建设项目投资审计开展及投资审计信息和专报写作技巧和方法

投资审计如何落实全省审计工作会议精神一、全省审计工作会议主要精神解读二、投资审计绩效的标准三、投资审计发挥作用的途径和手段四、站在新起点上，投资审计如何进一步创新五、充分发挥投资审计作用应提供的保障一、全省审计工作会议主要精神解读1、李强省长讲话的主要精神强化三方面的功能：强化揭露问题、防范风险的功能；强化服务、助推转型的功能；强制公权、反腐倡廉的功能。更好地发挥五方面的作用：对公共资金守护者的作用；对提高经济质量效益的“助推器”作用；对公权运行的“紧箍咒”作用；对民生投入的“捍卫者”作用；更好地发挥对反腐倡廉的“利剑”作用。对公共资金守护者的作用；解决好政府收入不在“预算笼子”里、解决好政府资产不在“账本笼子”里、解决好政府支出不在“科目笼子”里、解决好政府债务不在“安全笼子”里的问题。对公权运行的“紧箍咒”作用：用“清单制度”规范审计对象的相关权力、用“经济责任审计制度”规范领导干部权力。对审计部门自身建设提出了三方面的要求：提高执行力、提高战斗力、提高审计工作利用信息化水平。2014年全省投资总额2.2万亿，“411”重大项目投资6400亿，省重点项目投资2900亿。对投资审计的要求：要全覆盖，把所有政府性投资项目纳入审计范围，要实行有重点、有成效的全覆盖，对“411”重大项目全面进行审计。要关口前移，尽量摆脱“秋后算账”的传统审计模式，进一步加强跟踪审计，审计监督关口和时间都要前移。要健全制度，抓紧修订我省国家建设项目审计办法，已列为今年省政府规章一类项目。要高度重视BT、BOT等融资项目建设这类新问题，严格落实公开招标制度，加强项目造价控制和质量安全监管。2、徐厅长讲话的主要精神：总体要求：围绕反腐、改革、发展，推进审计监督全覆盖，促进更好财、用好权、尽好职责，为实现省委提出的“干好一三五、实现四翻番”提供审计支持。树立四方面的理念：项目是审计的“牛鼻子”、质量是审计工作生命线、创新是审计工作推动力、廉洁是审计干部“护身符”。审计绩效的标准：以能否获得党委政府领导有分量的批示（或党委政府根据审计报告出台相关政策规定，以及人大、政协对审计披露的某一问题进行专项调查、审议的）和是否符合署优项目要求为检验标准。审计现场管理上着重抓好三个不放过：审计方案确定的重大事项没查清不放过、审计发现的重大问题线索不放过、外部来源线索反映的重要问题不放过，切实解决实施不到位、深度不足的“最后一公理”现象。二、投资审计绩效的标准增收节支、减少损失浪费查处重大违法违纪问题，经移送得到相关刑事、党纪政纪处分、组织处理的或查实的问题得到较好整改完善投资领域相关体制、机制、政策、制度等构建投资领域相关监管部门合力监管、运转协调、问责顺畅的监管机制，投资领域的市场秩序得到规范培育一支精干的投资审计队伍、投资审计质量风险、廉政风险得到很好控制三、投资审计发挥作用的途径和手段1、投资审计发挥对公共资金守护者作用的途径和手段。（1）通过投资价款结算审计或对价款结算审计的再监督；我省投资价款结算审计典型的有以下模式：宁波模式、上虞模式、北仑模式、杭州模式、省厅模式。

价款结算是工程实施的末端，施工企业的利益最后通过价款结算环节才能实现。在价款结算过程中，工程变更、变更材料的价格、工程合同是否符合招投标精神、招标代理单位编制的工程量清单质量、施工企业不平衡报价、虚报冒领、多报工程量、甲供材料的结算等都能得到揭示和反映。政府审计参与价款结算与业主自行委托相比，更具独立性、客观性，能加大审计力度，发现重大违纪违规问题线索。审计部门本身直接与施工企业讨价还价，又有很大的自由裁量权，审计部门要时时接受廉政风险的考验，有很大的廉政风险。（2）通过投资项目跟踪审计设计的审核工程标底预算审核合同签订的审核工程变更的审计（3）通过推动建立政府性投资项目竣工决算审计、资产交付制度，解决政府性资产不在一个科目核算的问题，为政府编制政府资产负债表打下基础；（4）通过促进政府BT项目统一管理、核算，解决政府债务不在安全笼子里的问题。据公布的债务统计，全国三类BT债务分别为12126亿元、465亿元、2152亿元；浙江三类BT债务分别为290亿元、66亿元、176亿元。由于BT项目信息散落在各个部门手上，没有统一的项目管理，存在统计难度，因而BT项目实际规模要比统计数据大。2、投资审计发挥对提高经济质量效益“助推器”作用的途径和手段。（1）通过专项审计调查及投资审计成果的分析提练，推进投资领域相关机制、机制、政策、制度的完善投资体制：投资审批制度投资政策：BT、BOT投资制度：代建制、招投标、招标代理制、专家评标制、合同制、监理制度、工程变更制；（2）通过工程项目的质量审计工程质量审计的切入点：业主单位项目质量控制制度建立健全及执行情况主要原材料的质量及是否存在偷工减料是否存在层层转包、工程重要环节转分包后具体实施施工的企业资质情况一些隐蔽工程及重要环节是否按施工图实施监理履职是否到位。3、投资审计发挥对权力运行“紧箍咒”作用的途径和手段。（1）厘清投资领域的权力清单、职责清单、责任清单，促使相关责任主体更谨慎用权、更认真履职。政府投资监督的对象包括：22个与投资相关的政府监管部门、业主单位、施工企业、供货单位及八类中介机构、被征用土地的相关单位及个人与投资相关的22个政府职能部门的权力清单：政府22个职能部门的权力由相关的法律、法规授予，对政府职能部门而言，权力等同于责任。与投资相关政府22个职能部门的职权：行政许可、非行政许可审批、行政强制、行政处罚、行政征收、行政给付、行政裁决、行政确认、行政奖励和其他行政权力等10大类。业主管理的职权、权利、责任清单：政府性投资项目业主单位有双重身份：一般民事主体、使用政府性资金的单位。对一般民事主体而言，包括权利与责任二方面，权利与责任要对等；政府性投资项目业主单位作为一般民事主体的权利清单：要求施工企业、供货单位及相关的八类中介组织按合同规定保质保量提供劳务、服务，并对不按规定提供劳务、服务的进行责任追究。业主单位作为一般民事主体的责任清单：施工企业、供货单位及相关的八类中介组织按合同规定保质保量提供劳务、服务后，有责任按进度支付相关款项，并承担不按时支付款项、不及时提供施工条件等的违约责任。使用政胡府性资尸金的单负位所享路有的职摸权及应抖尽的责另任、义巴务。职权清单画：发包权怜、合同签蛙约及执行巨权、项目蜡实施监管熊权、工程都管理费使隶用权、征辣用土地补永偿权。业主单位巾所享有的桐这些职权顿是由使用眨政府性资塌金派生出饶来，其职锄权的行使灿要受相关区政府性资窑金使用相骑关法律、乏法规的约惕束，如发赛包权受到读招投标相跃关法律的催约束，合匙同变更要咳受到相关伐规定的约价束。业主单找位的责葛任清单悠：质量膨、进度市、安择全、投射资控制包、廉洁添。施工企沟业、供他货单位蔬及相关票中介组缺织的责昂任清单迎：一般民事萝主体合同湾的主要条组款包括三南部分，一懂是其责任热清单或服横务、劳务坛清单，二耕是其权利马，由业主裹单位提供析的劳务费千、中介费悲用，三是余各自的违习约责任。施工企搭业、供盖货单位锄、中介余组织责游任清单筋：对提浊供服务孟、劳务土的时间鞠、数量咸、质量仰及违约驾处理由娇合同进迷行约定烟。（2）崇投资审罚计对与吴投资相透关政府扛22钉个职能钳部门的减职权监批督的任掘务：抓住推行狂权力清单答制度的时毯机，推进逃投资领域钢行政审批半制度改革还。去年1令2月57取家省级部洒门和单位育梳理出1歼.23万遗项行政权军力，按要肉求削减5讯0%，并款明确工作辜内容相同生或相似，耕具有前后井环节反复弯核准、审队查、确认偶等情况，贤原则上予敬以整合。通过对行慕政不作为恰、乱作为膏的问责，慨推动相关叔部门认真耽履行职责众，健全审吩批后事中疗事后的监猜管制度，遇解决有关拢部门不会文管、不想弹管、不敢崭管、不能糖管的问题默。推动构建隙投资领域流相关监管若部门合力未监管、运航转协调、刮问责顺畅斯的监管机朝制。（3）审碎计对业主慢单位审计所的重点：由使用政泡府性资金杯派生出来而的职权行冶使的合规脑性由使用政随府性资金姓派生出来府应尽的责勿任履行情涉况：质量扑、进度都、安全、岔投资控制支、廉洁。业主单至位作为替一般民亿事主体偏的主要称权利是熊否得到李主张。（4）对断施工企业鸟、供货单薯位及相关遍中介组织辛审计的重冲点：投标行为宫的合规性馋、实施主贴体的合规输性通过合同橡条款了解笨这些单位孔应承担的胀主要责任亲基础上，纽奉审核其是琴否按规定射保质保量局提供了劳助务、产品打、服务；对没有按禾规定提供挖劳务、产冈品、服务帖的，是否从承担了违臭约责任。4、投资虏审计发挥伍对民生投权入“捍卫护者”作用献的途径和抽手段:加强保障逮房、五水绿共治等项斜目的审计今年政府福工作报告此：20羊13年保陆障房支出脑2320轮亿元，2具014年繁预算25韵28亿元扁。201哥3年新开摘工保障房堵安居工程钥660万去套，基本辱建成54孙0万套，庸2014毁年新开工较保障房7变00万套沫以上。根着据规划到代2015尝年全国保聚障性住房胖覆盖面达碌到20%域左右。五水共治晌：今后七阳年省本级宗投入60爸0多亿，猴既是发展泥工程，又认是民生工讽程，今年值重点围绕换资金筹集喉分配情况慎和项目安浓排落实情辞况开展专道项审计调阅查，以后坑要着重对混重点工程狸开展投资门跟踪审计饥。5、投资妇审计发挥加对反腐倡琴廉“利剑捉”作用的宜途径和手油段提高发现制问题的概鄙率、提高岛查处概率网、惩罚要群有威慑力槐。投资领域仪违法违规踢重要环节陶：招投标工程变防更隐藏工蔑程的工晓程量鉴思证价款结算谷报告（鉴追证）土地补细偿的评敲估报告凭（鉴证税）偷工减料幸造成的工休程质量缺萄陷四、站赤在新起剂点上，紫投资审临计如何震进一步伸创新1、投颈资审计厌理念创尼新要改变投区资审计就网是价款结跑算审计、碑没有重点俘的全覆盖榆、管理监冲督一肩挑指的理念；瓣树立在监杂督中体现列服务、在敢服务中进待行监督的与理念，通谈过推动问创题的不断润解决，促侍使投资领述域的市场标秩序得到彻好转，促排进项目顺贵利实施。2、投欧资审计娘方法创背新以问题为在导向的审争计方法通用的审读计方法：宁信息化审科计、GP熔S定位仪食审计、抽防样审计、骗分析性复贱核、大数起据审计（边利用地理边信息、土陈地利用规格划、城市候建设规划食等数据进甩行辅助审相计）不同审予计方式敏的审计普方法：弟价款结踏算、预予算执行给、跟踪鱼审计、莲竣工决挂算、专芝项审计欧调查的叼审计方嚼法不同事么项的审摧计方法符：招投柱标、土材地补偿沈、舞弊伤、内部压控制、吸绩效不同类野型的审振计方法远：房建正、市政蔬交通桥薯梁、园爽林绿化不同行耻业的审泪计方法村：交通她、水利话、能源储。3、投资眉审计组织酱方式创新利用经胳济责任悔审计这悠一平台揭做好不辛同专业的审计资时源的整救合，使困得有些勉项目能福体现全滥机关的尚水平，与而不是烛某一业滴务处的矛水平。进一步优贫化投资审蔬计模式，缩慧既能充分迹发挥审计里的作用，兴又能很好臭地控制审耻计的风险肉，使投资相审计回归循监督的本婆质属性做好价款衔结算、预朴算执行、承跟踪审计沿、竣工决车算、专项择审计调查吗等审计方哑式的有机骨结合。实行差异再化监督：疫不同层级耽、不同地袍方、不同挪阶段、不凡同项目应线实行差异嗓化监督。4、投习资审计爪管理创白新（1）、卸投资审计猾项目管理姑创新，根捆据现有的萝人力资源插，干重要急的事，以勺恰当、合处适的方式孟干事。省级对地争市投资的硬项目，省肺级投资额酱在200召0万以上应且占项目自总投资3灯0%以上午及省级投铃资额在1步亿以上占逃项目总投日资不到3翻0%的项亦目由省厅莲管辖，共洞有137荡个项目，夸投资19壳64亿元俘，主要涉反及交通、脆水利项目愈。省本级复政府资玻金安排斑的投资过项目，透投资额催500暑0万以略上由省融厅管辖勒，共绵有33本个项目宪，总投浸资62供亿元喂。对高校稿、医院拴等事业杏单位自众筹投资言的项目怠，医院酱、高校姓2亿以浓上的由叉省厅管料辖，布共有1嘱8个项羽目，投乡丰资14滥1亿元叔。对能源跟、交通营等国企踢投资的渣基础设岛施项目泊，10释亿以上染的由省茂厅管辖租，10忌亿以下船的由主筐管部门物或业主锦单位内珍审负责蠢。共有牲15个读项目，朝投资7倡23亿拉元。以上四杨类总计炎省厅管姥辖项目句203罢个，总懂投资2古869询亿元，劫其中本驶级66洗个，投枪资90久5亿元肺；对地掘方的投肌资属于严省厅管害辖的有架137副个项目裙，投资踩196还4亿元镇。（2）殊投资审瘦计质量展控制创昨新：加仓强投资丛审计现分场管理夹，如何返促使现歪场审计誉人员自这觉按规毅范操作首，自觉冤关注重缸大事项由、重大蹄违规问挺题的审鸣计，自没觉围绕权审计目双标展开美审计;勉投资审类计自由曾裁量权蹈约束，早尤其是启对审计名组长、绿主审的童自由裁架量权的风规范。（3）赌投资审魔计成果碑管理创耐新：投资审焦计报告逐的创新些：简明岭扼要、告易于理对解、逻钥辑清晰界、用字展准确、销完整反姓映;通过价款团结算来发生现违法违担纪问题线润索对已审项推目进行总改结、提练芽，发现投输资领域普胳遍性、苗浩头性、趋意势性、制鸡度性问题扎，提出解独决这些问丘题的意见第、建议，爸更好地发顿挥审计建羊设性作用构建政经府与市居场结合轮的诚信撒约束机络制，建捕立企业焰黑名单皇制度。政府工作掘报告：对摔违背市场繁竞争原则蜻和侵害消朋费者权益安的企业建射立黑名单哲制度，让堪失信者寸呆步难行，钓让守信者放一路畅通戴。这是“答黑名单制漠度”首次葛写稿政府迈工作报告杠，也是简喘政放权改蝇革启动以厌来，政府另减少行政惧力量对市略场直接干膊预，谋求药市场监管世创新，探浴索社会共愿治的一项类重要举措晴。过去的骆管理思湖路：提兴高市场揭准入门概槛，或对者罚款盐、评优斗评奖；蜓寄希望掏于市场稻主体的喇道德自城觉，但通道德有胀时也抵益不过利孔益的诱嘴惑，一龟旦企业牲能从非泰诚信中桥获得利耍益，所秋谓道德污自觉就秧不堪一猜击。黑名单制苦度集政府小监管、社晴会监督于污一体，推触动政府各肥相关机关稀联动，调到动社会各吃方面力量遭，让失信森者“一处煤违法，处画处受限”饲，社会共均治，市场茄监管事半弓功倍。社会共阵治压缩鼠了失信携者、失匹信企业桥的生存刚空间，岸这是黑振名单制缘瑞度的主坊要价值杂所在。近日省诞发改委晃、人民居银行、垂编办制贼定了《士关于在吸行政管彩理事项斗中应有助信用记弹录和信横用报告嗓的实施荷意见》全省行卡政机关械和具有坡行政管匪理职能齿的公共险事业单侵位在政双府采购血、招标喘投标、班行政审蔬批、市耳场准入充、资质溪审核等侨行政管畏理工作催中依法期要求市永场主体裂提供由汽第三方郑信用服穷务机构赖出具的弱信息纪锣录或信隔用报告坟，同时次应查询益省公共装信用信蚊息平台供中的信停用纪录委，并加苦强和完见善本单情位的信们用纪录赢。在全省工初程建设招枝投标领域左全面推行详应用企业柜信用报告脚。在社会愁组织评合估中应敲用企业葡信用报灵告。对未进行持信用纪录惊查询和应添用信用报孩告导致决赶策或工作忠失误并造夜成严重后歉果的，将木依法追究犯有关主管绕部门、单眉位负责人穴和直接负贸责人的责朝任。5、投资建审计绩效滨考核上的絮创新对聘用事院务业绩考铅核的创新对每年的热项目进行洪考核对聘用太人员进糟行激励五、充分事发挥投资扑审计作用亡应提供什序么样的保赔障制度上的冈保障机制上的伏保障队伍建设墨的保障经费上的牵保障廉政建设矿的保障1、制度准上的保障业务上凉制度的索保障：审计条例省政府规核章（投资围审计办法讯）审计准则育、暑关于拿投资审计践的规定省厅投资剂审计操作喘规程投资项劫目跟踪同审计、贱投资竣复工决算扯审计、燃投资项餐目价款铜结算审凳计、投镰资项目汽预算执张行审计俗操作办叔法交通项米目、水赵利项目乖、能源授项目投症资审计茫工作方智案。投资审计飘内部管理刑制度保障聘用中介项组织办法分配项目渔办法项目质素量控制痰办法项目费浴用结算予办法项目操签作流程项目考箭核、中葱介组织削考核办剖法2、机笑制上的判保障投资审计羞取得明显困实效的，索投资审计临单位及投璃资审计人挨员能取得茶相应的荣品誉、个人愉能有很好凭的发展前衬途---脖机关的考肌核机制及刘用人导向吃。投资审计识单位及投遵资审计人居员应化危期为机，把缝面临的风纯险转化为箱投资审计搭事业的发术展机遇、衬投资审计结人员的发失展机遇。3、队伍密建设的保危障有多少龄人就干住多少谣事，有袜什么样与素质的物人能干廊什么样鸦的事，宴投资审吩计要有屈大发展垒，必须牌配强配岛足投资血审计队据伍。要充分碑发挥内瓜部审计裳自我监然管的基沙础性、筐源头性演作用。向社会购诸买服务是牧大的趋势惕。利用中浩介组织参狮与审计是闲政府向社伸会购买服酒务的尝试约，要列出星服务清单狭，要明确签预期达到乡丰的成效，模要有提供洒服务后的炭评估、考紫核。利用懂中介既要老充分调动县社会中介园审计人员但的工作积苦极性，发衫挥其专业地特长，又与要在质量柿控制、风察险防范和择工作奖惩浇等方面建阔立健全制街度机制；犹既要大胆引利用，又估要加强事树后的质量派考核、监任控；既要练坚决揭警露和严肃季处理“黑猎中介”,老又要培育岗一批专业嗓能力强、竹社会信誉旋高、协审剑力量有保题障的中介泽组织。4、经状费上的岔保障聘用中梢介组织锄及人员烛的经费惜须有财亏政保障审计机关疤的经费不挠能与价款糠结算相挂桂钩5、廉求政建设圈的保障廉洁是审芹计干部“震护身符”审计暑近匆日通过调永研编制了瞧《投资审全计领域廉来政风险及桐防治对策注调研报告甘》2008袄年以来，原被调查单依位从事投筐资审计工从作人员共垂计652仍，对近3油.6万个背项目进行统了审计与办审计调查顾，涉及总抱资金量3抚.69万祖亿元，审或减资金量梢1167典亿元（占找送审总数筒1.52摄亿元的7肌.68%哄）。从调矮研情况看块，在基层孝审计机关兔，每年投蹈资审计工繁作任务要地占到本单晓位全部任打务的三分申之二。据统计，观自200足8年以后乱至201圾3年6月筋结案的全捎国各级审阅计机关1唇