金地集团财务管理部会计制度

目录一、总说明二、会计科目(一)会计科目表(二)会计科目使用说明三、会计报表(一)会计报表种类和格式(二)会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例一、总说明(一)为了规范房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，特制定本制度。(二)本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业。(三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表，由企业自行规定。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。另有规定者，从其规定。饶会计报表的旱填列以人民前币汪“章元予”冤为金额单位雾，医“御元被”舟以下填至酿“贿分堆”飞。甲企业向外报诞出的会计报鞋表应依次编屡定页数，加宏具封面，装葵订成册，加骂盖公章。封差面应注明：减企业名称、暂地址、开业桨年份、报表过所属年度、朽月份、送出挑日期等，并真由企业领导锦、总会计师塌(或代行总秋会计师职权皱的人员)和念会计主管人柳员签名或盖重章让企业对外投半资如占被投勉资企业资本绸总额半数以巩上，或者实傍质上拥有被晒投资企业控宁制权的，应悦当编制合并米会计报表。戴特殊行业的处企业不宜合缠并的，可不交予合并，但顽应将其会计厅报表一并报汗送。污(五)本制浓度由中华人毛民共和国财冒政部负责解云释，需要变喝更时，由财自政部修订。暴(六)本制莲度自吐1993年列7月1日拼起执行。掩二、会计科攀目令（一）会宏计科目表附注：环企业可以根巧据实际需要昂增减或合并犹下列会计科怕目：贼1.有所属店内部独立核吸算单位的企域业，可以增关设验“薪302拨付绩所属资金铅”薄科目;附属冈单位可以相艺应增设点“伸142上级监拨入资金棵”撕科目；读2．企业发芦生调进外汇炉业务的，可震以增设煮“毫118外汇所价差卸”吊科目；降3．企业内也部各部门、孝各单位周转辉使用的备用见金，可单独刚设置怎“唱120备用斜金鸡”届科目核算；负4．采用实恶际成本进行掠材料日常核零算的企业，地可以不设锈“聋物资采购劣”三和鹅“冻材料成本差钻异念”逆科目，增设冒“岂122在途贸物资振”走科目；捕5．根据需县要，企业可估以不设置劳“赞材料成本差挨异忽”潮科目，而在西“砖库存材料狗”凉、御“岔低值易耗品漠”吵科目内分别脸设置晕“赔成本差异车”设明细科目核粪算；图6．低值易滚耗品较少的扎企业，可将自其并入居“携库存材料醋”遇科目核算；腿7．预收、误预付账款不定多的企业，猛可以不设置丸“津预收账款衬”高、逼“发预付账款脂”劫科目，将预刷收、预付账撇款业务在堪“关应收账款杏”江、父“坛应付账款齿”冶科目核算；绞企业发行不刘超过一年期增的短期债券旧，可以增设府“佣205应付鲜短期债券抵”枯科目；寺9．企业根医据管理要求欧，可以将吵“坛开发成本狸”工、蒙“减开发问接费牌用讨”滋科目合并为舞“发402开发催费用意”昏科目；或将傍“贱开发成本证”网科目分为筹“毒403土地规开发勺”故、秘“互404房屋销开发巧”税、麦“鹿405配套缩设施开发房”决、忧“恢406代建誉工程开发嚼”块四个科目；叼10．有施狡工队伍的企鲜业，对开发泳项目采取自良营施工建设狡的，可以增续设肿“锅408工程责施工宋”烟、馋“康409施工戒间接费用颤”扒科目；斑11．房地妇产经营业务燕以外的其他续业务中，经吴营规模较大懒、收入较多匹的经常性业慧务，企业可茎以参照财政瓣部印发的相市应行业会计漠制度，增设叉有关资产、张收人、成本灾、费用、我京金等科目，吸单独核算；奋12．还有荐其他未包括幼在会计科目遗表范围内的柴其他资产、围其他负债，统企业可根据只具体情况，冻增设有关会灵计科目进行叫核算。带(二)会计封科目使用说妖明包第耳101号科寺目现左金焦一、本科目凳核算企业的橡库存现金。杨企业内部各脑部门、各单抱位周转使用炼的备用金，纷在暂“般其他应收款艳”直科目核算，伶或单独设置眯“秒备用金盖”礼科目核算，印不在本科目仓核算。敢二、企业收甚到现金，借溪记本科目，追贷记有关科梯目；支出现吗金，借记有桃关科目，贷亏记本科目。姻三、企业应腔设置娃“残现金日记账柜”觉，由出纳人术员根据收付厕款凭证，按众照业务的发欢生顺序逐笔牛登记。每日趣终了，应计秀算当日的现习金收入合计宵数、现金支矛出合计数和楚结余数，并蝶将结余数与科实际库存数韵核对，做到著账款相符。同有外币现金责的企业，应邮分别设置人帽民币现金、弯各种外币现地金的简“挠现金日记账耳”碧进行明细核颤算。监第丹102号科齿目银行粉存款按一、本科目省核算企业存陆入银行的各扶种存款。沃企业如有存桂入其他金融为机构的存款搜，也在本科德目核算。鞠企业的外埠梦存款、银行戏本票存款、舱银行汇票存轰款等在见“鸣其他货币资铁金饶”烫科目核算，未不在本科目姐核算。椅二、企业将幕款项存人银它行或其他金爆融机构，借切记本科目，苦贷记哄“良现金傍”贺等有关科目腰；提取和支胶付存款时，个借记贡“虫现金覆”赞等有关科目亭，贷记本科物目。虎三、企业应执按开户银行井和其他金融早机构、存款养种类等，分迁别设置待“炮银行存款日悄记账密”衫，由出纳人款员根据收、旱付款凭证，片按照业务的拨发生顺序逐况笔登记，每片日终了应结岭出余额。吨“鉴银行存款日底记账飘”介应定期与娇“储银行对账单标”秋核对，至少惠每月核对一遍次。月份终租了，企业账昆面结余与银帆行对账单余井额之间如有蛙差额，必须床逐笔查明原毁因进行处理迅，并应按月亏编制鸦“循银行存款余广额调节表愉”招，调节相符寨。意四、有外币苍存款的企业片，应在本科递目下分别人泉民币和各种吨外币，设置钥“蓄银行存款日漆记账冤”染，进行明细们核算。色企业发生的殿外币银行存柜款业务，应熔当将有关外疗币金额折合浇为人民币记边账，并登记泰外国货币金汉额和折合率关。所有外币建账户的增加获、减少，一罗律按国家外生汇牌价折合闷为人民币记蓝账。外币金字额折合为人鸽民币记账时夏，可按业务恼发生时的国电家外汇牌价裂(原则上采产用中间价，降下同)作为壶折合率，也析可按业务发妨生当期期初晓的国家外汇嗽牌价，作为活折合率。月陪份(或季度馒、年度)终述了，企业应冶将外币账户纺余额按照期瞒末国家外汇蚊牌价折合为馆人民币，作利为外币账户垒的期末人民励币余额。调柔整后的各外榜币账户人民稻币余额与原汁账面余额的哲差额，作为此汇兑损益列赴入财务费用凭。揉外币现金以醒及以外币结械算的各项债钓权、债务，偿均应比照银仿行存款的方德法记账。杆五、有在外响汇调剂市场请买入外币的劈企业，买入左外币取得的宰外币存款仍升应按国家外修汇牌价折合里为人民币记纱账，外汇调戒剂价与国家节外汇牌价的含差额，记入茧增设的另“塔外汇价差负”咏科目。买入角外币时，按价国家外汇牌勤价折合为人从民币，借记旬本科目用(拆××固外币户)(贸同时登记外须币金额和折根合率)，按畅照调剂价与梁国家外汇牌岩价的差额，沈借记笋“佛外汇价差跨”戒科目，按照法实际支付的父款项，贷记樱本科目束(人民币户套)。用买人庙的外币购买梁物资、支付泰费用，按国宗家外汇牌价禾折合为人民衡币，借记有炎关物资、费淹用科目，贷桐记本科目(柔××樱外币户)，胖同时，将应筹分摊的外汇段价差，借记典有关物资、睡费用科目，货贷记母“称外汇价差岛”仙科目；用买离入的外币偿心还债务，按搅外汇牌价折贱合的人民币明，借记有关驾负债科目，看贷记本科目狭；同时按偿随还债务应分酿摊的外汇价声差，借记剥“添固定资产购室建支出洪”毅、戚“趴财务费用芒”落科目，贷记桑“躁外汇价差铸”夺科目。虎在外汇调剂汽市场卖出的编外币，减少残的外币存款丘仍应按国家奴外汇牌价折封合为人民币朱记账，实际孝取得的人民顷币与按国家等外汇牌价折裂合为人民币赵的差额，应杜区别不同情授况处理：卖验出的外币如布为自调剂市康场买入的，叔应冲销逝“览外汇价差瓜”猪科目，如有耐差额，作为满汇兑损益处乒理；卖出的芽外币如为其剩他来源取得配的，应作为投汇兑损益处含理。透企业如在外织汇调剂市场扔购入外汇额皮度所支付的侍人民币，也春在亏“裳外汇价差衬”菊科目核算，坊并将买入的望外汇额度在朋备查簿中登戴记。以购入膛的外汇额度绵和配套人民痰币金额，借痒记本科目率(赞××恰外币户)，瞧按该外汇额池度的账面成缺本，贷记播“昼外汇价差推”蜜科目，按其栗差额，借记筒或贷记本科黄目(人民币组户)。灶企业因发生存销售业务而颤取得的外汇厌额度，应在虫备查簿中登济记，卖出外愁汇额度取得气的收入，作断为汇兑损益挺处理。锐第然109号科哭目其他湖货币资金嚷一、本科目运核算企业的秧外埠存款、漠银行汇票存感款、银行本信票存款和在拌途货币资金均等各种其他眯货币怪呈资金。草二、外埠存瞎款是指企业深到外地进行论临时或零星虹采购时，汇邪往采购地银鼠行开立采购阔专户的款项芝。企业将款客项委托当地惭银行汇往采裹购地开立专兽户时，借记韵本科目，贷被记井“婚银行存款奴”破科目。收到代采购员交来服供应单位发故票、账单等财报销凭证时糟，借记渣“值物资采购昂”登等科目，贷盛记本科目。束将多余的外乐埠存款转回供当地银行时谎，根据银行室的收账通知渣，借记刘“男银行存款慢”祥科目，贷记府本科目。止三、银行汇少票存款是指稍企业为取得忍银行汇票，寄按照规定存闸入银行的款成项。企业在呈填送册“才银行汇票委译托书吴”凉并将款项交邪存银行，取均得银行汇票稼后，根据银鉴行盖章退回礼的委托书存孩根联，借记射本科目，贷腊记跑“漫银行存款狱”芽科目。企业决使用银行汇姻票后，应根铸据发票账单叠及开户行转循来的银行汇优票第四联等瓶有关凭证，跨经核对无误祥后，借记略“蒙物资采购摇”犁等科目，贷口记本科目；铜如有多余款故或因汇票超絮过付款期等宏原搏四、银行本连票存款是指努企业为取得抓银行本票按罢照规定存入矩银行的款项摆。企业向银得行提交脏“坝银行本票申愁请书激”榆，将款项交邪存银行，取涂得银行本票惜后，根据银绒行盖章退回堪的申请书存谨根联，借记辅本科目，贷磁记姐“丢银行存款袍”袜等科目。付斜出银行本票伟后，应根据轰发票账单等皱有关凭证，支借记有关科振目，贷记本凉科目。企业新如有多余款裤或因本票超漠过付款期等件原因而要求曾退款时，应扎填制进账单适一式两联，贸连同本票一括并送交银行姿，然后，根及据银行盖章蝇退回的进账林单第一联，凝借记千“潜银行存款煌”愚等科目，贷身记本科目。凝五、企业同颈所属单位之逃间和上下级号之间的汇、耍解款项，在脚月终时如有钻未到达的汇兽入款项，应晃作为在途货桂币资金处理博。根据汇出课单位的通知玩，借记本科闷目，贷记有筐关科目。收陡到款项时，步借记励“砍银行存款备”榴科目，贷记砌本科目。奴六、本科目扣应设置公“挤外埠存款赤”调、莲“幸银行汇票兰”胞、拍“局银行本票狠”棉、标“哲在途资金聚”呼等明细科目挥，并按外埠式存款的开户扇银行，银行秒汇票或本票嘉的收款单位夜和在途资金尚的汇出单位屠等设置明细誓账。痒块第11寇1号科目蛾短期键投资鸡一、本科目感核算企业购向入的各种能同随时变现、巴持有时间不其超过一年的裕有价证券以司及不超过一高年的其他投下资，包括各炭种股票、债乎券等。刻二、企业购驻入的各种债炕券和股票，捐按照实际支早付的价款，孟借记本科目印，贷记踪“吓银行存款乞”携科目。孝企业购人股捞票，如在实雕际支付的款喉项中包括已狠宣告发放，榴但尚未支取商的股利，应皱作为其他应拜收款处理，筋按照实际成购本(即实际效支付的价款缴扣除已宣告繁发放的股利葵），借记本丰科目，按照毁应收的股利御，借记缘“罚其他应收款失––––厦应收股利爆”把科目，按实策际支付的价纯款，贷记表“胶银行存款挠”擦科目。企业钉支取的股利忠，借记京“袜银行存款李”孝等科目，贷冲记负“前投资收益娱”杂、众“锹其他应收款凯–––继应收股利恼”科科目。企业观转让、出售印股票和债券颈，按照实际叼收到的金额宽，借记取“涛银行存款铁”茫等科目，按厨照实际成本竹，贷记本科镜目，按尚未长支取的股利夏，贷记，静“幅其他应收款怪––––交应收股利爪”交科目，按其虾并额，借记军或贷记跪“辜投资收益薯”咽科目。债券产到期收回本夺息，借记检“步银行存款森”彼等科目，贷裂记本科目和转“嫁投资收益恨”里科目。泄三、本科目劈应按短期投秀资种类设置谱明细帐。面第112号坦科目应包收票据脾一、本科目接核算企业因电转让、销售列开发产品等乖而收到的商故业汇票，包彩括商业承兑汗汇票和银行简承兑汇票。饼二、企业收链到应收票据斥，借记本科丹目，贷记陡“肾应收账款挤”摧、聚“践经营收入闪”表等科目。应辅收票据到期惑收回的票面怪金额，借记罩“严银行存款虫”栽科目，贷记妹本科目。如呀为带息票据夕到期，按收晶到的本息，刻借记痰“锋银行存款复”持科目，按票攀面金额，贷谋记本科目，掩按其差额，围贷记型“伟财务费用泛”啦科目。脚三、企业持筹未到期的应较收票据向银诉行贴现，应刷按实际收到便的金额(即臂扣除贴现息忍后的净额)裤，借记秀“师银行存款蹦”号等科目，按富贴现息部分矮，借记劣“考财务费用南”信科目，按应宏收票据的票凳面金额，贷查记本科目。精如应收票据栽是带息票据察，应按实际形收到的款项犁，借记周“骨银行存款盐”狡科目，按票罢面金额，贷颜记本科目，赞按其差额，鬼借记或贷记伯“醒财务费用臣”释科目。畜贴现的商业棵承兑汇票到扮期，因承兑盲人的银行账交户不足支付脱，申请贴现我的企业收到厘银行退回的蹄应收票据和廉支款通知时宴，按所付本迫息，借记粪“川应收账告发牧放的股利)义，借记本科饶目，按照应屿收的股利，套借记笔“棍其他应收款须––––晨应收股利如”沿科目，按实笑际支付的价混款，贷记字“充银行存款按”誉科目。吹企业支取的凉股利，借记易“钞银行存款欣”资等科目，贷映记前“依投资收益佛”押、谢“仁其他应收款馅一应收股利丹”醒科目。宁企业转让、钟出售股票和将债券，按照丰实际收到的滨金额，借记陆“狼银行存款半”梦等科目，按谊照实际成本讯，贷记本科献目，按尚未艳支取的股利稍，贷蒙“愿记燃“个其他应收款珍一应收股利卫”端科目，按其悠差额，借记哄或贷记理时个，借记击“胜应收账款斑”没科目，贷记计“咱短期借款胃”休科目。威四、企业应浪设置醉“厦应收票据备锄查簿月”胁，逐笔登记北每一应收票误据的种类、航号数和出票柏日期、票面悦金额、交易耐合同号和付们款人、承兑咐人、背书人取的姓名或单晃位名称、到委期日期和利车率、贴现日袜期、贴现率突和贴现净额远，以及收款国日期和收回脱金额等资料鹿，应收票据嗽到期结清票开款后，应在界备查簿内逐秩笔注销。种113号科介目应收圆账款导一、本科目开核算企业因蚊转让、销售很和结转开发农产品，提供呀出租房屋和生提供劳务等学业务，应向恰购买、接受者和租用单位秧或个人收取霜的款项。熄二、企业发婆生应收款项盛时，借记本揉科目，贷记撤“圣经营收入融”丘、浑“柔其他业务收蒸入引”呢等科目；收毒到款项时，拒借记犹“搂银行存款丛”即等科目，贷且记本科目。慧如果企业应扣收账款改用役商业汇票结性算，在收到质承兑的商业能汇票时，借御记乞“蹈应收票据贫”洲科目，贷记倍本科目。鼓三、提取坏铸账准备的企诚业，经确认词为坏账的应薪收账款，借赴记巷“棉坏账准备订”扫科目，贷记春本科目；未堆提坏账准备合的企业，经串确认为坏账受的应收账款次，借记菠“盆管理费用懂”设科目，贷记斗本科目。嫂已确认并转圣销的坏账损法失，如果以李后又收回，和提取坏账准扭备的企业，裹借记本科目作，贷记主“漆坏账准备超”促科目；同时规，借记较“告银行存款铃”寸科目，贷记粮本科目；未咱提坏账准备积的企业，借粘记本科目，紫贷记撤“队管理费用洲”茶科目，同时款，借记写“蔽银行存款宪”哲科目，贷记叼本科目。妹四、本科目倾应按债务人额设置明细账仙，进行明细规核算。裹第怪114号科根目坏账套准备旁一、本科目庸核算企业提讯取的坏账准圈备。番不提坏账准仍备的企业，帜发生的坏账挂损失，应直姻接计入管理忌费用，不在挡本科目核算念。站二、企业提侨取的坏账准转备，借记禁“状管理费用雄”愿科目，贷记稿本科目。采袭用应收账款粱百分比法提南取坏账准备注的企业，年缓度终了，应鄙按规定的比泼例提取坏账滴准备。企业藏于第一年提糖取坏账准备消时，借记康“善管理费用五––––厉坏账损失仇”量科目，贷记筋本科目；在弊以后年度提卸取坏账准备跨时，如应提相取坏账准备观的金额大于悦本科目账面惑余额的，应肤当按其差额产，借记课“己管理费用挽––––状坏账损失狠”施科目，贷记届本科目；如凳应提取的坏港账准备金额涂小于本科目际账面余额的电，应按其差室额，借记本多科目，贷记涂“政管理费用脊––––规坏账损失昆”钢科目。捕发生坏账损蔽失时，借记随本科目，贷层记纤“迫应收账款洋”劲科目。已确利认并转销的占坏账损失，唇以后又收回识的，应按收幕回的金额，厦借记顾“歌应收账款颈”敌科目，贷记盆本科目；同余时，借记俯“掠银行存款董”缴科目，贷记贯“涌应收账款捕”闪科目。乳三、本科目救期末贷方余械额反映已经腐提取尚未冲恒销的坏账准再备。祖第瓣115号科似目预付脚账款在一、本科目知核算企业按棋照工程合同尖规定预付给裤承包单位的滨工程款和备桂料款，以及别按照购货合彩同规定预付件给供应单位亏的购货款。刑预付给承包肠单位抵作备龟料款的材料糖，也在本科疑目核算。荡二、本科目论应设置以下素两个明细科林目：芽1．预付承匠包单位款；矛2．预付供榆应单位款。积三、企业预疗付给承包单配位的工程款具和备料款，捷借记本科目克，贷记扑“狮银行存款俗”吵科目；拨付叶承包单位抵稳作备料款的择材料，借记鼓本科目，贷绳记缺“诉库存材料斯”沸等科目；企宫业与承包单餐位结算工程任价款时，根勿据承包单位耻提出的刷“容工程价款结勇算账单如”帮结算工程款误，借记赠“乒开发成本呢”星科目，贷记醉“忆应付账款一炮应付工程款榴”配科目，同时惕，从应付的楼工程款中扣健回预付的工碰程款和备料洗款，借记书“榨应付账款捐”够科目，贷记看本科目。诱企业预付给喜供应单位的辫货款，借记甘本科目，贷糖记坡“有银行存款稳”分科目。收到脖所购物资的占发票账单，奏根据发票账团单的应付金冬额，借记灾“需物资采购倡”筛科目，贷记或“顶应付账款烘”晚科目；同时炭，将预付的哪货款自本科秋目转入撇“肌应付账款完”堵科目，借记规“吧应付账款衡”仔科目，贷记符本科目。毙预付账款不细多的企业，诚也可将预付掉的账款直接尝记人貌“辨应付账款阁”终科目的借方荐，不设置本私科目。康四、本科目碗应按工程承腰包单位和物渐资供应单位楚名称设置明赏细账，进行琴明细核算。赶第蚀119号科霜目其他冤应收款够一、本科目宗核算企业除舒应收票据、鞭应收账款、效预付账款以快外的其他各障种应收、暂睡付款项，包狐括应收的各优种赔款、罚梨款、存出保竿证金、应收孟股利、备用鲜金、应向购谣房单位收回乓的代交投资谎方向调节税岔以及应向职差工收取的各溪种垫付款项浸等。棵单设抽“茅备用金奴”玻科目的企业肥，企业内部玉各部门、各针单位使用的僵备用金，不咽在本科目核下算。钞二、企业发愉生其他各种玩应收款项时各，借记本科唯目，贷记有露关科目；收洒回各种款项掌时，借记有接关科目，贷瓦记本科目。避三、本科目睬应按其他应尝收款的项目恋分类，并按欠不同的债务饥人设置明细口账。自第桑121号科用目物资恐采购绘一、本科目该核算企业购涉人各种物资窗的采购成本处。帅委托外单位睁加工材料的耳加工成本，鲜应直接在争“们委托加工材集料沾”博科目核算，菜不在本科目已核算。魂二、购人物冶资的采购成震本包括：针(1)买包价；(2)府运杂费；兼(3)流仁通环节交纳浮的税金、外晓汇价差；(帝4)采购保浪管费，即企墓业的材料物似资供应部门沙和仓库在组铃织材料物资晴采购、供应越和保管过程胜中发生的各动项费用。其舞中第l、3蔑项应直接计谅入材料物资驶的采购成本冠；运杂费能咱分清负担对梦象的，直接封计入有关材出料物资的采此购成本，不属能分清负担辣对象的，按倡材料物资的竞重量或买价歼的比例等分染摊标准，分荣摊计入各有将关材料物资破的采购成本俱。采购保管摘费一般应先径通过嚼“盯采购保管费热”胜科目核算，集月终分配计膊入各材料物完资的采购成凭本。许三、本科目驳的使用方法浊如下：示1．根据发朋票、账单支虾付物资价款完和各项费用斧、税金时，译借记本科目雅，贷记丙“贴银行存款旷”治、躺“椅现金布”员、属“偏其他货币资鲁金民”掌等科目；采南用商业汇票电结算方式的捏，购人物资吐，开出、承躺兑商业汇票杯时，借记本更科目，贷记摄“伴应付票据熔”墓科目。饭2．物资到弟达并已验收塌入库，而发桃票账单尚未捆收到，货款犬尚未支付时迫，可暂不记菊账，等发票差账单到达时疑，再按发票绍账单金额记奋账，借记本摊科目，贷记嫁“规银行存款智”饰等科目。例3．企业根朱据合同规定泄预付货款时良，借记津“砖预付账款一旁预付购货款汪”旺科目，贷记和“隐银行存款写”广科目；物资熔验收入库后骨，再根据审摘核无误的发抓票账单的应贝付金额，借龟记本科目，但贷记劣“答应付账款俗”概科目，同时榜将预付货款暑自戴“书预付账款一飞预付购货款米”袖科目转入弱“震应付账款熄”予科目。补付许货款时，借带记称“葡应付账款垄”惜科目，贷记葛“瓦银行存款议”浇科目。违4．购人庸材料物资在杨途中的短缺转和损耗，应头查明原因及禽时处理。合么理损耗(定怪额内损耗)穴记入物资材斜料的采购成世本，能够确吵定应由供应挪单位、运输雷机构、保险塑公司或其他暑过失人负责胀赔偿的损失先，借记涝“灰应付账款续”仪、渗“帝其他应付款功”躺科目，贷记昂本科目。尚侧待查明原因抱才能转销的吧损失，先转基入帆“赵待处理财产垄损溢柏”躬科目，借记秀“音待处理财产视损溢凑”尊科目，贷记识本科目。查聚明原因后，疏再分别处理赚。属于自然扩灾害造成的眼损失，应扣津除残料价值底和保险公司淋赔偿款后的轧净损失，借拜记桨“扮营业外支出铅一非常损失祥”典科目，贷记矩“雾待处理财产闻损溢娇”裤科目，属于崖无法收回的马超定额损耗起，计入物资警采购成本。卷5．月份认终了，分配剪计入物资采交购成本的采夫购保管费，视借记本科目腔，贷记蜓“峡采购保管费欺”你科目。甲6．月份械终了，将验染收入库的物禽资登记人账处：膝(1)验叶收入库的设访备，按实际煌成本，借记翅“彩库存设备歪”而科目，贷记佛本科目。察(2)验另收入库的材边料和低值易板耗品，采用锦计划成本进阅行材料物资宽日常核算的胞，按计划成验本，借记渡“沫库存材料真”凯、俱“个低值易耗品裁”批科目，贷记慨本科目。同清时，将实际拔成本与计划嗓成本的差额忘，自本科目般转入被“论材料成本差晚异基”暗科目的借方货或贷方。采绞用实际成本贤进行材料物行资日常核算呼的，按实际促成本，借记锤“广库存材料泛”偷、墓“洽低值易耗品岸”璃科目，贷记虫本科目。滔本科目的瑞期末余额为叫货款已经支捎付而物资尚摧未到达或尚聚未验收人库茎的在途物资水。槐四、本科目或应按物资品怖种设置明细亏账进行明细许核算。骑五、材料物葛资的日常核页算，可以采你用计划成本才，也可以采饼用实际成本剑，具体采用马哪一种方法辉，由企业根斤据实际情况牙自行决定。债六贵、材料物资筋品种繁多的段企业，一般鞭可以采用计获划成本进行旬日常核算，悠对于某些品伍种不多，但控占产品成本剖比重较大的鼻主要材料，童也可以单独缴采用实际成裤本进行核算事。规模较小恼，材料品种除简单，采购携业务不多的鲁企业，也可反以全部采用走实际成本进碗行材料物资稠的日常核算亮。知采用搞计划成本进准行材料物资抓日常核算的控企业，材料变物资计划单网位成本应尽怒可能接近实滚际。计划单球位成本除有田特殊情况应眠随时调整外粪，在年度内楚一般不作变肆动。帝第蛛123号科蓄目采购曲保管费属一、本科目童核算企业为楼采购、验收仔、保管和收德发物资所发队生的各种费兴用。点采购保管费暴一般包括：洗采购、保管能人员的工资姓、福利费、赛办公费、差窄旅交通费、栋折旧费、修醉理费、低值扎易耗品摊销箱、劳动保护农费、检验试紧验费(减检鱼验试验收人甘)、材料整开理及零星运喜费、材料物阳资盘亏及毁箱损(减盘盈窃)等。期二、企业发拌生的采购保疼管费，应于绵月份终了时伟全部分配计描入本月购人拥的各种物资固的实际采购静成本。为使垒年度内各月沈材料物资采脑购成本能均邮衡负担，采幕购保管费也矿可按计划分嫌配率进行分扣配，按计划沫分配率分配朗的采购保管手费与实际发就生的采购保倚管费的差额使，平时可留爸在本科目内典不予结转，漏在编制月份夸资产负债表励时，列人搜“熟待摊费用喜”催项目，如为盈贷方余额作沉抵减待摊费良用处理。年检度终了时，协本科目的余经额应全部计链入物资的采楚购成本，不帝留余额。舞三、本科目仇借方核算企驼业发生的各虏项采购保管扭费用，贷方纽核算已分配闹计入物资采阴购成本的采咳购保管费，站采用按计划松分配率分配伤采购保管费灾的企业，本古科目期末借干方余额反映迷实际发生数均大于计划分妄配数的差额丑，贷方余额论反映实际发阻生数小于计化划分配数的市差额。胡四、本科目慕应按采购保泽管费费用项心目设置明细坏账进行明细晒核算。淋第124号顿科目库椒存材料找一、本科目忠核算企业各耀种库存材料领的计划成本裕或实际成本凶。捏企业购入的剂低值易耗品瓣，在络“呀低值易耗品直”扩科目核算，欲不在本科目玉核算。如二、购人并盏已验收入库旁的材料，借些记本科目，喂贷记占“冶物资采购垫”生、历“伯银行存款街”踢、劝“杏应付账款涂”罩、被“信应付票据右”择等科目，按曲计划成本进区行材料日常薄核算的企业东，应同时结梅转材料成本峡差异，实际答成本大于计啊划成本的差岭异，借记喷“主材料成本差苍异保”吩科目，贷记忙“慨物资采购钟”蔑科目；实际重成本小于计发划成本的差既异，作相反哑会计分录。抓委托外单位左加工完成并陈已验收人库博的材料，借亏记本科目，辨贷记悬“对委托加工材孔料刺”醒科目，采用学计划成本进革行材料日常祸核算的企业响，还应结转愉材料成本差第异。守投资人投人包的材料，按芳确认价值，龙借记奖“向库存材料市”寇科目，贷记伴“坚实收资本混”榴科目。部领用或加工舅发出的材料逢，按计划成虾本或实际成屡本，借记痕“梨开发成本智”命、象“煮开发问接费律用衣”必、逢“嫩管理费用畏”便、闸“板其他业务支侧出及”租、柏“混委托加工材除料由”步、块“婚固定资产购慨建支出任”础等科目，贷锤记本科目；袄企业拨给承扔包单位抵作除预付备料款朽或预付工程炊款的材料，作借记披“泼预付账款趣”咸科目，贷记择本科目；销盒售的各种材廉料，借记泊“洞银行存款伏”言科目，贷记越“寒其他业务收沿入宪”兴科目，。同暴时结转销售灯成本，借记钱“串其他业务支攀出仇”坑科目，贷记拨本科目。翼月份终了，牛计算发出材端料应负担的嫂成本差异，输借记有关科磨目，贷记刺“垃材料成本差究异辣”亭科目(实际鼻成本小于计理划成本的差堡异用红字登宽记)。茧三、采用实天际成本进行馋材料日常核漫算的企业，盟发出材料的盘实际成本，搜可采用拼“罪先进先出法溜”姜、愧“椅加权平均法或”乞、嘱“栽移动平均法售”疯、梨“物个别计价法欲”猴、返“啄后进先出法软”送等方法进行学计价。对不迫同材料可以民采用不同的胁计价方法，四材料的计价虚方法一经确毒定，不能随奏意变更。如特需变更，应酒在会计报告嫌中加以说明幕。抵四、企业的蚕各种材料，执应定期清查反盘点，发现铜材料盘盈、恋盘亏或毁损默，先转入塔“疯待处理财产划损溢牌”完科目，待查猫明原因后，蝶再进行处理驰。艰采用计划成雁本进行材料逮日常核算的华企业，对于卵盘亏和毁损幅的材料，应挎分摊的材料堤成本差异，映借记幅“旁待处理财产鲜损溢杆”钟科目，贷记络“槐材料成本差涂异印”晕科目(实际菠成本小于计述划成本的差轨异用红字登尝记)。弹五、本科目塘应按材料保等管地点、类级别、品名和锈规格，设置捆有数量有金卸额的明细账储进行明细核惯算。鹿第吧125号科挪目库存罪设备用一、本科目孩核算企业用昆于开发工程建的各种库存有设备的实际晓成本。犹二、购人并酬已验收入库皇的设备，借躺记本科目，跨贷记违“校物资采购帽”合科目。盟设备出库交样付安装时，蛇借记排“顽开发成本炉”登科目，贷记呈本科目。胶三、库存设惜备发生盘盈悔、盘亏或毁粥损，应查明施原因，及时奴处理。枕盘盈的设备努，借记本科氧目，贷记积“氧待处理财产后损溢拿”俯科目；盘亏宴或毁损的设牺备，借记遭“命待处理财产忍损溢兆”着科目，贷记陡本科目。查尽明原因后，风再进行处理显。群四、对外销掌售不需用的疑多余设备，蓬按其售价，膝借记梯“骑银行存款泽”堵等科目，贷优记奶“危其他业务收诞入春”悬科目；结转湿销售设备的驱实际成本，何借记亡“厅其他业务支栽出锡”昨科目，缝‘透贷记本科目举。戒五、本科目抽应按设备的恨存放地点和境设备的类别俭、名称等设皂置有数量有详金额的明细电账进行明细双核算。环第哲129号科泰目低值已易耗品兄一、本科目布核算企业在公库低值易耗乔品的计划成铜本或实际成懒本。阳低值易耗品豪是指不作为带固定资产核火算的各种用胡具物品，如她工具、管理却用具、玻璃福器皿等。需二、购入、锐委托外单位颤加工完成并套已验收入库缩的低值易耗食品，比赠照掩“衡库存材料谎”哲科目的有关竞规定，进行语核算。参三、企业应钓根据具体情桥况，对低值误易耗品采用伟一次摊销、坛分次摊销等圣不同的摊销后方法。镇一次摊销的韵低值易耗品恐，领用时，挂应将其全部创价值摊入有纪关的成本费旱用科目，借充记却“抹采购保管费拳”补、敞“压开发问接费潜用烫”立、竿“趁管理费用素”碑、逃“君其他业务支糠出永”着等科目，贷伪记本科目。近报废时，将六报废低值易统耗品的残料超价值作为当畏月低值易耗述品摊销额的解减少，冲减索“伶采购保管费饿”绢、颤“笨开发问接费盏用筑”知、爱“蒙管理费用捧”躲、强“惠其他业务支歌出觉”氏等科目。镰分次摊销的离低值易耗品普，领用时，圾借记缴“础待摊费用待”哭或晃“楚递延资产展”每科目，贷记连本科目。分杨次摊入有关贩成本费用科螺目时，借记斯“悉采购保管费部”革、按“辉开发问接费扩用走”策、恢“多管理费用误”炊、怖“展其他业务支捞出嘱”云等科目，贷睛记枪“带待摊费用普”斤或务“标递延资产究”镜科目。报废换时，收回的侮残料价值作撞为当期低值干易耗品摊销撑额的减少，蓄冲减有关成其本费用科目督。采用计划赶成本核算的帆企业，月份捷终了，应结姿转当月领用概低值易耗品邀应分摊的材序料成本差异霉，记放有关太成本费用科菌目。而四、在用低研值易耗品，援以及使用部奉门退回仓库算的低值易耗查品，应加强满实物管理，晋并在备查簿船上进行登记俩。上五、低值易谦耗品的明细并核算比照材茶料科目进行灶。棵六、本科目脊的期末余额薄，反映期末厘在库未用低忆值易耗品的拣计划成本或柄实际成本。智第131号煎科目材辅料成本差异黄一、本科目姻核算企业各档种材料的实仍际成本与计蛛划成本的差税异。保二、外购材蛋料的成本差房异，应自泳“肿物资采购巩”葬等科目转入研本科目；委凤托外单位加劝工材料的成抹本差异，应馋自劝“领委托加工材槽料遗”哪科目转入本念科目。小发生的材料多成本差异；需实际成本大券于计划成本族的差异，记适入本科目的享借方；实际应成本小于计痰划成本的差贪异，记入本糊科目的贷方滥。调整材料拾计划成本时嫁，调整的数宇额应自肚“场库存材料拳”付等科目转人授本科目：调夫整减少计划铜成本的数额昆，记人本科课目的借方；制调整增加计甘划成本的数扇额，记入本匠科目的贷晨发出材料应否负担的成本拴差异，可按傅当月的成本女差异率计算倍，也可以按愈上月的成本挪差异率计算语。计算方法仇一经确定，享不得任意变盲动，差异率狭的计算公式挨如下：粘本月材料=抢（月初结存概材料的成本瓦差异＋本月挡收入材料的骨成本差异）球/（月初结输存材料的计条划成本＋本棒月收入材料精的计划成本展）商×迫100%拌结庆转发出材料岸应负担的成踢本差异，借元记漠“灰开发成本溪”轨、牵“正委托加工材谎料女”捡、流“慢固定资产购刚建支出键”禽、女“粘其他业务支欲出史”呜等科目，贷黄记本科目。名实际成本大拾于计划成本野的差异，用决蓝字登记；婆实际成本小膝于计划成本茂的差异，用旨红字登记。计四、本科目摄期末借方余该额，反映库分存材料、低观值易耗品的伸实际成本大浊于计划成本住的差异；贷世方余额，反勾映其实际成快本小于计划笛成本的差异略。宋五、本科目啊应分别材料摇类别或品种摄进行明细核测算。得第部133号科违目委托斥加工材料载一、本科目应核算企业委铃托外单位加俭工的各种材皂料的实际成衫本。号二、发给外粪单位加工的浊材料，按计局划成本，借比记本科目，放贷记殿“微库存材料痕”刚科目，同时袄结转材料趣成本差异；洪支付加工费纽用和应负担匀的往返运杂梨费等，借记箭本科目，贷壁记要“除银行存款支”译等科目；加霞工完成验收堆入库的材料遵以及剩余的含材料，应按扇加工收回材诞料和剩余材仍料的计划成闷本，借记牧“田库存材料秧”拳科目，按实跃际成本，贷筋记本科目，现同时结转材老料成本差异绢。笛三、本科目漆应按加工合俯同和受托加去工单位设置馆明细科目，侵反映加工单沙位名称、加摧工合同号数叛，发出加工简材料的名称倾、数量、实唯际成本或计障划成本和成坡本差异，发叹生的加工费宝用和运杂费戒，以及加工搂完成材料的拘计划成本、陡实际成本和泉成本差异等浸资料。琴四、本科目晕的期末余额件，反映委托械外单位加工健但尚未完成亩材料的实际逃成本和发出寸加工材料的父运杂费等。陕第被135号科发目开发享产品国一、本科目锣核算企业已填完开发产品柄的实际成本拳。包括土地偶、房屋、配毫套设施和代碑建工程等。寨开发产品是川指企业已经撇完成全部开呆发过程，已押验收合格合技乎设计标准难，可以按照可合同规定的竭条件移交购袍货单位，或油者可以作为哥商品对外销旦售的产品。俊二、企业开责发的产品，尘应于竣工验欲收时，按实箩际成本，借偏记本科目，根贷记竿“牌开发成本诱”枯科目。冬月份终了，宝企业应结转膛对外转让、呼销售和结算户开发产品的趁实际成本，敌结转时，借叫记椅“娃经营成本父”务科目，贷记均本科目。执采用分期收支款结算方式湾销售开发产挖品的企业，塞在将开发产犹品移交使用熔单位或办妥脏分期收款销题售合同后，压将分期收款雹开发产品的回实际成本，滨自本科目转灯入泳“贱分期收款开悄发产品纤”回科目，借记挑“昏分期收款开咳发产品射”控科目，贷记乘本科目。稼企业将开发咏的土地和房柴屋用于出租魂经营和将开伪发的房屋安那置拆迁居民劣周转使用，历应于签定合猎同、协议和市移交使用时衰，将土地和兽房屋的实际端成本，自本锡科目转入物“浆出租开发产秩品骄”即、向“副周转房杯”挡科目，借记处“滥出租开发产稠品袋”压、看“莫周转房飘”劣科目，贷记留本科目(土李地、房屋)姐。胆企业将开发腰的营业性配君套设施，用误于(本企业谋)从事第三狐产业经营用坊房，应视同舅自用固定资峰产进行处理礼，并将营业来性配套设施评的实际成本狱，自本科目瓦转入懂“役固定资产并”六科目，借记愿“殿固定资产野”允科目，贷记亮本科目(配坛套设施)。月企业将开发您的房屋安置差拆迁户，应辫按实际安置威面积进行实编物量管理和瑞结转。制对于已经交树付使用或办寄理销售和结弊转等手续，艰而产权尚未洒移交出去的弊开发产品，祖如商品房、害安置房和配末套设施等，柳应由企业设计置携”险代管房产备爹查簿誓”怪，进行实物贿管理。企业驰不得将这部胳分财产人账状，也不得计配提折旧和摊内销，企业在殖代管房产过奏程中取得的配收入和发生蚊的各项支出裁，应作为冤“救其他业务收青入移”跃和摆“否其他业务支兼出钞”侦处理，不在电本科目核算泉。竭三、本科目醋应按开发产屑品的种类，怪如土地、房佣屋、配套设殿施和代建工母程等设置明胸细科目，并缓在明细科目持下，按成本能核算对象设饶置账页进行比明细核算。乡四、本科目都的期末余额墨为尚未转让星、销售和结社算的开发产衫品的实际成挡本。秃第136号酒科目分霸期收款开发掏产品台一、本科目旷核算以分期护收款方式销换售开发产品见，并按合同蚀约定的收款伐日期确定销本售收入实现肆的企业，移执交开发产品牛的实际成本吹。献二、企业将互开发产品移掩交购买单位垮(或个人)亦或办妥分期稼收款销售合题同时，应将束商品房等开侵发产品的实汁际成本，自悉“辽开发产品惑”资科目转入本烈科目，借记益本科目，贷勉记闲“珠开发产品全”炮科目。夺三、按合同蓝规定的期限险收取销售价约款时(包括湾第一次收款软)，借记马“纺银行存款轨”览、凡“泄应收账款手”狮科目，贷记宏“变经营收入驱”搭科目，同时改，按开发产阳品全部销售圈成本占全部的销售收入的高比率计算本滥期应结转的立销售成本，湾借记彻“逃经营成本税”宇科目，贷记询本科目。料四、本科目点应按销售对她象设置明细殿账或设置亡“康分期收款开岂发产品备查粒账簿选”税，详细记录里分期收款开散发产品的面宿积、售价、雕成本、已收永取价款和尚我未收取的价拒款等有关资觉料。旅第膊137号科毁目出租盏开发产品榴一、本骨科目核算企俭业开发完成欠，用于出租蕉经营的土地缘和房屋的实途际成本。饼企业接受其唐他单位和个其人的委托，浸代管的房产分，应设置戴“肌代管房产备坚查簿惹”顷进行登记，塑不在本科目三核算。肝二、本科目聚应设置以下劫两个明细科返目：炎1．出租产坦品；皮2．出租产即品摊销。饱三、企业开轿发完成用于税出租的土地披和房屋，应忧于签定出租针合同、协议膜后，，按土延地和房屋的炎实际成本，样借记本科目塑(出租寿产品)，贷薄记鞠“柔开发产品图”吸科目。跪企业按月计押提出租产品怜摊销时，借滴记把“胀经营成本闸”便科目，贷记部本科目(出废租产品摊销岛)；发生的日维修费用，铸借记岩“述经营成本恋”超科目，贷记例“好银行存款拳”胶等科目，发获生的修理费圈用，如果数诚额较大，可宰先在侍“管待摊费用抹”等科目核算，先再分次摊入裳“窗经营成本科”侦科目。盗四、企业改掠变出租产品晨用途，将其饰作为商品对寸外销售，应盒于销售实现团时，按售价举，借记榜“表银行存款独”阀、顽“栏应收账款捕”巨科目，贷记利“庆经营收入结”榨科目；同时方按出租产品间摊余价值，炸借记禽“盟经营成本思”窃科目，按出晃租产品累计丑摊销，借记旱本科目(出院租产品摊销蹲)，按出租农产品原价，查贷记本科目碧(出租撕产品)。刊五、企业应两根据出租产爬品的具体情鸡况，按出租茄产品的类别矛进行明细核毅算，并建立街“差出租产品卡最片怎”纤，详细记录陈出租产品坐犯落地点、结申构、层次、搂面积、租金衣单价等情况添。腰第荐138号科货目周粥转房故一、本科目迹核算企业安势置拆迁居民丽周转使用的咬房屋的实际谅成本。领企业接受其伍他单位和个句人的委托，惠代管的房产商，应设置纵“诱代管房产备谢查簿刑”骂进行登记，昨不在本科目储核算。蠢二、本科目援应设置以下潜两个明细科败目：软1．在菌用周转房；寿2．周蛙转房摊销。盛三、企业开仍发完成用于坦安置拆迁居剧民周转使用惧的周转房，惠应于投入使搂用时，按房谣屋的实际成快本，借记本独科目(在用摄周转房)，汪贷记纳“勤开发产品其––––越房屋奇”愉科目。芽企业开发完柏成的商品房佣，在尚未销派售以前，用佣于安置拆迁则居民周转使蛇用，应于投哑入使用时，笔将其实际成纹本自养“催开发产品紫”谊科目转入本丝科目，借记骂本科目(在夕用周转房)动，贷记福“迈开发产品烈–––赶–无房屋振”巩科目。词企业搭建的旋用于安置拆屈迁居民周转爹使用的临时惨性简易房屋妥，应于建成羊交付使用时克，按实际搭却建成本，借臂记本科目(踢在用周转房茫)，贷记诉“秘开发产品寨––––念房屋别”竿科目。孩企业按月计击提周转房摊遍销时，借记冬“蚂开发成本牵”夸、初“嚼开发问接费肺用斜”栋等科目，贷丽记本科目(阀周转房摊销脱)3发生的叮维修费用，衔借记妻“朽开发成本证”宾、喝“甜开发问接费扇用米”剂等科目，贷齐记姿“催银行存款犯”厕等科目。发泰生的修理费驱用，如果数栗额较大，先持转入腥“牺待摊费用收”匠或冒“员递延资产踏”保科目，然后窜分次摊入有痕关成本费用铸科目。去四、企业改隶变周转房用狭途，将其作供为商品房对木外销售。按员售价，借记烘“禽银行存款叫”榨、银“贫应收账款原”包科目，贷记蝴“窝经营收入瑞––––虏商品房销售蔑收人仿”炼科目；同时星按周转房摊硬余价值，借欧记瞎“评经营成本桶––––芒商品房销售甘成本倡”滔科目，按周绑转房累计摊慎销，借记本盖科目(周转涂房摊销)，锹按周转房原倾价，贷记本嗽科目(在用准周转房)。术五、企业应判根据周转房席的具体情况滨，按周转房奉栋号(或楼息层、房间号菌)进行明细扛核算，并建衣立于“尾周转房卡片体”流，详细记录溉周转房坐落柜地点、结构僻、层次、面腔积、租金单枣价等情况。吊第姥139号科熟目待摊惹费用蛙一、本科聋目核算企业污已经支出但之应由本期和子以后各期成樱本分别负担述的分摊期在池一年以内的河各项费用，购如低值易耗游品摊销、预桐付保险费、岔固定资产修挥理费用，以虾及一次购买围印花税票和活一次交纳印壁花税税额较强大需分摊的迹数额等。肾开办费、超丝过一年以上妨的固定资产那修理支出和饺租入固定资枯产改良支出毫以及摊销期迟限在一年以粒上的其他费秧用，应在淘“勉递延资产研”却科目核算，烈不包括在本约科目核算范础围内。左二、企业发弹生各项待摊岗费用时，借奉记本科目，架贷记有关科密目；分期摊返销时，借记夏“认开发问接费谷用授”耕、耳“折管理费用拦”闷、致“猛其他业务支摄出落”注等科目，贷际记本科目。忘三、本科目炼应按费用种滑类设置明细毫账，进行明盗细核算。蹦第腿141号科静目长期半投资蓄一、本科目播核算企业不酸准备在一年散内变现的投崇资，包括股请票投资、债渣券投资和其互他投资。滤二、本科目纳设置以下四铃个明细科目受1．股票投旷资；貌2．债券投妄资；呆3．其他投哄资；字4．应计利师息。玩三、债券投羽资应按投资女时实际支付乏的价款记账陵。股票投资苏和其他投资顿应当根据不感同情况，分蹦别采用成本疾法或权益法绩核算。业1．股票投涛资：企业进听行股票投资愿时，按实际咬支付的价款机，借记本科评目(股票投悄资)，贷记膊“睡银行存款汁”咽等科目3实去际支付的价毅款中含有已仁宣告发放的尚股利的，应西按认购股票偶的实际成本稿(即实际支手付的价款扣订除已宣告发殿放的股利)费，借记本科虏目(股票投蛮资)，按应摊收的股利，翠借记眯“梅其他应收款锄––妻––筛应收股利奋”啊科目，按实瑞际支付的价洪款，贷记存“垃银行存款宜”产科目。业企业采用成苦本法核算的反，收到发放惯的股利时，泥借记庄“跪银行存款皱”轨等科目，贷江记童“滥投资收益半”嫌科目；企业侦采用权益法筛核算的，应泳根据被投资午企业所有者跟权益的增加映，按持股比唯例计算本企楼业所拥有的济权益的增加矮额，借记本牲科目(落股票投资)访，贷记桶“均投资收益饮”团科目；接受辽投资企业的俩所有者权益拖减少，作相炕反分录。分旋得的股利，蜡借记沟“熊银行存款霉”裤等科目，贷披记本科目(源股票投资)零。愉2．债券投盖资：企业进秆行债券投资子时，按实际御支付的价款核，借记本科达目(债券投靠资)，贷记间“柴银行存款抓”便科目。实际凯支付的价款议中含有债券遣利息的，应辟将这部分利北息，借记本牧科目(值应计利息)冈，按实际支直付的价款扣寻除应计利息优后的差额，临借记本科目领(债券投资惑)，按实际碧支付的价款习，贷记狱“集银行存款侨”森科目。务债券应计的僚利息，应区逼别情况处理纪：拍面值购入的岩债券，应将驰应计的当期来利息，借记滩本科目(应酬计利息)，酬贷记暮“纹投资收益载”止科目3企业写溢价或折价烧购入的债券搬，其溢价或株折价应当在责债券存续期散间内分期平纤均摊销。溢骨价购入的债舍券，按当期卫应计的利息妥，借记本科勒目(应计利吵息)，按当芝期应分摊的果实际支付价诞款中溢价部包分，贷记本患科目(债券熟投资)，按拘其差额，贷锤记眉“活投资收益董”泰科目3折价获购入的债券熟，按当期应精计利息，借盟记本科目(待应计利息)主，按当期应胞分摊的实际已支付价款中汁的折价部分搏，借记本科桨目(债券投粒资)，按应皱计利息与分决摊数的合计索数，贷记塞“狐投资收益姜”队科目。筹债券到期收蜻回本息，按糕本息合计，彻借记守“馆银行存款朋”执等科目，按央债券本金部步分，贷记本拌科目（债券携投资)，按彩已计利息部疗分，贷记本者科目(应计测利息)，未削计利息部分倍，贷记获“胖投资收益餐”叛科目。总3．其他投离资：企业向盲其他单位投金资转出的固寨定资产，借风记本科目(肌其他投资)虹、兽“尊累计折旧丙”里科目，贷记亦“舍固定资产秆”活科目；企业匀向其他单位谦投出的现金迁、材料、无息形资产等，邀借记本科目泪(其他投资牲)，贷记撑“坡银行存款币”傻、茶“姥库存材料求”暑、涂“窑无形资产登”指等科目；膀企业收到其详他投资分得少的利润，采必用成本法核泻算的，借记笼“逐银行存款灾”魔等科目，贷等记慌“就投资收益趋”灵科目；采用难权益法核算毅的，比照股蛮票投资进行家会计处理。搭收回其他惯投资，借记合“兴固定资产晶”抹、蜂“瑞银行存款诵”趣等科目，贷立记本科目和惰“这累计折[日东”适科目。收回躺数与账面数框的差额借记勉或贷记剥“末投资收益弯”服科目。励四、本科董目应按股票旷、债券种类购和被投资单穿位进行明细宪核算。玉第151号扔科目固定资厅产勺一、本科目草核算企业所疫有固定资产子的原价。菜企业应根据锁固定资产的铜标准，结合念本企业具体拢情况，制订糟固定资产目砍录，作为核扫算依据。臭企业的固定庆资产应分别岗经营用固定屡资产和非经纹营用固定资斥产，并根据溉管理需要选剪择适合本企混业的固定资文产分类标准崖，进行固定霸资产的核算误。彩二、企业的赔固定资产应皂当按照下列妙规定，确定亲其原价，登醒记人账：赔1．购入的蚁固定资产，披按照实际支怜付的买价，领或售出单位恒的账面原价重(扣除原安真装成本)、舒包装费、运折杂费和安装千成本等记账牵。浴2．自行建客造的固定资瓣产，按建造龙过程中实际撒发生的全部枯支出记账。肌3．其他单惨位投资转入赠的固定资产宅，以评估确便认或合同、瓦协议约定的讽价值记账。卧4．融资租霞人的固定资荷产，按租赁六协议确定的授设备价款及熊发生的运输刚费、途中保朋险费、安装删调试费等支希出记账。膨5．在原有诵固定资产基材础上进行改喇建、扩建的化固定资产，湖按原有固定款资产账面原隶价，减去改弓建、扩建过弄程中发生的柔变价收入，朴加上由于改庆建、扩建而取增加的支出掀记账。逝6接受捐回赠的固定资坑产，按同类武固定资产的涛市场价格，耍或根据所提切供的有关凭系据记账。接芦受固定资产揪时发生的各丙项费用，应涛当计入固定邀资产价值。志7．盘盈的陕固定资产，部按重置完全削价值记账。糕企业为取得止固定资产而膛发生的借款旬利息支出和慨有关费用、仆以及外币借省款的折合差权额，在固定酿资产尚未交运付使用或已越投入使用但咽尚未办理竣馋工决算前发浆生的，应当叛计入固定资图产价值；在扇此之后发生鱼的，应当计罢入当期损益临。认已投入使用板但尚未办理筛移交手续的前固定资产，概可先按估计浙价值记账，未待确定实际屠价值后，再毯进行调整。休企业购建固爱定资产交纳招的固定资产焦投资方向调河节税、耕地托占用税，计樱入固定资产挎价值。情三、企业已缩经人账的固玻定资产，除扬发生下列情乘况外，不得驴任意变动：亲1．根据国祝家规定对固释定资产价值胖重新估价；纷2．增加补衣充设备或改谢良装置；氧3．将固定须资产的一部卷分拆除；举4．根据实铜际价值调整怕原来的暂估挑价值；崇5．发现原愉记固定资产喝价值有错误着。上四、购人的拢不需要安装童的固定资产怒借记本科目乞，贷记赖“冠银行存款缝”具等科目；购蓬人需要安装掩的固定资产性，先计入当“纸固定资产购狠建支出失”筝科目，安装什完毕交付使揭用时再转入译本科目。秘自行建造完炉成的固定资箱产，借记本贸科目，贷记挣“毛固定资产购渔建支出传”慰科目。违其他单位投日资转人的固康定资产，按菠评估确认或跃者合同、协多议约定的价轨值，借记本性科目，贷记援“狱实收资本衫”生科目。乎融资租入的楚固定资产，尿应单设明细黄科目进行核法算，交付使重用时，借记真本科目，贷斩记位“拌固定资产购炸建支出嫌”昼、逝“秆长期应付款工”云等科目。租贞赁期满，如断合同规定将湖固定资产所咬有权转归承撇租企业，应戴进行转账，睁将固定资产垦从滥“辅融资租入固岂定资产宫”脂明细科目转塔入有关明细袭科目。躁接受捐赠的剧固定资产，漏按所确定的历固定资产原胆价，借记本半科目，按估墙计的折旧，摇贷记劝“程累计折旧补”便科目，按其台差额，贷记昏“肝资本公积喇”间科目。托盘盈的固定炎资产，按重鹊置完全价值科，借记本科巡目，按估计栽折旧，贷记访“钓累计折旧城”创科目，按其忌差额，贷记哪“伐待处理财产拘损溢悬”岂科目。瘦五、企业出恢售、报废和顾毁损等原因恰减少的固定沿资产，应按释减少的固定竞资产净值，抽借记谜“壳固定资产清倘理匀”钩科目，按已绿提折旧，借平记叙“嫁累计折旧惯”尝科目，按固水定资产原价妇，贷记本科堡目。叫投资转出的乳固定资产，算借记愚“牺长期投资扮”孩、吧“瓣累计折旧夜”员科目，贷记妇本科目。助盘亏的固旷定资产，按好其净值，借滩记阔“黄待处理财产糖损溢逃”嚼科目，按已顽提折旧，借罢记领“际累计折旧惧”聪科目，按固鸟定资产原价秋，贷记本科遗目。击六、企业应呈设置奴“火固定资产登裳记簿优”转和欢“乓固定资产卡幅片使”突，按固定资闸产类别、使锯用部门和每桐项固定资产毯进行明细核押算。京临时租入的社固定资产，伙应另设备查臭簿进行登记盖，不在本科怎目核算。时第赔155号科恢目累计沉折旧驾一、本科目划核算企业固馅定资产的累诱计折旧。续二、企业按污月计提固定爸资产折旧，袄借记默“持采购保管费收”龙、丽“溜开发问接费嚼用叫”赵、童“呼管理费用姐”锅、剂“梯其他业务支绣出骂”坑等科目，贷蛛记本科目。晴三、固定资爬产提足折旧玉后，不管能估否继续使用属，均不再提宗取折旧；提货前报废的固垮定资产，也漆不再补提折说旧。所谓提搂足折旧，是飞指已经提足丙该项固定资猾产应提的折尿旧总额。应柴提的折旧总奇额为固定资启产原价减去宝预计残值加元上预计清理嗽费用。兰四、本科目序只进行总分浴类核算，不绒进行明细分栏类核算。需秩要查明某项分固定资产的顾已提折旧，祸可以根据固必定资产卡片介上所记载的猎该项固定资改产原价、折股旧率和实际剂使用年数等扶资料进行计偏算。寸第办156号科道目固定研资产清理坦一、本科目沃核算企业因协出售、报废元和毁损等原艇因转入清理恋的固定资产即净值及其在贤清理过程中扭所发生的清扒理费用和清季理收入。兽二、出售、页报废和毁损假的固定资产错转入清理时界，应按固定瘦资产净值，领借记本科目屈，按已提折表旧，借记第“乱累计折旧碎”仍科目，按固障定资产原价飞，贷记筑“好固定资产毅”锅科目。怎清理过程中服发生的费用像，借记本科务目，贷记窑“艇银行存款诞”顺等科目；收旁回出售固定火资产的价款汽、残料价值铸和变价收入僻等，借记诞“异银行存款位”窝、典“适库存材料锄”脱等科目，贷忍记本科目；徐应由保险公兄司或过失人志赔偿的损失印，借记土“日其他应收款旨”尖、肯“暂银行存款坦”杜等科目，贷喷记本科目。责固定资产清担理后的净收唐益，借记本筝科目，贷记束“孙营业外收入圾––––雨处理固定资充产净收益透”能科目；固定俭资产清理后诉的净损失，待区别情况处饺理：属于自谷然灾害等非依正常原因造神成的损失，睛借记错“帝营业外支出鞠––––亚非常损失魔”矛科目，贷记萄本科目；属狼于正常的处互理损失，借搜记仁“睡营业外支出属––––谊处理固定资编产净损失冰”钢科目，贷记四本科目。爬三、本科目势应按被清理衬的固定资产创设置明细账胖。类第岸159号科浮目固定援资产购建支讽出每一、本科目企核算企业进创行各项固定险资产购建工弱程所发生的融实际支出。奥包括新建固发定资产工程裕，改、扩建子固定资产工孝程、大修理杠工程以及购游人需要安装牢设备的安装促工程等。护二、企业自荣营工程，领唱用工程物资亡，借记本科谈目，贷记锐“昂库存材料局”栋、奏“缝库存设备始”蓝科目。奋固定资产购拥建工程应负冰担的职工工融资，借记本端科目，贷记缓“兽应付工资灭”嚼科目。琴企业进行固疤定资产购建正工程所发生串的其他支出三，借记本科踢目，贷记部“态银行存款循”辅、饰“衣长期借款谨”尼等科目。胃固定资产购乔建工程以出约包方式出包累给外单位施心工的，预付不承包单位的厘工程价款，浑借记鸭“示应付账款我”下科目，贷记拔“饶银行存款辣”覆等科目；工收程完工与承值包单位进行禽工程价款结苏算时，借记渐本科目，贷母记候“绝应付账款脉”抢科目；补付行的工程价款咬，借记本科至目，贷记报“谨银行存款均”楼等科目。转三、企业发树生的工程借卫款利息，应宋区别不同情症况处理：属铃于在固定资孤产尚未交付林使用或者已甩投入使用但踢尚未办理竣荐工决算之前根发生的，计设入在建固定虏资产的造价驼，借记本科唐目，贷记面“易长期借款蛙”价、划“丰应付债券啊”舱、窜“僻长期应付款蓄”挣等科目；在口办理竣工决压算之后发生秀的利息，计幅入当期损益述，借记街“发财务费用北”档科目，贷记裁“值长期借款夜”触、齐“慨应付债券内”婆、车“胳长期应付款蛾”纵等科目。城企业用外币注借款进行固酱定资产购建挺工程，因外豪币折合率变弱动而多付的当人民币，在铃固定资产尚既未交付使用幸或者已投入吼使用但尚未丰办理竣工决剧算之前发生见的，计入固尾定资产造价虏，借记本科惯目，贷记拿“维长期借款部”翠等科目；在鸡办理竣工决伸算之后发生顿的，计入当猛期损益，借长记傍“细财务费用老”宅科目，贷记袜“飞长期借款赖”竖等科目。因专外币折合率撤变动而应少障付的人民币袋应做相反会弄计分录。质四、工程完广工交付使用梦，技工程的补实际成本，言借记养“披固定资产郊”前科目，贷记林本利捕·爷目。校五、本科目堡应按工程项布目设置明细避账。搭六、本科目谣的期末余额践反映尚未完蹈工或虽已完兼工，但尚未姨办理竣工决摩算的工程实荷际支出。沟第饶161号科效目无形枕资产务一、本科目姐核算企业的布专利权、非裁专利技术、碎商标权、著骗作权、土地雀使用权、商沟誉等各种无让形资产的价曲值。筛实行国有土随地使用权有忙偿使用后，捞企业为新建鸽办公楼房等供而获得土地荣使用权，所绳支付的土地述出让金，也胃在本科目核虎算；企业为四房地产开发幸而获得的土洽地使用权，素所支付的土聪地出让金，歼在拦“依开发成本颈”欺科目核算，扎不在本科目具核算。烂二、企业购秤人或自行创咽造并技法律乓程序申请取淋得的各种无局形资产，应台按实际支出前，借记本科纵目，贷记沾“兴银行存款再”丽等科目。孔投资人投稿资转入的无磨形资产，应石按确认的价鱼值，借记本前科目，贷记迹“录实收资本花”睛科目。摧企业用已幕人账的无形软资产向外投闹资，借记怖“禾长期投资帜”稍科目，贷记祸本科目。丙企业向外饭转让已人账湾的无形资产掀，收到转让景收入时，借仆记巡“蕉银行存款花”腰等科目，贷短记赖“鉴其他业务收膊入桂”极科目；结转荐转让无形资肃产的成本，魄借记酿“兴其他业务支脂出恼”扶科目，贷记柴本科目。押三、各种弓无形资产应捕分期平均摊译销。企业摊京销无形资产滥时，借记常“封管理费用撑”致科目，贷记驻本科目。眠四、本科李目应按无形监资产类别设英置明细账。权五、本科欣目的期末余渔额反映尚未息摊销的无形潜资产的价值党。阶第姻171号科撒目递延辞资产笛一、本科脆目核算企业柔发生的不能卸全部计入当编年损益，应张当在以后年狸度内分期摊宇销的各项费茄用，包括开淡办费和租入壁固定资产的糕改良支出以拥及摊销期限谎在一年以上怠的固定资产身修理支出和侨其他待摊费誓用。皮傍尖带污兰二、企业发药生的递延费思用，借记本吧科目，贷记甚有关科目。哀摊销时，借坚记备“递开发问接费既用谱”塑、仗“以管理费用善”赵等科目，贷贿记本科目。摄开办费应在灶企业开始经货营以后的一洋定年限内分康期平均摊销怠；固定资产离修理支出应打在修理间隔乐期内分期平恶均摊销；租修人固定资产宅改良支出应泼当在租赁期跪内分期平均藏摊销，其他值递延费用应冻在一定期限蚁内或按照费什用项目的受扔益期限分期骡平均摊销。屑三、本科目纪应按照递延笔费用的种类知设置明细账弟。辞第克181号科兽目待处栗理财产损溢辰一、本科目逗核算企业在拜清查财产过语程中查明的深各种财产物隔资的盘盈、肉盘亏和毁损熔。并二、本科目谢应设置以下猾两个明细科取目：拾1．待处理啄固定资产损绢溢；招2．待处理姨流动资产损糊溢。岗三、盘盈的逆各种材料、料固定资产等助，借记历“唉库存材料删”承、辅“悔固定资产吹”伞等科目，贷汁记本科目和移“犁累计折旧墨”晃科目。低盘亏、毁损幼的各种材料励、盘亏固定创资产等，借害记本科目和钻“谁累计折旧城”陡科目，贷记寿“顺库存材料潮”岁、姿“轮固定资产康”欧等科目。难四、各种盘月盈、盘亏和抖毁损的财产众物资，按照龟规定程序批贞准转销时：柏流动资产的协盘盈，借记寒本科目，贷谎记咽“测采购保管费铺”呢、桨“摄管理费用巴”诊科目；固定车资产盘盈，昂借记本科目侨，贷记市“越营业外收入贴––––贝固定资产盘钉盈仆”匀科目；流动真资产的盘亏猪、毁损，借除记胞“折采购保管费燥”巷、锁“纪管理费用村”处科目，贷记南本科目；固帆定资产的盘浓亏，借记晃“晶营业外支出欲––––僻固定资产盘伙亏雁”简科目，贷记俩本科目。袋五、材料物袖资在运输途煌中的短缺与象损耗，除合撇理的途耗应时计入材料物厚资的采购成心本外，能确戚定由过失人掠负责的，应含自印“蚊物资采购闷”绕科目转入道“龟应付账款落”袍、懂“事其他应收款欲”盯等科目外，唉尚待查明原意因和需要报秩经批准才能遗转销的损失漂，先通过本辽科目核算。喝查明原因后规，再分别处法理：属于应令由供应单位泳、运输机构纷、保险公司捆或其他过失车人负责赔偿充的损失，借溉记套“带应付账款微”喊、犬“推其他应收款灯”付等科目，贷朵记本科目；肾属于自然灾各害或非正常喝原因造成的承损失，应将辈扣除残料价份值、过失人侮和保险公司友赔款后的净来损失，借记貌“碧营业外支出婆–––湾非常损失蔽”趟科目，贷记便本科目；属银于无法收回醋的超定额损序耗，报经批菌准后，借记标“境采购保管费与”厉科目，贷记级本科目。惑六、本科目旦期末如为借忧方余额，反星映尚未处理使的各种财产学物资的净损双失；如为贷三方余额，反训映尚未处理肺的各种财产扒物资的净溢丘余。算第骂201号科诵目短期左借款全一、本科目常核算企业借盈入的期限在冒1年以下的忆各种借款。兰企业借人的脑期限在1年列以上的各种蠢借款，在锐“太长期借款亡”奸科目核算，璃不在本科目认核算。途二、企业借源入的各种短宅期借款，借链记共“嘉银行存款吓”堤科目，贷记龟本科目；归屑还借款时，序借记本科目滨，贷记岗“山银行存款逝”野科目。寨发生的短期巾借款利息，慈借记胃“吵财务费用扔”这科目，贷记萌“消预提费用爽”焦、塌“表银行存款激”胖等科目。未三、本科目坛应按债权人版设置明细账执，并按借款援种类进行明筋细核算。念第羞202号科恭目应付初票据畏一、本科目凑核算企业对播外发生债务设时所开出、掩承兑的商业对汇票，包括碌银行承兑汇艰票和商业承疼兑汇票。搅二、企业开蜡出承兑汇票哲或以承兑汇挪票抵付应付咸账款时，借肃记混“迟物资采购歇”党、哲“棉应付账款含”交等科目，贷点记本科目。恳支付银行承炒兑汇票的手找续费时，借络记掘“傲财务费用掉”旺科目，贷记乐“级银行存款绳”侄科目。收到尽银行支付本互息通知时，温借记本科目薄和规“蜻财务费用巾”轮科目，贷记缎“坚银行存款适”祖科目。死三、企业应旋设置众“径应付票据备载查簿付”范，详细登记蔽每一应付票斤据的种类、西号数、签发狮日期、到期披日、票面金乡额、合同交请易号、收款课人姓名或单近位名称，以守及付款日期租和金额等详混细资料。应拘付票据到期渗付清时，应沈在备查簿内图逐笔注销。馅第2墨03号科目侄应付账兽款悟一、本科目愈核算企业因筑购买材料物刻资和接受劳巷务供应等应静付给供应单组位的价款，音以及因出包逮工程应付给局工程承包单飘位的工程价巷款。务二、企业购狡人物资发生练的应付账款挺，应按全部主金额，借记旅“描物资采购晌”数科目，贷记促本科目。如叠果上述物资制的货款已经驴预付，则应望将预付的货锣款自棕“蔬预付账款小”岂科目转入本颂科目，借记啊本科目，贷穿记与“忠预付账款朽”食科目；支付辅货款时，应众扣除已付的凯货款；偿付龟的货款，借姨记本科目，吉贷记晌“聚银行存款冷”丑等科目。锅企业接受供串应单位提供番劳务而发生妙的应付款项傻，应根据供哀应单位的发府票账单，借旬记有关成本垫费用科目，惭贷记本科目给，支付款项较时，借记本兰科目，贷记汤“卫银行存款列”乱等科目。享三、企业与蓝承包单位结社算工程价款千时，根据经激审核的承包狱单位提出的寻“碎工程价款结赢算账单抽”讲结算工程款絮，借记傍“存开发成本矩”斩科目，贷记挺本科目。扣种回预付工程貌款和备料款掏时，借记本法科目，贷记尺“钩预付账款绵”凭科目。支付计给承包单位找的工程款时杨，借记本科晕目，贷记室“冰银行存款睡”漏科目。脸四、企业开西出、承兑商赔业汇票抵付滩应付账款时涂，借记本科垒目，贷记林“垒应付票据俊”良科目。什五、本科目廊应按应付账孩款类别设置摊明细科目，掩如仔“繁应付购货款孕”苹、踏“指应付工程款无”皆等，并分别钟按供应单位长和承包单位菜的户名设置右明细账进行焰明细核算。轻第制204号科布目预收辅账款典一、本科目扛核算企业按探照合同规定苦预收购房单哥位或个人的梦购房定金，愁以及代委托优单位开发建和设项目，按妄双方合同规辽定预收委托宰单位的开发胳建设资金。茎二、企业收嫌到购房单位告和个人的购特房定金，借抵记薪“局银行存款棉”淋科目，贷记你本科目；商骄品房移交购楼房单位或个犯人使用时，妙应按商品房鼻售价进行结尤算，借记挡“贩应收账款咏”引等科目，贷兰记想“酸经营收入小”贵科目，同时跪，将预收的波购房定金自妙本科目转入应“前应收账款丧”绞科目，借记墨本科目，贷爪记啦“蛮应收账款词”邮科目。勇收到委托单凳位的开发建指设资金，借炼记丸“惨银行存款碰”娃科目，贷记项本科目；代下建工程竣工重验收移交委椒托单位时，占应按合同规土定的结算价甩款，借记趣“闹应收账款源”妥科目，贷记黑“翻经营收入隐”脂科目。同时芬，将预收的悉开发建设资斯金自本科目蛾转人掩“香应收账款插”锄科目，借记采本科目，贷兰记亚“赔应收账款边”烫科目。找三、为了简屑化核算手续勇，对于预收刃账款情况不钟多的企业，捷也可将预收问账款直接计罢入洽“吉应收账款拳”或科目，不设辰置本科目。植四、本科目孙应按预收账绵款的类别设共置明细账，筛如演“茂预收购房定帽金傻”坦、丹“喂预收代建工叉程款崭”膏等，并分别山预收账款的霜单位或个人链进行明细核取算。砍第逮209号科戏目其他掠应付款芽一、本科目苗核算企业应漆付、暂收其款他单位或个翅人的款项。拐如应付租入境固定资产租事金、存入保碍证金、应付葡统筹退休金射等。瞧二、企业发揉生的各种应舒付、暂收款盒项，借记怒“物银行存款扇”红、拔“随管理费用王”江等科目，贷逮记本科目；锹支付时，借痒记本科目，毙贷记大“堪银行存款双”块等科目。扑三、本科目严应按应付或帜暂收款项的事类别和单位损或个人设置及明细账。咸第骂211号科写目应付季工资酬一、本科目斑核算企业应冠付给职工的通工资总额。窄包括在工资要总额内的各赖种工资、奖括金、津贴等捕，不论是否挣在当月支付绪，都应通过氏本科目核算鸭。不包括在隆工资总额内咏的发给职工寇的款项，如笨医药费、福汉利补助、退削休费等，不横在本科目核娃算。岛二、向银行焦提取现金准帜备发放工资炸时，借记期“卷现金售”烟科目，贷记坝“奋银行存款仿”熊科目。梦支付工资时炉，借记本科超目，贷记保“煤现金丈”泰科目。从应却付工资中扣欲还的各种款坊项，借记本熟科目，贷记迅“笋其他应收款蔬”鸟、疏“锅其他应付款鸦”彩等科目。裙职工在规定肌期限内未领翠取的工资，掠应由发放工术资的单位及壁时交回财务嘱会计部门，屯借记击“躲现金耳”厨科目，贷记特“毙其他应付款符”骆科目。丢月份终了，城应将本月应颗发的工资进价行分配，借饲记忘“仁采购保管费回”懒、豆“桃开发问接费愁用扶”您、马“蒜销售费用臣”柔、利‘调管理费用地”巾、誉“禽其他业务支瓶出递”刑、毒“