会计账簿的审查技巧

第页会计账簿的审查技巧通过会计账面资料查账，是指通过会计人员提供的会计凭证、账本、会计报表等资料来检查企业经济业务记录的真实性、准确性和完整性，检查的常用方法有审阅法、核对法、数据复核法。

1.审阅法。审阅法是指在查账时通过检察和阅览会计账面资料来查证记录的资料与实际发生的经济活动是否一致的一种查账方法。比如，检察记账凭证与原始凭证的内容是否相符，会计报表的编制是否与账簿上相关的数据一致等。

采纳审阅法时，查账过程可依据企业的状况具体采纳不同的方法。

(1)依据账务处理顺序可选用的查账方法。

a.顺查法。顺查法按整个账务流程逐步查账、各个环节攻破，其查账步骤如下列图所示。

b.逆查法。逆查法是指按整个账务流程的逆向顺序查账的方法，其查账步骤如下列图所示。

(2)依据查账范围可选用的查账方法。

a.详查法。详查法是指对查账期内的原始凭证、记账凭证、会计账簿、报表等会计资料进行较为全面查账的一种方法。

b.抽检法。查账人员在执行查账程序时，从被查对象总体中，按照一定的方法对查账期内的某些业务或某一部分会计资料进行检查的方法，具体可分为推断抽检法和统计抽检法。

推断抽检法是指查账人员依据自己的经验有选择地进行查账的一种方法。统计抽检法是运用概率论原理，遵循随机原则来确定样本量，对样本结果进行评估，并推断总体特征的一种方法。

2.核对法。核对法是指将两种或两种以上的会计资料的相关记录进行核对或者交叉核对，或是将会计资料上的记录与相应的实物进行核对，以验证它们是否相符的一种查账方法。

采纳核对法查账时，主要核对的内容有以下几方面，如下所示：原始凭证(证证核对)记账凭证；明细账(账账核对)总分类账；会计账簿(账证核对)会计凭证；会计账簿(账表核对)会计报表；资产负债表、利润表(表表核对)现金流量表；会计账簿(账实核对)库存实物；银行存款日记账(账单核对)银行对账单。

3.数据复核法。数据复核法是指对查账的相关数据进行验算或重新计算以确定计算正确与否的一种查账方法。

(1)通过对客观事实进行调查。客观事实查账的方法

(2)通过对经济活动进行分析。对经济活动进行分析是指利用相关的会计资料，对查账期内的经济活动和经济效益进行比较、分析，从中发现问题并查明原因，达到改善经营〔管理〕、提升企业经济效益的一种方法。

2会计账簿的登记方法

1、现金日记账和银行存款日记账的登记

依据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，依据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记现金日记账和银行存款日记账。

(1)现金日记账由出纳人员依据库存现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是依据库存现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记;贷方是依据库存现金的付款凭证登记。

(2)银行存款日记账由出纳人员依据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，其中：借方是依据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证登记;贷方是依据银行存款的付款凭证登记。

例如：某企业必须要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2000元，便依据现金支票存根联来填记账凭证：借记库存现金2000，贷记银行存款2000。见下列图的记账凭证：然后依据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

2、总分类账的登记

总分类账的登记方法取决于账务处理程序，账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序;由于账务处理程序的不同从而总分类账的登记可以依据记账凭证直接登记，也可依据汇总记账凭证登记，还可依据科目汇总表登记。

3、明细分类账的登记

明细分类账可逐日逐笔登记有固定资产、债权债务等明细账。可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品手法明细账以及收入、费用明细账。

企业日常依据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。

3会计账簿改换的技巧

1、订本式账簿

订本式账簿，简称订本账，是指单位在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。这种账簿的账页固定，既可以防止散失，又可以防止抽换，较为安全;同时，订本账在同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工，因而该类账簿的使用欠灵活。

订本账一般适用于具有统驭性、重要性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账等账簿的登记。这类账簿一般一年改换一次，不得跨年度使用。同时，由于该类账簿账页固定，不能增减，账页多余时，会造成浪费。必须要注意的是，订本账账页不够时，记账人员应在保管好已经用完的账簿的同时，及时改换账簿，以免影响账簿的连续性登记。年终改换账簿时，会计人员要把尚未用完账页的订本账，连同已经改换的账簿一并作为会计档案送交主管总账会计集中统一保管。

2、活页式账簿

活页式账簿，简称活页账，是指单位将账页装在账夹内，用鞋带或螺丝固定，便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页页码，在使用过程中，记账人员将各张账页置放在活页账夹内，并拴扎成册。与订本账相比，采纳这类账簿，可以依据必须要增减账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。但是，这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，在采纳这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并定期装订成册。

活页式账簿一般适应于明细分类账的登记。年度终了，会计人员应依据必须要对活页账进行改换。

损益类账簿，包括各种期间费用明细账、收入明细账等账簿，原则上一年改换一次，不必跨年使用;关于部分财产物资明细账簿，记录财产物资品种少、规格单一，应在每年年终按规定办理结账手续后，改换、启用新账簿，将其余额结转记入新账簿中;关于所记财产物资品种、规格繁多的材料明细账簿，债权债务单位较多的往来账簿，如果改换新账，重抄一遍的工作量大，容易改变所记内容的原貌，所以，这类账簿可以跨年度使用。

3、卡片式账簿

卡片式账簿，简称卡片账，是指由某些专门格式的、分散的硬纸卡片作为账页组成的账簿。卡片账通常放置于专设的卡片箱中，数量可依据经济业务的必须要随时增添，如固定资产卡片账、周转材料卡片账等。单位使用时应将卡片账页连续编号;登记完毕时，应将卡片账页穿孔固定保管。该类账簿，使用灵活方便，但账页容易散失和被抽换。因此，单位使用时，应在卡片账页上连续编号，以确保安全。

卡片式账簿一般适应于记录的内容具体具体，账页必须要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账。卡片账簿可以跨年度连续使用而无必须改换账页，也便于分类汇总和依据管理的必须要转移卡片。卡片账页应在所记财产报废清理后或办理完转让手续时抽出，作为会计档案另行保管，保管时间不低于5年。

执行会计电算化的单位，应当储存打印出的纸质会计账簿。具备采纳磁性介质储存会计账簿条件的，应备份后将储存在磁性介质上的会计账簿数据连同纸质会计账簿一并保管，无必须改换会计账簿。

4会计往来账对账技巧

会计中的往来账就是公司与供应商和客户之间的贸易往来,记录公司应付供应商多少款,应收客户多少款的账目。〔财务〕人员掌握对账技巧