建设工程项目竣工决算审计案例精讲图表丰富

工程项目竣工决算审计案例目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查一、概述竣工决算审计是唯一进入到建设程序中的一项程序性的工作。

特殊性一、概述在项目已经竣工投产，建设单位已经完成项目的竣工决算，并进行了初步的竣工验收以后，在进行正式的竣工验收前。在建设程序中位置一、概述有关法规和制度有强制性的规定，不经审计不得进行竣工验收。审计报告是竣工验收的重要依据性文件。强制性目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查二、审计主要内容●审查建设程序的履行情况●核准、核实建设投资●盘点交付使用资产●评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查●审查竣工决算审计条件的具备情况●布置审计的有关工作●明确应提供的审计资料●落实并明确审计条件具备的时限●提出竣工决算实施的有关意见1、内容

竣工决算审计前应完成的建设程序竣工决算审计应提供的审计资料【资料】

2、方法三、竣工决算的审前调查两条途径

某工程竣工决算审前调查的有关内容“根据建设程序，工程竣工决算审计是在工程竣工并投入运行、完成竣工决算和进行工程预验收后，在正式竣工验收前必须进行的一项重要工作。据此，本次调查是按进行竣工决算审计必须履行完成的建设程序，以及必须提供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的主要工作和不具备条件的审计资料，要求建设单位逐项制定出完成的时间计划，并作出保证按计划完成的承诺。审计调查时，未完成的主要工作及其建设单位承诺的完成时间如下表：三、竣工决算的审前调查【资料】

三、竣工决算的审前调查【资料】

对于审计调查时，根据建设项目竣工决算审计要求列出的竣工决算报表等全部22项审计资料，建设单位均承诺在7月底前收集、整理完成，并随时可向审计完整地提供。”三、竣工决算的审前调查【资料】

集竣工决算审计的主要内容审计开始提供给审计组审计抽查核实表中填报内容【表格式样】

三、竣工决算的审前调查【资料】

布置五张表格建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。三、竣工决算的审前调查【资料】

工程建设其它费用概算执行情况(附表二)三、竣工决算的审前调查【资料】

三、竣工决算的审前调查【资料】

建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三）注：表中“一”填列单项工程名称，以概算所列单元为准；“1”填列单位工程名称，以概算所列的单位工程为准；“⑴”填列合同工程名称和结算工程名称三、竣工决算的审前调查【资料】

建设项目收入统计表（附表四）三、竣工决算的审前调查【资料】

注1、报废工程变卖收入包括工程拆除物的变卖收入；已列入工程成本，后因各种原因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。2、工程罚没收入包括建设单位对设计、施工、监理、物资供应等单位因工期、质量、安全等原因的罚款收入；对有关单位竣工资料、结算迟报及结算核减率超标等原因的罚款收入。。

3、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等三、竣工决算的审前调查【资料】

建设项目隶备用物资禽、工程剩润余物资统编计表（附书表五）三、竣工决算的审前调查【资料】

目录二、审计主锁要内容四、目前露竣工决算斯审计需要规范和解椒决的几个促问题一、概述三、竣工决泛算的审沫前调查四、目喂前竣工炸决算审公计需要扇规范和恰解决的堪几个问贺题●工程结算谅100%卫审计●审计内酷容面面吵俱到●为了查问抗题而审计●审计时唯间很长（一）审计效率问题问题●审计资源枣有限，竣岩工决算审祸计层不能覆盖派到全部建跪设项目●造成建寨设单位府的反感●延缓建炼设进程（一）审计效率问题影响●工程结算禽审计宜抽惯样，比例滨不宜过高●审计内狮容以核缓定投资值、盘点舅资产为谢主，在序其中发裁现问题●对工程竣长工决算审戏计应尽量削100%侍覆盖，以芳提高工程伴结算审计弃的总量●审计内容心设计成表淋格的形式睬，事先要掩求建设管般理单位填墙报●审计时糕间不宜握过长（一）审计效率问题对策●工程质挖量审计嚷应以质呜检部门色评定的盛质量等预级和认受定的质膊量事故组等级为利准●原规范氏中的投粱资效益袖评价不攻符合目赴前的实酒际，可贡以建设炊效果评菊价代替●审计条件丈不具备时系尽量不要拔开始审计（二）可操作性问题1、报散告格式应化的优诞点●完成投资撒的结论性积文件，便畅于有关单佛位和部门袍使用●竣工验收准的重要依厨据性文件夹，便于竣妥工验收时弊使用●简洁、明选了、直观艳，标准化塞的需要●保证报告探内容的完太整性（三）审计报告的格式化问题（1）湖基本情宅况主要内洗容工程概况颈、建设单烦位、主要话施工单位钢、计划投告资、投资晒主体、投欣资来源、直建设程序参的履行情忙况、审计增的主要内踩容、投资盟的审计调固整明细要求简洁明了消，包涵的斩信息量大（三）审计报告的格式化问题化肥扩色建工程甩是在原午建化肥年厂已征雀空地上床建设的烛，占地跌24.铺8×1胳04m2，设计消生产能豆力为2秆0×1功04吨/年合成氨和来34×1层04吨/年尿弊素。工程竭由合成氨脱、尿素两绑套主要装臭置和水处建理、空分更、循环水闸、主配电柿等公用配被套工程组说成，分为袜7个设计届单元。合示成氨、尿盖素装置的逃专利及核诊心设备由堪国外引进举。原批准芦的概算总拜投资为1旧43,5垂22.7菊2万元。呢工程由A沟油田分公怎司进行建域设。工程甚施工主要命由甲建设蹄公司和乙旗建设公司姨承担。目母前，投资握主体拨到搬A油田分仅公司的建惠设资金是听130,迈724万酷元，A油惰田分公司慨拨给项目龙的建设资胖金为11被0,28贸1.42毁万元。工很程主要建肚设程序履奖行情况如然下：一、基本情况推荐格须式样本一、基本情况按照工程许竣工决算蜜审计规范维的规定，映审计在可嘉进行的范泛围内，对夹建设项目匪的投资及与概算执行盈情况、建供设成本、蓝收入及项愤目结余资烤金、交付爹使用资产未、竣工决势算报表、丸建设程序休执行情况央及投资效果果等内容锦进行了抽燥查审计。发审计后，陡报审投资湾由119遣,897所.84万兆元，调整坚到116云,879肾.93万叼元，审减悬3,01惯7.91制万元。其持中抽查建百安工程费岭12,6耕96.8垂4万元，覆审减22者1.33焦万元，工卷程结算审肾减率为1啦.74%侍。各项工诵程费用审器计情况如冈下：一、基本情况一、基本情况（2）投滥资完成及锻概算执行弄情况结主丛要内容●总投资及岸各分项投律资的节超肯额（列表芝说明）●投资节超捐的原因分余析●建设资走金的到避位和占便用情况●审计时镇未结算族投资的足金额及爸明细【推荐的孩格式】经审计，沙初步认定浩完成投资辈116,畏879.章93万元皮，与概算布投资14喊3,52执2.72鸣万元相比扰，节余约仪26,6训42.7弊9万元。概截止审计痒时，建设跟资金已发赌生103压,639往.73万亏元，按本类次审计初您步认定的杆投资金额浑，还须发眉生13,缓240.走20万元养。各项投五资实际支瓣出与概算冬金额对照谱如下：二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况显然，工第程的投资办节余主要轮是由设备圈购置费、限建安工程僵费、贷款盯利息和工奋程造价调剂整预备费拿等工程费喜用形成的剃。根据审窄计调查与渐分析判断唉，认为投弄资节余主酷要原因有剩：一是工峰程项目管燥理处强化倡工程建设勺管理，对季工程项目山施工及主浅要设备的篇采购均采宿用了招投乌标制，并当充分发挥愚工程监理龟专业化的扰优势，注黄重对主要命装置施工剩方案技术爽经济的论桥证，优化嫂施工方案急，有效地壳降低了施天工成本和饺设备购置路费；二、投资完成及概算执行情况二是概曾算中的玩建设期味贷款利皮息是按日全部投剪资从银级行贷款迁计算的勿，而实慈际上，皂工程投飞资全部扎为投资酷主体拨争入，只捡按规定裂计算了舞部分利贱息，因霜此，建语设期贷他款利息挨有所节懒余；三卷是工程祸初设概牛算的编产制期在善96—新97年征，当时炼物价水串平较高佳，而在达工程设辈备、材散料的主棚要采购所期，物叶价水平删有所回独落，特月别在当盒时国内言主要设端备生产葡厂家的键经营状舞况正处炼于低糜抛期，其拔产品的认报价自未然较低战。二、投资完成及概算执行情况因此，在肥建设过程幸中不仅概饲算中的全膜部工程造指价预备费牙没有发生面，而且主疏要设备的帆采购价格烤也普遍低行于概算价层。当然，缓在项目建为设过程中唱，由于项盐目管理处歪人员超编忧，生产工御人在项目焰开工前2战年就开始戚进厂，以多及装置试率生产时间蛮较长等原跌因，致使释建设单位蚁管理费、伙联合试运房诚转费等部渐分工程费况用超过概获算金额，侨加大了其崭它费用在抢工程投资杰中的比重弟。二、投资完成及概算执行情况到审计时捡，建设项滑目资金由蛮A油田分仔公司拨到元位的共1扑10,2推81.4闯2万元，掩建设项目怖资金占用滥116,滚879.策93万元苗，少拨资造金6,5严98.5镜1万元，详限见下表既：二、投资完成及概算执行情况需要说登明的是种，在审骄计时仍刮有部分较工程结王算和装著置的易钞损备品鼓备件，免以及工稿程仍需肤支出的浊费用没茎有结算膜，审计响已根据下项目管柔理处提杰供的预套进项目滑明细和尘A油田调分公司属计划投锹资批复茫文件，绳进行了弦审计分如析和估蚊计，并椅已列入栽完成投锹资中。略预进的做项目及品其投资搜金额如蝴下：二、投资完成及概算执行情况（3）久审计主流要发现问题揭示夹必须有理经有据，并滥要有必要怕的说明。【例子岗】项目管理返机构人员仁超编，建睛设单位管护理费等支乓出超过概闪算金额。按照工泳程项目暗管理处筹199温6年申脚报甲级惩项目管灯理机构帐的有关边文件，添项目管奥理机构止的编制馆为7个分科室，沸共47馅人。而捉实际上段，在项姓目建设衫的19茧96—膏200搏2年中安，项目框管理机弱构的平战均人数敬为73研人，超融过定编野人数2浅6人。架同时，定项目生携产工人自也在工瞧程开工胀前两年艰就开始序陆续提并前进厂年，进一屈步增大蓝了项目时的开支避。经审超计，项帅目中与埋人员有颈关的投材资支出躁达3,恩269趁.15举万元，胃占建设夫单位管检理费和财提前进斗厂费的尚54.沫15%裂。

【例子】

问题:按规定桨，建设怕单位管孕理费是突一项待虽摊投资却，它不德直接形晋成资产犹，其发锣生额占复全部完批成投资傲的比重么，会直东接影响坊工程项给目实体蹦的投资旱效益。丽因此，归工程项妙目中人商力资源鼓使用的途不甚合给理，增副大了工栏程投资表，影响沫了工程匙的投资屋效益。

【例子】

问题:（4）备审计处庆理意见第和建议●审计处理晶意见要实杀事求是，凑从实际出僵发，不提解过分或做村不到的意悼见●审计建议泉要有层次消，科学而琴切实可行（5）棉审计评持价及结兼论●内容以总迫结项目管屡理的特点办和经验为症主，平常垫的做法不盯写●要作出是俯否可以进首行竣工验贱收的审计诊结论●建设效姥果的评况价可在轧该部分熟写●有理有据邪，实事求裤是●注意审守计的谨再慎性职欲业特点娃，不用卫宣传性骨的言辞【例子】审计认为酬，在石化散厂化肥扩窝建工程建喝设过程中垮，A油田最分公司项辛目管理处桃能严格履馋行建设项子目规定程蛙序，保证弓了工程项待目各类审柳批手续、栽资料的完挺整齐全，欺及建设活例动的合规通、合法。妹在项目实甘施阶段，臂工程全面姻实行了内钱部法人制洒、招投标老制、工程茎监理制，移严格按规春定程序和姥权限行事葱，对建设芽投资做到雕精打细算雾，严格把悦关，有力搞地保证了隶投资、进横度、质量非三大控制址目标的实余现：建设姨投资比概炉算节余2按亿多元；门工程从1亡999年统9月全面丧开工，到挡2001通年8月全培面竣工，茅施工只用伸了近2年玩时间，比绍计划提前歇2个月，志并于20两01年1龟1月，打拔通全部流厚程，产出珠合格尿素回和合成氨条，实现了医一次试车逝成功的目午标；五、审计僚评价及结卵论工程质量笛经质量监拍督站检查叹评定，9萍0个单位智工程、7道个单项工扮程合格率钩为100坛%，优良再率为89弓.9%，渗建设项目汽工程质量闹达到设计涂标准和质项量预控目鹊标。但是堵，A油田庭分公司在垒项目试车宏成功后的折试生产期符，由于多驾方面原因丹，装置运乐行不甚平猛稳，多次界停车处理垃运行中出歉现的问题粮，造成联算合试运转微费超过概闷算达3,怀969.筒08万元只，增大了焦投资支出啦。另外，案由于在项忌目建设期计间人力资做源使用效当率不高，坐加上因项害目审批等脖原因，建拉设周期较堪长，使建备设单位管混理费支出凤超过概算千2,85甩9.08