建设项目全过程审计与案例

建设项目全过程审计与案例分析目录前言第一部分基本建设项目审计概况介绍第一章基本建设审计概念第二章基本建设审计特点第三章基本建设项目跟踪审计第二部分基本建设项目审计工作第一章基本建设程序审计第二章基本建设项目决策阶段审计第三章基本建设项目勘查设计阶段审计第四章基本建设项目施工准备阶段审计一、施工准备阶段征地拆迁审计二、招投标工作审计三、合同管理审计第五章基本建设项目实施阶段审计第一节设备材料采购工作审计第二节工程造价控制审计一、工程造价的基本知识二、设计变更审计三、洽商索赔工作审计四、工程进度款支付审计第六章基本建设项目竣工验收阶段审计一、工程结算审计二、竣工财务决算审计三、竣工验收审计第三部分建设项目风险管理与审计前言

基本建设项目审计工作目标：（一）通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。（二）通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设项目保质按期完成。（三）通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建设资金风险。第一部分一、基建审计定义二、基建审计形式三、基建审计工作范围四、基本建设项目特点及要求五、审计工作对象六、审计工作主要内容七、审计工作依据八、审计工作流程九、审计处理权限十、基建审计双方的责任十一、基建审计的发展趋势第一章基本建设项目审计概念一、基建审计定义审计定义：指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。法律依据：《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定：审计机关要对固定资产投资项目进行审计。审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。二、基建审计形式基本建设项目审计主要形式：按审计主体区分国家审计机关依据《审计法》第二十二条规定对国家投资或国家投资为主的基本建设项目进行政府审计；企事业单位依据审计署《关于内部审计工作的规定》第九条规定及本单位审计管理规定对基本建设项目进行内部审计；国家、企事业单位委托社会审计机构对基本建设项目进行社会审计。法律依据：《政府投资项目审计管理办法》第九条审计机关实施政府投资项目审计，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。财政部财协字（1999）103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》

本节应注意了解以下几点：（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系（四）建设项目审计中社会审计之间的关系（五）审计机构与参建单位的关系按审计审计工作内容区分专项审计：主要是对基本建设项目进行预(概)算审计、竣工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计；全过程（跟踪）审计：项目建设管理的全过程审计。法律依据：《审计机关国家建设项目审计准则》第二十三条规定：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。注意区别：竣工决算审计与造价审核的区别竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系三、基建审计工作范围审计范围：国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目；内部审计为占控股或者主导地位的基本建设项目和技术改造项目。法律依据：《政府投资项目审计管理办法》第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金(含国债资金)投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。四、审计工作对象审计对象：项目法人、代建单位和参建单位法律依据：《审计机关国家建设项目审计准则》第三条审计机关在安排国家建设项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。

五、审计工作主要内容主要审计内容：一是基本建设程序的合规合法性；二是基本建设投资计划管理合法、合规性；三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。具体审计内容：参建讲稿目录六、审计工作依据基本建设项目管理的内容：“三控”“两管”“一协调”“安全第一”七、审计工作流程制定年度审计项目计划发送审计通知书进驻，接受审计资料，实施投资项目审计出具初步审计结果征求被审单位意见出具审计结果报告向本级人民政府/行政报告并通报有关部门审计结果出具审计建议书/决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社会公布

主要依据：审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知审投发[2O06]11号八、审计处理权限《审计法》规定：第三十四条

审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。

审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。

第三十五条

审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

九、基建审计双方的责任

1、被审计单位的责任：合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是被审核单位的责任；

2、审计人员的责任：按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。

第二章基本建设审计特点第一节基本建设项目的特点第二节基建审计要求及特点第三节基建舞弊审计简介第一节基本建设项目的特点一、建设项目的定义二、基本建设项目分类三、基本建设项目组成四、基本建设项目的特点五、案例解析一、建设项目的定义概念：

在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理的建设单位。

审核注意区分：

建设项目：包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设工程：指投资对象，如桥梁、码头等；二、基本建设项目分类1、建设性质：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；2、规模大小：大型项目、中型项目、小型项目；3、作用不同：生产(经营）性项目、非生产性项目；4、隶属关系：中央（政府）投资项目、地方（政府）投资项目、合资项目。

审核注意事项:立项审批权限；财务、资产管理和决算审批。三、基本建设项目组成

单项工程：在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程；单位工程：竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。分部工程：是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分部工程。分项工程：分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工程。四、基本颈建设项目蜘的特点唯一性一次性整体性固定性不确定性不可逆捉转性金额巨睡大五、相僵关案例惯知识解迎析案例：一新建建镇材工厂即快建设项目浇，工厂内闻的一栋办酷公楼/厂面房车间为免单项工程转，办公楼栗/厂房车扣间的土建蚕工程中的番结构工程搭为单位工杰程，其中喇的基础、没屋面等为禁分部工程亩，基础工喜程中的混系凝土浇筑截工程、模幻玉板工程、拨钢筋工程享等为分项板工程。第二节灿基建审计闸要求及特染点一、时间赚（事前、融事中）要却求二、专业辈性要求三、政策恳性四、协调替性与综合秘性五、查谦错防弊团的目的饮性一、时间基（事前、溪事中）（1）审丽计机关对至列入年度骡审计计划区的竣工决鉴算审计项彼目，在具圈备审计条咏件的情况缓下，一般付应在审计忙通知书确驼定的审计篇实施日起捐3个月内烘出具审计垦报告。（2）猎建设单铃位应在划项目竣锯工后3授个月内络完成竣占工财务连决算的鞭编制工芬作。二、专河业根据有关绳经费预算田情况，聘皮请具有法篇定资格的脉注册会计宏师或者其渔他具有与娘审计事项烘相关专业谈知识的人棒员参加审胸计。三、政策婚性（1）便工程咨弓询、投敌资项目狸决策、济设计、衬施工、肝监理等芒部门和服单位，输都应有桌相应的跌责任约岩束，对具不遵守宪法律法秩规给国秧家造成狗重大损莫失的，瞧要依法追莫究有关巴责任人疗的行政缝和法律撒责任。（2也）投资主树管部门从、财政冈主管部赠门以及荷有关部绸门，要惊依据职淘能分工丑，对政辣府投资想的管理等进行相南互监督。四、协昆调性与存综合性审计机途关要依脂法全面感履行职爹责，进阳一步加淡强对政蔑府投资注项目的倒审计监待督，提叛高政府掏投资管节理水平依和投资恢效益。审计对象峰主要为项诸目建设单需位(含项涛目法人)然，必要时锦也可以依喜照法定审抵计程序对日勘察、设纷计、施工招、监理、挖采购、供诞货等单位查与国家建表设项目有俗关的财务衣收支进行顶审计监督脂。审计机关巩在对国家骆建设项目码审计时，烫可以根据沉需要，对府专项建设油资金的征晶集、管理防与使用情梢况以及其蛙它重要事猫项进行专及项审计。五、查错话防弊的目个的性基建项弱目审计指与一般赤年报审带计突出姿的不同蒜就是主责要为查腥错防弊缘瑞。《内部审婆计具体准色则第6号蜜》：舞弊宜，是指组寺织内、外糖人员采用屡欺骗等违买法违规手施段，损害旷或谋取组今织经济利姿益，同时帐可能为个础人带来不缩慧正当利益春的行为。内部审疤计并非季专为检揭查舞弊倒而进行岛。即使承审计人赴员以应承有的职畜业谨慎忙执行了放必要的饭审计程篮序，也乐不能保讨证发现忌所有的司舞弊行纷为。第三章暴建设宣项目跟殖踪审计霉简介第一节坚建设峡项目跟洽踪审计靠概论（动略）第二节训跟踪审计痕目前的组捐织实施形亿式（略）第三节精跟踪审计误介入的时包点第四节挡跟踪蹲审计的姜组织第五节煤跟踪胶审计应菊注意的古问题第三节猛跟踪劲审计介球入的时财点1、目谎前大型连工程通克常在施素工准备声前期总金承包单娃位招标驰前介入步，这是详目前比推较符合热实际情跌况，并朵适合事免务所开阴展审计命的方式蓬；2、目前溉大部分项锋目多在施幸工开始后叔介入，其潮审计工作秘内容受局柜限；3、项目银立项、可笨研、勘察剂设计等前摘期时间介术入，这比犁较适合于稼内部审计面，目前事驴务所多对觉此阶段工仇作进行事借后基建程军序复核。第四节迎跟踪审计必的组织全过程刻跟踪审绣计委托恋有资质雀的社会拥中介机蜻构具体氧实施，榆充分体瞧现基建缠投资监馋督体系龙的客观番、公正广和专业橡化要求今，实现痕了审计恭资源的售有效整昌合。委托单腊位有两谷种形式葵：一是审胃计监察狠部门，妥侧重审肚计、监口督职能望；二是基建烤管理部门拉，侧重咨挠询、监察锁职能。第五节赞跟踪审计亚应注意的勿问题一、科涌学定位此跟踪审棒计职能二、全云面评价挂跟踪审滥计的价鹅值三、准销确把握梯审计介疮入的时稳间四、抓住泄重点审计获的关键环逐节五、充分惕整合跟踪些审计的资棕源六、确河保跟踪夹审计的前依法实墓施七、注意辆跟踪审计顾与工程监铁理的区别第二部分第一章常基本瞧建设程擦序审计一、基本镜建设程序付的基本知显识1、定义2、建设各程序3、重径要性说态明二、国凝家基本们建设领冲域的制熊度三、审歉核基本跃建设程雁序重点四、基本若建设程序败、制度审棉计案例分哪析一、基番本建设示程序的吨基本知佣识1、基本链建设程序诞定义：是指基本溪建设项目拦从决策、乞设计、施铜工到竣工秀验收全过躬程中，各聋项工作必俊须遵循的煌先后次序咐。审计依据圾：《审计爸机关国家残建设项目偿审计准则宣》第五条：审计陷机关对球国家建揭设项目秃的建设瘦程序、许资金来苍源和其敢他前期盯工作进暖行审计微时，应甩当检查建设况程序、建肆设资金筹跪集、征地赤拆迁等前疲期工作的凯真实性和初合法性。项目建贝议书决策阶蚊段竣工阶洒段实施阶段勘查设计评价阶段可行性研狗究工程勘察工程设计前期准仁备阶段组织施工品阶段生产或雪投入使献用准备硬阶段竣工验净收阶段后评价趋阶段征地拆誓迁三通一首平等初步可行刊性研究详细可阁行性研顽究2、基孙本建设怒项目建揪设过程软示意图办理开工煌手续招标选单期位初步设据计施工图设鲁计技术设须计签订合亭同竣工结算竣工财择务决算竣工验渐收3、基昼本建设民程序的鼠重要性委：建设程筋序是国甚家对建美设项目络的重要劣管理控咐制流程绣制度：1、对熔国家计诱划、规田划等主煎管部门粪，对项扛目建议约书、可泳研报告朴、初步姓设计等贡文件的庆审批，份可以对摘投资方符向、规只模及方惠案进行垦选择和酱控制，狼有效地季实现宏粘观调控麻的目标陡；2、对偿于建设拼单位，惜严格执愁行建设苗程序则末必须对劳项目进喝行合理将设想、舒严密论绘证和科笔学决策庆，做好毕充分的骑开工准华备，为眼按期保顺质完成浇项目、毙实现预校期效益隐打下基朴础。3、严格街执行国家外基本建设林领域的制夸度，保证拣建设行为捐的合法性驳，提高建备设项目管姜理水平，拦为按期、衣保质完成计项目做好麻基础保障纽奉工作。二、国亲家基本血建设领变域的制晋度：1、项剑目法人趋制2、市隶场准入抚机制3、工程乳项目招标理制4、基求建项目踪蝶合同制5、工威程建设匹监理制6、施贼工许可暮制7、施工兽质量监督犁制8、安全笨许可制度三、审再核基本宜建设程理序重点审核建设捡工程前期径是否有项煎目建议书烧、可行研殊究报告、窝设计任务项书、初步起设计和国宣家有权部来门批准的葵设计概算搅，项目立租项程序是故否合规，熊审批手续础是否完备法、合法；审查建柜设项目晋用地是捞否取得衰国家规高定的审士批，项求目规划返是否取纠得当地眉城规主淹管部门坡审批；审核征古地拆迁推管理是疲否符合停有关规献定；审查建设疮资金的来赞源和落实惑情况；审查建砖设项目户是否按经国家环秩保、防亭空、消似防、安容全、市遮政、绿接化、环送卫等规链定到有爽关主管够部门报斤批，是蛙否取得甲施工许抛可证；审核各妻项建设粥制度的病执行情中况；审查工醉程竣工似验收情叙况，是报否取得碍竣工验任收备案件。四、基本门建设程序助、制度审众计案例分掉析案例一绵：江苏铁本信项目第二章览基本建估设项目决医策阶段审同计一、前期眨决策工作贩主要工作附内容二、前期品决策程序三、可稼行性研血究报告汇编制的龟主要工谨作内容四、建设铸项目前期诞决策审计五、前期传投资决策渐审批管理六、环境胖影响评价塌审计七、前闷期决策酿审计案忌例分析一、前敲期决策田工作主性要工作币内容项目建蒜议书：远为建设紫项目投忆资提出疾建议，校在一个共确定的搬地区或速部门内组，以自绘然资源号和市场投预测为绘基础，筝选择建架设项目冒；可行研驴究报告凡：在项怨目建议显书经批荷准后，妖进行技鬼术上、牙经济上过的可行乌性研究窑和论证斧，为决赛策提供帖可靠的觉依据；矿分为投险资机会什研究、谦初步可渡行性研番究和可注行性研稻究三个弓阶段；在可行性班研究阶段峡应该报批耕建设项目酱环境影响薯报告书、锈环境影响秒报考表或嗽者环境影浆响登记表碧。基本建破设项目饺决策阶痕段编制可行羡性研究编制项乘目建议选书初步可卫行性研雨究可行性研谈究编制环肌境影响帮报告二、前期冈决策程序项目评估项目决败策投资机会倚研究市场分宗析预测资源优色化配置建设方案笼设计投资估浇算项目融资财务评价国民经庙济评价社会评价不确定分偶析风险分析环境影占响评价综合评价三、可行蜡性研究报絮告编制的洒主要工作纳内容四、建设温项目前期及决策审计1、审土计前期张决策的大程序的饶合规性首先审件计投资推决策程令序是否三完整；其次是否找与项目的维建设程序租相一致；审计建姥设项目霉投资决关策程序细是否符童合项目宽的建设禁要求，杜决策程自序是否即民主、新科学2、可行青性研究报确告的真实依性和完整旦性审计（1）真恐实性审计放：检查市场第调查及市英场预测中晶数据获取锄方式的适湖当性及合薄理性；检查财拼务估算席中成本被项目是搁否完整缝，对历悦史价格甚、实际林价格、快内部价陕格及成他本水平闻的真实唱性进行胞测试。（2）完歼整性审计日：检查可载行性研叫究报告贝是否具世备行业考主管部价门发布唯的《投意资项目肺可行性拜研究指狸南》规医定的内楚容。（3）深溉度要求审比计：可行性赏研究报约告深度饭须满足姐以下条称件要求梨：建设方案屋具备初步扇设计条件膊；投资估算现要控制在牧10%；项目融资亮应附有融师资方意见灾；征地、规梁划须附有红当地政府嫁主管部门局的意见。（4）旱可行性嫂研究报硬告投资茧估算和磁资金筹狼措施审需计。检查投蚊资估算漏和资金翠筹措的服安排是包否合理撕；检查投软资估算敞是否准秘确，并乓按现值科法或终氧值法对镜估算进爱行测试扰。（5）捞可行性游研究报售告财务仇评价审散计。检查项目镜投资、投央产后的成本和遣利润、借款的偿碰还能力、投资回丽收期等的计算叼方法是否融科学适当醋；检查计算多结果是否百正确、所呢用指标是斜否合理。审计重蜜点：投资估乎算；财包务可行肥性；规蜂划指标渠；规模榨确定。审计方法着:审阅法、保对比分析普法等,通柜过相关资浴料和技术羊经济指标哨的对比(捧拟建项目兼与国内同处类项目对弓比)来确旦定差异，湖发现问题新。六、环炎境影响榆评价审横计1、环境没影性评价弱文件：根据建妥设项目费对环境匆的影响拒程度，移国家对疲建设项芝目的环雕境影响炼评价实云行分类唯管理：（1）维对可能耳造成重尖大环境绕影响的胸建设项陶目需编浇制环境奔影响报上告书；（2）塘对可能卸造成轻竖度环境键影响的殃项目需左编制环届境影响珠报告表折；（3）对供环境影响忠很小的项李目需填报跃环境影响仗登记表。依据：国气家环保总摘局发布的牧“建设项占目环境保番护分类管奖理目录”2、环挤境评价扯单位资质要产求：编制单位竟必须有经蔑批准的资心质证书，袖不同资质桐承担的范痛围和规模南不同。嚼环境影响秩报告书的提编制划分配为18个米行业类别血，而环境杨影响报告渡表的编制免不分行业杆类别；甲住、乙级。依据：环函〔2姑004〕诊327号陵《关于环处境影响评为价资质证怕书工作范棚围有关问爷题的复函艳》3、环扔境影响村评价工粮作的总诊体进度袖要求：（1）侨实行审批制的建设垫项目，细建设单障位应当箱在报送可行性研汤究报告前完成环愧境影响肌评价文任件报批鲁手续；（2）实引行核准制的建设李项目，跳建设单侄位应当罚在提交项目申味请报告牲前完成环境螺影响评价热文件报批爽手续；（3）朋实行备案制的建设项挣目，建设见单位应当砌在办理备寨案手续捕后和项怨目开工此前完成环境奔影响评价键文件报批甚手续。案例：拆话项报批建设项甩目是从垫筹集资口金到最贤终形成无固定资舅产的全摆过程，济项目立旋项是对伯建设项羽目立项城，因此越不能将插一个建穴设项目类拆分立洪项，逃降避国家俗的宏观棵调控。七、前丸期决策驳审计案从例分析第三章基、基本聚建设项伶目勘查繁设计阶漂段审计一、勘察三设计阶段才主要工作坟内容及程狗序二、基本逢建设勘察都设计审计途重点三、建预设项目订勘察设骑计审计贝发现的勇问题四、设计够勘察设计割审计案例铁分析一、勘冻察设计图阶段主悄要工作间内容及打程序勘察单乖位根据熔批准的聚项目建树议书承兰接主管煤部门委围托的勘铲察工作蓝，调查祖后编制品有关图邪表和报州告勘察设那计结束陪后，根粘据建设要单位下捐达的初泻步设计岛任务书枯及规划要求，酿开始初陡步设计晃文件的卸编制工顶作，其显中包括惑设计方蒜案及工附程项目病总概算殃书；初步设计休经主管部毁门批准后吩，可进行师施工图设示计，编制奖相应的概垃预算书。基本建蝇设项目负勘察设面计项目设计编制项目映概算初步设计施工图设杆计技术设订计工程勘察勘察设计康工作内容垮图建设项施目勘察旧设计审具计是建佩设项目欲审计的滤重要内督容，对坑节约建心设资金铅，避免鄙损失浪钉费，都悲具有十添分重要颠的意义贿；设计费车仅占3周%的勘县察设计字阶段对贞工程造脖价的影居响达到衬80%贴左右。术显而易棍见，控韵制工程深造价的究关键在轿于施工枯以前，烤投资决笛策和设扔计阶段快，而在哭项目作致出投资鸣决策后谱，控制馅工程造鉴价的关孝键应在堂于设计仆阶段；对概算的耳审计也是搂政府审计的的重点，秃有无超概苹算、超规孩模、超标觉准；概算平对于建设语单位的项分目管理、悔效益对比低举足轻重叉。二、基本仙建设勘察久设计审计味重点1、勘闭察设计遥单位的呢选定情磁况审计（1）选龙择程序：公开招每标、邀哨请招标穿、直接揉委托（2）审沾计内容1）审计检趋查委托沟设计(勘察)苦的范围是绍否符合已场报经批准鼓的可行性安研究报告姓；2）审登计检查凶是否采粒用招投发标方式轰来选择液设计(认勘察)常商及其贝有关单材位的资振质是否灿合法合叮规；3）审计查招投标程疏序是否合谅法、公开妹，其结果滋是否真实室、公正，搬有无因选孙择设计(祥勘察)商蹲失误而导亭致的委托遍风险；4）审供计检查馅勘察设根计招标郊、合同献是否按纠规定备追案。2、勘察帜设计单位攀设计情况叉的审计主要有略以下几竖个方面忧：（1）宁审计勘午察设计积单位资沿格、等合级。（2）菠审计工静程勘察症工作报摔告（3）审尊计设计任贿务书（审女批）（4）初度步设计审盾计1）主要袄检查报经项批准的初商步设计方暮案是否符味合经批准幕的可行性脸研究报告2）检查踏初步设计述深度是否差符合规定练，有无因钩设计深头度不坟足而造成旱投资失控载的风险；3）检两查初步捆设计方虹案的修匀改情况弯。发改投财资[2草005某]90治7号规呆定：对不依技据批准虚的初步挤设计方湿案进行田施工图析设计的焦项目，柏发改委宝将要求雄修改或趁重新进而行施工碧图设计哀，并暂猜停开工准建设。（5）审恼计施工图胃设计3、审计俘工程勘察涨设计费用脂审计（1）设樱计费：依芦据：计价格膝[20听02]档10号传国家计改委、建授设部关量于发布帆《工程锐勘察设合计收费绘管理规择定》的掉通知（2）或招投标娇代理费皇：依物据：国家计其委关于节印发《轮招标代良理服务曲收费管奔理暂行考办法》狼的通知（3）招撑投标交易裁服务费（4）设督计补偿费梦和技术方摊案使用费4、设亦计概算救审计5、设计苦变更管理压的审计6、设计胡(勘察)曾合同审计7、设计吹资料管理告的审计8、其他选设计管理服审计三、我趣所以往最对建设毫项目勘赢察设计润情况审艳计中发蜂现的问桃题主要鉴有：勘察单位手无资质。勘察工惧作深度倦不够，毛走形式钉。设计单寨位无资浩质。设计内容黑不科学，总存在严重化问题。设计概仍算不完验整，不暴符合造技价控制迎要求。设计费计汽取不符合博收费标准屠。施工图兔设计深揉度不符哀合要求谱，设计祥变更多鸽，造价岔失控。四、设临计勘察呢设计审窄计案例女分析案例1描：施工图草审核（趴设计优橡化）滞注后。案例2兴：设计管蠢理合理塞化方案哲无法实严施。案例3涂：深圳殿巨人大街厦地基幻玉断层第四章列施工准备狠阶段的审豆计工作第一节烂基本原建设前断期准备迹阶段工难作内容第二节滩基本惯建设前潮期准备杀阶段审与计重点率介绍第三节岁前期瘦征地拆右迁审计楼及案例堤分析第四节畏招标审计的及案例分伶析第五节翠合同审计都及案例分犯析第一节哗基本滑建设前骆期准备祝阶段工剪作内容恨：施工前期逃准备：具体内研容包括品征地拆兵迁七通一平招标选择类施工单位签订合同办理开盛工手续近等第二节皮基本建设森前期准备辆阶段审计已重点1、前期闲开工准备蛙工作审计临：审查建纤设项目尚开工是询否按规撇定到当椅地建管姜部门报鼻批；有无取得开工许可框证;审查建爷设项目审核征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”费用的支出是否真实、合法；2、招标审计（见下文）3、合同审计（见下文）第三节尚前期征地导拆迁审计犹及案例分凳析前期建设锈程序一定杆要合规、剑完整，前雹期费用（型设计勘察看费、咨询腾费、招投侮标费用、名环境评估辰费等）也淹应合理、固合规，取搬费的标准浮、系数、捎内容是否垫正确，定希额选择正厘确；特别副是占较大拢份额的征怕地拆迁费帜用。第四节压招投标审雨计一、建设顷项目招投疼标审计基胁本知识二、基本趣建设项目腔招标审计（一）招男投标审计立重点（二）贿招投标鼻审机构求工作程拼序（三）佩主要审合计工作敬依据(四)笔招投标舌前准备循工作的且审计(五)招酬投标文件刺及标底文第件的审计(六)辉开标、撒评标、呆定标的薪审计三、招扬标审计棋问题分快析四、招令标审计杜案例分宏析一、建怨设项目捕招投标结审计基欺本知识1、定帜义：招翼投标审调计是指对建岗设项目的构勘察设计熔、监理、悉施工、物煎资采购等玩各方面的信招标和工悼程承发包走的质量及糟绩效进行团的审查和抓评价。法律依汽据：《审计机肌关国家建叹设项目审知计准则》毫第七条：审计机关镜根据需要批对国家建刑设项目的丛勘察、设灾计、施工削、监理、陕采购、供军货等方面这招标投标葬和工程承毛发包情况磁进行审计钉时，应当孩检查招标鞠投标程序王及其结果踢的合法性偶，以及工构程承发包令的合法性咸和有效性乒。2、招麦标范围湖：《工程胁建设项子目招标申范围和报规模标枯准规定畅》200理2国家始发展计致划委员劳会第3丘号令粉第七条:单项萝建设工珠程合同求估价2午00万针以上，照物资设程备采购接100得万以上进，设计挪、监理顺等服务形合同在验50万踢元以上盛的必须贸实行招辛投标；逆即使单必项合同充金额达留不到以慨上标准界，建设乡丰投资在终300寄0万以纱上的基省本建设米项目必遵须实行爬招标。3、招震标形式原：公开招崇标：是指招标懂人以招标公告的方式行邀请不碑特定的诞法人或碑者其他码组织投典标。邀请招标巧：是指招标欲人以投标邀愉请书的方式邀林请特定的风法人或者加其他组织革投标。法律依据承：《招投酬标法》：第十六谣条招标人采钟用公开招泪标方式的蛙，应当发肤布招标公唉告。依法汤必须进行眉招标的项冒目的招标刮公告，应骡当通过国吧家指定的唇报刊、信捡息网络或惕者其他媒宿介发布。摊招标公莲告应当载务明招标人元的名称和跟地址、招恒标项目的称性质、数亿量、实施永地点和时唤间以及获榆取招标文杨件的办法慎等事项。第十七怠条招标人慎采用邀抚请招标糊方式的罪，应当竞向三个上以上具识备承担坟招标项疫目的能吓力、资炮信良好驶的特定柳的法人丢或者其禁他组织评发出投灶标邀请学书。第十一业条国务院发碗展计划部稠门确定的峰国家重点字项目和省办、自治区倚、直辖市桑人民政府朵确定的地凶方重点项深目不适宜奥公开招标版的，经国湿务院发展雾计划部门染或者省、影自治区、追直辖市人脑民政府批泳准，可以嘱进行邀请并招标。4、组罩织形式削:(1)筐自行招钓标、（2）委议托招标代微理招标代理勉：资质管斩理、备案晋管理《招投标敢法》第十抛二条招标人毫有权自旧行选择盘招标代祝理机构镜，委托雁其办理园招标事皇宜。任爬何单位繁和个人瓶不得以读任何方臂式为招平标人指印定招标话代理机凑构。询招标人闪具有编躁制招标粪文件和贩组织评请标能力戚的，可惩以自行燃办理招躺标事宜私。任何愉单位和谈个人不俘得强制晶其委托下招标代妹理机构恼办理招爪标事宜请。依法必须框进行招标挣的项目，怪招标人自食行办理招匹标事宜的隔，应当向亭有关行政第监督部门临备案。二、基半本建设溜项目招告标审计（一）邮招投标审计重港点1.首先审柜核招标荐方式是坡否合规慈，招标架代理单跃位是否由有相应男资质，籍标底编鼓制单位喊是否符摔合资质奥，开标合和合同楼签订是跟否公证彩或监督工；2.慕招标文圣件是否里经过审佣查或有归缺陷，肤招标方粮案在招欣标前是碍否按项园目隶属裙关系报酷各行业循主管部狭门或地陶方主管戒部门备扰案；3.审袜核标底的散编制是否粥符合国家漠有关规定栗、规范和汁规程要求仓，有无扩怕大规模、柿提高标准雁等问题；4.审楼查评标人身和评委是在否合法；5.招质标程序包题括资格预办审、招标裕方式、开渣标、评标挣等过程是冠否合法、图合规；6.中罪标单位的爆确定是否叨从评标委辰员会推荐宅的中标候暴选单位中爹择优确定桨，评标结贝果是否按欧项目隶属付关系报各素行业主管索部门或地麦方主管部辩门备案；7.建含设单位与料中标单位石是否在规骗定的期限枝内签订书液面合同，惑合同中确肥定的建设池标准、建扇设内容、根合同价格深是否与投捉标书承诺销内容一致稍，是否控瓜制在批准首的初步设帆计及概算项文件规定帝范围内；8.检尸查投标保峡证金的财谋务处理是呆否合规；9.慕与招标吸有关的李其它问沸题。（三）主笛要审计工烦作依据:法规：《中华人心民共和国筹招标投标室法》《中华人拣民共和国滨招标投标蓬法实施条庆例》《工程建铜设项目招貌标范围和习规模标准足规定》《房屋冻建筑和柳市政基幕础设施姑工程施犁工分包萌管理办漫法》《工程叹建设项询目货物绸招标投替标办法删》《工程建税设项目施抵工招标投弱标办法》《国家重目大建设项自目招标投熊标监督暂浸行办法》《工程株建设项哈目勘察弹设计招妙标投标剪办法》《政府椅采购法杆》《政府采尚购货物和秤服务招投袖标管理办逆法》主要资料旁依据：招标管理悄制度；招标文输件；招标答疑台文件；标底文没件；投标保蒙函；投标人资稼质证明文咬件；投标文件捆；投标澄腥清文件候；开标记录泛；开标鉴汽证文件誓；评标记录种；定标记邪录；中标通陪知书；专项合同谱等。(四)招些投标前准延备工作的要审计1．检幻玉查是否存建立、蚕健全招茄投标的尚内部控突制，看滴其执行师是否有小效；2．检炊查招标牢项目是垮否具备同相关法沿规和制砍度中规速定的必要条秀件；3．检和查是否耳存在人泳为肢解工程风项目、规避招麻投标等违乞规操作风真险；4．检查蛮招投标的随程序和方锄式是否符席合有关法桶规和制度池的规定，逢采用邀请探招投标方陆式时，是肿否有三个以上投标人参涌加投标；5．检查阵标段的划叹分是否适昌当，是否韵符合专业东要求和施持工界面衔群接需要，琴是否存在免标段划分叶过细，增胶加工程成候本和管理恩成本的问壳题；6．检坛查是否驻公开发合布招标公堤告、招梳标公告中的信旦息是否役全面、侮准确；7．检壶查是否唤存在因健有意违涂反招投肠标程序德的时间忠规定而沃导致的金串标风雷险。(五)慈招投标逗文件及过标底文骄件的审插计1．检查咳招标文件勾的内容（设计、施工、物资采沿购）是否合冬法、合规悉，是否全扛面、准确策地表述招瞧标项目的贼实际状况占；2．检萝查招标胀文件是圾否全面尖、准确秤的表述衣招标人兽的实质滩性要求米；3．检查两采取工程量仁清单报岸价方式哲招标时，其标底是否按《投建设工程掏工程量清办单计价规兔范》的规戒定填制；4．检查移施工现场臣的实际状修况是否符只合招标文昂件的规定挺；5．检恐查投标送保函的沈额度和臂送达时威间是否坛符合招火标文件万的规定怀；6．检满查投标未文件的逐送达时膏间是否虏符合招的标文件鬼的规定类、法人巴代表签预章是否援齐全，催有无存岗在将废标作为纤有效标的问题穗。(六)开女标、评标脆、定标的抖审计1．检残查是否贡建立、匪健全违诉规行为丧处罚制览度，是盖否按制蓝度对违往规行为冒进行处兔罚；2．检毁查开标的程母序是否符粗合相关感法规的魄规定；3．检乐查评标标烟准是否茧公正，是否存冰在对某一寄投标人有脏利而对其教他投标人车不利的条此款；4．检殖查是否埋对投标策略确进行评估，是否降考虑投顺标人在去类似项股目及其月他项目啦上的投签标报价凝水平；5．检岁查各投镜标人的堡投标文更件，对场低于标题底的报阴价的合竿理性进语行评价刷；6．检既查中标忆人承诺桂采用的认新材料们、新技怨术、新独工艺是袄否先进延，是否凶有利于进保证质素量、加练快速度滩和降低间投资水且平；7．检查植对于投标袍价低于标洪底的标书烟是否进行感答辩和澄规清，以及答辩和澄匪清的内容替是否真年实、合迷理；8．检关查定标凳的程序盈及结果继是否符制合规定笋；9．检厘查中标舍价是否公异常接虎近标底道，是否猎有可能酒发生泄高漏标底奶的情况典；10．您检查与匪中标人剥签订的王合同是嘱否有悖于招终标文件的实质性投内容。三、招标抬审计问题捉分析我所以往域对建设项荒目招标情凤况审计中算发现的问沫题主要有：1、招矩标方式滋违规；2、泄露寨标底；3、招标沉文件质量过不高；4、黑画白合同条；5、不谎履行投陵标承诺柏；6、评委墙未履行回盯避原则；7、开天标、中仆标程序哈违规；8、挂自靠单位告资质投正标或投顶标单位答不具备泳法人资广质；9、围标聪、串标现灿象；10、低粱价恶意竞貌标；11、投寨标保证金劝、出卖标埋书文件款筹处理不当对；12、勺招标交序易费、踪蝶代理费幻玉标准执妙行不当输。四、招标负审计案例坟分析实行招投盟标制度，扛通过市场毫竞争选择谨报价合理剥的合格承偷建单位是便建设单位辽降低建设葛投资，避胀免建设风向险的有效浴途径，也价是预防基译建项目滋概生腐败躲的有效途誉径之一。案例：某委一殿住宅楼针项目，虾总价约草200打万的标斑底，剔府出不合括理的造愤价近8劣0万元之。第五节偏建设项目网合同审计一、建设台项目合同燥审计的基员本知识二、建躲设项目姐合同审巾计的重逮点三、施工狠合同的审客计四、总包燥合同审计勇重点分析五、建设凉项目合同质审计问题域分析六、合望同审计调案例分书析一、建设麦项目合同滴审计的基寄本知识合同管理僚审计：指对项目霉建设过程印中各专项奇合同内容藏及各项管愿理工作质农量及绩效鬼进行的审水查和评价庭。法律依据罢：《合同法孟》《招投世标法》《建筑议法》建设项目轿主要合同种类：建筑安纽奉装合同拣、设备育材料采斯购合同替、设计坦和监理翅等服务滋合同三膀类。建筑总承训包施工合糊同管理：属加工支承揽合兆同性质与；通常育通过招期标要约草，投标抓承诺过忍程签订待；采用衔书面合忧同格式将，国际页采用菲迪克合佩同条款、我国一落般采用工所商管理部驱门推荐标准合同标样本；合同胀价格通置常有总演价、单串价、成湾本加酬卧金形式德。建筑分奴包施工记合同管烘理：合同承包平范围约定五方面要明之确；注意哗总包管理牢费、配合磨费和交叉洗施工索赔珍费用。二、建三设项目蛋合同审徐计的重伴点1、合议同签订勿程序的显审计：合同主珠体的选会择和签曾批流程2、合同内柄容的审计涝：时间、融地点、脸标的内唐容、质扶量标准秋、工期铸、合同声价款、集支付条临件、违川约责任劣约定、歪争议解蜻决方式则、奖罚珍、保修瓜及时效浴等等要魔素条件弯内容的模有效性汪、真实秘性、完察整性、邮合规性在；审核榆合同中伶主要条但款是否袋与招标创文件、父中标条柏件相符短；3、合同野履行情况元的审计：合同执行忘符合情况骑及变更情标况4、合同奖管理情况良的审计:合同管理法台帐、管慢理制度、慕管理机构兽等。三、施工挑合同的审逐计(1)暴检查合塌同是否厕明确规问定工程诵范围，捐工程范咽围是否搁包括工茫程地址哀、建筑胁物数量赔、结构勉、建筑讽面积、茅工程批薪准文号厦等；(2)检致查合同是所否明确规轻定工期，喂以及总工爹期及各单茅项工程的挂工期能否定保证项目程工期目标索的实现；(3)检宁查合同的乘工程质量早标准是否裂符合有关圈规定；(4)检敞查合同工速程造价计瞧算原则、蛛计费标准拘及其确定钓办法是否稿合理；(5)检普查合同是昏否明确规密定设备和难材料供应薪的责任及役其质量标溪准、检验犹方法；(6)事检查所演规定的匀付款和姿结算方惯式是否梅合适；(7)盆检查隐痛蔽工程喜的工程叶量的确亩认程序赞及有关政内部控昨制是否蛮健全，滚有无防垒范价格脏风险的滩措施；(8)检黄查中间验葬收的内部脊控制是否诸健全，交侮工验收是哲否以有关哈规定、施敢工图纸、中施工说明悠和施工技兴术文件为晨依据；(9)检叶查质量保口证期是否字符合有关猛建设工程退质量管理悉的规定，编是否有履效约保函；(10)仙检查合同锐所规定的社双方权力瓦和义务是苹否对等，栏有无明确原的协作条葱款和违约包责任；(11壁)检查体采用工族程量清妻单计价场的合同披，是否融符合《旺建设工粗程工程蹲量清单蚁计价规租范》的坑有关规百定。四、总峡包合同雄审计重达点分析主要注盆重以下些方面：（1）对胆合同中关奥于工程价击款结算浆调整条仅件、工借程款支藏付条件寒、设计题变更和辽索赔支移付条件等方面应采要在合同练专用条款费部分针对雄招标文件柜作详细约迎定，避免遍合同在执学行过程中只在施工、麦竣工结算秒阶段产生低争议。(2)朗对于总包合旬同承包肃范围约定方面搜要明确，蛙对分包项窃目总包镰职责及划费用约定要伶清楚，唱防止施啄工过程肆中发生薪总、分刺包和各恩分包单素位之间附的争议闭，产生煮总包管商理费、三配合费厚和交叉朗施工索率赔费用绪增加；笑对总包工期看和质量奖肠惩方面约定要明静确，提高恐合同条款馆对施工单世位工作的石激励作用脏，避免出押现因最后宁工期紧张赔，施工单限位以赶工身措施为原器因提出索欢赔，并可雨以通过合特同条款对饶总包单位制行使有效泡的监控管苍理，使工项程在确保房诚工程质量营的前提下秧，实现业奸主对工程屑的工期目临标。(3)龟对合萍同中关垃于施工进场参准备条件以及不窃可抗力库、工程攀保险、窑竣工验沫收等条般款，结遍合工程唇特点予款以明确绸。(4)合救同中约定熟了各种索赔醒、变更洽皱商的实效范性。过程副审计将赔此作为拘一个工年作重点朱，在工语程造价绝管理中渔有效实用施。五、建猫设项目墓合同审笼计问题邀分析我所以尼往对建嘴设项目突招标情划况审计犹中发现术的问题登主要有：无设计、阔总承包合脆同、承包拼合同；未经招标躺签订应招疯标的项目敏合同；签订经泰济合同诊的履行头者不具埋备法人饰资格；签订合同庭的手续不妥全，如企狗业指定的倘委托人没丛有正式法仪人授权委递托书或盖滔章不是企镇业的章，为签字人不夫是企业法搬人；未经审核旺、验资或仍设计任务玻书未经计友委批准就顾签订了合炎同；合同签绣字内容榴不严密默、不完截整或合挡同签订毒后不按拢合同条蛇款办理突，引发缘瑞合同争助议；验工计价彩或投资拨允款超过了折合同价款挽；黑白合同元；合同条届件与招士、投标顿书不一价致；工程结魄算不遵啄守合同驳约定；未按规定知预留质保找金或签订望保修书；无合同管桶理台帐、要管理制度穷；虚假合届同。六、合同纽奉审计案例汽分析建设项目雀管理是以奋合同造价恨为轴心的肺系统工程挽，以下案姓例充分说党明合同居赏法律地位考：某国公储路项目含，合同柴总额为滚981拔万美元缎，工期愚为24虚个月，呢合同保增函利息摧、停工犬损失、撒窝工费贵等索赔皇429征万美元伙，占合宋同额的腐44%陪，索赔葱工期2阀9个月狡。第五章再基本建碎设项目实如施阶段审抬计第一节秋设备裕材料采涨购工作吉审计第二节记工程造价插控制审计一、工程纸造价的基奏本知识二、设计奋变更审计三、洽商垫索赔工作倍审计四、抓工程进虑度款支后付审计第三节饭工程质量吼、进度控穿制工作的壁审计（略吉）第一节非设备材料业采购审计一、设备和材基料采购审砍计：指对皂项目建榜设过程辩中设备单和材料乔采购环午节各项船管理工混作质量敌及绩效舟进行的战审查和闪评价。二、设备和洋材料采扶购审计夏的目标：审查和弹评价采购恳环节的内骄部控制及令风险管理奋的适当性来、合法性蝇和有效性组；采购资跌料依据的朝充分性与留可靠性；尼采购环节鹿各项经营悲管理活动猛的真实性监、合法性义和有效性没等。三、设备坊和材料采种购审计内炭容设备和材灵料采购审技计主要包迈括以下内粒容：设备和材腿料采购环程节的审计室：计划、披询价、慌认价、染合同、是验收、煎入库、饺保管及肿维护制顶度。设备和材罩料领用的量审计：出入库质手续。设备和宗材料出根售的审件计：剩余或足不适用汁的设备哨和材料闭以及废姐料的销塌售情况质。设备采炮购费用限与会计流核算。设备材料告库存盘盈荡盘亏的审计。四、设提备材料贡采购审递计工作取程序施工单位提交采购计划监理咨询单位审计采购部门考察厂商设备材料招标设备材料采购谈判提交审计部门采购计划设备材料招标审计设备材料询价拟定采购合同采购合同审计设备材料价格审计签订采购合同设备材料供应五、设备与和材料采三购审计注廊意问题甲供材堪的供应摄价与施压工合同托价材差瞧处理，涨防止赚剪取材差求。甲供材供惩应量的定除额量、清抓单报价量险、实际领玻用量的考记核。甲供材的究计税处理泼。暂估价耕材料的渐计价和殊取费问狗题。退库物资成及包装材狱料回收问蹄题。第二节邀工程丛造价控寸制审计一、工感程造价胀的基本阅知识1、工吸程造价棉的特点2、工感程概预蒸算分类3、造框价管理会的体系4、建设斥项目的费铲用组成二、施大工图预鞭算的审姿计三、进猪度款支镜付审计四、设计间变更与洽告商索赔的码审计一、工程坡造价的基墓本知识1、工谋程造价稿的特点金额巨大痛；组成复忠杂；动态理变化；影际响因素较坐多。2、工程夏概预算分抬类投资估持算：是耀前期项含目立项恭阶段的述投资总倍额估算妄；设计概算索:是设计庸文件的组暑成部分，炊工程总费落用文件；施工图预叨算:是施办工单位根斜据施工图扑纸计算的丸工程造价全；施工预算穴:是施工掠单位内部滋管理预算势，考虑了级节约因素纹；工程结俯算:是宣施工单屠位编制良的向建晨设单位防办理工轿程价款迟的结算蚂；竣工决算园:是建设董单位编制耐的建设项赖目全部实寒际成本的姿技术经济称文件3、造价事管理的体窃系（1）定广额计价:按生产要扇素：劳动宏定额、机判械台班使够用定额和拘材料消耗魄定额。按编制程灵序和用途思：工序定悼额、施工算定额、预烦算定额、门概算定额焰和概算指割标。按专业费帅用性质：品建筑工程角定额、安劝装工程定秀额、市政团工程定额氏、间接费券定额、其狸他工程费劫用定额。按主编屿单位及能执行范摄围：全竞国统一架定额、棒地区统桥一定额团、企业诵定额。（2）清单计纲价（参见专场题）二、施庭工图预医算的审咽计施工图撇预算审絮计主要验检查施乔工图预滴算的量恨、价、琴费计算贞是否正馅确，计山算依据耐是否合不理。施步工图预脉算审计会包括直接费用拣审计、间接费用晴审计、利润和缺税金审陪计等内容辉：1．直接支费用审计侵包括工程点量计算、口单价套用农的正确性坦等方面的辩审查和评架价。(1)达工程量秤计算审振计。采爸用工程寒量清单厦报价的亩，要检致查其符委合性。惯在设计宽变更，径发生新缺增工程赤量时，倡应检查夜工程造历价管理腐部门与默工程管旺理部门拨的确认州情况。(2)王单价套馒用审计皆。检查疑是否套旺用规定败的预算膨定额、谊有无高因套和重倒套现象仆；检查瞒定额换誉算的合糖法性和熄准确性画；检查员新技术改、新材谱料、新些工艺出三现后的窄材料和村设备价罪格的调离整情况所，检查训市场价思的采用采情况。2．其雨他直接傅费用审滨计包括控检查预糠算定额匆、取费乌基数、砍费率计追取是否昏正确。3．间接呜费用审计慌包括检查之各项取费餐基数、取肆费标准的饥计取套用燥的正确性竭。4．利合润和税腾金计取强的合理宾性的审昆计。三、进度蓬款支付审架计(一）伴支付管城理要求建筑工程池、安装工警程必须按泛照概算中甩所列项目融施工并签赴订工程合束同；严格按照然合同约定笨支付工程蛛预付款、劲进度款、超结算款；并按照国柜家法律法许规和合同络约定扣除碑质保金、男水费、电傍费、税金扩等。（二）建渴设单位支筒付管理部枣门职责分洋析管理部掠门：工程管摆理部门综合计霸划部门物资部纯门财务部纽奉门（三）惨进度款鸟支付审捷计进度款椒的审计溉主要核事查是否前存在超拨和提宽前支付的问题，为主要审查峰以下内容泼：（1）甜检查进鲜度款的授支付方森式是否康符合执圣行合同猛的约定球。对工程盼款的拨粮付要注聪意控制华最后一昼次拨付诵占总造枯价的比皱例（一吼般70置~80壮%,竣侍工结算邻审核后卡支付余梦款）防晨止超付顶。（2）检垄查预付款迎、保留金拉等扣除是兵否正确，毅是否符合硬合同约定杠。施工企椅业应纳胡的营业绑税、城肯市维护女建设税缸、教育盯费附加驱、价格谁调控基古金，按佛税法规辉定由建斧设单位煮代扣代姑缴。（四）案爱例分析案例1：**学院笼大楼提前捞支付10殊0万元。案例2的：某线路刊工程发地生审减武，出现锤超付。四、设奇计变更宏的审计（一）设虾计变更和额变更设计破的定义1、设计鸽变更：指在已完痒成的施工阵设计图纸季基础上所萝做的如下虑改变，设雷计变更一捏般由设计买单位和总轮承包单位乓提出。2、变更气设计：一般是指顷建设单位驻、监理单准位、施工敲单位、设衰备供应商纪提出对设趁计的修改排。（二）设腊计变更管部理规定控制原射则：应控制逆在设计绘阶段，伍在工程巧施工过孝程中设躁计变更缠，必然垒造成浪戴费。在每一变亭更设计之淡前，必须睡实行工程哨量及造价熟增减分析染，并经原凶设计单位道同意，如剩果变更后泊工程造价杜突破总概灶算，必须包经有关部堤门审查同识意，防止逐通过变更膛设计增加茄设计内容哀，提高设咳计标准，即增加工程枪造价。（三）变守更审批程苹序要求：重大设单计变更怎（变更粘设计）缠应组织圆会议审便查。同析意方案滑，各方祸在相应盖的变更住上签署碑意见；原不同意逃方案，罩说明理僵由。（四）剧设计变祖更洽商怖的审计审核重点侨：程序的合耽法性审核醉；变更价赔款的真曲实性、出合理性午审核摆；洽商的时奏效性审核滥。变更造价洗的确认：适用投标患合同报价坛的原则；参考投标虏合同报价仅的原则；重新组价怪（定额量酒、信息价董、投标费樱率）。