审计(2014)第1章审计概述单元测试(版)

1/11第一章审计概述〔单元测试〕一、单项选择题务的三方关系，以下说法中不恰当的是〔〕。A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者B.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所C.在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠D.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层说法中，正确的选项是〔〕。A.管理层、治理层和注册会计师均认可并理解其承当的责任是审计工作的前提B.独立审计的理念要求注册会计师不仅对财务报表的相关部控制设计和执行承当责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息应当对编制财务报表承当责任3.实施存货监盘最能证明的是存货的〔〕认定。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊确认其入账时间是否合理，这一程序是为了证明应付账款的〔〕认定。A.存在B.完整性C.截止D.权利和义务5.以下各项中，导致存货项目违背“存在〞认定的是〔〕。A.将在途的材料计入存货中B.存放于外单位的存货并没有计入本单位的存货项目中C.售出的存货，因购货方没有提取，仍反映在本单位的存货项目中6.注册会计师在审计过程中，无须风险评估，就可以直接假定〔〕存在重大错报风险。A.营业本钱的完整性B.营业收入的发生C.存货的存在D.固定资产的存在A.存在B.权利和义务C.发生D.完整性2/118.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计中，发现被审计单位生产用固定资产在日常修理期间的三个月没有计提折旧，由此注册会计师有理由相信〔〕。A.固定资产的计价和分摊认定存在重大错报B.存货的计价和分摊认定存在重大错报C.营业本钱的准确性存在重大错报D.管理费用的准确性存在重大错报A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制根底的规定，在这一过程中需要作出判断B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的部信息C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进展隐瞒D.审计不是对涉嫌行为的官方调查10.注册会计师在计划和实施审计工作时要运用职业判断，以下关于职业判断的说法中不正A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录B.向部和外部适当的人员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议事项，有助于注册会计师作出合理和有依据的判断C.在决策缺乏充分适当的审计证据时，职业判断可以成为作出决策的正当理由D.在整个审计过程中都要运用职业判断11.注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在以下事实，其中说明“准确性〞认定错误的A.截止B.准确性C.分类D.完整性13.根据审计风险模型，在控制检查风险时，注册会计师采取的有效措施是〔〕。A.通过实施审计程序降低重大错报风险，从而控制检查风险B.合理设计和有效实施进一步审计程序C.调高重要性水平D.重新执行部控制降低控制风险，从而控制检查风险二、多项选择题〕。消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证B.审计业务所需证据的数量与审阅业务一样C.审计业务的检查风险高于审阅业务的检查风险D.审计业务财务报表的可信性高于审阅业务财务报表的可信性3/11〕特征。A.相关性B.可靠性C.中立性D.及时性A.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难B.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论C.需要对两套以上财务报表出具审计报告D.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论审计准那么的说法中，正确的有〔〕。A.在执行审计工作时，除遵守审计准那么外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定质中说明的C.审计准那么中的要求，旨在使注册会计师能够实现审计准那么规定的“目标〞那么规定的“目标〞5.以下各项中，与所审计期间各类交易和事项相关的认定相关的有〔〕。A.分类B.权利和义务C.截止D.准确性和计价A.询问会计主管与部审计人员答复不一致的情形B.需要实施除审计准那么规定外的其他审计程序的情形C.引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生疑心的信息D.可能说明管理层存在舞弊的情形7.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，评价职业判断是否适当可以基于以下A.作出的判断是否反映了对审计和会计原那么的适当运用实和情况相一致C.作出的职业判断是否符合被审计单位管理层的预期D.作出的职业判断是否使得注册会计师在规定的时间完成审计业务A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高B.如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.当可承受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末9.以下属于实施风险评估程序的主要工作的有〔〕。A.了解被审计单位的性质和部控制B.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险4/11C.确定控制是否得到有效执行D.确定需要特别考虑的重大错报风险10.某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的有A.营业税金及附加的完整性认定B.营业收入的发生认定C.销售费用的完整性认定D.营业本钱的发生认定11.如果注册会计师疑心被审计单位虚构销售交易，同时结转本钱，应将〔〕的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的发生认定B.营业本钱的完整性认定C.存货的完整性认定D.存货的存在认定12.注册会计师在审计X公司时发现其没有对到达预定可使用状态的自建仓库计提折旧，可能导致〔〕认定产生重大错报。A.固定资产的计价和分摊B.管理费用的发生C.固定资产的存在D.管理费用的完整性13.以下认定中，主要与财务报表组成要素的高估有关的有〔〕。A.发生B.完整性C.存在D.分类与可理解性三、简答题务报表所采用的财务报告编制根底的可承受性是执行审计工作的前提，同时认为因为审计过程中可能要向管理层提出调整建议，所以财务报表审计可能会局部的减轻管理层和治理层的〔2〕请分别说明在财务报表审计中，管理层和治理层以及注册会计师的责任。了了解到的甲公司财务报表的相关状况，局部容摘录如下：〔1〕购入的一批材料还在途中，没有列入期末存货项目中。〔2〕3月购入的办公用设备和一项专利技术，均从4月份开场计提折旧和摊销。〔4〕甲公司的一处仓库，董事会已经作出书面决议，将其用于经营出租并且短期不再发生变化，甲公司将其确定为投资性房地产。〔5〕生产用的某项设备和某种材料，因市价上升，甲公司将其原已计提的减值准备转回。5/11重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序，局部容摘录如下：拟实施的进一步审计程序从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入确认条件编制在建工程明细表，利用专家工作评估年末停工的在建工程是否需要计提减值准备检查固定资产的保险情况，复核保险围是否足够检查生产用设备的购入合同、所有权证书检查为销售商品发生的运输费用的核算是否正确最相关，将答案填入下表。财务报表项目6/114.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表的审计业务，在考虑审计风险时，项〔1〕项目组成员A认为可承受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可承受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。〔2〕项目组成员B认为重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进展评估。〔3〕项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当，如果不恰当，说明理由。参考答案及解析一、单项选择题利于7/11计的理念要求注册会计师不对财务报表的相关部控制设计和执行承当责任，并要求注册会计整性认定提供一定的审计证据，但要证明这两个认定，还需要实施其他审计程序。的日的完整性认定。【解析】选项A，记录正确，在途物资应该反映在存货项目中；选项B，违反的是存货的完整性认定；选项D，违反的是存货的计价和分摊认定。在重大错报风险。会影响到管理费用的完整性认定。性质的导致的，所以不恰当。【解析】选项C：如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或缺乏充分适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。【解析】选项A：是属于营业收入的金额错误，违反了营业收入“准确性〞认定；选项B：虚构一笔收入违反了营业收入的“发生〞认定；选项C：违反了营业收入的“分类〞认定；8/11【解析】检查发货单及销售发票的连续编号可以证明“完整性〞认定。【解析】选项A：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是不会通过实施审计程序而升高或降低的，它是独立于审计而存在于财务报表中；选项C：重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低检查风险而人为的降低或升高；选项D：注册会计师无法降低控制风险，只能评估。二、多项选择题计业务的检查风险较低，审阅业务的检查风险较高，选项C不正确。【解析】选项B属于与期末账户余额相关的认定；选项D属于与列报和披露相关的认定。【解析】职业疑心要求对以下情形保持警觉：需要实施除审计准那么规定外的其他审计程序的情形〔选项B〕。【解析】评价职业判断是否适当可以基于以下两个方面：(1)作出的判断是否反映了对审计作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致〔选项B〕。果重大错报风险较高，检查风险就要低，注册会计师就要多做程序，选项A错误，选项B9/11计师为将审计风险降至可承受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取序无法应对的重大错报风险等。选项C属于控制测试阶段应该执行的工作，所以不恰当。【解析】营业利润取决于营业收入和营业本钱、营业税金及附加、销售费用等，增加营业收加的完整性认定作为重点审计领域。定，多结转了营业本钱导致存货减少，违反了存货的完整性认定。价和分摊认定产生重大错报，同时违反了管理费用的完整性认定，所以AD正确。三、简答题【答案】〔1〕A注册会计师的观点不正确。执行审计工作的前提是管理层和治理层〔如适用〕认可甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表负有直接责任。具体包括：①按照适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；②设计、执行和维护必要的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有10/11在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的部人员和其他相关人员。【答案】〔2〕会直接导致财务报表存在重大错报风险。认定层次。涉及的是无形资产的计价和分摊认定和管理费用的完整性认定。〔5〕会直接导致财务报表存在重大