〕答：解析按现会准那么的规，应账计提减值损时应记资产值损〞，贷记“账准备〞科目。四、计分析题1甲公司2021年1月1购面为200元利为4%的A券;取得支付价款208〔含付但领利息另支付交易费用1万甲将该金资划分为交性融产。2021年1月5日，收到购置时价款中所含的利息万。2021月31日A债券的允价为212万元不含利〕。20211月5日收A债券2021年度的利息万元年20日，甲公司出A债，售价216万元。考虑其他因素。要求〔1编上济相会录〔2〕算年4月20日甲公司出A债时确的置损益。答中额万元〕答：〔1〕20211日借交性融资产本200应利息投收1：行款2092021年1月5日：行款8：利息2021年12月31日借交性融资产公价动12贷公价变动益12：利息：收82021年月日：存款：利息2021年月日借：行存款贷交性融资产—本200——公允价值变动12投收4借公价变动益12：收12〔2〕2021年月日甲公司出售A债应确认的处置损=出取款售的账面值216-212=4〔万。提公价变损结至投收影处时入资收的额不响处置的益额2年月日，甲公司股8元价格自二级市场购入乙公司股票l20万股，支付款元支相关交易费用3万元司将其入的乙公司股票分类为可供出售融资产。2021年月日到公司年月日揭放的金利万元。2021年月日公司股价格为每股。年月日乙公司股的市价格每5元司预计由于受国际金融危机的影响乙公司股票的市价格将持续下2021年月日票市场有所好转公司股票的市场价格为每股元年月日公司以股8元的价格将其发生相关税费5万元除相关税后取得的净价为955万元。假定不考其他因素的影响要：〔1〕编制上相关经济业务的会计分;〔2计甲公因该可出售融资累计确的损金额〔答中金额位用万元表示，供出售金融资产目要求明细到二级科〕答：〔1〕2021年月日：可售金产—钱963：存款2021年月日：股利：收202021年月日：存款：股利2021年月日供出售产——值变动本公积他资本积1172021年月日借：资失3631174802021123112012020213203609631172351201202=20-363+235+120=12=-=955+20-963=123A202112B54%11A100099418A5%A1211示结果两小12021124010004%101273调27272202114040320211231初余×99473-40+18×5%=48“调整〞科目方销=4864-1000×4%=86440调8644864420211：存款：利息〔〕年月日应确认益〔994．73-40+18+8．〕×5%=49．07〔元〕，“持至到期投资—利调〞目方销=4907-1000×4%=9．〔〕：利息持有到投—利调9．07：收益．07〔〕年月日：存款：利息〔〕年月日“持有至到期资——息整〞科借摊销额27-864-9〔，应确的投收=40+9．56=49．56〔万。：利息持有到投—利调9．56：收益．56意持至期资期持至期资—息〞目余应为0，所以为防出现尾差的情最后一期用倒挤方计“持有至到期投—利息调〞摊销和应认投资收益金。〔〕年月日：存款贷持至期投资—本1000应利息4A公司于2021年月日券市场上入公于2021年月发的债券，该债券限3年，票面年利率为4%到日为2021年月日，到日一次还本金和利息司入券面值为1000万实支价款为35万元，另付相关交易用万元A公购入后将其划分为持有至到期投资。2021年损估该债的未来现流的值为900元购入债券实年利率6%年月日值素消未金量现为1100万元假年利以利计。要求：编制A公司从年月日2021年月上述有关业务的会计分录。〔案的额单位用元示计算果存位小数〕答：1〕2021年月日借持至期投资—本1000：存款．持有到投—利调59．65〔〕年月日应确认益=940．35×6%=56．〔元〕，“持有至期投资——利息调整〞方摊=5642-1000×4%=16．42〔万元〕。借：有到投—应利息40—息整1642：收56422021年12月31日认减值损失前其摊余本钱即账面价．35+40+1642=99677〔万元为万，故应计减值损失996．77-900=96．77〔万〕。提值备持至期资的余钱=99677-9677=900元。借：资失9677贷持有至到期投资减值准．〔3〕2021年12月31日应确认益=900×6%=54万〕，“有至到投资—息调整借方摊销额=54-1000×4%=14〔元。借：有到投—应利息40持有到投—利调14：收54年12月31日值损失回持有至期资的摊本=〔万元预计未现金流量的现为1100元，减值准备可以转回。首先在不计值的况下2021年12日的处理如下：应确认益=．77×6%=59．〔元〕，“持有至期投资——利息调整〞方摊=5981-1000×4%=19．81〔万元〕。2021年12月31日转日〕不提减值备情况持有至期投资的摊余本钱=99677+59万年12月31日回后的摊余本钱不能超过1056万，所以减值失转回的金额=1056．58-954=10258〔万元〕，由于原计提的减值准备金为9677万小于102．58万，以摊本的复过减损恢的部为96．77万元，通过持有至到期投资——利息整〞和投资收恢复的金额=19．81-14=581〔万。会计分录为借：持有至到期资减值准备．贷：资失．77借：有到投—利调整．81：收5815为一家上市公司甲司在编年度财务报告时内部就2021年以下关金融产分类和计理提出议〔1年6月1日，甲公司在股置改革中取得乙司5%限售权。公司对乙公司不具有控制、共同控制重大影响。甲公司将该项股票投资分类为交易性金融资产并用公允价值行后续计量〔2〕2021年7月1日甲公司上易公司20211月1日的3年期万。面额为元面为45%，于年年上一年度利。甲公置公司计5122．万元交易用53202110180%7200