Managmerialaccounting财务决策和ASMS3000决策分析平台

华中科技大学管理学院PerformanceManagement吴文莉Email：wuwenli@2023/5/2612023/5/26HarvardUniversitySurvey27%noobjective60%obscureobjective10%clearbutshort-termobjective3%clearandlong-termobjective22023/5/26Findings3%→Elite10%→UpperMiddleclass60%→LowerMiddleclass27%→Complainer32023/5/26Success=STARSituation

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Return42023/5/26

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CorseOverviewCourseOutline52023/5/26Introductiontomanagerialaccounting

Whatisaccounting?Whatismanagerialaccounting?6工厂服务部门（参谋职能）生产部门注：虚线表示参谋职能制造公司的组织系统图Whatisaccounting?BusinessActivitiesUsersAccountantsInformation会计信息的使用与股东和管理层之间的委托代理关系相生相伴Processof:IdentifyingMeasuringCommunicatingEconomicinformation.Tomakedecisions.2023/5/26USERSANDUSESOFACCOUNTINGMarketingmanagersProductionsupervisorsFinancedirectorsCompanyofficersInvestorsCreditorsTaxauthoritiesRegulatoryagenciesCustomersLaborunionsInternalUsersExternalUsers92023/5/26Financialaccountingisthefieldofaccountingthatprovideseconomicandfinancialinformationforinvestors,creditors,andotherexternalusers.

WHATISFINANCIALACCOUNTING?102023/5/26QUESTIONSASKEDBYINTERNALUSERSIscashsufficienttopaybills?Whatisthecostofmanufacturingeachunitofproduct?Canweaffordtogiveemployeepayraisesthisyear?Whichproductlineisthemostprofitable?112023/5/26Isthecompanyearningsatisfactoryincome?Willthecompanybeabletopayitsdebtsastheycomedue?Howdoesthecompanycompareinsizeandprofitabilitywithitscompetitors?Whatdowedoiftheycatchus?QUESTIONSASKEDBYINTERNALUSERS122023/5/26

Managerialaccountingprovideseconomicandfinancialinformationformanagersandotherinternalusers.132023/5/26管理会计；利用数字和信息协助企业进行各种作业的规划与控制、绩效的改善、策略的发展等。14管理会计的定义美国会计学会（AAA，1958）管理会计是运用适当的技术和概念来处理某个主体的历史的和预期的经济数据，帮助管理当局制定具有适当经济目标的计划，并以实现这些目标做出合理的决策为目的。国际会计师联合会（IFAC，1988）管理会计是指在一个组织内部，对管理当局用于规划、评价和控制的信息（财务的和运营的）进行确认、计量、积累、分析、处理、解释和传输的过程，以确保其资源的利用并对它们承担经管责任。2023/5/26152023/5/26

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CorseOverviewCourseOutline162023/5/26你要看哪场?支付$500购买流行歌手演唱会支付$1,000购买某话剧事后发现同一时间演出，票无法转售你会决定看哪场?为什么?172023/5/26这个广告方案你打不打?多支付$1,000广告可以增加102个销售量单位售价为$20产品单价如下：材料人工等变动成本$10

分摊的固定成本

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单位成本$12182023/5/26主题一重视成本才有略夺力成本术语简介成本动因是什么?生活中的机会成本决策中的沉没成本成本领导策略怎么走?192023/5/26※某一年的结婚纪念日，你请太太前往某大饭店里著名的日本餐厅庆祝。你点了一份铁板烧松阪牛肉，指定5分熟。侍者送上来时我尝了第一口，发现煎的太老，大约是7至8分熟。我告诉侍者牛肉熟度不对，他的回答颇令我意外：“我去问铁板烧师傅可不可以换！”你会怎么想，如何看到这家餐厅的服务？※显然这家餐厅换菜的决定权不在侍者，而在厨师手上。虽然侍者回来告诉我可以更换，但在这等待的2分钟内，心里实在不是滋味，谁愿意在这个浪漫的时刻，为了换菜而和员工理论呢！对于一家高级餐厅而言，这实在是说不上是精致的服务品质谁来买单？

202023/5/26谁来买单？

※但是以成本的角度，一客被顾客退回的牛排，的确造成公司的损失，这应该由谁来负责呢？※一种可能的管理方法是有犯错的人负责。例如，可能是侍者忘了写下顾客的特殊要求（或者写得不清楚），也可能是厨师没把点餐菜单看清楚。这样会有什么问题？如果你是总裁会怎么管理？※台湾亚都饭店总裁严长寿先生在其名著《总裁狮子心》一书中提到，当客人对菜色不满意时，必须由第一线人员（如侍者）直接决定，无需请示主管。这符合“让拥有资讯的人有决定权，以便快速满足顾客需求”的原则。损失谁来买单？※严先生的做法很奇特——算在总裁账上。为什么？212023/5/26谁来买单？

※乍看之下，这不太符合分层负责的精神，毕竟饭店总裁离第一线点菜作业实在太遥远，应该不必担起这种责任。※仔细一想，这种安排颇有深意。试想若客人退了一客牛排，侍者或者是厨师就会被罚钱，虽然这有强烈的提醒效果，如果员工因为荷包受损，对顾客显露出一丝不悦的表情，就会得罪顾客。因此，在策略定位上强调服务品质的亚都饭店，由于管理制度的设计，刻意避开造成员工与顾客直接利益冲突的情境，损失改由总裁买单。当然，总裁每个月会检视这种因犯错带来的损失。结果发现，每个月的损失不到2万元，十分轻微。然而，如果因为服务品质不良而得罪客户，商誉的损失就会高出许多倍。※是否所有企业都适用这样控制成本的管理办法？222023/5/26主题二建立标准才有复制力标准成本制是什么?解构差异原因改善绩效之方向标竿!232023/5/26主题三以简驭繁才有穿透力成本制度发展vs管理会计技术ABC的介绍：发展、适用时机、架构、例子作业基础管理!242023/5/26许文龙大战谢水龙

※有“台湾压克力之父”美誉的许文龙先生，于1953年以200万台币创立奇美集团。在特殊工程用塑料产业中，奇美集团是目前全世界最顶尖的厂商之一。在奇美创业的早期历史中，有一段“许文龙大战谢水龙”的有趣故事。※谢水龙是个富商，财大气粗，霸气十足，他惯用削价竞争的手段，在竞价期间一律“买一送一”，比赛看谁先“撑不住”。一旦对手因不堪亏损退出市场，谢文龙立即将价钱调涨3倍，在短期内获取暴利。在早期的压克力市场，由于许文龙苦心经营，他在短时间内就打开了知名度，但也引起了潜在竞争对手的觊觎，其中谢水龙就是最大的威胁。许文龙明白他没有削价硬拼的本钱，一番深思之后他找到了谢文龙的罩门。252023/5/26许文龙大战谢水龙

※谢文龙的工厂生产方式落伍，1天仅能生产20片左右的压克力板。为了省事，谢文龙还以“论重量”的方式来卖压克力板，对谢水龙的工厂来说，5片1厘米的压克力板与1片5厘米的压克力板，都卖同一种价钱。谢文龙的罩门在哪里？许文龙如何出招？※许文龙谋定而后动，决定坚持不降价，甚至故意提高薄板价格，将薄板客户全数推给谢水龙。实际上，薄板的人工成本较厚板高出许多，良率也比较低。结果谢水龙的薄板做得越多，亏得越多；工厂赶货的结果，造成质量日益低落。3个月后，当初倒向谢水龙的最大客户—台湾日光灯公司—回头找奇美进货。谢水龙也因为不堪亏损，最后退出了压克力市场。262023/5/26许文龙大战谢水龙

※在台湾企业早期的成本管理实务中，这是最经典的一场战役。杀价竞争是市场中常用的手段，却是竞争策略中最粗浅的手法。许文龙深知压克力产业的成本习性，所以能够精确的掌握产品的实际成本，避免因成本扭曲而定出让公司亏本的售价。谢文龙却一味迷信过去无往不利的竞价策略，终于败下阵来。由此可见，透彻的了解成本，活用成本，才是真正的制敌之道。272023/5/26主题四面对现实才有先见力CVP模型应用与决策预算怎么编?282023/5/26主题五流程精实才有协同力策略定位价值链再造丰田技术讨论平衡计分卡下的内部流程292023/5/26主题六激励创新才有应变力业绩评估奖酬制度的设计302023/5/26

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CorseOverviewCourseOutline312023/5/26CourseOutlineLesson1管理会计和企业环境、成本概念Lesson2Determiningcostsofproducts—分批成本法Lesson3Determiningcostsofproducts—分步成本法Lesson4作业成本法Lesson5成本性态与本量利分析Lesson6变动成本法以及决策相关成本Lesson7预算Lesson8弹性预算与标准成本Lesson9分部报告和分权制Lesson10定价问题32工厂服务部门（参谋职能）生产部门注：虚线表示参谋职能制造公司的组织系统图企业会计机构的组织系统图2023/5/2634企业财务机构的组织系统图2023/5/2635主计长与财务主任的职责分工主计长的职责财务主任的职责1.为控制做出规划2.编制报告并进行解释3.业绩评价与咨询4.税务管理5.向政府机关提出报告6.对资产进行保护7.经济评估1.供应资金2.与投资人联系3.短期筹资4.银行往来与保管5.放账与收款6.投资7.保险2023/5/26362023/5/26FinalGradingCriteriaFinalExam 70%Assignments20%ClassParticipation 10%37ASMS3000决策分析平台

1、决策分析平台的重要性2、订票、出票、送票统计3、销售数据分析、坐席工作效率分析与航线销售对比分析的查看与统计4、盈利分析5、员工业绩统计分析6、问题考核1.1决策分析平台的重要性全方位的统计公司销售上的各类数据，有利于代理人的领导层掌握公司运转状态，针对现有的情况作出进一步的决策。

准确把握员工的工作效率利用决策分析平台的各类员工工作效率的分析，制定有效地奖惩措施，解决工作效率存在的问题。盈利分析

管理层通过具体的盈利数据，查看公司的一段时间内各个阶段的盈利数据，通过对比分析原因，制订下阶段的策略。2.1订票、出票、送票统计三个报表的统计数据来源1、订票统计：订单来源的统计，以订票员为主，包含未出票的订单。2、出票统计：出票来源地统计，以出票员为主，只统计已经出票的数据。3、送票统计：送票员的统计，以市内配送统计为主，统计送票员送票的数据。