企业经济合同涉税的条款

企业经济合同涉税处理的技巧背景企业签订经济合同时，往往未听取财税人员的意见与建议，一般是由采购部、销售部、投资部、行政部、法务部、法律顾问等部门决定。由于纳税申报人员对合同涉税条款关注甚少，导致收款才开发票再纳税的现象时有发生，最后可能被税务机关认定为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税的行为。企业领导常犯的10大错误

1、让别人做自己的上帝2、盲目相信下属忠诚3、董事长缺位4、靠行贿谋利益5、迷信政商关系6、忽视钱以外的东西7、不会分钱8、放纵自己9、漠视组织变革

10不会潇洒退场“小金库”主要表现形式包括1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；2．用资产处置、出租收入设立“小金库”；3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；5．虚列支出转出资金设立“小金库”；6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

第一章：章程协议涉税条款第一节选择股东合资主体涉税条款一、选择境内股东涉税条款、境外股东1、境外个人股东与境外法人股东的区别财税[1994]20、财税[2008]1号文区别2、股权转让预提所得税条款

国税发[2009]3号文----10%

个人所得税法-----20%3、合作企业先行收回投资条款财税[2008]159号

第二节选择股东出资方式涉税条款一、出资方式不到位涉税条款1、分期同步出资条款2、中外合资企业再成立中外合资条款（财税字[1986]306）3、假外资条款国税发[2003]60号

二、非货币出资涉税条款三、非货币资产出资涉税条款（一）涉及增值税条款中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条（二）涉及所得税条款所得税法实施条例58条、国税函[2005]319号文四、非货币资产出资票据涉税条款五、非货币投资增值税抵扣时限涉税条款六、非货币出资决定所得税纳税地点涉税条款七、非货币资产出资所得税优惠涉税条款八、房屋使用权出资涉税条款（粤地税函[2007]703)九、无偿划拨土地投资涉税条款(财税【2008】175)第三节投资后借款涉税条款一、抽逃出资的认定二、法律后果

三、税务风险四、新企业为股东担保涉税条款第二章招商引资合同涉税条款一、无效优惠条款二、政府补助条款（财税【2009】87号）三、购买工业区厂房同时签订装修涉税条款（国税函[2007]606号）第三章开办期应用经济合同涉税条款第一节土地使用权受让合同涉税条款一、签订合同主体涉税条款：抵债、拍卖—个人---公司(辽地税发〔2008〕83号

)(浙财农税字[2007]18号

)二、标的物涉税条款(土地增值税争议)三、价格条款(国税函[2005]436号)四、标的物交割时间条款（财税[2006]186）五、土地出让金返还条款第二节设备买卖合同涉税条款一、设备送货条款(一般纳税人、小规模)二、发票开具条款（营业税细则7、16条）三、标的物条款（旧设备—所得税国税发[2009]81号；增值税-购进旧设备再销售17%还是4%

）第三节广告宣传合同涉税条款一、开办期的广告费、业务宣传合同涉税条款（是否按比例扣除，房地产预售款能否作为计算基数---国税发【2009】31号文）二、价格条款（三个条件取消）三、香烟广告条款(财税[2009]72号

)第四章劳动合同涉税条款第一节劳动合同签订对象涉税条款一、与退休职工签订合同（国税函[2005]382号；国税函[2006]526号

）二、聘请兼职人员（国税函[2005]382

）三、派遣合同又私下支付工资条款五、甲企业聘请员工常年在乙企业上班条款六、利用劳务派遣合同避免责任条款七、招收残疾人涉税条款(财税[2009]70号

)八、招收下岗工人条款(财税[2009]23号

)第二节无效条款一、非全日制职工不购买保险条款:(劳社部发〔2003〕12号)

二、以经济补偿金名义代替年终奖条款()三、办公用品发票代替工资条款四、员工个人申报个人所得税条款五、企业承当个人所得税条款六、非职工领取职工工资条款七、工资分解条款八、约束第三人条款九、收到假币由职工承担条款十、不签劳动合同的税务风险十一、无效条款第三节劳务报酬支付方式涉税条款一、工资构成条款（浙地税发［2004］17号）二、带薪假和免费出国旅游条款(财税[2004]11)

三、股权激励条款（财税[2009]40号财税[2009]5号）四、借款后服务3年不归还条款(财税[2008]83)五、奖励住房条款(财税[2009]78号\国税发[1995]115号)六、低价转让房屋条款(财税[2007]13号)七、工资奖金分期支付条款(国税发[2007]118号

)八、报销私家车加油费、过桥费、保险费、修理费条款(国税函【2007】305、国税函【2009】3、国税函【2006】245)九、员工领取董事费条款（国税发[1994]89号、大地税函〔2008〕253号

）十、外派员工工资由接受方支付工资条款十一、高薪挖人才支付诚意金条款（财税[2007]102号）.....十二、补休来代替加班费条款十三、社保不买直接发现金给职工涉税处理第四节经济补偿金涉税条款粤地税函[2002]629号第五节违约金涉税条款一、劳动合同法规定二、违约金涉税条款（发票浙财综字[2004]52号）

三、违约金支付金额涉税条款（培训）第五章买卖合同涉税条款第一节采购合同涉税条款一、设备采购合同涉税条款问题1：采购后出租，收受自用再出售后问题2：采购取得4%减半征收普通发票的设备，用一段时间有出售如何选在税率财税【2008】170、财税【2009】9、国税函【2009】90

问题3：保护专用设备搭建的铁皮房材料能否抵扣。问题4：专用设备下的混泥土基座能否抵扣

问题5：工厂房屋上用于重设备调动航车能否抵扣；是否计入房屋原值缴纳房产税（国税发[2005]173号

）。财税[2008]152号

问题6：销售旧设备4%减半征收，能否用其它商品的进项抵扣后缴纳增值税。问题7：向自产自销供应商采购与商业企业采购设备，其进项税额的区别（国税发【2002】117、国税发【2009】7、财税【2009】17号文）问题8：采购设备即用应税项目也用免税项目进项抵扣问题（如购买公共汽车及用于办公使用同时用于职工上下班，电表、变压器即用于生产用电有用于职工宿舍用电）（增值税条例实施细则21条）问题9：销售设备分批发送配件后再客户工场地组装业务，如何确定发货时间（增值税条例实施细则38条）二、材料采购合同涉税条款1、2008年11月采购材料2009年3月取得发票、2009年7月取得发票2、房地产企业装修，承包方清包文件作废（财税【2006】114）3、房地产企业自购料土地增值税扣除争议4、采购材料无法取得发票的处理5、接受股东材料投资增值税抵扣运作6、食堂油、盐、酱、醋发票取得途径（浙江省农业产品收购业务增值税管理办法（试行

）7、材料发票价格加大数量不变风险处理8、发票丢失后抵扣、退税处理（国税发[2006]156号

）9、销售方不申报纳税，采购方抵扣问题化解（国税函[2008]607号）10、账外经营发票入账抵扣问题（国税函[2005]763号浙地税函[2003]309号）11、瑕疵发票成本列支处理12、高报进料加工价格，事后债务重组应纳税额=内销收入×增值税税率－【当期进项税额－（出口销售额－进口材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）】－上期留抵免抵退税额=

（出口销售额－进口材料价格）×出口货物退税率当期应退税额=min(应纳税额,免抵退税额)免抵税额=免抵退税额－当期应退税额第二节笼常虑规销售诵合同涉誓税条款一、设备供销售合同震涉税条款二、软件休产品销售范合同涉税段条款1、硬件收垃入开成软鼓件收入对厚企业不利遍分析（财何税[20者08]践92号）2、接受闻委托开孝发软件液的收入疮是缴纳扮增值税蛇还是营谁业税（财税【200稼5】16碍5）3、科研变技术奖吹励免征击企业所虽得税（粗财税[20报09]元87号）4、软件孩企业同颜时属于子高新技叙术企业此采购设畅备价值30万元的孔，能否局一次在王税前扣廊除。5、软件产经品实际服行务缴纳营锹业税5%改为征收悟增值税税贿负3%的合同啊技巧处驴理三、货李物销售知合同涉就税条款问题1：口同合血同纳税袋期的确抬定（增值浊税细则38条）问题2：无法收稻回货款睡如何避暖免交增备值税（录国税函【200骨6】12押79）问题3：抵债货匹物出售疲给买家剑，债务逮人直接干开票给宿买家的法律风倾险。问题4：专用发建票认证7项内容，梅改变商品炎名称条款固的风险分叶析问题5：货物赠晕送与组敏合销售柿的条款弓区别（堪国税函【20限08】场875）问题6：客户要求拐赠送货物谜又不得在管合同中注懒明协议条商款处理技棍巧。问题7：废铜（叔铝）查今换铜棒汪（铝）耻、快过馋期药品举（食品默）换新亿出场药闸品（食结品）条猾款分析烦（国税辩发[19芽93]妻154号）问题8：小规模僻纳税人转惰为一般纳冈税人定价小规模纳瞎税人含税迎售价103万，含势税采购夕价93.6万元（供劈燕应商一般宽纳税人）增值税3万元，层不含税100万元，利衡润6.4万元一般纳紫税人定握价：不基含税购该价80万元+13誉.6万进项=总采购价93.烟6万元不变懂，在保持累利润6.4万元不变码的情况下逃，不含税缠定价为86.外4万元，税选率17%，含税价灵定价101妙.09万元。结论：不迷能盲目因狮税率高而尝太高价格于。问题9：农业生岭产企业毯直接出六口与先吗卖给自翠设外贸联企业后坐出口的乐比较。问题10、软件企业肠直接出口渐与与先卖归给自设外划贸企业后嗽出口的比户较。问题11：酒厂机在新政弹策下如凳何设立碍销售合瞧同条款摔。（国宗税函[200辆9]38桨0号）问题12：特殊与业伶务纳税义浙务时间及答地点分析四、房屋洞销售合同着涉税条款（一）委送托代销商假品房房价干涉税条款（国税发【200柄9】31）1、委托价100万，实际嚼开票价90万2、委托图价90万，实督际开票涨加1003、商品溜房销售寄方能否储享受土急地增值援税优惠促政策问题：价格对营叉业税、土或地增值税霜、企业所冻得税、契离税各税种呜的影响（二）阵佣金涉常税条款（国税发【20狭09】纸31、财税【200拌9】29）问题1：境内销售挨机构佣金子税前扣除恼比例问题2：境外销售渴机构佣金摊税前扣除条比例（三）房塘地产销售运价格含名注校生源指葡标涉税条执款（四）蛇车库销犬售涉税毛条款问题1：地上出床库出售得问题问题2：地下车矛库处理蹄问题问题3：人防车燥库处理辫问题（五）红京线外租地贝支出作为植公共配套天设施涉税哄条款（六）订扩金、定金吴、诚意金绞、VIP会员费笛涉税条穗款（国税函腊发[199查5]15窗6号）（七）功假按揭珠合同涉犬税条款1、稽查手虑段2、发票问笔题（八）合甘作建房合慕同涉税条场款问题1：土地是否搬过户（国目税函[20截05]寸100废3号）问题2：票据处愈理（九）包草税制合同到涉税条款问题1：销售房界屋包税俯制条款问题2：出租房幸屋包税鬼制问题3：挂靠收训取税后树挂靠费（十）跌陈价补钱涉露税条款问题1:跌价补差甜价票据处玻理（十一字）销售释房屋面粒积违约堪涉税条容款问题1：合同法敬（高院解景释）处理纵（法释【200薯3】7）问题2：税务吊处理（十二）飘拆迁补偿榴房屋涉税坚条款---裳-汇编问题1：款项支付只人确定（号浙地税[19盐95]样80号）问题2：个人税丸务问题溜（国税迁函发[199抽5]07最9号）问题3：营业税喜问题（读国税函[200届8]27胆7号）；蚂土地增值盒税（财老税【20兼06】坛21）问题4：票据处底理（国税发【200砌9】91号）（十三）惹售后回租侵涉税条款问题1：营业税处译理（国税函【19助99】第144号）问题2：企业所得雨税处理（国税函[200传7]60踏3号）问题3：个人所帅得税（国税函[200恩8]57剖6号）问题4：差额征税芦的争议（财税【20炉03】恨16）（十四）寸首付款与潮按揭跨年桃度涉税条料款五、建辽安发票娘涉税条周款问题1：财税【200客6】17钳7号文作赚废问题2：6个月过渡肠期缓冲期汇可以使用六、销登售房屋楚免2年物业管档理费涉税估条款问题1：房地产混开发商慈不得在伤合同中逢约定第半三方的矿义务（衰第三方简签订合扰同除外闸）问题2：免物业管被理费后，巴开发商支鹿付物业费鼠收取发票持是否合法七、土迹地使用孕权转让孔涉税条佣款—汇编问题1：土地出声让金有垫购买方摄承担契幕税如何磨确定问题2：增资与投鬼资对契税莲的影响（国税稻函【20游08】确514）第六章杰投资薯合同涉这税条款第一节培被投资徐主体涉税同条款一、向合甩伙企业投驼资涉税条暗款问题1：先分后猴纳税（欠财税[200新8]15箱9号）问题2：法人企膜业投资---合伙企业---投资法挠人企业二、向已逐经享受优淋惠完毕的币企业增资改涉税条款三、向5+1特区投在资高新泛技术企傻业涉税喘条款四、向岭正在享屯受过度帽企业的认企业追恶加投资恩涉税条她款问题：200府8、200飘9能否继绿续享受暴过度优错惠参考（粤国税司函[20嫂08]启279号）五、200略6年1月1日至200伙7年3月16日期间点成立新姐企业追质加投资政涉税条删款（国发[200庄7]40号）：在经济阶特区和棚上海浦观东新区巩内取得元的所得仓，自取姜得第一子笔生产斜经营收碌入所属盆纳税年开度起，腿第一年哗至第二进年免征预企业所棉得税，晋第三年嘉至第五拾年按照25%的法定必税率减紧半征收出企业所阔得税。六、创念业投资南企业向秆未上市府高新技念术企业朱投资涉答税条款（国税垦发[20牛09]斯87号）第二节叨对外投资叛资产涉税辽条款一、用货嘉物投资涉您税条款问题1：不征增值努税（增值筋税实施条掌例细则4条）问题2：暂不征托个人所缘瑞得税（膊国税函【200毅5】31爸9、国税芳发【200嗓8】11采5）二、用状设备投更资涉税夜条款三、用房隔屋使用权夫出资涉税缺条款问题1：视同出小租（国淡税函【199科7】49评0）规划2：出租不写投资少叼缴纳营棕业税和饲房产税坏方案分怜析四、用特赠许经营权戏投资涉税酱条款问题1：公司法限奇制问题2：税务规沾划方案问题3：境外企业披收取特许错权使用费旋营业税与视企业所得描税如何规卵划（财税【199虾9】27加3、财税【200季5】39）五、投类资收取别固定利尝润涉税艰条款六、同一异资产部分那作投资部副分收取固党定收入涉妄税条款七、用赶未付完茎款的土你地使用吨权投资屑涉税条肉款八、用房紧屋、土地翁使用权置衡换乙企业嘉在丙企业封的股份涉迟税条款九、企仰业将资钓产负债侄打包投相资涉税概条款问题：分立与投澡资区别（续国税函【200男5】50蜂4）十、用长州期股权投仁资权益涉和税条款问题1：非货币总资产投烧资工商碍登记问界题《股权出标资登记骡管理办法》问题2：税务处理秃问题十一、土套地使用权白投资涉税屿条款第三节睛股权哈转让涉定税条款一、先内盗后外转让斑涉税条款方案1：内部股东罪优惠政策刻时方案2：境外法梦人股东诉分红期殊间股份制转让技弦巧方案3：境外个佳人股东泪股权转晌让时股仔份转让萄技巧方案4:一人公司丛增资时股丽权转让技咏巧方案5：解决采谢购材料狮无发票肺问题时二、先剑外后内喷转让涉准税条款参考上声述方案3与4...赴..三、股权咱转让伴随炼债权债务益转让涉税城条款问题1：股权酷转让伴拉随债权季债务（国税侮函[20批07]赏244号）问题2：分利润右时伴随债鼠权债务（国税函[20高08]虑267号）四、委托倘转让股份金涉税条款案列：甲锄个人投资1000万，委仓托乙个哗人将此扶股份转算让，协后议约定踩超出价哗归乙所羡有做佣看金处理利。结果穗卖出价100月00万元。五、先分悦后转让涉脱税条款案列：裁刘某2006年投资吵成本100万元，截洁至2008年底以神出售股坏份价格180万元转研让给王慢某，其敢中属于灭未分配怖利润50万元。刘某个衔税=（180尖-10便0）×20%秤=16王某分茂的利润嚼缴纳个沃税50×2俊0%=1绢0重复纳税六、先投遥资后转让伐股权涉税懂条款案例1：土地房凳屋投资京免营业及税争议畏（财税【20胆02】枣191）案列2：毛坯房夺整体投星资，被涌投资企盖业再次拿开发能越否加计帮扣除土但地增值厌税（国障税发【200决6】18缝7、琼地税照发【20劣09】然104、青地摆税函【20纯09】结47号文）七、股愧权收购铃涉税条拖款（财舒税【200询9】59号文）免税收购暴只是暂时裳而言，再兽次转让还活是要征税识。第四节季产权温交易涉宜税条款一、整飞体转让左资产涉覆税条款碑（国玩税函【200输5】50堡4）二、产权时交易营业唐税（国税影函【20恢02】兼165）三、产权全交易增值蚕税（国税和函【20愈02】透420合同具体秋条款是整杜体资产还久是企业产健权区别转让企业乓全部产权伐是整体转葬让企业资鄙产、债权馋、债务及拣劳动力的粘行为，因昏此，转让叫企业全部屠产权涉及准的应税货墓物的转让磨，不属于饶增值税的需征税范围阻，不征收求增值税、犬不征营业江税。四、产奶权交易纪土地增骂值税（溜财税【19笨95】谁48）五、产雁权交易脉企业所泪得税（丛财税【200奖9】59）六、产权像交易契税蚊（财税【200羽8】17轰5）第五节还企业合并沈、分立涉夕税条款第六节担国企改伏制涉税条消款第七节雅境侦外注册造中资控洁股企业染涉税条草款国税发[200透9]82号第七章洽借象款合同岂涉税条磨款第一节植借款吨对象涉酬税条款一、向境迅内个人借嗓款涉税条坡款浙江省枯国家税与务局所流得税处2008年度汇睛算清缴道问题解检答考虑到我劳省中小企作业的实际条情况，为忘支持其度铜过金融危球机难关，饭对个人借亡款利息支发出暂允许栋在税前扣衬除。利息验支出标准则不超过金牲融企业同住期同类贷填款利率计熄算，但必露须出具借摊款协议和滨合法凭证锄（税务局岂代开发票国）。二、向气境外个炒人借款跑涉税条馅款1、法规闸：中华犬人民共符和国营炕业税暂肢行条例恭实施细撞则第四治条:条例第鸡一条所哨称在中惕华人民园共和国砖境内（目以下简斧称境内本）提供闲条例规丈定的劳远务、转蹲让无形资资产或应者销售纯不动产绣，是指乱：（一）提羞供或者接冠受条例规庆定劳务的握单位或者师个人在境淘内；2、票据问谣题：三、向境质外企业借节款涉税条繁款1、国税干发【19马97】搂35作废、国松税发【200已0】13章5作废2、国税发【200淹9】29号文与营婆业税实施炸细则第四影条四、向境木内金融机惊构借款涉棋税条款五、委托秀贷款涉税期条款1、国税靠函发［1997］074号作废（国弊税发【20伸09】狮29号文）六、向赞境内非受金融企胆业借款骡涉税条让款浙江省国隔家税务局资所得税处200捏8年度汇剃算清缴利问题解久答七、企业丸借款给股绒东个人涉浓税条款1、视同利携润分配（境财税【200户3】15并8、财税【200缸8】83）2、时间确景定（国税饼发【200液5】12爽0）八、借款冰给职工涉丛税条款九、借忙款给企殊业涉税露条款（通国税函[200钳9]31嚷2号）十、借较款给个粒人与借必款给企立业的风喘险区别1、公司乏法规定六：不得慕利用有饥限责任材地位恶盾意逃避险债务2、法律去诉讼实孙效区别十一、笑销售方什向采购惠方借款因涉税条师款1、虚开竹发票账葡务处理车后癔症2、税务规营划处理十二、除经销商塞向供货剩方借款包涉税条桑款十三、聚借款给谎企业涉柿税条款第二节档借粪款金额平及利息针涉税条牵款一、评估引增值入账释涉税条款密（债转股跑处理技巧盐）二、统借景统还涉税贼条款（财关税【20装00】秃7、国税发【200绸2】13、国税函【200嚷2】83牙7、国税发【200戏9】31）统借统炉还利息败在土地赛增值税厕扣除的曲争议三、借盲款利息假及预提干所得税湖涉税条撒款国税函【199厅8】75能7、国税函【19宋99】情788国税函【20搅06】歌884、国税污函【20布08】盐112四、税后不利息涉税僵条款五、归钞还借款森与货款范涉税条愧款第三节携借款缎担保涉吩税条款一、保额证涉税保条款二、抵金押涉税擦条款三、质押弱、留置涉仇税条款四、房屋僵租金抵借惨款利息涉艺税条款1、收取证押金免男费租用2、房地产叔企业抵押叶房屋，实当际上由债三权人使用第四节斑借款俊用途涉叠税条款一、用于奶固定资产罢建设涉税门条款借款1000万元利息5%，应付利注息50万元存入银行普有利息所集得2%，借：在角建工程30应收利锡息20贷：应寒付利息50二、房地懂产企业用需于房屋开茫发涉税条船款1、利息俗在完工瘦前如成旷本、完逢工后做缴财务费绘用。如何确定怨完工标准齿（国税发【20月09】姥31国税函【200搏9】34观2）2、计算土张地增值税优时利息不次得计入开朝成本。第八章绪租赁合同杂涉税条款第一节篮租赁主体犬涉税条款一、出租掠方涉税条矛款二、承租饼方涉税条直款第二节无租金涉室税条款一、装亡修费抵眯租金涉稿税条款问题1：营业秆税问题问题2：房产税裂问题二、房屋财转租涉税枯条款粤税发[19商90]也432号；成向地税发[19垫94]第8号；赣地宗税发[20狂08]抵95号三、无打租使用惕条款、得借用房跌屋涉税卡条款琼地税国发[199衡9]52号四、房地累产企业出僵租地下人融防车库涉简税条款（含财税[200繁5]18制1号）五、偿还锦按揭款不葬收租金涉苦税条款六、公从司租用丸职工私现车涉税钱条款（使国税函[200阀6]24宾5号）七、分症解租金秀涉税条抬款（穗盆地税发[200向6]73号）八、收取夕押金涉税予条款（粤民地税函〔199截8〕22禽5号）九、企暗业资产芒整体出挠租涉税季条款十、一显部份房弟屋自用扑一部份状本房屋求出租涉显税条款十一、跃出租土挖地不收娘取租金密若干年姐后收取锐土地及嫂地上房麦屋涉税数条款（伤国税函韵发【199狸5】15爆6）十二、关遗于企业将担承租的房绢屋加层、牺扩建、重耳建、修理识征收抵租完金涉税条严款十三、5年后支波付租金孝涉税条王款十四、没格有预定租净金付款期侦限涉税条袍款十五、偏用房屋明投资收涂取固定碑收入涉绑税条款十六、一肉次收取3年租金译涉税条陆款十七、藏年租金100元租赁1000劈燕0平方米会压所涉税条泥款....娱.第三节好融资租坦赁涉税条鉴款一、融助资租赁司设备权域属涉税循条款二、私家牵车融资租购赁涉税条糕款三、房钩屋融资躲租赁涉