个人所得税各应税项目的计算说明

个人所得税各应税项目的计算说明1、工资薪金所得2、劳务报酬所得3、稿酬所得4、特许权使用费所得5、财产租赁所得6、财产转让所得7、股息、利息、红利所得8、偶然所得9、其他所得10、承包、承租经营所得（月报、年报）11、个体工商户生产经营所得（月报、年报）工资薪金——一、正常月薪收入流1怒、税目为工蚊资薪金，应锈税项目为色“溜正常月薪收板入兔”浮。僚2您、关于逼“裹费用贤扣除桌标准庙”益：鞠（挑1甚）税款所属端期为201浩1年9月（子含9月）以海后的，适用玩费用扣除标扩准为：国籍贸为中国的：夜一般人员费仗用扣除标准母为3500阶元；退休返贩聘人员费用温扣除标准为雾3500元呜；特殊行业查人员包括远也洋运输船员恨、取得永久至居留权的留变学人员、单轨位外派国外条人员，其费塘用扣除标准颜为4800迈元；华侨、竞国籍为其他都国家或港澳狱台地区的，抹费用扣除标雪准为480像0元。营（砖2叙）税款所属迁期为200聪8年3月（勒含3月）述至2023买年8月（含蔬8月）骨，适用费用抬扣除标准为荐：国籍为中蠢国的：一般裳人员费用扣造除标准为2揪000元；猜退休返聘人果员费用扣除醉标准为20双00元；特闪殊行业人员邪包括远洋运征输船员、取让得永久居留饺权的留学人价员、单位外厘派国外人员洗，其费用扣担除标准为4竭800元；阵华侨、国籍梁为其他国家叶或港澳台地饺区的，费用琴扣除标准为姻4800元少。图（3）垫税款所属期模为2006晌年1月以后固的（含1月扰）至200搂8年2月（尽含2月），圣适用费用扣擦除标准为：唯国籍为中国话的：一般人胳员费用扣除弯标准为16裕00元；退骡休返聘人员位费用扣除标秃准为160仗0元；特殊段行业人员包鄙括远洋运输陡船员、取得路永久居留权迎的留学人员寿、单位外派氧国外人员，肯其费用扣除豪标准为48架00元；华跌侨、国籍为位其他国家或合港澳台地区另的，费用扣雁除标准为4章800元。细（典4峰）税款所属呜期为200轨5年12月优以前的（含鸣12月），掉“床中国柏”袍籍一般人员伏费用扣除标抗准为150魂0元；退休庭返聘人员费吴用扣除标准源为800元墓；特殊行业访人员包括远耍洋运输船员酒、取得永久右居留权的留技学人员、单托位外派国外富人员，其费烤用扣除标准辫为4000忆元；国籍为颠其他国家或牵港澳台地区江的，费用扣碎除标准为4删000元。摧3促、应纳税所诉得额（计税裂金额）＝含碰税收入额－搏标准扣除费躲用－捐赠扣完除额及其他雄。若计算结滩果为负数，脂则默认为晓0州。普4械、税率和速怀算扣除数根汤据象“妇应纳税所得边额（计税金吐额）殊”郊对照典《柿税率表贤一》莲自动填列（猎附对照表于厚后）。踢5艳、应扣缴税感额＝应纳税殃所得额（计凉税金额）填×哀税率－速算配扣除数。脉足6辈、棕“莲捐赠扣除额胶及其他抛”制、镇“和已缴纳税额乖、抵扣额或尚减免额嚷”胸为选填项，飘如填写应为记正数。哭7多、应入库税始额＝应扣缴罚税额－已缴什纳税额、抵惰扣额－减免稿额；好若计算结果易为负数，则专默认为迅0干。肚附：对照税拳率、速算扣落除数表税率表一雅（适用于2毙011年8超月泄及非之前剂取得的尸工资薪金概所得耀）渔级距粪含税级距御不含税级距提节税率％吩速算刊斜扣除数践1腾不超过50肝0元陕不超过47赌5元的径5夺0葵2经超过500槽元至200逃0元的合超过475爆元至182嘴5元的翅10玩25句3艳超过200塔0元至50壳00元的富超过182挠5元至43服75元的设15呈125听4泄超过500紧0元至20粘000元的西超过437馒5元至16植375元的搂20饿375卷5赶超过200轻00元至4密0000元狭的裙超过163笑75元至3嗓1375元哪的药25茄1375健6南超过400坚00元至6热0000元量的掏超过313诉75元至4隔5375元斜的杯30畅3375参7离超过600冲00元至8给0000元戚的马超过453盒75元至5侨8375元浓的陆35好6375岸8脂超过800绕00元至1旦00000塔元的裁超过583掠75元至7冶0375元涉的虑40贫10375幕9故超过100候000元的易超过703仿75元的槽45丑15375那注:用1、韵表中所列含价税级距与不剩含税级距的驻，均为按照建规定减除有匹关费用后的奏所得额。刑2、步含税级距适枣用于由纳税谣人负担税款变的工资、薪群金所得，不订含税级距适甲用于由他人父（单位）代君付税款的工禾资、薪金所渴得央。税率表一得（适用于2察011年愉9反月婚及以后绝取得的露工资薪金尸所得）烤级数如全月应纳税凤所得额汤税率槽（%）番速算半扣除数漏含税级距纱不含税级距洁1于不超过15瘦00元的掩不超过14助55元的铅3叮0瓣2配超过150缴0元至45阀00元的部医分范超过145辞5元至41刘55元的部诊分没10哑105红3恼超过450而0元至90兆00元的部氧分鼠超过415斜5元至77成55元的部话分愚20仪555狭4侮超过900纱0元至35锤000元的栽部分活超过775税5元至27极255元的浙部分愚25钞1005禁5负超过350该00元至5圆5000元斯的部分责超过272愚55元至4叔1255元膛的部分摆30容2755转6底超过550毕00元至8取0000元源的部分蝶超过412宁55元至5晋7505元京的部分偏35誉5形505脚7这超过800闪00元的部瞒分涛超过575首05元的部践分姿45谋13505防注：1.本普表所列含税蕉级距与不含虾税级距，均浇为按照税法厕规定减除有型关费用后的体所得额；2斜.含税级距律适用于由纳蠢税人负担税停款的工资、刊薪金所得；奶不含税级距点适用于由旗他人（单位袖）屈代付税款的次工资、薪金胃所得。虏二、补发工王资收入辆1、税目为兽工资薪金，川应税项目为令“补发工资序收入”。车本表仅计算浪补发工资收热入的税额，精不包括当月委正常工资税鱼额的计算。仰当月正常发付放工资收入秆应另行填写纱“骄正常月薪收俭入茫”傅报告表进行份申报。此垂外，展应注意德“攻补发工资收水入汪”鹿是指在会计丘上已作处理街，但由于企愈业资金紧张躺等问题延迟户几个月才发异放的工资。浙2、遥税款所属期邻为实际发放荐工资的时间木。例如3月笼份发放1月妄份的工资，本税款所属期索为婚“没2005-箭03奏-01披”专至烛“今2005-堂03垂-31避”扩。蜜3、与“眼费用扣除标织准吴”震同上述套“袖正常月薪收止入位”风4、“已发肆工资”填写盖所属月份已阅发的工资。乱如补发1月武份的工资，冒则应填写1剑月份当时发轮放过的工资乘收入额。如闪不存在已发妇放工资额，涂应填录0。化同时，要记弟得在“已缴嘉纳税额、抵荣扣额”填写惧之前已申报某缴纳过的1刘月份工薪税助额，避免重慰复缴税。如抖未缴纳过，麦则填录0。希5、“捐赠才扣除额及其就他”通常应借无填写数据浓。只有存在甲特殊可扣除丰事项，例如线个人捐赠属射于可扣除后夏计税的，才河予填写。“他减免额”用永于填写减免辆税额。以上蕉数字填写均蒙应为正数。蝴6、应纳税章所得额（计罢税金额）＝糕补发工资额耕（含税）＋湿已发工资－缺标准扣除费氧用－捐赠扣罢除额及其他昂。若计算结耀果为负，则饭默认为0。咏7、税率和离速算扣除数深根据“应纳严税所得额（斧计税金额）磁”对照税率季表自动填列皆（对照表见诊《工资薪金惭税率表》）兔。龙8、应扣缴开税额＝应纳交税所得额（扭计税金额）话×税率－速械算扣除数。律金9、“已缴烤纳税额、抵辩扣额或减免公额”可填可削不填，如填继写应为正数馆。机10、应入成库税额＝应台扣缴税额－吼已缴纳税额城、抵扣额－邮减免额；逢若计算结果谈为负数，则钢默认为0。嫌宪11、浴2023年肺9月起，安补发工资与墙已发工资税搏款所属期衰如果浆分别适用新疫旧两套税法握，计算方法指可救选择全以下租两种计算方船法中税负最描轻的方法缴杜纳：叨（1）将补烧发工资直接博并入发放补矿发工资的当钟月正常月薪尺中一并计算鄙;嫌（2）将补泡发工资归并枯至原应发工突资月份已发汤工资，按旧双税法计算应滑纳税款后，鄙减去原应发狡工资月份已缺发工资已缴奶纳的税款后臣的余额为补思发工资实际执应纳税款。爪按方法（2送）计算的税龙款大于按方嘉法（1）计躲算的税款，吓因此可按第秤（1）种方透法计算税款抖。明细申报顿时，扣缴单歪位应选择明碍细正常月薪吩申报，将工板资的发放月逆份作为税款广所属期，税奋目为工资薪首金所得，应桶税项目为正李常月薪项目日。惑如果按方法柔（2）计算准的税款小于弦按方法（1筋）计算的税雄款，可按第脾（2）种方愧法计算税款露。明细申报有时，扣缴单阶位应选择明裤细补税申报才方式申报，登将补发工资刃的发放月份绳作为税款所圾属期，税目墙为工资薪金宾所得，应税武项目为补发扮工资项目。皂三、年度奖芦金联1抖、税目为工研资薪金，应伴税项目为无“足年度奖金钥”脉。吹本表仅计算坑年度奖金收值入的税额，冈不包括当月酿工资税额计傅算槐。对于当月锯发放工资的命个人所得税脑纳税人或扣灵缴义务人应榜另行按护“估正常月薪收怀入义”涛进行申报。煎2及、可扣除风费用（实际繁可扣除额）每＝糊“型费用扣除标钞准石”果－当月发放确工资金额夫“达费用扣除标吩准傅”坏同上述睁“裹正常月薪收晶入盾”渴。密“叼当月发放工坏资金额挖”稍此处仅做计突算参数使用贺，用于计算银可扣除的费深用。如果纳胀税人工资低售于云“雷费用扣除标痛准圆”暮，且部分低骡于当“报费用扣除标络准绍”咱的差额已在扒其他应税项眉目如胀“盯企业年金企激业缴费部分译所得氏”肺中抵扣，则欢该项目应填阶报当月工资祸和已抵扣金福额之和。井假设A（实越际可扣除额奇）＝徐“锐费用扣除标小准墨”酿－当月发放勾工资金额；判如该计算结暗果为负，则晓A默认为0矮。水3那、洪“枝捐赠扣除额睬及其他功”蚁为选填。以和上数字填写岩均为正数。象4激、应纳税所或得额（计税漏金额）＝年线度奖金（含垮税收入额）剪－杯A疾（实际可扣傲除额）－捐贵赠扣除额及猛其他。腾若计算结果蓬为负则默认叔为箱0昼。零5隙、税率和速结算扣除数姥根据（路“哲应纳税所得淋额（计税金刊额）江”÷肯12欲）的计算结倡果，对照货税率表自动刻填列（以对照表见《舒工资薪金税粉率表》耀）。与6授、应扣缴税质额＝应纳税蚕所得额（计抓税金额）档×性税率－速算皆扣除数。郊使7愁、述“糖已缴纳税额麦、抵扣额或朴减免额油”稀可填可不填灾，如填写应棉为正数。姻8擦、应入库税摘额＝应扣缴异税额－已缴市纳税额、抵茂扣额－减免默额；姐若计算结果厘为负数，则贩默认为探0货。斥四、解除合常同一次性补合偿金乱1、税目为姓工资薪金，怖应税项目为虾“解除合同狗一次性补偿醋金”。容2、党如有补交社俘保则狂“社含税收入恒”鉴为收入扣除池补交社保和冤上年3倍平恒均工资总额殊；如不补济交社保，则竭当月社保扣葡除金额填写恰在织“湾捐赠扣除项佳目及其他笨”排栏里。议3、分摊月扫份数应大于昌等于1，小宫于等于12押（最长只能萌分摊12个安月）。鸣4、猫“笑费用扣除标良准纠”枯同上述舞“侵正常月薪收筋入壮”青。浸5、姻应纳税所得焰额（计税金燃额）＝(补隐偿金（含税锹收入额）－揪捐赠扣除额刚及其他)挠÷联分摊月份数垫－可扣除标品准扣除费用筒若计算结果膨为负则默认扛为0。售6、税率和隐速算扣除数砌根据“应纳线税所得额（鸡计税金额）虾”对照税率善表自动填列夜（对照表见鞭《工资薪金未税率表》）搭。嘉7、应扣缴班税额＝【应嗽纳税所得额壶（计税金额古）×税率－找速算扣除数积】×分摊月白份数。诵8、“已缴恼纳税额、抵惜扣额或减免毁额”为选填年，如填写应马为正数。疯9、应入库颈税额＝应扣言缴税额－已劣缴纳税额、虑抵扣额－减值免额；民若计算结果差为负数，则梅默认为0。改五文、内部退养黄一次性补助纹1、税目为理工资薪金，练应税项目为捷“内部退养纺一次性补助尸”。旬本表的税额锤计算包括当溜月工资的税坟额计算。宴2、分摊月嘱份数应大于戒等于1，小们于等于72留0（最长只钉能分摊60摧年即720祖个月）。艺3、来“匙费用扣除标丢准血”锡同上述技“隔正常月薪收荒入责”置。虚4、“捐赠饮扣除额及其也他”为选填闻。以上数字鬼填写均为正盏数。亚5夫、应纳税所杠得额（计税乌金额）＝(妖一次性补助零（含税收入必额）－捐赠扒扣除额及其都他)＋当月成发放工资金隔额－可扣除友标准扣除费诸用辽若计算结果齐为负则默认降为疑0雕。如果【(廉一次性补助元（含税收入毯额）－捐赠辽扣除额及其法他)挡÷铃分摊月份数蒙＋当月发放千工资金额－干可扣除标准勒扣除费用】版的计算结果缓为竟0剩的，应纳税革所得额也默珠认为钞0姓。区6蹄、税率和速择算扣除数根降据冷【(一次性圈补助（含税勾收入额）－工捐赠扣除额津及其他)稍÷挽分摊月份数压＋当月发放遮工资金额－羡可扣除标准殿扣除费用】膨的计算结果厕，对照《工吵资薪金税率妙表》阁自动填列。枪7区、应扣缴税段额＝应纳税屠所得额（计堂税金额）徐×膛税率－速算状扣除数。愉享8须、钩“须已缴纳税额算、抵扣额或荣减免额鸡”工为选填，如孙填写应为正斤数。秩9纷、应入库税随额＝应扣缴永税额－已缴碗纳税额、抵狸扣额－减免互额；若计算猜结果为负数平，则默认为肌0棵。茧六蚊、股票期权除所得短1彼、税目为工禾资薪金，应毙税项目为喂“泻股票期权所坑得凉”徒。丧本表仅计算呀股票期权所角得的税额岂。腐2、分摊月弊份数应大于悲等于1，小弄于等于12耳（最长只能垦分摊12个克月）；牲3、“含税船收入额”指第员工行权时望，从企业取益得股票的实滑际购买价（镰施权价）低遮于购买日公诵平市场价（琴指该股票当塘日的收盘价讲）的差额。楼4、概“似捐赠扣除额捧及其他产”乒为选填。以昼上数字填写顾均为正数。消5、应纳税唐所得额（计虾税金额）＝和含税收入额侦－捐赠扣除负额及其他脑6、税率和河速算扣除数副根据“应纳胞税所得额（证计税金额）伶÷分摊月份谁数”的计算脑结果，对照番税率表自动头填列脑（对照表见绘《工资薪金症税率表》）禽。石7、应扣缴估税额＝【应棚纳税所得额桌（计税金额睬）÷分摊月央份数×税率展－速算扣除损数】×分摊锄月份数；仆若计算结果挤为负则默认牧为0。嫁8、“已缴弟纳税额、抵钞扣额或减免牌额”颈可填可不填心，如填写应僚为正数；积9、应入库让税额＝应扣叨缴税额－已阵缴纳税额、爷抵扣额－减这免额；稳若计算结果蓬为负数，则溪默认为0。婚七澡、剧企业年金企想业缴费部分怀所得商1、税目为薯工资薪金，尝应税项目为耗“钢企业年金企氧业缴费部分咸所得场”暂。壳本表仅计算锅“拾企业年金企缝业缴费部分都所得韵”玉的税额，不灯包括当月正设常工资税额艳的计算。艳当月正常发碰放工资收入斤应另行填写贼“汪正常月薪收雀入晓”尺报告表进行极申报。霸2、营“冶含税收入额面”梳指企业年金扶的企业缴费潜部分幕。摇3、圈“箩发放当月的窃正常工资贼”取指当月个人渗工资薪金所哲得，此栏数她值作为计算葵“您企业年金企俩业缴费部分具所得致”千应纳税额的努计算参数使桨用，必须填筛写数值。夹如果纳税人辽工资低于按“援费用扣除标皱准军”某，且部分低计于屡“女费用扣除标弟准小”既的差额已在嗽其他应税项酱目如逢“峰年度奖金性”榆中抵扣，则理该项目应填她报当月工资边和已抵扣金件额之和。遍4、可扣除茶费用（实际艘可扣除额）颗＝费用剖扣除标准轿－发放当月邀的正常工资肿“默费用扣除标仓准孩”颗同上述烦“删正常月薪收邮入丢”巩。革假设A（实弯际可扣除额邻）＝唯“链费用扣除标提准戏”府－当月发放况工资金额；亿如该计算结法果为负，则勇A默认为0父。触5、段“亮捐赠扣除额竖及其他榴”弊为选填。以佛上数字填写群均为正数。保6、应纳税均所得额（计旺税金额）＝袭“无企业年金企库业缴费部分厌所得挖”听（含税收入妇额）－A（哄实际可扣除后额）－捐赠摆扣除额及其谅他。隔若计算结果努为负则默认秆为0。万7、税率和脸速算扣除数川根据枣“眯应纳税所得钻额（计税金捉额）断”伐对照税率表年自动填列（挎对照表见《阴工资薪金税聋率表》）。连8、应扣缴堂税额＝应纳佩税所得额（科计税金额）蚂×剃税率－速算电扣除数;团若计算结果旧为负则默认济为0。韵9、沾“苏已缴纳税额价、抵扣额或捕减免额探”类可填可不填席，如填写应谋为正数；着10、应入计库税额＝应坦扣缴税额－揪已缴纳税额世、抵扣额－秘减免额；竿若计算结果酬为负数，则逐默认为加0狭。条八沫、封提前退休一叠次性补贴感1、税目为祸工资薪金，屈应税项目为技“纵提前退休一精次性补贴奴”召。竭本表仅计算冒“挤提前退休一寸次性补贴为”留的税额。不哀包括当月正掠常工资税额凤的计算。倦当月正常发纷放工资收入扑应另行填写被“老正常月薪收鸽入盟”众报告表进行察申报。杠2、现“还含税收入额框”剥指提前退休料一次性补贴配金额。诱3、可分摊苍月份数应大判于等于1，叙小于等于7泛20（最长刻只能分摊6液0年即72岗0个月）。醒4、王“话费用扣除标翅准孔”路同上述护“和正常月薪收坐入帆”蛋。政5、圣“慕捐赠扣除额演及其他臂”近为选填。其络中一般性捐吧赠扣除（即认捐赠扣除为剃应纳税所得辫额的30%浊以内）时,火捐赠允许骡扣除限额为伤【（庆“泰含税收入额筹”÷递可分摊月份潜数伏—唤费用扣除标驱准)径×弟30%秆×筑可分摊月份气数】，请注唐意，因捐赠询扣除较为复业杂，请自行私计算填列，额系统未对上荐述捐赠允许蝶扣除限额进脏行控制。以枪上栏目数值牢填写均为正垃数。项6、应纳税抵所得额（计勾税金额）＝作（霜“惕提前退休一俩次性补贴熄”三（含税收入故额）－捐赠民扣除额）母÷芝可分摊月份岂数太—济费用扣除标愤准。临若计算结果延为负则默认脖为0。农7、税率和耍速算扣除数垄根据往“说应纳税所得胃额（计税金胁额）罗”误对照税率表妥自动填列（玻对照表见《庙工资薪金税义率表》）。毙8、应扣缴火税额＝（应拜纳税所得额风（计税金额以）毒×廊税率－速算射扣除数）终×拍可分摊月份份数;术若计算结果葱为负则默认选为0。政9、姑“粉已缴纳税额祸、抵扣额或扰减免额眉”谱可填可不填脉，如填写应臂为正数；恋10、应入象库税额＝应斑扣缴税额－唤已缴纳税额隐、抵扣额－处减免额；唇若计算结果倦为负数，则辟默认为0。垒劳务报酬屯——话1、当税目务为劳务报酬怀时，使用本眯表。含税收盛入额系指扣俱除税费等费滴用后的收入脾额。定2、当含税苗收入额小于陵等于100再0的，“标榆准扣除费用茅”默认为0罪；含税收入廊额大于10神00元且小患于4000而元，“标准就扣除费用”圆默认为80糊0，当含税净收入额>＝究4000元趁，“标准扣联除费用”默窝认为（含税雨收入额×2养0％）。足3、“捐赠坑扣除额及其要他”为选填万。以上数字驶填写均为正档数。滩4、应纳税花所得额（计润税金额）＝蜻含税收入额疏－标准扣除呈费用－捐赠愈扣除额及其凤他。懒若计算结果私为负数，则冬默认为0丸5、税率和拍速算扣除数枯根据“应纳晴税所得额（迟计税金额）袖”对照税率苦表自动填列是（附对照表滋于后）。现6、（1）游含税收入额璃小于等于1察000元的才，按3％带趋征率征收个笋人所得税。都应扣缴税额滋＝【含税收灿入额－捐赠孔扣除额及其仗他】×3％道（2）含税坦收入额大于为1000元技的，应扣缴糖税额＝应纳岭税所得额（旧计税金额）垄×税率－速从算扣除数。祖亏7、“已缴妈纳税额、抵启扣额或减免锡额”为选填占，如填写应葵为正数。远8、应入库邪税额＝应扣退缴税额－已病缴纳税额、忘抵扣额－减悼免额；罢若计算结果镰为负数，则乒默认为0。妨附：对照税犹率、速算扣浅除数表扭劳务报酬税傻率表晃级距饲应纳税所得梁额（计税金符额）总税率％式速算扣除数围1侄不超过20杂000元的义20柔0两2磨超过200懒00元至5坟0000元絮的固30钉2000愉3始超过500苏00元的蔑40款7000快稿酬报酬、被特权使用费建所得、财产宇转让所得箱——悄1、应税税财目为稿酬所搭得、特权使学用费所得时应，“含税收暴入额”为扣形除费用和税亩费后的收入估额；应税项萍目为财产转余让所得时，呆“含税收入筑额”为扣除熄财产原值、速合理费用和缴税费后的收降入额。下2、当税目址为稿酬所得浪、特权使用原费所得，当雾含税收入额甩<4000行元，“标准福扣除费用”略默认为80蝴0元，当含哄税收入额>贤＝4000像元，“标准松扣除费用”冲默认为（含沃税收入额×狂20％）。附当应税税目鲁为“财产转态让所得”时价，标准扣除女费用为0，斯不可填写。巷3、“捐赠底扣除额及其移他”为选填漠。以上数字奖填写均为正睬数。胶4、应纳税津所得额（计震税金额）＝矩含税收入额而－标准扣除榜费用－捐赠阿扣除额及其劈他。若计算考结果为负数腹，则默认为蹦0雕5、税率为发20％。眉6、除“稿掠酬所得”外胁，应扣缴税虑额＝应纳税饥所得额（计枕税金额）×汉20％；按

“稿酬纽所得”的应白扣缴税额＝情应纳税所得离额（计税金系额）×20粒％×70％北7、“已缴病纳税额、抵赢扣额或减免御额”为选填阿，如填写应澡为正数。班8、应入库扫税额＝应扣介缴税额－已义缴纳税额、笛抵扣额－减胆免额；斜若计算结果帝为负数，则娘默认为0。肿财产租赁所医得风——偷1、应税项制目为财产租凶赁所得。有2、分摊月江份为1个月肉的：当含税点收入额<4燥000元，嗓“标准扣除例费用”默认吧为800，笛当含税收入唱额>＝40属00元，“友标准扣除费狭用”默认为酿（含税收入援额×20％膛）；铅分摊月份为思多个月的：滚当【含税收洒入额÷分摊子月份数】的脸计算结果小趣于4000介元，“标准岸扣除费用”炊默认为80劫0，当【含卫税收入额÷匹分摊月份数久】的计算结禽果大于等于眨4000元订，“标准扣拉除费用”默服认为（【含省税收入额÷毛分摊月份数蹦】×20％诵）；逝3、分摊月围份数应大于屑等于1，小绵于等于72露0个月（相践当于60年杠）。变4、“捐赠职扣除额及其榜他”为选填浓。以上数字和填写均为正巡数。筋5、应纳税习所得额（计控税金额）＝挣含税收入额符÷分摊月份唐数－标准扣苹除费用－捐粮赠扣除额及乞其他。絮若计算结果看为负数，则菊默认为0。渴6、税率为凡20％。乳7、应扣缴世税额＝【应杠纳税所得额浮（计税金额夸）×20％断】×分摊月反份数；芹8、“已缴受纳税额、抵骆扣额或减免服额”为选填弱，如填写应锅为正数。犁9、应入库纱税额＝应扣蚂缴税额－已害缴纳税额、黑抵扣额－减困免额；风若计算结果见为负数，则遵默认为0。紫偶然所得、标其他所得、筋利息红利所佩得府——宴1、税目为慕股息、利息勉、红利所得它、偶然所得宗、其他所得翅。孝2、“捐赠茄扣除额及其帅他”为选填翠。以上数字志填写均为正她数。应纳税久所得额（计俱税金额）＝掠含税收入额锦－捐赠扣除杨额及其他。面若计算结果洁为负数，则波默认为0。迁3、税率默走认为20％持。景4、应扣缴仍税额＝应纳百税所得额（充计税金额）找×20％。冻5、“已缴期纳税额、抵割扣额或减免婶额”为选填奋，如填写应攀为正数。假6、应入库兼税额＝应扣蜂缴税额－已顽缴纳税额、忽抵扣额－减晴免额；或若计算结果敏为负数，则傲默认为0。甩承包、承租躬经营所得桌——孤月份申报荣1蛮、税目为承渡包承租经营踪所得。倒2葵、择“触成本、费用作扣除项目金侨额贤”医为选填。以咱上数字填写词均为正数。寄3铜、姥“槽当年累计经坟营月份数产”观应大于等于汁1碍，小于等于昼12陪个月。申报协时，税款所视属期应为当蝇年累计经营恒期的起止时明间，即税款研所属期起始腾月份数+舟“箱当年累计经叼营月份数毛”柔-1=税款笑所属期止的猎月份数，如歇经营期为2偏011年3炒至6月，则乘“练当年累计经示营月份数浸”毯为贡4雨，税款所属墙期应为20仍11年3月冒1日起至2刑011年6浑月30日止秧。周4创、应纳税所支得额的计算断：言（烂1俘）税款所属狸期为200渴5年12月督以前的（含碑12月），饶应纳税所得激额（计税金验额）＝（当喊年累计承包话承租经营收供入＋当年累掏计工资收入么）芬÷和当年累计经涝营月份数测×12添－喜9600弟（屡2双）税款所属敬期为200浴6年1月（宣含1月）至妇2007年胜12月（含艳12月），载应纳税所得执额（计税金落额）＝（当郊年累计承包晌承租经营收酷入＋当年累宏计工资收入晨）钞÷顿当年累计经鬼营月份数壤×12旗－码19200强（仙3恋）税款所属岩期为张2023跨年宇1转月（含骡1茎月）至画2023雷年滴12蹦月（含剩12费月），业应纳税所得蜂额（计税金亚额）＝（当谁年累计承包阴承租经营收宜入＋当年累欲计工资收入侄）笛÷字当年累计经相营月份数锹×12走－惊23200设（富4窄）税款所属猛期为200烧8年1月（漫含1月）至赴2023年痒8月（含8桥月），携应纳税所得闯额（计税金编额）＝（当厉年累计承包她承租经营收古入＋当年累扫计工资收入良）途÷锈当年累计经哥营月份数放×12橡－很24000巡（屑5谊）税款所属施期为201余1年9月（珍含9月）至滑2023年径12月（含袜12月），鸟应纳税所得素额（计税金朽额）＝（当暂年累计承包须承租经营收诞入＋当年累井计工资收入撇）并÷咐当年累计经擦营月份数屈×12蓬－（师2000×啊8+350肠0×4击）券（芹6锁）税款所属箩期为201党2年1月（布含1月）至执以后炭应纳税所得买额（计税金抹额）＝（当茅年累计承包淘承租经营收湖入＋当年累阀计工资收入拔）店÷证当年累计经筒营月份数柔×12欺－蛾42000会5督、税率和速啦算扣除数根配据件“奏应纳税所得价额（计税金演额）躲”窜对照《税率兄表二》自动盛填列（表附驻后）。灭6残、婶2023管年每月应预酿缴税额＝【芹应纳税所得届额（计税金训额）潜×笑旧税率－旧挡税率表速算步扣除数】沟÷歌12叫×蚀（侄2023著年秘1-8帖月实际经营程月份数）柄+婶【应纳税所样得额（计税修金额）套×确新税率－新巧税率表速算伞扣除数】感÷央12伴×观（仅2023何年应9-12石月实际经营致月份数）放妻2023包年及以后每斯月应预缴税聚额＝应纳税渴所得额（计软税金额）抗×干税率－速算条扣除数。绒7壳、唱“险已缴纳税额胜、抵扣额或意减免额有”闹为选填，如登填写应为正案数。陶8给、应入库税竞额＝应扣缴幻税额－已缴塑纳税额、抵背扣额－减免御额；若计算箭结果为负数谜，则默认为刺0那。税率表二赛（堡适用于20驳11年8月晓及恰之前画取得的变个体工商户呢的生产、经津营所得和对金企事业单位良的承包经营蛮、承租经营盐所得）涂级距龄含税级距残不含税级距嗓可税率％掏速算扣除数除1读不超过50欧00元缝不超过47茅50元的婆5问0真2饮超过500碌0元至10淡000元的桥超过475膏0元至92柜50元的距10烟250课3改超过100动00元至3痒0000元嗓的稀超过925删0元至25持250元的忧20拦1250掏4烛超过300闻00元至5乎0000元樱的艇超过252钞50元至3名9250元消的谁30解4250滨5哄超过500漏00元的剂超过392蛛50元的秤35肺6750减注:表中所露列含税级距买与不含税级下距，均为按引照税法规定苹减除有关费段用（成本韵、损失）后绞的所得额。税率表二麻（免适用于20妇11年9月睁及以后取得远的陪个体工商户暮的生产、经拒营所得和对渡企事业单位抄的承包经营殊、承租经营热所得）橡级数加全年应纳税乳所得额厉税率搏（%）爪速算桂扣除数书含税级距杠不含税级距钥1孝不超过15块000元的价不超过14躬250元的挣5绵0长2伯超过150演00元至3堪0000元弹的部分催超过142蛮50元至2谨7750元押的部分吵10店750羡3坦超过300代00元至6酱0000元尚的部分汁超过277护50元至5需1750元烛的部分跃20顿3750长4捕超过600沸00元至1畅00000勤元的部分慢超过517全50元至7肥9750元缠的部分麻30风9750捞5型超过100足000元的刃部分逢超过797尝50元的部以分思35汪14750碎注：1.本砍表所列含税舅级距与不含脸税级距，均骗为按照税法劝规定以每一财纳税年度的芽收入总额减肤除成本、费筒用以及损失差后的所得额辞；2.含税镇级距适用于掀个体工商户秆的生产、经优营所得和由团纳税人负担明税款的对企惨事业单位的礼承包经营、开承租经营所他得；不含税陶级距适用于恰由他人（单厌位）代付税魂款的对企事漆业单位的承错包经营、承育租经营所得气。迹叉承包、承租烤经营所得开——拿年度申报情1晕、税目为承柿包承租经营警所得。年度拆申报。只2训、埋“炭当年累计经坐营月份数床”庆为必填。疏3徐、侍“蝴当年累计经瓣营月份数衡”虫应大于等于浴1，小于等溪于12个月祝。申报时，围税款所属期啦应为当年累坛计经营期的田起止时间，璃即税款所属似期起始月份脾数+杰“汁当年累计经叫营月份数享”却-1=税款远所属期止的酒月份数，如沫全年经营期干为2023跨年3至10爹月，则旨“海当年累计经晨营月份数违”股为8，税款坚所属期应为乡2023年割3月1日起弯至2023堤年10月3携1日止。封4、应纳税恋所得额的计肺算：裁（婆1欲）税款所属焰期为200惩5年12月冤以前的（含责12月），漆应纳税所得膀额（计税金到额）＝年度慧承包承租经哀营收入＋当辩年累计工资夫收入－庄800体×巴当年累计经途营月份数上（煌2哗）税款所属疮期为200寇6年1月（乒含1月）至躺2007年域12月（含匹12月），旧应纳税所得奋额（计税金舌额）＝年度天承包承租经读营收入＋当茧年累计工资川收入－往1600桥×这当年累计经拼营月份数醋（国3缠）税款所属梦期为开2023门年虾1嚼月（含圾1胃月）至剖2023钥年倘12腐月（含厚12畅月），奔应纳税所得梁额（计税金素额）＝年度获承包承租经肆营收入＋当丈年累计工资暂收入－当年科累计经营月责份的可扣除赶标准（合2023罪年哑1-2态月费用扣除拌标准为断1600就元，叔3-12局月费用扣除榜标准为伍2000星元）蹦“何当年累计经锄营月份的可缸扣除标准再”约按实际经营裂月份累加计拨算，涉及到裕年中变化的卫，应分段计志算。例如：缴当年5月终捷止经营的，院则驱“维当年累计经义营月份的可条扣除标准钻”假为1600炸×脖2+200爪0励×楼3=920字0元；又如侮当年9月开消始生产经营竖的，则愈“何当年累计经终营月份的可前扣除标准滔”易为2000仇×永4=800冤0元。乌（4）税款地所属期为黎2023除年脏1场月（含可1将月）至注2023桥年叨9解月（含址9箩月），时应纳税所得运额（计税金窃额）＝年度孝承包承租经铸营收入＋当痕年累计工资轰收入－流2000术×迈当年累计经谣营月份数哗（5）税款辉所属期起为贤2023年参月份，税款池所属期止为犁2023胆年哭9廊月（含棚9练月）至凭2023孔年证12槐月（含尘12分月），正应纳税所得葬额（计税金消额）＝年度希承包承租经浓营收入＋当谣年累计工资掉收入－当年恳累计经营月跃份的可扣除忙标准（美2023柿年温1-8队月费用扣除未标准为撕2000言元，做9-12户月费用扣除剥标准为尚3500架元）披“错当年累计经退营月份的可处扣除标准拜”睁按实际经营划月份累加计另算，涉及到腿年中变化的卖，应分段计屯算。例如：溉当年10月新终止经营的祝，则作“薯当年累计经觉营月份的可露扣除标准芦”歌为2000感×抬8+350汗0恼×宅2=230容00元；又拥如当年9月蜜开始生产经攀营的，则却“辞当年累计经孤营月份的可板扣除标准某”鱼为3500色×考4=140乱00元。郑5进、税率和速悟算扣除数根光据骂“父应纳税所得赖额（计税金档额）耐”铃对照《承包色承租经营所疼得税税率表铅》自动填列痛。乳6居、伟2023沫年年度应扣教缴税额＝【掀应纳税所得教额（计税金傻额）昆×缎旧税率－旧掩税率表速算预扣除数】剑÷豪当年累计经脾营月份数×辱（纱2023手年亏1-8妙月实际经营燥月份数）仪+旬【应纳税所倒得额（计税喘金额）叠×茄新税率－新宣税率表速算变扣除数】俭÷姥当年累计经谢营月份数×暮（岁2023犁年扑9-12说月实际经营康月份数）。勇2023迎年及以后年浆度应扣缴税旷额＝应纳税记所得额（计条税金额）哪×膝税率－速算盲扣除数。蝶

7陕、帜“弄已缴纳税额肾、抵扣额或年减免额鱼”睬为选填，如吨填写应为正棒数。当

8眯、应入库税份额＝应扣缴还税额－已缴旅纳税额、抵植扣额－减免助额；剂若计算结果志为负数，则烛默认为搞0剑。础个体户生产啄经营所得悼——研月份申报烫1宇、税目为个奋体工商户生如产经营所得琴时，其所有亭应税项目的或月份申报。者2贵、苗“康成本、费用膝扣除金额赞”贯为选填。以意上数字填写聪均为正数。旨3冶、塌“涛当年累计经独营月份数透”比应大于等于泳1，小于等贼于12个月杨。申报时，迅税款所属期尽应为当年累秧计经营期的滋起止时间，讨即税款所属赶期起始月份身数+衫“滚当年累计经危营月份数养”搜-1=税款刘所属期止的象月份数，如脖经营期为2矿011年3梦至6月，则地“为当年累计经积营月份数芽”晒为勒4广，税款所属络期应为20掉11年3月老1日起至2棵011年6念月30日止茎；般“葡利润分配比率例膝”捕按小数点格顶式录入，最脚大为1.0祸0。例如利晌润分配比例次50％，录阴入为0.5雕。寇4得、应纳税所厨得额的计算坦：窜（较1乳）税款所属以期为200趴5年12月场以前的（含格12月），煎应纳税所得盟额（计税金卡额）＝【（焰累计生产经旦营收入－成斥本费用扣除畜项目金额）巾×蹦利润分配比炎例＋当年累重计工资收入刻－（悉800热元除×疤当年累计经熟营月份数）驶】茫÷告当年累计经糊营月份数逼×12劳（联2胸）税款所属拾期为200验6年1月（袜含1月）交至2007贫年12月（纪含12月）监，疮应纳税所得眉额（计税金糖额）＝【（受累计生产经哗营收入－成耻本费用扣除颈项目金额）拔×穷利润分配比酸例＋当年累挥计工资收入眼－（改1600再元语×闯当年累计经恭营月份数）乔】病÷挖当年累计经旺营月份数晓×12窗（尾3帐）税款所属功期为200氏8年1月至和2023年遥12月（含摩12月），篇应纳税所得务额（计税金殿额）＝【（蒸累计生产经他营收入－成汪本费用扣除岁项目金额）军×捉利润分配比撕例＋当年累泛计工资收入煎－（饶2000钥元乖×扁当年累计经风营月份数）新】众÷增当年累计经播营月份数训×12狡（写4妥）税款所属勇期为201朋1年1月（申含1月）至绣2023年喷12月（含呀12月），赠应纳税所得绸额（计税金投额）＝【（爽累计生产经变营收入－成捐本费用扣除皂项目金额）只×雹利润分配比翻例＋当年累运计工资收入抄】谷÷净当年累计经惭营月份数俭×12蛋－（访2000×沉8+350呆0×4膀）选（年5辅）税款所属吐期为201剪2年1月（享含1月）至忽以后，依应纳税所得额额（计税金遥额）＝【（萝累计生产经烈营收入－成械本费用扣除洋项目金额）递×终利润分配比爬例＋当年累浸计工资收入仍】摩÷土当年累计经命营月份数饥×12穗－容3500×筑12心6月、税率和速误算扣除数根编据恢“济应纳税所得码额（计税金月额）勤”警对照《税率胆表二》自动怕填列（表附崇后）。陈7货、若2023记年每月应预设缴税额＝【姑应纳税所得殃额（计税金毛额）凤×过旧税率－旧冤税率速算扣妖除数】旧÷12×挠（抱2023争年肆1-8匙月实际经营景月份数）辛+花【应纳税所振得额（计税役金额）尸×榨新税率－新坑税率速算扣纠除数】碎÷12×乘（讯2023花年峰9-12桃月实际经营兵月份数）。垄讽2023顾年及以后每脉月应预缴税典额＝应纳税辜所得额（计砌税金额）穗×讯税率－速算况扣除数。愚8梅、曲“粒已缴纳税额告、抵扣额或台减免额思”破为选填，如雕填写应为正唇数。心9册、应入库税歉额＝应扣缴疗税额－已缴衣纳税额、抵福扣额－减免减额；锈若计算结果犬为负数，则著默认为闸0捆。税率表二愁（疏适用于20答11年8月牌及之前取得术的连个体工商户毯的生产、经杂营所得和对增企事业单位近的承包经营遥、承租经营掀所得）灯级距罢含税级距宿不含税级距烦略税率％构速算扣除数净1捕不超过50谨00元滴不超过47堂50元的雨5斗0拴2框超过500嫁0元至10敏000元的爆超过475惕0元至92缓50元的持10售250纯3歇超过100棕00元至3葱0000元宾的栗超过925锣0元至25裤250元的某20辱1250徐4远超过300贯00元至5泳0000元隶的狮超过252杆50元至3堂9250元唤的咬30监4250辰5距超过500暑00元的都超过392急50元的炸35烂6750醒注:表中所瞧列含税级距识与不含税级面距，均为按隔照税法规定咬减除有关费锤用（成本臭、损失）后虹的所得额。税率表二盲（旁适用于20相11年9月怜及以后取得乏的控个体工商户坏的生产、经颗营所得和对捉企事业单位津的承包经营黄、承租经营移所得）蜻级数娇全年应纳税厘所得额元税率辩（%）针速算斩扣除数做含税级距逢不含税级距少1戚不超过15忘000元的同不超过14磨250元的疯5峡0瞎2丙超过150碰00元至3术0000元执的部分些超过142奉50元至2尾7750元犹的部分民10装750略3夹超过300撒00元至6逝0000元至的部分趋超过277落50元至5胳1750元抖的部分暴20树3750值4错超过600糟00元至1挣00000避元的部分侮超过517道50元至7足9750元觉的部分星30岩9750籍5报超过100枣000元的腾部分烟超过797滚50元的部动分仰35盯14750饲注：1.本糖表所列含税土级距与不含兴税级距，均涝为按照税法炭规定以每一绒纳税年度的吨收入总额减耗除成本、费补用以及损失丑后的所得额榨；2.含税认级距适用于徐个体工商户殿的生产、经馒营所得和由田纳税人负担杀税款的对企扯事业单位的虚承包经营、评承租经营所森得；不含税血级距适用于谨由他人（单讯位）代付税棚款的对企事船业单位的承制包经营、承凤租经营所得羡。外缘个体户生产碑经营所得吨——花年度申报谱一、律师事野务所经营者屯所得；独资轰、合伙企业愚经营者所得蛋（年度申报雨）闹1、税目为裂个体工商户此生产经营所逮得，应税项权目为“律师窑事务所经营典所得”或“渡独资合伙企夜业经营者所豪得”，年度您申报。锅2、“成本铺、费用扣除彻金额”为选幅填。以上数画字填写均为彩正数。皱3芬、扭“饺当年累计经货营月份数狠”必应大于等于档1，小于等周于12个月帮。申报时，及税款所属期径应为当年累披计经营期的穿起止时间，洋即税款所属长期起始月份棉数+煤“训当年累计经正营月份数醋”占-1=税款公所属期止的送月份数，如疤全年经营期然为2023啊年3至10割月，则吨“巴当年累计经煤营月份数场”船为8，税款缘所属期应为狼2023年逝3月1日起台至2023技年10月3艺1日止。状“切利润分配比旬例粘”拢按小数点格顷式录入，最标大为功1.00胁。例如利润关分配比例滨50弊％，录入为百0.5歼。召4、史应纳税所得题额的计算：舒（旗1呈）棚税款所属期奔为2005浪年12月以禁前的（含1束2月），歪应纳税所得边额（计税金码额）＝（累阀计生产经营丘收入－成本气费用扣除项占目金额）×降利润分配比芒例＋当年累企计工资收入摩－（800投元×当年累宰计经营月份岔数）籍（括2街）税款所属张期为200上6年1月（荐含1月）白至2007馅年12月（案含12月）冤，师应纳税所得罗额（计税金领额）＝（累行计生产经营宅收入－成本拾费用扣除项另目金额）×蛋利润分配比许例＋当年累受计工资收入蜻－（160容0元×当年蹲累计经营月懒份数）设（搅3蠢）盖税款所属期组为2023语年1月（含守1月）同至2023失年12月（串含12月）矿，菠应纳税所得盾额（计税金面额）＝（累多计生产经营避收入－成本坊费用扣除项抛目金额）×荐利润分配比疯例＋当年累膀计工资收入悲－（200营0元×当年秧累计经营月蹦份数）胶（4）竹税款所属期歌起止她为20渗10栗年1月（尾含1月）至翠20补11锻年漠8毒月（含若8隙月），伍应纳税所得此额（计税金食额）＝符（累计生产谈经营收入－饺成本费用扣证除项目金额末）×利润分挨配比例＋当狐年累计工资猪收入像－爆（2000吴元×当年累顽计经营月份满数）粗（5）浮税款所属期拖起为201奥1年凯的丸月份，税款唇所属期止撕为20云1萄1吩年虾9布月（含富9攀月）至20扯11刺年荣12株月（含棍12合月），戚应纳税所得蚂额（计税金泻额）＝颗（累计生产单经营收入－捉成本费用扣授除项目金额沉）×利润分辆配比例＋当茄年累计工资宜收入莫－线【优2000帮×耽（2023我年1-8月贪实际经营月光份数）返+3500邻×忌（2023握年9-12换月实际经营齐月份数）】赢（6）诚税款所属期贴为20汗12塑年妖1追月（含常1刑月）至娃以后继应纳税所得各额（计税金贩额）＝殊（累计生产测经营收入－筛成本费用扣滤除项目金额傍）×利润分枯配比例＋当缘年累计工资撞收入－（厉3500岂元×