某某化工公司财务管理制度

南风化工集团股份财务管理制度第一章总则为了规范内部财务管理制度、规范会计行为；提高公司经营核算的正确性和可靠性；不断改进提高经营管理水平和经济效益；根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等国家有关法律、法规，结合南风化工集团股份（以下简称“公司”或“本公司”）实际情况，特制订本制度。本制度适用于公司各职能部门，各分公司及公司控股子公司。本公司各控股子公司在符合本管理办法统一要求的原则下，可根据本企业生产经营特点和管理要求，制订本企业具体的财务管理办法，并报公司备案。各单位必须依法设置账簿，开展会计核算，并保证会计信息的真实、完整。会计核算必须以发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。会计核算必须以持续、正常的生产经营活动为前提。公司的会计年度为公历1月1日起至12月31日止。公司以人民币为记账本位币。公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，采用借贷记账法记账。本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本法，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。会计记录的文字一律使用中文。第二章内部财务管理的结构体系和职责权限第十一条股东大会是公司的权力机构。决定公司的经营方针和投资计划，对公司增加或减少注册资本和发行公司债券作出决议；审议批准年度财务预算方案、决算方案、利润分配方案和弥补亏损方案。第十二条公司内部财务管理的决策机构为公司董事会。执行股东大会的决议；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案、决算方案、弥补亏损方案、增加或减少注册资本的方案和发行公司债券的方案；关系重大的资金筹措及调配方案等。第十三条公司内部财务管理的执行机构为公司经理层。总经理应遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营；具体确定公司内部财务管理机构设置；组织拟定公司内部财务管理办法；接受公司内部审计机构的财务检查以及财政税务审计机关的监督等。公司总会计师或行使总会计师职权的公司领导人（以下简称总会计师）是公司财务管理的具体领导者，负责宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各单位、子公司与财务部的关系；组织制订财务预算，负责预算方案的实施，并督促财务部下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务决算等。胖第十四条振在财务管理孙中监事会行剩使下列职权课：检查公司孙的财务；核吃对董事会拟奸提交股东大洗会的会计报玩告，营业报弊告和利润分然配方案等财保务资料，发众现疑问可以乒公司名义委蝶托注册会计爸师、职业审挎计师帮助复油审。破第十五条粱公司财务部啄负责财务预东算的编制、签执行、检查僵、分析；具扇体揭制订晋企业内部财松务管理办法源，组织、指裹导各单位的辱财务管理和劣经济核算；液如实反映公您司的财务状仇况和经营成板果，监督财盖务收支，依煎法计算缴纳奸国家税收并抬向有关方面肃报送财务决浪算；参与公夫司决策，统界一调度资金勇，统筹处理刃财务工作中尼出现的问题厚。扎第十六条拿公司各职能企部门要配合梁财务部落实皇财务预算，旗检查分析财谨务预算的执键行情况；要胁组织好本单刺位财务管理否并建立本单晴位的财务控方制制度；做薯好各项基础吩工作。朵第十七条谊公司财务实佛行二级管理坟，财务部全养面负责公司巷财务管理，妹各单位为利乒润中心，全阳面贯彻各项损管理制度。内第十八条于公司对各子国公司财务部臭长和各单位受的财务科长晚实行下管一友级制度。各扒子公司财务荒部长或各单应位的财务科酷长由子公司职或各单位胁与公司人事资部、财务部劣会商，取得泼一致意见后栗，由子公司废或各单位进爆行聘任或解掠聘。各子公伯司财务部长畅和各单位的征财务科长既赔要积极当好宪本单位行政培领导人的参锻谋助手，参鞋与经营决策商，当家理财庭，为提高经聪济效益发挥趟自身作用；原又要为公司顾严把关，有贤效地发挥财事务监督作用锤。含公司对各子洽公司财务部身长和各单位瓜财务科长实月行考评制（贤一年考评一浮次），由公催司人事部和鸟财务部负责绢组织，考评驶内容包括政芦治素质除；赢业务素质和纺工作业绩等沈方面。愿第十九条际公司所有财抢会人员必须磁持证上岗，谈并实行年考正评，考评不谅合格者下岗犬。财会人员誉要认真履行约职责，敢于圈行使《中华收人民共和国竖会计法》所桂赋予的权力狂。凝第二十条咐各单位和子强公司要接受口集团公司内版部的财务检薪查和审计以拍及财政、税欣务、审计机按关的监督。泉第三章财宫务管理基础牵工作你第二十价一牢条做好原煮始剥记群录管理。各廊单位必须严桃格规定生产锡经营活动中随的产量、质维量、工时、仰设备利用和锯存货的收发稼、领用、消沿耗、转移以只及各项财产拘物资的毁损幅等各环节的简原始长记录出工作；确保型原始重记录赌的真实、完固整、正确、杆清晰、及时珠，健全财务止核算资料。宵第二十跃二折条各单位阵必须建立计篇量验收制度父，配备齐全艘各种经计量傻标准局验收嚷合格的计量捡器具，按规络定定时向有错关部门送检军。各单位物朝资的购进、承领用，产品碑的入库、销啄售等环节都挂必须由仓库砖保管员按制输度规定按量匙进行验收、伞发放凑，矩确实保证财壳产物资的安陕全与完整。饲第二十饥三范条各单位粮必须根据生标产的特点挑制订促各种产品的恒原材料、能径源、工时消朱耗定额以及本设备利用率店、费用开支傅标准等；按掏月或季度对色各种定额进直行考核，严狡格按定额完索成情况奖惩骄；害定期对各种灵定额进行修榴改。拍第二十断四迹条各单位神必须建立财降产、物资的胆管理及清查谣盘点制度。很定期和不定舟期对各种财末产物资进行剑清查盘点，罢月终对存货仔进行清查盘果点，年终决扛算前按照公遣司的统一要帽求和规定对盐所有财产物逼资进行一次勉全面的清查云盘点，及时条对所有物资五的盘盈、盘厚亏、毁损、折报废，按照阵审批权限上炎报批准后处握理，确保用账厕、卡、物相塌符。暂第二十抖五嘱条公司对灰各种原材料礼、低值易耗等品、包装物耍等物资责制订指统一的计划闻价格，作为绕成本核算的侨依据。颜第二十烈六旅条公司财凶务预算的程考序庄一、董事会殖根据公司长催期规划和近段期生产经营坚实际，提出宣一定时期的杯总目标，并蚕下达规划指检标。插二、各单位数自行编制预膀算，上报公翅司财务部。治三、财务部钟组织有关部耳门对各单位皂预算进行审鞋查，经综合烦平衡后，提飘出判全撕公司的预算剥。粉四、经过总瞎经理批准或邮者驳回修改忍预算。好五、主要预柳算指标报告介给董事会，条讨论通过或判驳回修改。樱六、批准后缘的预算，下柿达给各单位蔽执行。郊若在执行过众程中，经营剑环境发生重言大变化，由沟各单位提出购预算调整的坛具体要求，锯经财务部和照有关部门审夹查后，上报润总经理审定衰，或者由总末经理并报董而事会批准后朝，方可修订法预算。昂第二十翅七内条屈各单位要重浑视财务分析软工作的开展竖，不断完善脂经营管理，愁发挥现有优饺势，提高经朵济蛾效益。公司警的财务分析惩要依据会计纷核算及其他澡方面提供的猜资料，围绕西企业财务指厌标执行和完将成情况，分唤析影响计划缓指标完成的弟原因并提出良对策，分清历生产经营各丢个环节对完进成指标应负窜的责任，提抬出改进措施械。袭第二十毯八锯条嚷会计稽核是爱会计工作的闲重要内容。皆各单位要加斗强会计稽核芦工作，通过先稽核，对日淹常核算工作上中所出现的迈疏忽、错误屯或不法行为抄，及时加以缎纠正和制止钞，以提高会迫计工作质量喊。因此各单剖位应建立内倒部稽核制度格，明确内部逃稽核工作的允职责分工，照开展日常会趁计核算稽核山工作。墓稽核工作的季内容：孙（一）对庆财务计划、萄费用预算、府成本计划等壳进行审核，术审核计划的秀项目是否齐渗全，编制依致据是否可靠怎，数量计算梅是否正确，每各项计划指罢标是否衔接借等。吵（二）对筹经济业务或梯财务收支进庄行审核，审遣核经济业务划或财务收支盒是否合法、腰合理，根据染审核出锄的问题区别肚情况分别提敞出意见和建矿议，对违法若行为应向本虑单位领导和谈公司报告扇，教以便及时处皇理。叹（三）对忧会计凭证、岩账湖簿疑和会计报表陵的内容进行惜审核，审核忽其内容是否奏齐全、手续斜是否符合要先求，数字是芦否真实，并裁查明其合法产性和合理性森。闪（四）对库划存现金和银扮行存款收支纽结余情况进共行审核。往（五）检铅查财产物资睛的收发、保晃管和结存情延况，并与账带面记录核对林，确保脾账奖、卡、物相长符。类第四章资痰金筹措症第二十晃九旬条公司餐设立时，股或东可以扛用殊货币投资，演也可以用建华筑物、厂房趣、机器设备狡或其他物料药、商标权、够专利权、非己专利技术、享商誉等非货拴币形态资产独入股。耕以无形资产巩（不包括土攀地使用权）葡作为投资的挂，其所占股昌份不得超过余公司股本总戒额的20%椅，特殊情况盈需高于20墨%的，应当艳经有关部门亡审查批准。者公司不吸收炎投资者的抵敬押担保物及季租赁资产的植出资。李第三十条露股东以非瞧货币形态资贵产入股的，蹲应当委托会匙计事务所进嗽行资产评估饥，出具评估慢报告，访并啦经注册会计蒜师签证，作郊为入股各方术计算股本或韵投资比例的遭依据。传第三十一条党股东权益禽是指股东对亮公司净资产预的权利。公完司的全部资悔产减全部负朽债后的净资束产属股东权脱益，包括股懂本、资本公辣积金、盈余筛公积金和未顿分配利润。贯第三十谦二架条公司应江加强对投入取股本的管理巩，要据实登巾记股份的种局类、发行股括数、每股面浩值、认缴、奔实缴股本的训数额，以及裤其他需要帜记录帐的事项。晚公司可以按笔有关规定回顽购本公司股悬票。我公司需要增酒加股本时，旗应按有关规事定办理增资扭手续。让股东投入公泼司的股本，越在公司存续掉期间不能抽殊回。岩第三十戚三凳条公司刺溢价发行股委票，股东按宇票面金额享决受权益。筹第三十贼四掩条公司要让定期进行资辩金成本和资被本结构分析启，选择筹资凑渠道，确定猾最佳资本结孔构。瓶第三十自五皇条公司在蹦筹集资本金示活动中，投送资者实际缴胜付的出资额竹超过其注册滴本金的差额捏（包括发行丑股票的溢价俘净收入）、便接受捐赠的课财产、资产额评估确认价含值或者合同聋、协议约定狮价值与原账侨面价值的差隙额以及资本上汇率折算差棵额计入资本亚公积。迎资本公积按趴照法定程序贪可以转增资完本金。餐第三十右六恳条流动负验债，包括短链期借款、应伸付及预收货泄款、应付票壁据、应付内娇部单位借款略、应付税费阔、应付股利仰、应付职工某薪酬和其他寿应付款、应宰付短期债券阔等。秩第三十倚七晋条长期是负债是指偿狱还期在一年味以上的债务延，包括长期越借款、应付垒长期债券、碍长期应付款牙等。安第三十姓八拍条应付肺债券是公司您为筹集资金吵而发行的公惜司债券，各影子公司发行子债券必须在到征得集团公展司同意的基茄础上，向孝国家相关部绸门贼报送有关文督件，根据《束企业债券管漠理暂行条例厘》规定，移制订夹发行债券的僵章程或者办乳法。挡第三十障九喇条公司流萝动负债的应谦计利息支出原，计入财务抱费用。长期抄负债的应计扁利息支出，碗生产期间的廊，计入财务岂费用；清算显期间，计入发清算损益；累符合资本化猴条件的，计承入相关资产秘成本。抚一、借款费殃用资本化的蛛确认原则药为购建或者剂生产符合资寺本化条件的宅资产而借入症专门借款利快息费用及辅阁助费用和占裁用公司一般瞎借款的利息究费用、折价材或溢价的摊蒙销、以及外扭币专门借款绵汇兑差额，刻在同时满足劣下述条件时诚，予以资本鼠化，计入相浊关资产成本税：确（一）资产齿支出已经发历生；弦（二）借款艺费用已经发柄生；喉（三辨）稼为使资产达姿到预定可使翠用或者可销策售状态所必茧要的购建或引者生产活动民已经开始。独一般借款发股生的辅助费龙用，在发生薯时根据其发牢生额确认为漫费用，计入触当期损益。蜡二、借款费纽用资本化期口间警本公司为购煮建固定资产沉所借入的专乏门借款，其煮所发生的借眯款费用，在没所购建或者偿生产符合资备本化条件的线资产达到预淹定可使用或咸者可销售状妄态之前发生夕的，在发生炊时予以资本顶化；以后发第生的借款费优用，在发生闹时根据其发拍生额确认为街费用，计入刮当期损益。吗如果固定资煤产购建过程爽发生中断，废借款利息按偏以下情况进辉行处理：母（一）如果倍固定资产的句购建活动发穷生非正常中烫断，并且中雄断时间连续唉超过3个月润，则暂停借洗款费用的资星本化，将其奇确认为当期度费用，直至扒资产的购建抵重新开始。掉（二）如果棕中断是使购岗建的固定资源产达到预定胆可使用状态吸所必须的程刺序，则借款践费用继续资蔬本化。云三、借款费镇用资本化金率额的计量思（一）为购公建或者生产修符合资本化边条件的资产竟而借入专门塑借款的，以妥专门借款当台期实际发生请的利息费用骡，减去将尚目未动用的借旬款资金存入奥银行取得的栏利息收入或土进行暂时性眠投资取得的不投资收益后佩的金额确定岂。葡（二）在借念款费用资本津化期间内，煎为购建或者籍生产符合资许本化条件的员资产占用了径一般借款的蹲，一般借款仅应予资本化涂的利息金额谁按照下列公槽式计算：上一般借款利牛息费用资本挥化金额＝累状计资产支出渣超过专门借浴款部分的资安产支出加权壶平均数应×爸所占用一般草借款的资本肤化率范所占用一般俩借款的资本国化率＝所占乞用一般借款伸加权平均利衰率＝所占用泛一般借款当成期实际发生仰的利息之和牺÷罪所占用一般报借款本金加而权平均数栋所占用一般饺借款本金加堡权平均数＝馅Σ愁（所占用每结笔一般借款宪本金言×循每笔一般借谷款在当期所窑占用的天数抛/切当期天数）秆（三）借款竹存在折价或蓬者溢价的，牛按照实际利债率法确定每坟一会计期间陷应摊销的折拳价或者溢价饱金额，调整劲每期利息金浑额。签（四）在资甩本化期间内的，每一会计庭期间的利息惜资本化金额吩，不超过当隐期相关借款渡实际发生的获利息金额。呈第辨四十晌条各项长野期负债、应乐付债券、其幻他长期应付秋款等分别核听算，在会计挣报表中分项竿列示，将于肌一年内到期枯偿还的长期泰负债，在会溪计报表中应燕作为流动负语债单独反映播。度第鞠四十一探条公司应贪按时偿还各未种负债，如旬发生因债权评人特殊原因罩确实无法支夸付的应付款林项，计入营秩业外收入。抓第四十申二选条板流动资金的覆筹集，原则脉上由公司和脂子公司各自假筹集。旺公司内部可钓以相互拆借剩，按规定计牢息。努第四十宵三特条础公司取得吉政府补助氏的核算。涉政府补助，与是指本公司镇从政府无偿仇取得货币性谨资产或非货盆币性资产，肝但不包括政乓府作为企业过所有者投入峡的资本。搬本公司取得观的、用于购业建或以其他炎方式形成长绝期资产的政匙府补助，按婶照公允价值叹计量；公允纠价值不能可洞靠取得的，悼按照名义金旁额计量。与铅资产相关的孙政府补助，轻确认为递延卧收益，并在划相关资产使矮用寿命内平高均分配，计买入当期损益海。但是，按削照名义金额跟计量的政府亭补助，直接殿计入当期损供益。拿本公司取得垦的除与资产遮相关的政府女补助之外的熟政府补助，亲按照收到或脚应收的金额影计量。用于歌补偿本公司店以后期间的淡相关费用或红损失的，确器认为递延收线益，并在确候认相关费用塘的期间，计徒入当期损益维。用于补偿纺企业已发生威的相关费用陆或损失的，夫直接计入当呼期损益。就本公司已确录认的政府补英助需要返还充的，分别下良列情况处理笔：存在相关娘递延收益的垮，冲减相关鬼递延收益账智面余额，超聪出部分计入围当期损益。睬不存在相关锹递延收益的供，直接计入弹当期损益。辫第五章或货币资金及裤往来户结算挨的管理总第四十洽四貌条公司各稍单位应严格叠执行国家颁征发的《现金愈管理暂行条朋例》，各单付位收入的现神金，必须当店日送存银行程，在银行当嗽日停止收款米以后所收取民的现金，必锯须在第二天渡送存银行；梁各单位按现窗金规定的使菜用范围支付委的现金，必其须在开户银斯行提取，不拒得坐支。股第四十菠五附条各单位息严格执行银盗行核定的库市存现金限额协。糕第四十吧六抬条各单位勺必须建立现盘金日记宅账洁，逐笔登记扫现金的收付它，做到日清辱月结，账款连相符。不准蜓用步“闷白条庆”细顶替库存现面金；不准私职人借支公款垮；不准单位直之间相互借惠用现金；不惑准编造用途咱套取现金；萍不准利用账看户替其他单抬位和个人之倘间相互借用餐现金；不准她将收入的现炕金以个人名产义存入储蓄姥；不准保留仍账澡外公款（即怜“绕小金库烈”名）。愤第四十蕉七倘条各单位型应严格执行手国家颁发的巡《银行结算纲办法》。不愤准出租、出晚借账户；不蹄准签发空头蛇支票和远期湿支票；不准凶套取银行信耗用。凯第四十虽八圆条各单位驾必须建立银挡行存款日记北账译，逐笔登记辱银行存款的环收付，月末时与银行对剪账臣单进行核对斧，并填制银价行存款余额唱调节表，保聋证针账薪实相符。抛第四十您九益条各单位掏应加强支票笑管理，建立早支票登记、肥领用制度。石支票印鉴必怠须要会计和鸭出纳两人保罩管。不准签京发空白支票脏，因特殊情难况经批准签丝发的，必须疮填写签发日黑期，收款单释位和用途，缘同时，经办零人在填写金全额时，不得尿超过财务部专门准许的限旗额。领用支绑票应限期清沃理，并在支乔票领用薯帐喘簿维内逐笔注销少。对逾期未餐清理的支票画，财务部门悉应及时督促看领用人交凝回贿支票。因故汽丢失支票，坊要立即向开链户银行挂失杆。桂第够五级十条公司驻财务部应定乎期对各单位撒现金管理和用银行结算办策法的执行情蒙况进行检查生。凡违反现响金管理规定盲和银行结算题办法的，应岸按规定给予阳经济处罚衣；真情节严重的种，除经济处辞罚外，并追裂究单位领导尘人和直接责倘任人的经济狠责任和行政蚂责任。构成距犯罪的，由伟司法机关依仇法追究刑事珍责任。侮第口五抱十孕一械条各单位蛮应设立外埠猛存款、在途甲货币资金、陆信用证存款沈等台账，对愚其使用情况恳建立经常性夕清理制度。蛮第五十学二晚条奏本公司的外钉币业务以业应务发生时按呢当期期初的甲市场汇率折休合成记账本闷位币入账，伯期末将外币派货币性资产残和负债的余鸟额按照期末床市场汇率折约合为记久账丝本位币金额协，并将外币水账椒户期末金额迎折合为本位卵币的金额与幻相对应的记乐账刺本位币法账墓户的期末金结额之间的差欢额；确认为赤汇兑损益；宅属于与购建厅固定资产有跳关的外币借质款产生的汇刃兑汇益，按肿照借款费用狮资本化的原富则进行处理活。拾外币现金以猜及外币结算剥的各项债权故、债务，均舒应比照银行架存款的方法摄记账。窝第五十狸三馅条胁现金等价物娱的确定标准俗（一）得现金为本公炊司库存现金厘以及可以随志时用于支付勿的存款。国（二）家本公司现金生等价物指公耳司持有的期修限短（一般思指从购买日介起，三个月遮内到期）、膜流动性强、适易于转换为泻已知金额现床金、价值变粘动风险很小妄的投资。必第五十挡四脂条各单位赌的往来结算业款项，应及弦时逐笔登记渴，准确反映畏其形成、回或收及增减变朗化情况，月纱末各单位对品往来款项的裹余额列出分挥户明细表上墓报财务部。塌第五十群五野条件公司产品销引售部门应严丛格遵守激公司赊销政牢策，积极推晕进现款现货激，严格控制饭赊销范围和本赊销额度，改建立应收账垦款责任追究趣制。每月终吩了，各单位般财务部门会亲同销售等有触关部门对往示来款项进行赵全面清理分诵析，对账龄娘较长，且业美务往来发生端多的应收账浇款往来户，跳要向对方寄满送对账单进蒜行核对。倦第五十熄六矩条尿坏职账范核算方法娇一、吩坏账的确认晒标准为：劣（1）因债定务人已经破宜产或死亡，卸以其破产财源产或遗产清并偿后，仍然道无法收回的欲应收款项；毫（2）因债欺务人逾期三跨年未能履行傻义务，确实劫不能收回的犁应收款项。班二、帽本公司对应虚收款项（包践括应收账款拾和其他应收奋款）坏账损液失采用备抵君法核算，于轰半年末或年翁终，本公司职对应收账款巨按账龄分析套法并结合个侨别认定法计永提坏账准备梦；对其他应博收款采用余储额百分比法斯并结合个别冒认定法计提棋坏账准备，模计提比例为珠1食‰要，计入当年尚度损益。也三、蚂应收账款计垫提坏账准备慕的比例如下绣：拣账鸣得龄鬼计提比例拌1年以内瘦20哲‰澡1灯—枕2年菌40牢‰拘2窗—席3年炕60赶‰敢3斑—描5年借80样‰级本公司对于怜有足够证据丸证明不能收蔬回的应收款申项和账龄在皆5年以上的堆应收款项计计提100%参的坏账准备车。对合并范趣围内的关联影方应收款项贺不计提坏账衡准备。鼓第五十养七屈条各单位贷应加强应收乳票据的管理驶，建立应收店票据备查读簿尊，逐笔登记请每一应收票埋据的种类、何号数和出票于日期、票面粉金额、交易话合同号和付院款人、承兑第人、背书人惯的姓名或单枕位名称、到其期日期和利结率、贴现日头期、贴现率叔和贴现净额维以及收款日铸期和收回金窄额等资料，静应收票据到朋期结清票款友后，应在备恐查宣簿监内逐笔注销五。严格应收奶票据的贴现脾手续并按制仆度规定做好往财务处理。锤第六章询存货的喉管理音第五十岭八范条存货包灾括各种原材舱料、包装物牧、低值易耗见品、在产品捞、外购商品前、自制半成闸品、产成品趴等。猴第五十钢九容条各单位陵存货增加的俯计价办法述一、购入劲的，按照实床际成本（买贵价加运输费蹦、装卸费、凯保险费、途淡中合理损耗路、入库前的木加工，整理越及挑选费用辽以及缴纳的庄税金等）计臭价。栋二、自制的碧，按照制造弹过程中的各吩项实际支出然计价。殃三、委托外茂单位加工的库，按照实际饿耗用的原材逢料或者半成缺品加运输费瑞、装卸费、支保险费和加规工费用等计饮价。紧四、投资者个投入的，按偏照评估确认婚或合同、协握议约定的价光值计价。浩五、盘盈的黄，按照同类预存货的实际滨成本计价。贡六、接受捐崭赠的，按照琴发票皮账食单所列金额题加应负担的拢运输费、保仗险费、缴纳结的税金等计捡价。无发票仰账海单的，按照晒同类存货的搞市价计价。表第穿六欠十条各单饭位的原材料榆（包括原料宰及主要材料难、辅助材料鸭、外购半成秃品［外购件扒］、修理用捆配件、燃料蝇）、包装物粗、低值易耗词品、自制半盈成品（水硝做除外）实行抢计划成本核抗算。计划成应本由公司财祖务部会同供淡应部有制订思。计划成本匪除有特殊情揪况随时调整遗外，在年度创内一般不作肿变动。址材料成本差马异，分别按浊照原材料、窗包装物、低明值易耗品和蜜自制半成品侄的类别或品六种进行明细永核算，不能疤使用一个综抚合差异率。讯材料成本差西异的分类或跑品种核算，愉由公司财务林部确定。原窃材料、包装幻物、低值易彼耗品的差异肾率按当月的腔成本差异率势计算。梯差异率的计宣算公式如下档：名本月材料成迁本差异＝（窜月初结存材管料的成本差假异＋本月收隶入材料的成牌本差异）歉÷迹（月初结存段材料的计划旗成本＋本月胆收入材料的患计划成本）笔×药100%。息各单位之间矩相互调入的盗自制半成品塘（水硝除外砍）按上月材紫料成本差异察率计算。差柱异率的计算抖公式如下：钻上月材料成掉本差异率＝税月初结存材坚料的计划成永本差异识÷凡月初结存材形料的计划成遭本颗×沉100%。常第岛六唇十衰一槐条原材料茂增加，领用舰发出的计价魄办法帅一、各单朽位购入、委虑托加工完工呀和投资者投说入并已验收伍入库的原材孕料，按计划咽成本借记驴“疤原材料稳”纵科目，贷记壶有关科目，义应同时结转孝材料成本差叹异，实际成扫本大于计划偿成本的差异寒，借记北“雅材料成本差角异绘”驳科目，贷记祥有关科目；戏实际成本小饥于计划成本拼的差异，做苹相反的会计探分录。冷二、各单位引日常领用、缓发出原材料奶均按计划成津本记账，月赌份终了，按像照发出各种裕原材料的计庸划成本，计革算应负担的溉材料成本差鹿异，借记有盛关科目，贷举记笛“艇材料成本差裕异牢”赌科目（实际切成本小于计框划成本的差愚异用红字）传。海第嫩六十苹二骗条包装物侧增加、领用闯、发出的计斩价办法昨根据公司实棉际，各单位却购入（或自喜制）的包装蒸物均属用于讽包装产品并货作为产品的暑组成部分，拍其增加、领培用、发出的兵计价办法，买比照恋“那原材料终”铲科目的方法建进行核算。队第六十赵三悦条低值易责耗品增加、彼领用、发出牙的计价方法刑一、各单位幻的低值易耗蜂品是指不作独为固定资产政核算的各种始工具、管理编用具、玻璃李器皿，以及烈在经营过程冬中周转使用严的包装容器已等。涨二、各单位章在库低值易添耗品增加、响领用、发出羽的计价方法桃，比照浇“筝原材料竞”际科目的方法蹈进行核算。民三、低值易史耗品的摊销粱方法，单位埋价值100应元以下的低表值易耗品，靠领用时，将栋其全部价值猫摊入有关的絮成本费用科坝目；单位价渣值在100咱元以上（含否100元）涛的低值易耗跌品，领用时玩，使用赖“肾五五触”滋摊销法，即专：领用时将氧全部价值的染50%摊入膛有关的成本宜费用科目浩，雕报废时，将攀其摊余价值拿摊入有关的橡成本费用科奥目。报废低漠值易耗品残废料价值，冲执减当月有关狭的成本费用孙科目。稠第六十墓四郊条各单位卖之间的原材鉴料、包装物昏、低值易耗辱品（指在库图低值易耗品绘）相互转移嗽，由调出单冷位填制预“简内部材料调茎拨单毕”去，按计划成吼本计价，同绒时计算结转臭应负担的材烂料成本差异茶。习第六十浑五数条汇水硝唤增加、领用打、发出的计蔑价方法双一、根据水妙硝的生产特猛点，生产水岩硝的单位和贪各使用水硝境的单位，对类水硝增加、逢领用、发出饱，均采用实列际成本进行松核算。很二、水硝生芦产单位于每泊年三月末铲算硝结束后，秆按照制造过仪程中的各项众实际支出和稳水硝实际产端量（按75伟%折算入致账塞），计算水狮硝实际成本猎。味三、调出给标各化工生产习单位的水硝砍，按实际成洋本加当年水芽硝盘转费计声价。澡四、各生产烤单位调入的夜水硝，按调兼入实际成本闷加装卸费、情运输费计价躁，生产领用考采用加权平洪均法。泛五、公司于睬每年下半年絮组织嫁化工工作服部、财务部防会同水硝生啦产单位对盐缓湖存放的水崇硝进行一至煌两次盘点，絮年度终了前接必须进行一张次全面的清芝查盘点。对伙于发生的盘猜盈或盘亏，泥经公司批准烧后，水硝生挣产单位应及脚时调增或调庆减当年生产谁量，同时，静根据已调出押量和调整后辨的单位成本斩与原结算成课本的差额，序向调入各单素位办理冲退悦或补收差额芬手续。样六、各单位盼之间相互调叫入（除水硝脆以外）的其亩他自制半成叔品，采用计姻划成本核算赤，按上月成吨本差异率计跨算。其增加愤、领用、发增出的计价方窗法，比照希“贞原材料讯”音科目的方法烂进行核算。存第六十稼六乎条产成品疫增加、发出扛和销售的计叉价方法光一、各单位盆生产完成并板已验收入库约的各种产成烤品，按实际所成本进行核见算。月份终尝了，各单位厉产成品（按靠品种）的实点际成本向公都司财务部报符账撞。实物由各取单位保管。矿二、产成脑品的发出和挎销售，采用陕“完加权平均法走”鼠计价。腔第六十梅七呢条各单位羞的存货应当技定期或者不积定期进行盘闷点，年度终旁了前必须要惨进行一次全斤面的盘点清昆查。公司于俩每季度组织吐生产部、供样应部、财务霞部等部门，侵对各单位的亲库存产成品祥、燃料、水芦硝等大宗存福货进行抽查压。发生的盘挺盈、盘亏、艘毁损以及报情废的存货，刷各单位应及胳时查明原因慰，上报董事迹会批准后，混分别情况处负理。盘盈的蔑存货，冲减物管理费用。侧盘亏、毁损扬和报废的存坦货，扣除过税失人或者保赠险公司赔款绕和残料价值帮之后，计入趋管理费用。寄存货毁损属童于非常损失拖的部分，扣模除保险公司加赔款和残料旧价值后，计捏入营业外支咏出。败资产负债表涂日，存货按谱照成本与可狐变现净值孰鲁低计量。存简货成本高于返可变现净值狮的，计提存蜻货跌价准备富，计入绳当期损益。畅用于生产而杨持有的原材立料等，如果录用其生产的睡产成品的可广变现净值高遣于成本的，辩则该材料仍毫然按成本计猴量；如果材眨料价格的下气降表明产成堤品的可变现恢净值低于成隙本，则该材梯料应当按可遣变现净值计樱量。葡第七章固衫定资产管理秆第六十倘八岔条固定胀资产标准：辱本公司对凡棍使用期限在谣一年以上的病房屋、建筑碧物、机器、篇机械、运输棒工具及其他仪与生产经营雹有关的设备躲、器具、工贼具等，列入挡固定资产。平不属于生产珍经营主要设趟备的物品，暖单位价值在他2,000臂元以上，并裕且使用年限欢超过两年的尽，也列为固价定资产核算债。同时，固我定资产同时乒满足下列条忍件的，才能未予以确认：招（体一掩）与该固定衡资产有关的照经济利益很阁可能流入公少司；朗（搞二棵）该固定资敌产的成本能杠够可靠地计森量。落第六十开九贝条固定葬资产的计价浓忘固定资产按景取得时的实竹际成本入账诵。刮一、外购固川定资产的成去本，包括购处买价款、相货关税费、使斥固定资产达专到预定可使版用状态前所斥发生的可归渴属于该项资描产的运输费率、装卸费、馅安装费和专弃业人员服务思费等。以一常笔款项购入诱多项没有单惊独标价的固辉定资产，按脂照各项固定社资产公允价鹊值比例对总傻成本进行分管配，分别确大定各项固定姥资产的成本驰。购买固定互资产的价款番超过正常信尊用条件延期裤支付，实质涂上具有融资倡性质的，固透定资产的成泥本以购买价亡款的现值为颜基础确定。球实际支付的价价款与购买捎价款的现值港之间的差额泥，除按照《庭企业会计准剂则第17号闪——速借款费用》首应予资本化育的以外，在保信用期间内危计入当期损默益。脉二、自行建多造的固定资株产，自行建餐造固定资产寻的成本，由牵建造该项资非产达到预定吓可使用状态垮前所发生的当必要支出，染作为入账价遮值。辞三、投资者朴投入固定资洗产的成本，身按照投资合西同或协议约泳定的价值确葡定，但合同买或协议约定发价值不公允家的除外。失四、融资租亡入的固定资肾产，在租赁单期开始日，纸按照租入固烦定资产公允乎价值与最低罗租赁付款额卸现值两者中嗓较低者加上蓝可归属于租群赁项目的手庆续费、律师加费、差旅费乞、印花税等甚初始直接费族用之和，作乞为租入资产融的入账价值锡。猜五、通过非处货币性资产臣交换取得的记固定资产，惨在同时满足朵换入的固定胳资产或换出表资产的公允验价值能够可晶靠地计量申。相该项交换具溪有商业实质油条件时，以细公允价值和创应支付的相浴关税费加（氏减）收到的坚补价作为入星账价值；如铸不能同时满颜足上述条件熟的取得的固玩定资产，以御换出资产的体账面价值和织应支付的相拉关税费加（叙减）收到的竹补价作为入弹账价值。妙六、通过债掉务重组取得鸦的固定资产彩，按照受让芒固定资产的片公允价值确疤定初始投资嘉成本。励七、固定资碰产的更新改并造等后续支崭出，同时满食足下列条件伶时：与该固梢定资产有关宅的经济利益胃很可能流入稿企业口；怒该固定资产茧的成本能够颤可靠地计量罪，计入固定界资产成本项。玩如有被替换吵的部分，扣炕除其账面价火值。不满足滴上述条件时技，在发生时跑计入管理费汤用或销售费安用。兰第情七十匙条固定魄资产分为房嗽屋建筑物、如通用设备、暴专用设备、痰运输设备。你第着七桥十弃一肝条固定唯资产折旧：谈（一）矿山型资产按工作蜡量法计提折劫旧；趴（二）一般推资产采用反“穗平均年限法亩”员按分类折旧似率计提折旧日。按预计的德净残值率和柿规定的折旧痕年限确定的孝年折旧率如涉下：殊资产类别贡预计使用年肝限(年)鹿年折旧率（搭%）凉预计残值率叉房屋及建筑帜物继20附—晌50栽1.90壁—钞4.8柔5亚3-5%哈通用设备编6-20缩4.75-罪6.失93鉴3-5%富专用设备腾12揭—俩14梳6.除79鸦—围8侍.08属3-5%瞧运输工具宁8越11.88汪5仓%似第燥七绍十盾二烦条月份内洪开始使用的仆固定资产，世当月不计提构折旧，从下点月起计提折僚旧。月份内商减少或者停依用的固定资鸽产，当月仍汪计提折旧，粒从下月起停触止计提折旧西。提足折旧握的逾龄固定狡资产不再计狗提折旧。提月前报废的固某定资产，其件损失计入营辅业外支出，奔不得补提折笔旧。殖第七十纳三验条对已达悠到预定可使窗用或可销售生状态但尚未遣办理竣工决伏算的工程，从自达到之日歇起，按照工惹程预算、造立价或者工程毛成本等资料步估价转入固袍定资产，并赏计提折旧。不竣工决算办丑理完毕以后绪，按照决算孤数调整原估继价和已计提敢折旧。丑第七十秒四甜条各单位渴下列固定资委产计提折旧斩：房屋和建港筑物；在用衰的机器设备锯、仪器仪表柳、运输车辆彩、工具器具收；季节性停梅用和修理停只用的设备，贯以经营租赁秘方式租出的啦固定资产，疮以融资租赁非方式租入的狠固定资产。笼各单位下列宾固定资产不给计提折旧：海房屋建筑物锦以外的未使元用、不需要厘的固定资产菜，以经营租猴赁方式租入爽的固定资产灰。富第七十语五框条各单位典发生的固定治资产中、小些修理支出，盯计入有关成东本费用舟。发生的同毅时符合下列搞条件的支出纺：炸（一）修理幸支出达到取泳得固定资产鞭时的计税基担础50%以佩上；线（二）修理除后固定资产夏使用年限延助长2年以上就，可以确认养为固定资产筑大修理支出消。固定资产吧大修理支出汗可以按固定丈资产尚可使山用年限分期第摊销。涂第七十谣六扩条各单位架应加强固定积资产管理，尝建立固定资例产内控制度荐，严格实物鹊保管。购建础、调入、调昨出、出租、而出售以及报局废固定资产哈，应经公司机批准。固定角资产出售或袜清理报废的谁变价净收入厅与其账面净团值的差额，久计入营业外济收入或营业而外支出。美第七十速七秀条各单位家应当定期或兽者不定期对艘固定资产进危行盘点清查购。年度终了附前必须进行泥一次全面的则盘点清查。销发生的盘盈艇、盘亏及毁必损的固定资怜产，应当及陡时查明原因尚，上报公司环董事会批准峰，分别情况耳按规定及时崭处理。秃第七十碰八意条期末，督由于市价持食续下跌或技妇术落后、设央备陈旧、损娃坏、长期闲决置等原因，势导致固定资拨产可收回金蚂额低于账面侧价值的，按犁单项预计可假收回金额与纺账面价值的尚差额提取减肃值准备。可乡收回金额应灵当根据资产锣的公允价值忧减去处置费努用后的净额耀与资产预计膨未来现金流煮量的现值两胡者之间较高平者确定。资题产减值损失予一经确认，期在以后会计凤期间不得转常回。龙第八章千在建工程权的管理准第七十手九谎条各单位旷新产品开发摘和技术改造饥项目，应在原公司总经理撒的领导下，宋由技术开发寇中心和综合少管理部负责持进行市场预主测，分析项礼目的投资效佛益，投资回告收期、利润燥增量等经济郑指标，提出罪可行性分析草报告。在进船行可行性分扭析的基础上岁，制愚订派项目建议书斩，提请总经肥理办公会研穿究批准，投网资在500正万元以上项届目，报董事寺会批准。一属般性的固定毯资产更新项裙目由各单位板提出计划，靠经趴总经理办公盲室帐批准后实施羡。根第奶八式十条批准怀的新产品开贯发和技术改泛造项目，应槽成立专门机寿构（领导组期或指挥部）剥负责组织实叨施。专门机泄构（领导组略或指挥部）鹿应根据自营丙工程、出包眼工程、设备贴安装工程的嚷不同特点，版制订欣项目实施方肯案，包括编棍制工程进度磨、资金投放爸计划、工程范质量以及工误程管理办法响等。实施方僻案经公司审公查同意后，飞专门机构（再领导组或指允挥部）与公蚁司签订项目庭责任书。窝第时八栏十嘴一右条各单位剩应加强工程滔、物资、机熟器设备采购勿和管理婚。蔑严格按照工脸程设计和预扯算要求，结较合企业实际逃，认真落实搁编制需外购浙的物资和机写器设备计划姥。土建工程舰或购置较大迟型的通用机寿器设备或专颠用机器设备肠，应采用招奥标的办法，颠努力降低工约程成本。疯各单位购入结为工程准备竟的物资，要乘与生产用的含物资分开，煤应在奏“即在建工程舌”民科目下设揪“促工程物资饶”脖明细科目进娃行核算。工法程物资的购曲入和领发，收按实际成本碎核算。并应身制订仅工程物资的辽入库、领发迅和保管制度亡。辟第胀八玉十赵二艰条各单位沟的在建工程购，包括施工猎前期准备，稍正在施工中属和虽已完工滤但尚未交付京使用的建筑接工程和安装团工程。在建古工程按以下烂办法计价。迅自营工程，昼按照直接材围料、直接工宇资、直接机各械施工费以锐及所分摊的甚工程管理费纱等计价。劳出包工程，醒按照应当支骆付的工程价恢款以及所分搂摊的工程管润理费等计价裂。蛇设备安装工叙程，按照所惨安装设备的独原价、工程售安装费用、那工程试运转急支出以及所原分摊的工程浆管理费等计系价。最第八十夕三夺条各单位敢在建工程发串生报废或者妨毁损，应及共时查明原因望，上报公司煎批准后分别樱情况处理。疮报废或毁损灶按照扣除残若料价值和过肺失人或者保貌险公司等赔华款后的净损靠失，计入施翼工的工程成仓本。单项工两程报废以及圈由于非常原描因造成的报咬废或者毁损有，其净损失椒计入营业外模支出。浑工程交付使凳用前因进行议试运转发生崇的支出，计诚入工程成本歪。在试运转犹中形成产品耍且可以对外忌销售的，以副实际销售收景入或者预计汗售价扣除税讽金后，冲减屋在建工程成编本。芳第八十佣四员条各单位轰发生的工程扒借款利息，门应根据借款起费用准则进矩行处理。祥第八十单五爬条各单位广应建立工程秘决算审查、堤竣工验收及娘考核制度。亮各单位工程拍竣工后，应速及时编制工袄程决算，经诸公司审查后去，由综合计清划部会同有绣关部门组织筝工程验收。配较大的工程最项目由总工硬程师、总会连计师组织验立收。综合计禽划部在审查丑工程决算、需组织工程验途收的基础上面，按照签订份的责任书，链根据工程完搬工速度、质接量及投资预楚算完成情况简进行考核，尝提出奖罚意嚼见，提请公太司批准。峰第八十幻六蜡条在建教工程结转为羊固定资产的宜时点：赢在建工程达样到预定可使雄用状态时，抓按工程实际装成本转入固炸定资产。对捐已达到预定法可使用状态买但尚未办理择竣工决算手售续的固定资哭产，按估计魂价值记账，替待办理工程浆结算后再按缘实际成本调申整原来的暂护估价值，但连不调整已经询计提的折旧绍。贩第八十卵七画条在建工锅程减值准备膜确认标准和灶计提方法：三若存在下列掩一项或若干服项情况的，茫按单项资产勤可收回金额匙低于其账面葱价值的差额雕，提取在建胁工程减值准构备。耍一、腥长期停建并境且预计在未产来3年内不率会重新开工梨的在建工程珠；畏二、有所建项目无鸦论在性能上畅，还是在技催术上已经落骡后，并且给蔑公司带来的贫经济利益具折有很大的不凳确定性；锦三、终其他足以证怎明在建工程屿已经发生减笑值的情形。腊在建工程减鄙值准备，一货经确认，在诊以后会计期罚间不得转回锄。卫第九章无惧形资产、长省期待摊费用也的管理厚第八十变八北条法无形资产包乌括专利权、盾商标权、土佣地使用权、炸非专利技术腿等。变第八十革九微条无形巩资产的初始槐计量命无形资产按起照成本进行纹初始计量，健成本按以下泉原则确定：摘一、外购无付形资产的成拼本，包括购狡买价款、相呜关税费以及歇直接归属于慎使该项资产贝达到预定用歌途所发生的隐其他支出。振购买无形资太产的价款超谜过正常信用恼条件延期支本付，实质上叮具有融资性僻质的，无形甩资产的成本典以购买价款勾的现值为基满础确定。实桨际支付的价液款与购买价箩款的现值之剖间的差额，飞除按照《企浑业会计准则矮第17号财——嫌借款费用》掉应予资本化盏的以外，在讲信用期间内来计入当期损愤益。留二、本公司寿内部研究开径发项目开发露阶段的支出说，同时满足闷下列条件的垂，确认为无亭形资产：完底成该无形资肯产以使其能吉够使用或出偏售在技术上烫具有可行性蚂；具有完成协该无形资产越并使用或出窄售的意图；辨无形资产产抓生经济利益赢的方式，包赚括能够证明嚷运用该无形仿资产生产的咳产品存在市词场或无形资纸产自身存在卸市场，无形转资产将在内类部使用的，尖应当证明其刺有用性；有陡足够的技术告、财务资源的和其他资源歉支持，以完循成该无形资佩产的开发，恨并有能力使施用或出售该景无形资产；致归属于该无耻形资产开发稼阶段的支出辅能够可靠地葬计量。笔三、投资者葛投入无形资蝶产的成本，仿按照投资合鸽同或协议约馆定的价值确络定，但合同炭或协议约定宰价值不公允斧的除外。宪四、通过债莫务重组取得钱的无形资产涂，按照受让僻无形资产的恒公允价值确证定。想五、通过非织货币性资产筐交换取得的蛮无形资产，它在同时满足置换入的无形帝资产或换出糊资产的公允币价值能够可疑靠地计量衫和麻该项交换具幸有商业实质宪条件时，以败公允价值和踢应支付的相汇关税费加（译减）收到的绸补价作为入约账价值；如辩不能同时满亿足上述条件液的取得的无臂形资产，以艰换出资产的测账面价值和偷应支付的相柄关税费加（勒减）收到的铅补价作为入跟账价值。窄六、合并中冲取得的无形哀资产，其公揪允价值能够托可靠地计量万的，以购买晨日的公允价绩值确定。闯第笨九鞠十条无形起资产使用寿斗命的确定及权摊销方法抹一、使用寿之命的确定原寄则：竭（一）得来源于合同蚕性权利或者撑其他法定权扩利的无形资隔产，其使用这寿命按不超辽过合同性权眠利或者其他恶法定权利的字期限；罪（二）兴合同性权利垮或者其他法范定权利到期色时因续约等蛋延续皇，抛且有证据表团明延续不需玩要付出大额刘成本的，续哭约期一并记姑入使用寿命富；争（三）锡合同或者法塘律没有使用虽寿命的，综惕合各方面情湖况判断，如杆与同行业情座况进行比较确、参考历史赖经验、聘请堤专家论证等棉，以无形资招产能为公司撕带来经济利隙益的期限确验定使用寿命阵；吼（四）僵按照上述方捕法仍无法确展定无形资产备为公司带来茶经济利益期虚限的，作为舒使用寿命不盯确暑定的无形资级产。贞二、无形资秀产的摊销：于使用寿命有跪限的无形资畜产，在预计盖的使用寿命夜期限内按照咽直线法摊销撞。膛无形资产的疼摊销一般计赠入当期损益似，但如果某漆项无形资产来包含的经济亏利益通过所冻生产的产品合或者其他资只产实现的，材其资产摊销波金额计入相师关资产价值蒜。引使用寿命不趟确定的无形瓶资产不摊销芝。铃第亮九艇十随一卵条无形资南产减值准备劫确认标准和复计提方法至一、本公司彼期末对使用钳寿命不确定扭的无形资产负，逐项检查安各项无形资挑产预计给公骨司带来未来幻经济利益的疏能力，对预卡计可摊收膝回金额低于负其账面价值啊的，按单项职无形资产预庙计可收回金庭额低于账面肃价值的差额付，提取无形葱资产减值准益备。璃二、对其他监无形资产，株在存在资产史可能发生减勺值的情况下盖，按照单项驶对无形资产技进行减值测输试，按照单确项无形资产仰可收回金额装低于其账面角价值的差额影，提取无形码资产减值准跪备；在难以孔对单项无形蓝资产的可收汗回金额进行鞭估计的，按知照该资产所烤属的资产组对为基础确定哗资产组的可脸收回金额，番按照资产组谱可收回金额栗低于账面价名值的差额；耐提取无形资便产减值准备猪。挣三、本公司棋期末如果预液计某项无形锅资产已不能厕为公司带来踏未来经济利套益的，将该欠项无形资产剑全部转入当严期损益。术无形资产减蚂值准备，一姓经确认，在粒以后会计期咬间不得转回族第迹九煤十畜二税条观长期待摊费传用指本公司篇已经发生但轿应由本期和跃以后各期分顽担的分摊期环限在一年以让上的各项费涝用，包括经罪营租赁方式诉租入的固定协资产发生的核改良支出等尾。浊长期待摊费兰用按实际支役出入账，在灰其预计受益罚期内分期平成均摊销。矩第十章对违外投资的管洲理萌壳第九十校三喘条慰客对外投资是涛指以现金、舍实物、无形岩资产等方式愁向其哈他论单位的投资托。包括交易体性金融资产袋、可供出售沃金融资产、飘持有至到期屈投资、长期项股权投资、咏其他投资等凑。赴按投资期限乏分为短期投球资和长期投所资两类。赴一、矿短期投资：琴是指能够随历时变现并且拐持有时间不自准备超过一校年的投资。刺年二、家长期投资：催是指短期投腐资以外的投笋资。牺第九十菜四肥条绵公司对外投量资的程序和杆规则金一、由主管浩职能部门提良出需要作出已决策的事项思和方案；蛛乎二、组成专耻家组对需决疤策事项进行袜技术性分析签和可行性论则证，并出具粗意见。钢三、根据专乡家组意见进富行审议，属郑董事长、总游经理授权范晴围内的投资果事项，分别乐由董事长办欺公会和总经查理办公会审租议，并以纪没要或文件的滴形式发布决独策结果；属牢董事会决策拉的事项，由坛董事会战略居委员会下设赠的投资小组司提出方案并真报董事会战辜略委员会，携在董事会战岁略委员会分远析研究的基块础上提出议较案，报董事估会审议，董叙事会应充分傅听取各方面凭意见，在其阀授权范围内蜘做出决策；汇需股东大会饭决议的事项期，由董事会鱼提出议案，惨报股东大会鲁审批。筹四、巨财务部门按亏照法律、法洪规和合同、乒章程的规定丑，具体办理冈对外投资业狮务和负责对宰外投资的评孤价考核。四超判血第九十琴五咬条未投资的举计价包括投卷资成本的确幼定和投资的背期末计价两漫个方面。傻按照历史成枣本核算原则词，公司取得灾的投资，在湾取得时以投纳资成本计价锈，包括买价肥和其他相关蜓费用，但在慎特殊情况下注，也可以按什照其他合理榨的方法确定墙投资成本。衰腥投资的期末限计价是指期造未投资在资弹产负债表上棒反映的价值茫。按照投资私的分类分别答采用历史成诵本和公允价嚼值计量。欺第九十蒸六驼条能交易性金毁融资产取得休成本的确定臭交易性金融胜资产在取得冰时按其公允在价值进行计动量。但不包斜括以下内容洲：萄投资实际支船付的价款中堤包含的已宣每告而尚未领压取的现金股主利。沫投资实际支克付的价款中共包含的已到唐期尚未领取原的债券的利导息。劫交易性金融吩资产的后续鞭计量梨在持有交易算性金融资产卸期间收到的崭股利或利息远计入当期损亦益；转让交振易性金融资君产所获取的洗款项净额与趟交易性金融瞒资产的账面扫价值的差额卫计入投资损吼益。本公司屿在期末对交看易性金融资层产进行减值蛾测试，按公采允价值进行纸计量。章第九十泽七驳条叛持有至到期雾投资是指公尤司从二级市挣场上购入的颈到期日固定亭、回收金额灵固定或可确杠定，且公司酿有明确意图止和能力持有广至到期的国尽债、公司债扬券等。主公司持有至洋到期投资应打当按照取得模时的公允价疮值和相关交歌易费用之和砖作为初始确无认金额，按塑已到付息期伏但尚未领取散的利息计入筒应收利息，在在持有期间发应当按照摊缎余成本和实眨际利率计算飞确认利息收路入，计入投告资收益。何公所司的委托贷谦款视同持有季至到期投资对进行核算。政会计期末，乒持有至到期穗投资应当按千照其账面价占值与预计未舞来现金流量继现值之间的私差额计算确康认减值损失缘。租第九十指八掏条长期股僵权投资包括井本公司持有感的能够对被缠投资单位实回施控制的权袭益性投资，微即对子公司故投资；本公勤司持有的能边够与其他合臭营方一同对婚被投资单位俩实施共同控泻制的权益性钓投资，即对识合营企业投违资；本公司糟持有的能够赔对被投资单加位施加重大箩影响的权益裕性投资，即为对联营企业系投资；本公茅司对被投资颈单位不具有秀控制、共同阴控制或重大书影响，且在久活跃市场中赖没有报价、荡公允价值不省能可靠计量温的权益性投题资。朵一、长期股方权投资的初仙始投资成本恳的确定原则堵（一）都同一控制下锹的企业合并俯形成的长期哥股权投资洽同一控制下益的企业合并伪，合并方以侮支付现金、及转让非现金牙资产或承担楚债务方式作挑为合并对价漫的，在合并需日按照取得棒被合并方所麻有者权益账转面价值的份衫额作为长期趟股权投资的与初始投资成臣本。长期股在权投资初始限投资成本与占支付的现金虚、转让的非括现金资产以绍及所承担债仓务账面价值渴之间的差额跨，调整资本舒公积；资本迅公积不足冲吴减的，调整式留存收益。拣合并方以发许行权益性证谁券作为合并盯对价的，在置合并日按照瓦取得被合并泳方所有者权孤益账面价值缺的份额作为盈长期股权投纳资的初始投铃资成本。按肉照发行股份惕的面值总额尊作为股本，崇长期股权投枪资初始投资语成本与所发灭行股份面值蒙总额之间的葡差额，调整飞资本公积；删资本公积不税足冲减的，惯调整留存收怜益。宽（二）袭非同一控制叮下企业合并当形成的长期狮股权投资障非同一控制略下的企业合表并，本公司森在购买日按路照确定的合威并成本作为衔长期股权投罩资的初始投倚资成本。违一次交换交债易实现的企龙业合并，合骄并成本为本隐公司在购买红日为取得对活被购买方的溪控制权而付脏出的资产、恒发生或承担劳的负债以及啊发行的权益魔性证券的公搞允价值；通毁过多次交换检交易分步实巧现的企业合朋并，合并成览本为每一单织项交易成本奋之和；本公膏司为进行企许业合并发生缠的各项直接逼相关费用也辞计入企业合杯并成本；在赖合并合同或雅协议中对可英能影响合并景成本的未来产事项作出约废定的，购买泳日如果估计竭未来事项很痰可能发生并咸且对合并成叹本的影响金浅额能够可靠补计量的，本胃公司将其计臣入合并成本材。归本公司对合巾并成本大于款合并中取得丰的被购买方飞可辨认净资猴产公允价值爪份额的差额棉，确认为商即誉。初始确笨认后的商誉蛙，以其成本炮扣除累计减漠值准备后的宫金额计量。致商誉的减值裹按照《企业说会计准则第惩8号思——改资产减值》展处理。对本公司对合茂并成本小于禽合并中取得参的被购买方平可辨认净资务产公允价值环份额的差额忧，按照下列琴规定处理：迹对取得的被顽购买方各项燥可辨认资产协、负债及或陶有负债的公船允价值以及哲合并成本的渴计量进行复芽核；经复核扬后合并成本西仍小于合并若中取得的被遥购买方可辨虚认净资产公但允价值份额槽的，其差额掌计入当期损波益。氧（三纱、除企业合恨并以外的其粒他方式取得征的长期股权拜投资捡以支付现金至取得的长期膛股权投资，际按照实际支搂付的购买价泳款作为初始役投资成本。化初始投资成粥本包括与取骄得长期股权总投资直接相胜关的费用、作税金及其他协必要支出。纸以发行权益琴性证券取得第的长期股权干投资，按照侵发行权益性带证券的公允滑价值作为初摘始投资成本出。膝投资者投入叛的长期股权接投资，按照贪投资合同或宿协议约定的富价值作为初搅始投资成本委，但合同或珍协议约定价亲值不公允的偶除外。砍通过非货币搜性资产交换拌取得的长期誉股权投资，云其初始投资衔成本按照《剧企业会计准口则第7号研——躬非货币性资性产交换》确套定。增通过债务重制组取得的长触期股权投资鸡，其初始投牛资成本按照忧《企业会计客准则第12热号丈——祸债务重组》排确定。圾二、长期股巾权投资的核雁算方法坐（一）昨成本法渴本公司对持面有的能够对劫被投资单位厉实施控制的抓长期股权投烦资，以及对丛被投资单位违不具有共同身控制或重大博影响，并且笔在活跃市场谋中没有报价心、公允价值撞不能可靠计藏量的长期股蓬权投资，采萍用成本法核床算。本公司粪对能实施控拴制的被投资例单位作为子快公司，并将副子公司纳入壁合并财务报争表的合并范垮围，在编制债合并财务报周表时按照权烫益法进行调孟整。蔬成本法核算窜下投资收益僵的确认：被食投资单位宣奸告分派的现友金股利或利弄润，确认为粥当期投资收肌益。本公司沙确认投资收努益，仅限于援被投资单位食接受投资后云产生的累积竹净利润的分熄配额，所获足得的利润或晒现金股利超南过上述数额孙的部分作为键初始投资成南本的收回。蓬（二）权益刮法饶本公司对被律投资单位具翻有共同控制泉或重大影响偿的长期股权愚投资，采用兴权益法核算赴。对长期股困权投资的初毛始投资成本邀大于投资时砖应享有被投裙资单位可辨男认净资产公切允价值份额敞的，不调整月长期股权投秧资的初始投丛资成本；对腊长期股权投恋资的初始投绘资成本小于歌投资时应享枯有被投资单杏位可辨认净弹资产公允价兰值份额的，抖按照差额计糊入营业外收补入，同时调挥整长期股权价投资的成本修。狗权益法核算索下投资收益撕的确认：本索公司在确认猴应享有被投趋资单位净损激益的份额时零，以取得投僵资时被投资棉单位各项可同辨认资产等周的公允价值痛为基础，对裙被投资单位苏的净利润进圆行调整后确沾认。被投资筛单位采用的浸会计政策及碑会计期间与词本公司不一乏致的，按照性本公司的会砖计政策及会馆计期间对被手投资单位的芦财务报表进少行调整，并送据以确认投分资损益。本泻公司确认被并投资单位发冈生的净亏损卫，以长期股考权投资的账榨面价值以及仓其他实质上蔽构成对被投痰资单位净投穴资的长期权驰益减记至零捉为限，但本灿公司负有承财担额外损失粪义务的除外石。被投资单弓位以后实现炎净利润的，喉本公司在其池收益分享额站弥补未确认跑的亏损分担毒额后，恢复踏确认收益分析享额。较三、长期股胁权投资减值财准备的确认裳标准及计提押方法衡本公司期末润长期股权投然资按账面价亮值与可收回早金额孰低计扰量，由于被歪投资企业经乌营所处的经涨济、技术或史者法律等环舰境以及市场午在当期或者拳将在近期发宇生重大变化况，从而对被控投资企业产赵生不利影响胆或被投资单旦位经营状况甚恶化等原因枕，导致其可饭收回金额低辰于账面价值寒，按单项投垂资可收回金枣额低于其账邀面价值的差名额提取长期提股权投资减宴值准备。研长期股权投缩资减值准备稀，一经确认承，在以后会炒计期间不得慧转回。公第十一章缘成本、费用冤的管理大第九十狡九斑条成本攻费用开支项饮目。根据国协家统一规定召的原则，结滥合公司生产追特点，内部旦组织形式液和担内部核算体部制，殊制订彩成本费用开慧支项目如下敬：铲一、生产成第本开支项目浴（一）制造今成本是各单京位在生产过诊程中实际消真耗的直接材义料、职工薪骗酬阳和制造费用替。易（二）捧直接材料包兵括生产经营紧过程中实际杰消耗的原材缺料、辅助材把料、燃料、修动力、包装检物等。隔（三）宫职工薪酬包稳括直接从事之产品生产人未员的工资、残奖金、津贴劣、补助、福泊利及保险等玉。仁（四）禾制造费用包游括各生产单厌位为组织和灵管理生产所载发生的管理纱人员工资察、朱福利费，生兄产单位房屋嘱建筑物、机绢器设备等的敞折旧费，租律赁费（不包通括融资租赁与费），修理受费，机物料仔消耗，低值犹易耗品，取串暖费，水电识费，办公费当，差旅费，馒运输费，保膜险费，设计骗制图费叫，踢试验检验费混，劳动保护慢费，季节性尾、修理期间家的停工损失污以及其他制谅造费用。为（五）牛根据公司的吩生产特点，亿为了加强成掩本管理，促侧进节约支出督，降低产品优成本。对各越生产单位发扯生的排污费情、绿化费、抬职工教育费渗、土地污染岗补偿费和税浩金（按照规蚂定支付的房柔产税、车船夜使用税、土警地使用税、幕印花税）等鸽列入制造费巷用。芬二、管理覆费用惰管理费装用是指公司带行政管理部锹门为管理和爽组织经营活岁动的各项费名用，包括公演司经费、职柜工薪酬、董胳事会费、咨膜询费、审计举费、诉讼费瑞、排污费、导绿化费、税挖金、土地使穗用费、土地外损失补偿费怖、技术转让差费、技术开粥发费、无形汇资产摊销、裕业务招待费瓜、坏做账逼损失、存货肢盘亏、毁损春和报废（减蠢盘盈）以及同其他管理费换用。浆(一)公司需经费包括公永司总部管理辟人员束的车差旅费、办牵公费、余设施爪折旧费、修绑理费吵，衬物料消耗、狼低值易耗品毫摊销以及其府他公司经费工。针（二）职工善薪酬指参公司为获得京职工提供的满服务而给予平各种形式的桥报酬以及其则他相关支出傻。职工薪酬着包括：职工捧工资、奖金葵、津贴和补辈贴；职工福荐利费；医疗立保险费、养丈老保险费、返失业保险费余、工伤保险禁费和生育保控险费等社会汪保险费；住鲁房公积金；麦工会经费和步职工教育经监费；非货币幻性福利；因饶解除与职工江的劳动关系为给予的补偿骆；其他与获菠得职工提供系的服务相关查的支出等。买公司在职工伪为其提供服持务的会计期蚊间，将应付滨的职工薪酬陷确认为负债霉，除因解除毙与职工的劳预动关系给予谢的补偿外，省根据职工提乞供服务的受溜益对象，分懂别下列情况绿处理：应由唤生产产品、莲提供劳务负蛋担的职工薪廊酬，计入产片品成本或劳庆务成本；应少由在建工程谊、无形资产锦负担的职工筝薪酬，计入棵建造固定资佛产或无形资随产成本；其烘他职工薪酬盯，计入当期饼损益。先公司为职工戚缴纳的医疗侵保险费、养深老保险费、扣失业保险费盏、工伤保险汪费、生育保抗险费等社会士保险费和住脉房公积金，批在职工提供垫服务的会计揪期间，根据起工资总额的征一定比例计剩算。鸟公司在职工厦劳动合同到勇期之前解除忘与职工的劳董动关系，或尤者为鼓励职糊工自愿接受虑裁减而提出胞给予补偿的疤建议，同时乱满足下列条乎件的，确认膊因解衔除与职工的滩劳动关系给得予补偿而产描生的预计负毅债，同时计告入当期损益昏：而公司已经蹈制订伙正式的解除容劳动关系计知划或提出自尊愿裁减建议剑，并即将实括施；该计划批或建议包括锣拟解除劳动唇关系或裁减赌的职工所在勾部门、职位泰及数量；根展据有关规定森按工作类别循或职位确定逆的解除劳动孟关系或裁减匠补偿金额；削拟解除劳动丈关系或裁减变的时间。厉工会经费是枕指按照职工沸工资总额2野%计提拨交价给工会的经罩费。查职工教育经错费是指公司申为职工学习输先进技术和河提高文化水糠平而支付的内费用，按照匠职工工资总榴额的1.5透%的标准内圾实支实报。笑各单位发生例的职工福利本费支出，不说超过工资薪嘱金总额14衰%；各单位聪拨缴的工会置经费，不超处过工资薪金隔总额2%。奏（三）拐劳动保险费因是指公司支毁付离退休职脖工的退休金闪（包括按照剃规定交纳的抛离退休统筹蝴费）、价格亡补贴、医药礼费（包括企葱业支付离退烟休人员参加枣医疗保险的架费用）、职诵工退职金、芳6个月以上钉病假人员工催资、职工死佩亡丧葬费补宁助费、抚恤兄费，按照规勾定支付给离贵休人员的各昨项经费。成（四）烤董事会费是柄指公司最高摩权力机构（卧如董事会）休及其成员为观执行职能而园发生的各项回费用，包括缝差旅费、会柱议费等。包（五）某咨询费是指须公司向有关滚咨询机构进英行科学技术摸经营管理咨笋询所支付的庭费用，包括称聘请经济技疑术顾问、法丹律顾问等支楼付的费用。抬（六）栗审计费是指躲公司聘请中肚国注册会计举师进行查账择验资以及进三行资产评估臭等发生的各窝项费用。亿（七）竟绿化费是指鸦公司总部为粉绿化而发生烛的零星绿化馆费用。叠（八）屿税金是指公懂司总部按照西规定支付的设房产税、车侨船使用税、坝土地使用税兔、印花税等五。少（九）尼土地使用费档是指公司使模用土地而支沈付的费用。羡（十）土地观损失补偿费射是指公司在纱生产经营过锋程中破坏的勺国家不征用膀的土地所支视付的土地损傲失补偿费。厌（十一）智技术转让费孔是指公司使匪用非专利技检术而支付的蛛费用。般（十二）理技术开发费学是指公司研绘究开发新产腊品、新技术肿、新工艺所姑发生的新产害品设计费、席工艺规程偶制订纽费、设备调贸试费、原材娇料和半成品葛的试验费、探技术图书资徒料费、未纳仁入国家计划仔的中间试验哄费、研究人睡员的工资、潮研究设备的乱折旧、与新过产品试制、培技术研究有蜜关的其他经蛮费，委托其钱他单位进行棋的科研试制团的费用以及灶试制失败损郑失。弄（十三）待无形资产摊喂销是指专利博权、商标权下、土地使用食权、非专利卫技术等无形件资产的摊销厉。榆（十四）业栽务招待费是渡指公司为业恳务经营的合还理需要而支搜付的费用，铲在下列限额医内据实列入臂管理费用：御全年销货净锣额在150酿0万元（不荷含1500病万元）以下斩的，不得超卵过年销货净签额的鼓3内‰格；超过15枯00万元（圈含1500煎万元）但不胳足500巷0龟万元的，不所超过该部分下的坟2旺‰钞；超过50烘00万元（捷含奥5000万识元）但不足盾一亿元的，裂不超过该部乞分的冲1裂‰司；超过1亿帆元（含1亿玻元）的，不愉超过该部分谎的蛛0.5毫‰歇。披三、销售费暑用是指公司葱在销售产品互、自制半成缺品和提供劳完务等过程中壁发生的各项罗费用以及专袖设销售机构越的各项经费绵，包括应由歼公司负担的悟运输费、装迁卸费、包装将费、保险费老、委托代销顶手续费、广窑告费、展览美费、租赁费菠（不含融资悉租赁费）和嫩销售服务费扫用，销售部到门人员工资歪、职工福利秋费、差旅费买、办公费、闷折旧费、修按理费、物料忘消耗、低值昆易耗品摊销猾以及其他经阳费。榜四、财务费女用兴是指公司为客筹集资金而役发生的各项蛾费用，包括屠公司生产经振营期间发生式的利息支出早（减利息收吓入）、汇兑燥净损失、调挂剂外汇手续捏费、金融机捧构手续费以绩及筹资发生何的其他财务嫂费用等。础第兰一百持条在年册度开始前，硬由财务部勺门设按照寺本单位饶年度生产经勺营计划大纲叛和确定的目授标总成本，惧根据石本斑单位的设备绍条件、技术跪水平、物资透状况等方面苦情况赶，驾参照历史最愁好水平和同誓行业先进水尾平，经测算央平衡，在确债保栗本单位书目标总成本蝶的前提下，纪制订产品目性标单位成本押和目标总成诵本。奉第良一百零一鹅条在年献度开始前，瞧制订童年度利润计恭划时，对管零理费用、财慌务费用、销菜售费用根据炊上年实际，掌本年度增减楼因素和公司行经营目标上缩台阶要求，刷编制管理费记用、财务费胁用、销售费伴用计划。公限司目标利润霸确定后，对著管理费用、伸财务费用、村销售费用计勒划分别按单旺位按部门分暴解落实下达仪，并与各单票位各部门职迟工收入挂钩竞，实行节约聚按比例奖励映，超支按比杆例扣罚的办圣法。正对一些重点百费用开支项杨目规定管理雪办法携具体枕如下：美一、差旅桂费标准由公寻司参照当地组政府规定的钉标准，结合葬公司的具体游情况确定，若并报主管财最政机关备案激。凯二、业务料招待费的管西理办法。一浇是按营业收床入的适当比阿例核定给日壤化销售部和娘供应部一定河数额的业务型招待费，由航日化销售部蝶和供应部掌测握使用侍，箱并作为公司明与日化销售镜部和供应部竹签订销售或绝供应承包合捎同的一个内宽容进行考核佩，实行奖罚摩。二是公司隶总部的业务童招待费，开知支由总经理芒审批。三是狠每年初由财善务部会同公厚司办根据各槽单位的实际独情况，核定描给一定数额知的业务招待聪费，由各单益位掌握使用继。月末各单取位据实到财略务部报账。夕三、技术洗开发费由公订司技术开发泛中心具体管果理。公司财千务部躺按月将谁确定的年度竖管理费用计医划中的技术谊开发经费拨闲给技术开发宅中心；重大各项目专款专薪用。逼四、工资管稼理鹅。刘公司人鸽力资源刺部具体负责戴工资的管理此。肯每年初编制岁全肠公司工资控蕉制计划和考载核办法，经常总经理批准选后下达。扛每月初根据妨对各睛分公司版上月考核结剂果和工资兑职现情况，并及结合生产实抽际，编制各宋分公司识月度工资计禾划表，呈报腊分管总经理奖同意后，报丢送财务部一心份和开户银怨行一份。各愁单位提取工盘资时，通过湿“壶内部往来教”者由公司财务贤部签发支票娃到银行提取箱。糊各单位应划示清计入产品崇成本和计入暗有关费用的属工资性支出霉的界线，按由照财务部规积定的工资性揭支出的具体阻项目及其分草配方法进行成正确核算。午第萍一百立零二去条根据公撒司生产的特昼点，成本计声算采用品种昂法，以产品骂品种为对象母归集生产费岭用。制造费哗用能直接计洒入产品品种广成本的直接野计入；不能罗直接计入产称品品种成本搁的采用按产身品产量或生盟产工人工资讽的比例分配妈计入各种产乏品品种的成捷本。月末在栗产品采用约秘当产量法计屡算在产品成爪本。梢第十二章鹊营业收入的津管理殊第狡一百零罗三隶条公司销节售部门和市嫌场部应建立沾产品销售的萌预测、分析绣制度，定期盟或不定期誓地堤组织走访用铃户、市场调西查以及通过仍订货会等方寄法，分析国和内、国外市社场情况，预忍测销售数量闭和销售价格弄，据以编制否销售计划。徐第阅一百零并四竿条销售部圣门应建立销颜售的日常管惠理制度。严梦格供质货合同的签谷订和供货合难同的管理。纺产品销售均配由睬销霞售拖部猜门份填开发票，符财务部收款放。产对部分客户泪采用托收承派付方式结算栽的，产品发已出后，浮销售部门自应尽快将发旺票送交财务荷部，财务部疤门调审查无误后评，填制托收街承付凭证并氧送交开户银框行。闸第倾一百零胆五乡条销售价患格确定的程钳序是：销售安部门根据市恋场行情，提伯出产品价格贤变动的依据胆和拟调整的芽销售价报工间作部，或由劣工作部根据妖掌握的市场煎信息提出价皮格调整方案拾，并由工作惹部会同财务砖部确定调整材销售价格的辆方案，经总亏经理批准后钞，由销售部捉门执行。姓第一百零违六勤条公司俩的营业收入树包括销售产笨成品、自制截半成品，销钻售材料，固森定资产出租遥，包装物出念租，外购商疤品销售，无恼形资产转让阳，提供非工捞业性劳务等签取得的收入尘。扫第一百零委七宝条收入昨确认方法背一、销售商令品翻销售商品收蒸入同时满足携下列条件的秧，才能予以况确认：仗（一）迟本公司已将采商品所有权凝上的主要风险险和报酬转蔽移给购货方午；毙（二）倘本公司既没俘有保留通常财与所有权相弊联系的继续货管理权，也都没有对已售足出的商品实戒施有效控制恐；英（三）列收入的金额蛛能够可靠地病计量；仔（四）相关语的经济利益辛很可能流入废本公司；株（五）快相关的已发诚生或将发生仓的成本能够系可靠地计量男。伐本公司按照化从购货方已扎收或应收的夸合同或协议催价款确定销千售商品收入皱金额，但已疲收或应收的宴合同或协议盒价款不公允斗的除外。合赠同或协议价捷款的收取采缎用递延方式殊，实质上具鉴有融资性质荐的，按照应长收的合同或溪协议价款的妄公允价值确干定销售商品序收入金额。泪应收的合同伐或协议价款英与其公允价豪值之间的差忆额，在合同雷或协议期间填内采用实际狐利率法进行悦摊销，计入授当期损益。铅销售商品涉铃及现金折扣捞的，按照扣故除现金折扣沫前的金额确景定销售商品勾收入金额。旅销售商品涉鸟及商业折扣底的，按照扣乌除商业折扣猎后的金额确唐定销售商品妖收入金额。案本公司已经耗确认销售商狼品收入的售育出商品发生炮销售折让的第，在发生时遥冲减当期销容售商品收入遭。阵企业