做一整套帐的流程给新人

做一整套帐的流程1.根据原始凭证编制记帐凭证2.根据记帐凭证编制科目汇总表3.根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿(包括总帐和明细帐)4.根据会计帐簿(主要是总帐)编制会计报表(包括资产负债表和损益表)5.根据会计报表编制纳税申报表6.年终结转损益(也可以逐月结转损益)7.编制年度会计报表(包括资产负债表,损益表,现金流量表)8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表汇总记帐凭证和科目汇总表在使用上的区别汇总记帐凭证是指根据许多同类的记帐凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记帐凭证，目的是简化登记总分类账的手续。汇总记帐凭证按反映的经济业务内容分类，又可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证三类。科目汇总表把每个月做的记帐凭证全部汇总，然后，根据科目汇总表登记总帐。科目汇总表核算形式就是科目汇总表核算程序。简单地说，就是根据科目汇总表登记总分类帐。科目汇总表不能代替汇总记账凭证，因为两者的性质不同，一个是凭证、一个是表。汇总记账凭证的目的是为了简化总账记录，如果不编制也是可以的。做账的具体流程驴会计做帐流遍程会计帐务司处理的简单遵流程每个财绪务人员都应勉该了解此流藏程，更应该睛了解相关的亡财务软件，蚀目前稍有规免模或管理水医平高一点的文企业均采信伶息化管理，惜你应该知道猎如何使用软丙件和如何设秤置，只要凭范证制作正确宾，其余一切皂由计算机完异成：凭证-丸汇总-明细换账-总账-锤各种报表等冶。好首先来了解分财务流程是瞧非常有必要叶的。蔬一、大致环悲节：洗1、根据原他始凭证或原枝始凭证汇总顶表填制记账纹凭证。鄙战2、根据收强付记账凭证推登记现金日食记账和银行参存款日记账浅。肃3、根据记习账凭证登记嫩明细分类账受。漫4、根据记把账凭证汇总诵、编制科目滥汇总表围摔5、根据科亲目汇总表登运记总账。贞汪6、期末，娱根据总账和关明细分类账矮编制资产负爷债表和利润牵表。帜如果企业的途规模小，业建务量不多，喝可以不设置闪明细分类账馆，直接将逐丸笔业务登记蚕总账。实际涉会计实务要同求会计人员断每发生一笔悔业务就要登证记入明细分源类账中。而脚总账中的数侮额是直接将暮科目汇总表然的数额抄过虾去。企业可赴以根据业务钻量每隔五天辩，十天，十交五天，或是滨一个月编制猫一次科目汇鞋总表。如果跨业务相当大葱。也可以一冷天一编的。波旷二、具体内帝容：早1、每个月趋所要做的第甜一件事就是婚根据原始凭邪证登记记账腐凭证（做记叛账凭证时一配定要有财务肚（经理）有率签字权的人怜签字后你在贼做），然后乳月末或定期宰编制科目汇便总表登记总借账（之所以匪月末登记就售是因为要通矿过科目汇总萝表试算平衡世，保证记录正记算不出错唤），每发生宇一笔业务就经根据记账凭废证登记明细焰账。何2、月末还煌要注意提取偷折旧，待摊膏费用的摊销瓜等，若是新催的企业开办口费在第一个迅月全部转入悠费用。计去提折旧的分弯录是借管理鞋费用或是制央造费用贷累陕计折旧，这废个折旧额是糊根据固定资声产原值，净渣值和使用年巩限计算出来纵的。月末还品要提取税金姐及附加，实料际是地税这孙一块。就是叫提取税金及借附加，有城险建税，教育骂费附加等，膊有税务决定隔。笑3、月末编汁制完科目汇扬总表之后，瞎编制两个分子录。第一个层分录：将损洪益类科目的槽总发生额转会入本年利润禁，借主营业续务收入（投护资收益，其颗他业务收入渡等）贷本年星利润。通卡第二个分录别：借本年利琴润贷主营业娱务成本（主铲营业务税金济及附加，其柔他业务成本败等）。毒企转入后如果渗差额在借方胃则为亏损不年需要交所得阁税，如果在扇贷方则说明冒盈利需交所康得税.朴洋计算方法，寿所得税=贷工方差额*所嘉得税税率，泛然后做记账渡凭证.铺霸借所得税贷些应交税金-帖-应交所得送税，借本年拨利润贷所得谷税（所得拐税虽然和利惑润有关，但谷并不是亏损释一定不交纳征所得税，主妹要是看调整侵后的应纳税朋所得额是否厅是正数，如乎果是正数就强要计算所得桐税，同时还崖要注意所得于税核算方法祖，采用应付帖税款法时，份所得税科目匪和应交税金浪科目金额是免相等的，采滩用纳税影响世法时，存在绵时间性差异凤时所得税科贡目和应交税衬金科目金额有是不相等的估）。惜4、最后根镜据总账的资棵产（货币资饱金，固定资长产，应收账悬款，应收票逮据，短期投吸资等）负债次（应付票据缠，应附账款打等）所有者晨权益（实收扫资料，资本铸公积，未分躬配利润，盈肺余公积）科青目的余额（桃是指总账科碗目上的最后饲一天上面所盐登记的数额袜）编制资产图负债表，根云据总账或科水目汇总表的欧损益类科目宫（如管胡劣理费用，主弯营业务成本伙，投资收益锦，主营业务盆附加等）的掌发生额（发结生额是指本议月的发生额傅）编制利润鸣表。（关于脸主营业务收舒入及应交税诱金,应该根贩据每一个月柳在国税所抄白税的数额来罗确定.因为剩税控机会打纪印一份表格过上面会有具凳体的数字）衰戚5、其余的瑞就是装订凭朵证,写报表故附注,分析要情况表之类徐努6、注意问游题：荐a、以上除旗编制记账凭榴证和登记明昏细账之外，步均在月末进部行。疾b、月末结惨现金，银行谅账，一定要坦账证相符，选账实相符。极每月月初根筐据银行对账溜单调银行账签余额调节表呀，注意分析曲未达款项。益月初报税时苗注意时间，储不要逾期报决税。另外，里当月开出的传发票当月入婶账。每月分欧析往来的账洒龄和金额，天包括：应收很，应付，其爬他应收。族饰三、报表问狱题：镰企业会计报沙表包括四个虾报表，除了茫资产负债表魂和利润表之议外还利润分末配表和现金产流量表。而仇利润分配表锯只需要在年曾末编制，因抱为只有在年辫末企业才会草对所盈利的凭利润进行分裤配。而现金容流量表只是别根据税务部辆门的要求而船进行编制，轨不同地区不狮同省要求不碍同。在四月爱年检时税务去部门会要求协对你提出要括求的。（管堆理，财务，恐营业，制造述等费用月末弹没有余额允，结帐方法黄采用表结法乌下，损益科疮目月末可留虏余额；制造角费用如果有赤余额，是属皆于在产品的受待分配费用企，在负债表狼上视同存货幕。)你要看土你在利润表怜有的东西，舒只要你的账悄上有你就结错转利润，这拾样不容易错构，利润表晋的本年利润塞要和资产表丑的相吻合。射膏细节补充：事香1、增值税轮，企业所得灰税在国税报惑（窑2002年首1月1日毒以后注册的绪企业才在国绩税办理；个吴人所得税和同其他税在地嚷税报参2、月末认姥证（进项税坝）；月初抄捷税（销项税垫）席3、以工资降为基数10倒0%，福利探费为14%萍，工会经费淡2%，职工父教育费2.起5%，（税咸法规定：建义立工会组织称的企业、事田业单位、社诞会团体，按宁每月全部职匙工工资总额雅的2%向工景会缴拨的经度费，凭工会莲组织开具的吗《工会经费笔拨缴款专用疗收据》在税枝前扣除。凡倘不能出具《底工会经费拨诉缴款专用收盟据》的，其严提取的职工图工会经费不幻得在企业所扔得税前扣除邀）。堤4、三险一蚕金：住房公床积金，养老锻保险金，医纱疗保险金，氏失业保险金满盈5、流通企脊业运输费，成装卸费，合吵理损耗，检闪验费均计入师营业费用，帜工业企业计趣入成本角最6、单位无晕工会组织的为,不能计提帜工会经费,轰更不必计提页后再调整。司所得税只须雕每季提一次浮就可,不需梅每月计提.道包7、现金一第般从“基本旁存款户”中缠提取，一般于规定结算帐唱户不能提取唤现金，如有亚特殊情况方并可。偿8、差旅费显的开支范围焰：交通费，竭住宿费，伙块食补助费，疮邮电费，行逐李运费，杂肚费拒9、出纳日摧记账保存2是5年字几个很有用油的分录：终鞭1、现金长禁款挥借：现金躺辆贷：待处理琴财产损溢叛预借：待处理督财产损溢撒雨贷：营业外吓收入（注：格无法查明原煮因）贞2、现金短涂款建借：待处理罢财产损溢访沙贷：现金浓况借：其他应爪收款——应线收现金短缺壮款（个人）励腹——应收保翁险赔偿款宵漆管理费用—欺—现金短缺岩（注：无法胁查明原因）尘见贷：待处理做财产损溢剪幼3、提取福咸利费盲借：生产成醉本得营业费用垃荒管理费用裕控贷：应付福到利费苦4、计提工未会经费协夕借：管理费钻用——工会袋经费筋贷：其他应徒付款——工誉会经费督邮5、计提职炕工教育经费测脱借：管理费为用——职工石教育费半形贷：其他应智付款——职泻工教育费泛歉6、支付工晃资毫借：应付工宁资背贷：现金钞茎应交税金—将—应交个人稿所得税夹梦其他应付款膨统其他应收款烂（代扣款项础）弦7、提取城给建税母借：主营业止务税金及附群加/其他业叔务支出棒龄贷：应交税心金——应交盾城建税滨肚8、计提教拦育费附加编币借：主营业娇务税金及附攀加朽贷：其他应烂交款——教蚁育费附加觉藏9、印花税报凑借：管理费窃用/待摊费寺用哗贷：应交税必金——印花嫩税润一个会计做累账的实际过姻程晕日ABC咬公司建账如名下（ABC慎公司是一间队由三名股东剑投资的有限阿公司,属于香商品流通的勉一般纳税人捆）萝等ABC倾公司从笋7月1日通开始筹建。宵1．持柜7月3日奏老板A代垫露钱4万元并奴亲自去购入丢一批固定资旗产（发票上董写ABC公音司个们负借：锄固定资产傲冻抄顷贷：其增他应付款—该—A分2．陈座7月6日壁老板A代垫勿钱1万元购萌入一批办公惹用品舞待纲借：息长期待摊费丛用娇俱常根贷：其吼他应付款—酸—A岗3．属7月8日赖ABC公司乒三名股东存平入50万入捆临时账户作突为注册资金浩秩哑借：史银行存款猎猜尊聚躁贷：实刺收资本――闹A1拨0钉锣传机铜事醋短——亭B2飘0然倡断匙弱紫其敏——隶C2慨0劈4品．捆7月9日坟老板A代垫嫌ABC公司猛注册费1万纤元逮构蜻借：桐长期待摊费汁用澡俯痕毛贷：其被他应付款—餐—A佳5掘．鹿8月1日挑领到公司营麻业执照。象6济．拘9月1日煎领到国税及乌地税的税务呆登记证并正昨式营业方同根据新剪的企业会计蓄制度，开办彼费于开始经速营时一次计氧入管理费用坊，但税法要姜求于企业开与始经营的次证月不少于五乱年内摊销公病司的开办费淋袖皇借：苗管理费用—词—开办费多千田贷：长滴期待摊费用密窄默7细．忠9月2日将，还款给股代东挤料株借：帝现金惊斤被贷撒：银行存款凭鄙坚虫借：姓其他应付款指——A某石桨逗贷：现金常邮8娇．裂9月5日棒，ABC公宾司向甲购入年商品一批，贫预付货款价添税合计11当.7万亦楚亿借：应付账慕款——甲式继雪用言贷：银勤行存款秤拉9折．评9月8日暮，收到甲公相司运来的商诸品并验收入虎库皇是匠借：库存窗商品敞格诸鞠练达应交税金—村—增值税（沟进项税额）沙锣吹桂项游贷：应锻付账款——询A鱼思1停0．影9月9日傻,向乙公司铁销售商品一致批,货已发采出,货款未洗收到柄拾鹊借：应收览账款——乙汪公司芝怕益辽贷：主银营业务收入耀内记屡停应爬交税金——腰增值税（销换项税额）园1箱1.月末结瓜转成本平恋携借：且主营业务成浊本舞秧榆恢贷：库存商柱品但觉1埋2．袍9月18日撑收到乙公司锐9月9日泰的欠款亩鸡预借：栗银行存款进宾丢呼口贷：纹应收账款—隶—乙公司婚1想3.肆9月21日促计提，本月惕工资寸狐宿借：求管理费用告竟命剩营业费用及羽蜓贷：椒应付职工薪捐酬律痛栽借：角应付职工薪斗酬——代扣驶个人所得税电爱穿浸贷：我应交税金熄——应交个灿人所得税链幻计提本续月福利费（贩直接按计税厦工资的14遇%计提,以穴免年底调账犁）捕饮寻借：损管理费用隶肆馋营猫业费用爆记健贷：应科付职工薪酬廊词冒计提工昂会经费及职专工教育经费膀（直接按计虹税工资的2钳%及1.5假%计提以免况年底调账）狸被问借树：管理费用廊——工会经保费纪划升视—棕—职工教育查经费士愧晨贷：其葡他应付款—否—工会经费胜驼中绩羽—楚—职工教育消经费纲1宅4.9月受31日银行珍划账交社保狸等费用系苹借睁：管理费用商——公司缴贯纳社保费艘投伐其他应诱收款——代讯垫员工应缴宣社保及住房检公积额框东贷：银行存聪款阔1咳5.9月揭31日发放雄本月工资时夫白搅借：现金族印敌贷：银眼行存款克陡借厅：应付职工袭薪酬避昨妥贷：现吵金较励突其材他应收款—盟—代垫员工贯应缴社保及张住房公积煤1终6.本月遍发生管理费完用砌茶借教：管理费用财洋咏滤贷：现被金窝霸计移算本月应交码增值税膜耀号窜借：应交税蝶金——应交产增值税（未偶交税金）洽这仔显贷：应梯交税金——薪未交增值税齐1唇7．计提城察建税、教育浓附加、防洪模费六遍甜犹借：主营业次务税金及附喝加效漏嫌斩贷统：应交税金唱——应交城绝市维护建设困税证贸底桥凤舌其他应交春款——教育根费附加突畅喜嘱权舞膜朵套—落—防洪费妈咸摘万1脚8.结转洽本年利润逐福借：主杰营业务收入图沃其疯他业务收入荒活营殖业外收入躬骑冬贷：菠本年利润寻昌借：本贱年利润程余食贷：主营业袖务成本棵饿北树书主营业务税贸金及附加框列昏其他业务成驼本累勾册营业外支出赔理甜财务吗费用是诱口镰管理费用围泽惰营业费用普1虹9．预缴企毕业所得税换蚊旅伪借：所得税挑饮香暮贷妥：应交税金贝——应交企萌业所得税杏敲追简借：本年奖利润昏凉果樱贷酒：所得税昏桑20.转援入未分配利租润醒偶俗借：本陶年利润赌紧抽贷：利润傅分配——未饥分配利润给厦21.提雄取法定盈余候公积浪掌借：椒利润分配—劝—未分配利腾润盾让贷：盈泛余公积——求法定盈余公型积棚启颈—罢—法定公积笔金锻鉴最终得出眉未分配利润挎，或盈余或溉亏损垦染22．AB也C本月分配汗利润号歌地柿借：利润饰分配——未谱分配利润们垫贷：应贞付利润——键A素兰挡林踢毙蒜良办——B甘罗骑派施画物汇耀——C侨想发放酷利润肆更送歇借：现金倍扎和记膨贷：银行伴存款选杨谅伐借：应付哑股利——A指恰带史响浑较谦磨——B伟辱熄勾损——C框壳策偿贷：现金萍渠射趁应交税灯金——应交笼个人所得税毫直下月10国月沟剥远10月11胸日侨，银行划扣室税金所命哑庭借：应交税植金——应交币个人所得税批疮化坛况裂蹈刷——应交宏企业所得税滨饥昌鸽勿霉热呜——应交锅城市建设维妖护税说烧金贩筋伪静肯——应交帆增值税（未决交增值税）续屈羽窝或其他应好交款——教侄育费附加匪豆疮策武哗残湖——落防洪费狼贷：银行存往款焰以下是一个柜会计实务的碑例子，为初该出道的新手桨提供参考。阁ＡＢＣ公司缩建账如下（沟ABC公司炮是一间由三侧名股东投资泻的轻,属于商品宁流通的一般寒纳税人）薯ABC公司饰从7月1日羡开始筹建。摘1．7月嘴3日老板A禽代垫钱4万饺元并亲自去寨购入一批固苏定资产（发好票上写ＡＢ捏Ｃ公司）衬借：固定资陕产拔贷：其他应还付款——A第资2．超7月6日森老板A代垫播钱1万元购劳入一批办公泳用品诸借：长期待毫摊费用珍贷：其他应毙付款——Ａ陶椒3．滨7月8日版ABC公司横三名股东存池入50万入每临时账户作懂为注册资金饥借：银行存协款

继50遍贷：实收资颗本――A酒10院鹊——B踩20足咬——C薯20剪4．．７月激９日老板Ａ向代垫ABC衣公司注册费津1万元芹借：长期待窜摊费用

议

1万韵贷：其茎他应付款—刚—Ａ爽5．８月１拆日领到公司触营业执照。北6．９月１忍日领到国税借及地税的税霸务登记证并父正式营业搞根据新的企柿业会计制度贵，开办费于星开始经营时鸦一次计入管复理费用，但宪税法要求于年企业开始经秋营的次月不缩少于五年内提摊销公司的叮开办费扇借：管理费螺用——开办片费今贷：长炒期待摊费用提摆7．好9月2日券，还款给股短东A惠借：现金包贷：银漏行存款骨借：其他应例付款——Ａ拖猎贷法：现金

凭眯8．节9月5日凑，ABC公灵司向甲购入瞎商品一批，闹预付货款价胁税合计11爸.7万虚借：应医付账款——肺甲璃贷：银行存至款

制9．饲9月8日与，收到甲公弃司运来的商略品并验收入奔库兵借：库浆存商品展拌歪应交税金—电—增值税（拥进项税额）隔筹贷：应付账闻款——Ａ

据课10．吹9月9日嚷,向乙公司让销售商品一话批,货已发能出,货款未歌收到.,杨借：应诊收账款——锐乙公司省贷：主营业既务收入

板俯应希交税金——乎增值税（销痒项税额）总１1.月末率结转成本押

借：主贱营业务成本滴抄贷：库宜存商品

跑珠12．逗9月18日巾收到乙公司贪9月9日主的欠款警

借：银触行存款朽贷：应收账迎款——乙公临司阔１3.晶9月21日倾计提，本月醋工资践借：管理费碌用深营业折费用遣贷：迅应付工资是借：应付工栏资——代扣滥个人所得税蛛括贷：按应交税金桐——应交个挖人所得税忠计提本月福宫利费（直接尊按计税工资调的14%计测提,以免年百底调账）阿借：管理费模用雨营业迎费用碎贷：他应付福利费总搅计提工会经男费及职工教姐育经费（直刘接按计税工速资的2%及哈1.5%计片提以免年底丛调账）伸借：管理费逆用——工会别经费递客——职絮工教育经费五贷：气其他应付款怪——工会经醒费齿央帽——职工教病育经费滥１４。9月霞31日银行肃划账交社保燃等费用久借：梨管理费用—得—公司缴纳执社保费左票其他应收款哪——代垫员鞭工应缴社保迎及住房公积概贷拢：银行存款任商１５。9月弯31日发放肯本月工资时母借：哑现金首贷烟：银行存款址借：茄应付工资改贷硬：现金首欣其他应收早款——代垫冈员工应缴社栋保及住房公料积桂１6。本月段发生管理费则用遵借：绪管理费用喷贷数：现金

关随计算族本月应交增葬值税脱

借：应混交税金——僵应交增值税破（未交税金危）复贷：块应交税金—谈—未交增值寒税哑17．计提浅城建税、教绳育附加、防惨洪费贞

借：主删营业务税金防及附加侍

贷：与应交税金—监—应交城市创维护建设税渴惹

其他应交察款——教育绝费附加炮留巷

——防酒洪费

刃思键１8。结转蛛本年利润岗借：独主营业务收胶入绢绞其他业务收魔入爪谋营业外收入嘉绑图财务费用援过贷：本年利都润机借：答本年利润杠膏贷：主营业梦务成本午周

主营业务叫税金及附加豪携其他业熟务成本剑越营业外塌支出拣吗财务费冠用风惧管理费烟用放左营业费赖用寇19．预缴忙企业所得税返

借：所奖得税升贷：应交税仔金——应交炕企业所得税辩

借：本柱年利润紫贷：所得税疫20。转入鲁未分配利润熊借：本风年利润吴贷盼：利润分配功——未分配犁利润吸21。提取昆法定盈余公持积蔽借：抄利润分配—丢—未分配利栗润湖肃贷：盈余公声积——法定没盈余公积熊超鹅——法定耕公积金励最终得出未藏分配利润，授或盈余或亏衡损博22．AB慨C本月分配牧利润按

借：利怠润分配——澡未分配利润愈贷：应付利济润——A衡要

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——应贯交增值税（仙未交增值税馒）取其他应交款工——教育费船附加究编

—毫—防洪费手贷：银行存创款握以上是一个搁简单的公司签运作流程，胶把一些重复浇的业务删除且。害会计每月做践帐流程会计每月做帐流程

每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。-K!c)L5L2m6_)Q

首先，了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。bbs.canet6O3`%a&b,D$p

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。:G"n*@5C.F&?

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。bbs.canet#^5E.K4{+s4C0L&y8U

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.bbs.canet1['b+o#P!S3H3[$q;b5p&}

借

所得税0z6m7V4H#Z"g9j.Z

贷

应交税金--应交所得税

借

本年利润

贷

所得税

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等），负债（应付票据，应附账款等），所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额），编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的数字。$c"M.O$q&U9R,|(b

5、装订凭证,填写报表附注,进行财务分析。

6、注意问题：3i$s,G3P.b

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。:s'q1@3f%I'Y:_!m+~

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。中国会计社区(G!X4V0B.c'p4G"l$Z

三、报表问题：bbs.canet-o3w+x:U.v3M

N7U

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。2~#e*A2c/M

细节补充：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6I)L"f"q(}:D!T3o6~1n)B+O

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）1P)M%Q

B!B1r3J0J

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。:J3}0q"D,B'J3y$F

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金中国会计社区*_!r:?)s,e!y(j

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本+@;u)v&p(?"r%h

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。

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7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

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几个很有用的分录：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。;|;t:b+j3n2e5i-Q

1、现金长款

借：现金中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区)L+a6O6C9Y1j0S+q1s)\

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。,Z6F"I:Y"^7I.o5w,`

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

中国会计社区6\8U%]/@9P

2、现金短款中国会计社区#e%k*J9R$?2{1n

借：待处理财产损溢)h6z;L/z,d.o&P4G&t

贷：现金

中国会计社区4J;R;s%T

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借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）"s;`%h2r:g3l.^

——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）

贷：待处理财产损溢3M:i*p(l7q0E4m0^

中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。$t"A6z/l,n!N7R&\

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用,D,M(l&U.g'|8`"D4h

管理费用:C0|3h0T8v2F

贷：应付福利费

4、计提工会经费bbs.canet"I(E%S6C3`"m

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借：管理费用——工会经费

贷：其他应付款——工会经费中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。+{#L(N/I8H

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5、计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区%r2V;w'O"z.\:B4U

贷：其他应付款——职工教育费#B3j6C-`6F

6、支付工资

借：应付工资'g!c#[/O1b(u#]#`)G4U

贷：现金

应交税金——应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。-g1w4\1N:r3r&G$K6T

7、计提城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出bbs.canet2F+l5A2q+C!P,M6P4K

贷：应交税金——应交城建税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。,K%n+Q(z)G!a

"S,Q#t*C+F!}4Z0X/P

8、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加-r5@&F)@$F4r9m8|+R(i

9、印花税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区.[:h(h(D*I4s

借：管理费用/待摊费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。;t"{;s

P4j

贷：应交税金——印花税会计分录大全第一章

货币资金及应收款项中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。"|2z#o:p/p6d$J)q1．现金9@.k&c:\1v

z/U/f(l⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金中国会计社区4q:u!n"i(n.d'J&g②报销时补回预定现金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。)~#K.u%n(h0`借：管理费用等!F1C"^%p.I$y贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款敢①库存现金大于账面值中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区:\4O9L2l*~5M借：现金8O2x"H%V2Z3_9o/H3l%V贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：bbs.canet/~+Q5k+v(H9H"@8~!F借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）bbs.canet1\#A:U8I9[,Y${#U4z6D!h②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢*l,R3W,z,j;v$H贷：现金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2P8E4K9\#M1N查明原因后作如下处理：中国会计社区&L.Z1_5|)I$[(n借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）bbs.canet-R#B/z*a2S/?%G#~#V.?其他应收款－应收保险赔款中国会计社区-]!o/K+S/h#o$~*H+F-m管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款bbs.canet:y)g#C$Y(T*p①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户3U

b0f9x#[#B$X借：其他货币资金－外埠存款中国会计社区&g$r2H#T

P(G-K1y1u!c贷：银行存款②用此专款购货$[0D9k5B/B%A&@0K借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区&Z;h'r"\:?.d4q)d③撤销采购专户借：银行存款/S"b!D5C)I

@-g!]%D

I1|贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失中国会计社区6w1j6}!f)d:r0h⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用7q&C$x3^3k8H/H,F4w9v贷：应收账款中国会计社区7G1D0w+b0N2Z②重新收回时中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区'^#@0|;i.f6~%V借：应收账款贷：管理费用5H7r+|#p!X'~0O借：银行存款bbs.canet5O&v5C*[9w4X9D贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。7s8d9g!}$~②发生坏账时借：坏账准备0N2`/i2H

X,?5h贷：应收账款中国会计社区9{#W,?6V1n-V③重新收回时借：应收账款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6T)S,l-^!Q贷：坏账准备借：银行存款-u(m4J

r7y+Q/G%@贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章

存货1材料（1）取得①发票与材料同时到bbs.canet$H*f"P-u9@(W;_借：原材料

应交税金－增（进）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。9a,D0r2_7r0X6Z8s贷：银行存款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区"M&b"M/E&p(L7b)u%{3X②发票先到借：在途物资（含运费）0[.{9y"P%Z!a应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。-b&z.U6b9q&i借：原材料中国会计社区(A+c4T,E5K

e'g贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4L,{(B4U&p（2）发出平时登记数量，月末结转1?1X.K!A,s)u6D(T借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资/\$i&X+h*\;Y4[借：委托加工物资中国会计社区5|7R-u/M-j)q9[6o+P'a!j贷：原材料中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区:L+q9I3R:K1S②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资中国会计社区1q:Q-]5G)S+g6_7K)l8N3@应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）bbs.canet:s9p3L6u(`$G+s-L④加工完成收回加工物资1Z6X!{1]-z&u0~5N*H借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）bbs.canet2s,m

q1U5g+q

Y贷：委托加工物资3.包装物中国会计社区2I)[:V*p$?%n;O（1）生产领用，构成产品组成部分中国会计社区8p*I0_6W1{(t8y"w&K;r*K借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借中国会计社区&i:j(|-m%X3Q%i6m4}8U①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）-H&N&{+I7r'{,R*Z3}/E营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。*P*u:P9H!C2E2H%A,e②收取押金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。)Z,{/O;]8}$j7S借：银行存款贷：其他应付款③收取租金中国会计社区#`0l2k6n+J$C0_借：银行存款贷：应交税金－增（销）8i#w+I0I5w'\*w+N$C

其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款0V!c'U&^1q-s%~$i(T3X⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金中国会计社区5Q/V2N$g6H;Y-@2Y借：其他应付款6h-].c"?'R5M5`

`

其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）

应交税金－应交消费税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区#J-b9^,C"k6F2N

其他业务收入（押金部分）'W1T4A%_

C5x7e⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料4C5l

R'N:l#Y7n贷：其他业务支出（出租）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。5J;H+h8f)V2u%p(X

营业费用（出借）中国会计社区*x+u

a#N(U+q/X⑤摊销（略）——一次、五五、分次bbs.canet(?(w%l!n9G1c8A:W4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查bbs.canet5x"C;h9B8A3J

I⑴盘盈1E3s9U.K0D5p,{①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。7o3J+p-~4h#y,`4h*t②报批转销9I+B%i$m4f(U*P6E/R借：待处理财产损溢中国会计社区"\.h5P&@%F0m0y2f5g9n贷：管理费用bbs.canet:J

s(J/J4J,]#s+m0C,k2m3D⑵盘亏或毁损#U.Q6f#n9d6s9z①确认中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2L+D*l)C+`1W借：待处理财产损溢中国会计社区.Y1x5j7Y2Y.x:Z0s$b贷：原材料

应交税金－增（转出）②报批转销中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区*g2H7l4y"n5r9S"Gi属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用中国会计社区;X!j,y5e

l贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区)_$E8_(x'M"y

其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢!`

n4`&w+o8Giii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）*i0j$s2l5G6g

[营业外支出－非常损失]中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区*@5p)P5q.C!}贷：待处理财产损溢bbs.canet;w,v'@+y1Y(@注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。%u,J7u.H/U%d)i8．存货的期末计价（略）+N/U!o9W4M${'f-~#g!e第三章

投投1．短期投资(i0f$k"v/R0U;\6V2U5a①购入中国会计社区$H4f'v.I$D借：短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款bbs.canet/R5U&T6L,U6Z&K其他货币资金)Q(j2v/y"V9z5i(O注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息5i8W'a$t"g#n②收到持有时期内的股利或利息中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。4o-c!a2D$i%}*r'e4p借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X中国会计社区!Y!]4y9I1I)H&w③转让、出售借：银行存款6e*l8y,N.a&C7s(e%B.V

短期投资跌价准备－股/债X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3e$n/z:A0S*z8r'a+?+p贷：短期投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]4^%I3k5^8K(m2长期股权投资投资中国会计社区8t"z'`:C*t!B（1）取得①以现金资产投资同上,l;I!K2v.a+t6F;Y4l'J②以非现金资产投资（见后）$U:w8R5r$w'E#g（2）成本法中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。:D8V,J;N$F7x)c%H*D①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入%`:n+z:n4C)u-Z贷：长期股权投资－企业中国会计社区%q$D%[1m8F(_2u

`II投资年度i属于投资前的3~#e

e7D3{-G3@1l借：应收股利－股利收入中国会计社区%R7V-a1o;m&v6i*^)Z0A贷：长期股权投资－企业中国会计社区1i,E;A$?:G0N/B.{ii属于投资后的中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区-W;k9p*s7v.M/O0F1v借：应收股利中国会计社区8@3y4g6^9D%g0Z2n:L贷：投资收益－股利收入bbs.canet1g2q/B/z3x.f;?0~5qIII投资年度以后（按公式计算）借：应收股利中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+W%X(\8{'D*\贷：投资收益－股利收入bbs.canet-{/v:L:{"V*U2Y3Y'J1d[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”bbs.canet0[.a"w#]

Q（3）权益法①初始投资或追加投资同上6r

n:X'W8}+q,e%F②股权投资差额的处理中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区(v(g/Z,_:F4l'r%P7W9Zi取得时确认中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2Y5A1]%w;t借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款

-[%]$@3V,O3w借：[长期股权投资–企业–股投差额]中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。

q&R*P6X/c贷：[长股权投资–企业–投资成本]中国会计社区

U$D/Z&C4E#M-H.Iii摊销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积－股权投资准备bbs.canet.U.`"v(Y.i0g+Z'`③被投资单位实现净损益的处理I净利润中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区"y!p)W"b(R"t:Ji被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–企业–损益调整*{0|&H*A-z"m5?贷：投资收益–股权投资收益-l0O/L6I0F8{ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业（实际数）bbs.canet!L.z2F(r-B&{7P

M9y贷：长股权投资–企业–损益调整bbs.canet6r&A6U)M'n!C'v4}II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整'e-l5F1v4?5e:?注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6~:`'z'{,J9]7E借：长期股权投资–企业–损益调整中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6h/|1r1R4K0W+u$d

（确认的损益－未减记的）-t0C4_+M3Q7Q7O贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。"~)u1Y,W,@3l借：长股权投资–企业–股权投资准备中国会计社区#J4x'C"O)O6i"a:q贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。8i)T(_7u#I*t①权益法转换为成本法%l'|7j"Q&j7\&BI转换时bbs.canet9R8v/b,n2h3K*X借：长期股权投资–企业贷：长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的1}#u#s+a2^借：应收股利贷：长期股权投资–企业中国会计社区.u;Y;G6y;{)D.f4`/@ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利,n)w9^5X%t

\带：投资收益中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0U

Q*Y;L2\(}

V4T-K-G$A-TIII对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资–企业中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$V*](f-~4P6?贷：投资收益中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。;s)e:h)k1A'X②成本法转换为权益法中国会计社区.L'U0N&^7I(n%l7u,x(d-ii采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资–企业–投资成本

200bbs.canet6E#a/]"S8j/h

–企业–股权投资差额

14_$c)B6o0D8P/j%K

–企业–损益调整

57w6A;m,n:W1[8m!\)@

–企业–股权投资准备

2中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。8f$@4U%H!Y!o贷：长期股权投资–企业（帐面余额）205中国会计社区){:f.H$V5{3s3q

利润分配-未分配利润（累计影响数）1中国会计社区"Y3H6j/n-i*s2Q+U

资本公积–股权投资准备

2)H

h1m'd3Q"P:y*s

K,p,Aii追加投资时借：长期股权投资–企业–投资成本

3026O1J.[&`3?"P*E贷：银行存款

302!I1b1z-|-M!b!Wiii再次计算股权投资差额bbs.canet)W#{7v4T;@7_成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长期股权投资–企业–股投差额2中国会计社区;K

}(t+w#v.w-c/\2O7j贷：长股权投资–企业–投资成本

2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”*Z9X%b#v6O借：长期股权投资–企业–投资成本

7贷：长期股权投资–企业–损益调整

5bbs.canet/P&a%D"\(l3`%D&C&^/q

–企业–股权投资准备

2成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2bbs.canet(k3h(c.Y$]8M/X:X8n注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8\1a%X'W*P,g;U!o/m5F

civ以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备#s

V9j8Z.[/Z&b投资收益bbs.canet

m6`&w6E&m7S.x4?.F贷：短期投资中国会计社区8y7j5C,~

n7N.J6^（6）长期股权投资的处置①损益的确认借：银行存款bbs.canet"g;m+b

A*t9N%O

长期股权投资减值准备中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。9@7R)e+@:q:}&q3n/W)X&p,l贷：长期股权投资[投资收益–股权出售收益/损失]应收股利（尚未领取的现金股利或利润）中国会计社区+o+|-l&|8Y9O②资本公积准备项目的处理4x+O$@*x.P1X5x借：资本公积–股权投资准备贷：资本公积–其他资本公积中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。'U&S*_$z&J"D-c)C2_注：转增资本时中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6l5O6l%v8?!Q8z借：资本公积–其他资本公积bbs.canet'p%]#f!M0o;d#f:M贷：实收资本/股本③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额3．投资的期末计价（略）.w&J;e+~0j&f6C4．委托贷款①发放贷款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区*X;E"d8n6|

O借：委托贷款－本金贷：银行存款(`2x2|,_'~%y5T

r②按期计提利息3c.d;W7w.i,x7H!F借：委托贷款－利息贷：投资收益－委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。#R$f

F$p+J9R7?2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。-B3F%p/b2d*b;K&}③期末计价（略）5d

f$U1~0`4K;M3z&r'x中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。

f"x)Y+u!@$q6`(C!c第四章

固定资产⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区,l%?#A5o-B

p①购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6m&a)h:x-j:g5D;d;Q6r贷：银行存款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$G-R)_/\!KII购入需安装的固定资产$h(`!o!z"z1O+I

ni购入bbs.canet6g/p.L4D/~*W$B4c借：在建工程#x&P9_2p4I贷：银行存款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。&H.I0Z7e$?#f8}ii领用安装材料、支付工资借：在建工程/x3r(f3u2R+V.d贷：原材料应交税金－增–进转出应付工资中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。-[.`:p1])z+X3@&a7Yiii交付使用bbs.canet-P+m+|;g)^8X借：固定资产贷：在建工程中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。5v

I'U"d,I1e)L2@7o$]+H;M②投资者投入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区*]$a'Z6g)G4J借：固定资产(投资双方确认价)中国会计社区.V,C4X2L$q贷：实收资本③接受捐赠借：固定资产（单据金额＋税费）贷：银行存款（支付的相关税费）bbs.canet;k

]-k6L*i9~资本公积－接受捐赠非现金资产准备中国会计社区+B5t;B']"G3a递延税款（单据金额×33％）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。④经营租入（见后）⑤融资租入（见后）0x3n,W*v7`&A+[*P-D&@⑥自行建造bbs.canet$G(I/N-t7U

Z*`I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款(G(|/R&r5I%|/m3Iii领用工程物资中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。0T8Y-u!b+s

O2L&t借：在建工程bbs.canet/o%v*T1A7i/^)E贷：工程物资iii领用本企业产品1Q(c0c:x'I,T.S%A借：在建工程－自营工程贷：库存商品)N2a7g2A5Q(C2R3g应交税金－增（销）iv领用安装材料+](v2c,e9j)Z借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费中国会计社区%]-k7d:x;?'avi辅助生产车间提供的劳务支出bbs.canet%C0k:f/?8o8V9M借：在建工程贷：生产成本－辅助生产成本中国会计社区!T,i7C.L%kvii工程借款利息支出（见借款费用）&O-~/b/g.|8]:oviii交付使用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区:N-{7u;U9U%o借：固定资产$p6H*^'h1O(k%k(n贷：在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金－增（进）中国会计社区1k"}3L6P-?;m:d6Z*?1o贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。"G.c1w9?#C2J7CII出包工程6W*M*{0`

Y!q7Ti预付、补付工程款5Z&v3v1U5T.e借：在建工程中国会计社区%A/{$d8Z%G"K'Y:j贷：银行存款bbs.canet#B:q8I%N

i/\*X&F'b.Q/~$|ii交付使用借：固定资产贷：在建工程(f)H)a3t,["z2W⑦无偿调入$Q0k%]%B$K;g借：固定资产贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值）bbs.canet2?&m+b,Z%H:o3n:L6M

银行存款（相关费用）2．减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算①投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）中国会计社区+^'@)l*|#i;W)[

银行存款/应交税金（相关税费）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5i;I;l9^7m5G:{$v;A②捐赠转出中国会计社区#u&o)f&Q&]%_

v"S借：营业外支出－捐赠支出

bbs.canet7~

[0z&F'K3T3D%y;o8W贷：固定资产清理（该科目余额）③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积－无偿调出固定资产

贷：固定资产清理中国会计社区5t;N1J$Y5k!S9Q&e⑤出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区'u1x7_)L,V8K&m9o累计折旧.[&d8C9H8v9k"\固定资产减值准备贷：固定资产（原值）bbs.canet3z"i'j2x.D'Tii支付清理费用借：固定资产清理5y:u'S

u'a/{:e!q贷：银行存款iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。*P0b#w

T%`/_0b借：银行存款/原材料/其他应收款)h$F)p(f1h&a7U贷：固定资产清理中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。'T-q(X;v!k!D/riv出售后应缴纳的营业税中国会计社区"W6t!v0C)U

?-D.K%W借：固定资产清理贷：应交税金–应交营业税（售价×5％）中国会计社区1?9g/w1b

n*^8l)Yv结转净损失（或净收益）借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）营业外支出–非常损失（非正常原因）bbs.canet%w#W9Y'_5i4z长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理中国会计社区'h4d0p"Y+|4D(g3．固定资产折旧i计提折旧借：管理费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。*c+[!R+R3p

x(R制造费用中国会计社区5e#D#{;r#v%j'h1W+z其他业务支出（经营租赁）

?9w8u6k,m:f#h:V贷：累计折旧;|

V-@/~:Mii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧贷：固定资产中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。,})g

a4C.|2_'G6\注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折