医疗行业企业财务报表阅读与分析概述

财务报表阅读与分析主讲人：上海理工大学商学院陈玉菁副教授11月医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第1页第一讲财务报表编制医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第2页第一节财务报表概述医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第3页一、财务报表与银行基本活动（一）财务报表概念1、会计循环2、会计报表种类3、会计报表定义医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第4页（二）银行基本活动1、筹资活动2、投资活动3、经营活动医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第5页（三）银行基本活动在财务报表中反应1、在资产负债表中反应

右方反应——筹资活动结果左方反应——投资活动结果

——经营活动占用资源医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第6页2、在利润表中反应

一部分反应——利用资产进行经营活动产生收益一部分反应——推行义务需要支付利息和分配股利医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第7页3、在现金流量表中反应详细反应三项基本活动过程

第一部分：经营活动产生现金净流量第二部分：投资活动产生现金净流量第三部分：筹资活动产生现金净流量医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第8页二、编制财务报表意义（一）财务报表编制目标为报表使用者进行决议提供会计信息。（二）财务报表编制基本要求1、真实可靠2、内容完整3、编报及时4、便于了解5、相关可比医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第9页第二节资产负债表编制医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第10页一、资产负债表概念二、资产负债表格式（一）汇报式（二）帐户式三、资产负债表内容排列（一）流动列前法（二）固定列前法医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第11页四、资产负债表编制（一）资产负债表编制数据起源（二）资产负债表编制方法1、依据总帐或明细帐余额直接填列2、依据总帐或明细帐余额合并填列3、依据总帐或明细帐余额分析填列4、依据报表各项目数字抵消计算填列，以反应其净值医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第12页第三节利润表编制医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第13页一、利润表（一）利润表概念（二）利润表格式1、单步式2、多步式（二）利润表编制数据起源和编制方法主要依据各损益类科目标发生额分析填列。医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第14页二、利润分配表（一）利润分配表概念（二）利润分配表格式（二）利润分配表数据起源和编制方法主要依据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属相关明细科目标发生额分析填列。医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第15页第四节现金流量表编制医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第16页一、现金流量表概念二、现金流量表编制基础三、现金流量表分类四、现金流量表内容和结构（一）现金流量表正表（二）现金流量表补充资料医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第17页五、现金流量表填列方法（一）经营活动产生现金流量1、直接法2、间接法（二）投资活动产生现金流量（三）筹资活动产生现金流量医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第18页六、间接法下需要调整项目目标：将净利润调整为经营活动现金流量净额。1、实际没有支付现金费用2、实际没有收到现金收益3、不属于经营活动损益4、经营性应收应付项目标增减变动医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第19页净利润+不影响经营活动现金流量但降低净利润项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量项目-与净利润无关但降低经营活动现金流量项目=经营活动产生现金净流量医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第20页

七、现金流量关系八、现金流量表详细编制方法（一）工作底稿法（二）T型帐户法（三）分析填列法医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第21页第二讲财务报表分析医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第22页第一节财务报表分析概述医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第23页一、财务报表分析历史（一）为贷款银行服务信用分析1、财务报表分析产生时间：19世纪末20世纪初原因：借贷资本在银行资本中比重增加2、债权人信用分析重点：风险，即借款人偿债能力。医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第24页（二）为投资者服务收益分析1、原因：资本市场形成2、投资者分析重点：风险和酬劳“”医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第25页（三）为经营者服务管理分析1、原因：企业组织发展2、银行内部分析3、经营者分析重点：寻找改进偿债能力和收益能力办法。医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第26页二、财务报表分析对象

银行各项基本活动1、筹资活动2、投资活动3、经营活动

医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第27页三、财务报表分析关键（一）银行价值是财务报表分析关键（二）银行盈利能力和风险水平决定银行价值医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第28页四、财务报表分析过程（一）分析：定性分析、定量分析、因果分析、系统分析（二）综合：做到分析与综合统一医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第29页五、财务报表分析结果

分析人对银行作出必要判断：

（一）了解过去业绩（二）评价现在情况（三）预测未来发展医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第30页第二节财务报表分析方法和步骤医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第31页一、财务报表分析方法（一）趋势分析法1、定基动态比率2、环比动态比率医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第32页（二）比率分析法1、相关指标比率分析法2、组成比率分析法医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第33页（三）连环替换分析法比如：金融银行在一定时期内利息收入要受贷款额大小、利率高低两个原因影响，也就是说利息收入和贷款数量、利率高低有内在联络。用公式表示：利息收入=年贷款平均余额×年利率医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第34页项目年贷款平均余额月平均利率‰各项利息收入本年计划86000008.4866880本年实际91000008.9971880医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第35页（1）因为贷款额增加使利息增加：（9100000-8600000）×（8.4‰×12）=50400（元）（2）因为利息率上升使利息增加：（8.9‰-8.4‰）×12×9100000=54600（元）两个原因共同影响：50400+54600=105000（元）医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第36页二、财务报表分析步骤（一）初步分析1、阅读2、比较3、解释4、调整医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第37页（二）比率分析（三）财务报表综合分析（四）评价医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第38页第三节资产负债表分析医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第39页一、资产负债表分析主要内容1、分析银行经营资源配置与经营风险情况2、分析银行资金起源与财务风险情况3、分析银行资产与资本结合与偿债能力情况医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第40页二、资产负债表分析基本方法（一）比较资产负债表医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第41页（二）共同比资产负债表医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第42页三、资产负债表比率分析医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第43页第四节利润表分析医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第44页一、利润表分析主要内容1、分析银行经营结果和盈利能力2、分析银行收入情况与增加能力3、分析银行成本与费用消耗情况医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第45页二、利润表与利润分配表分析医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第46页三、利润表主要比率医疗行业企业财务报表阅读与分析概述第47页第五节现金流量表分析医疗行业企业财