2022年注会《税法》部分知识点例题讲解(四)

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2022年注会《税法》部分知识点例题讲解（四）【例如】

1.根据现行增值税制度规定，以下单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有()。

A.某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元

B.某人批发果品，年销售额为200万元

C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂

D.只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂

【答案】AC

2.关于增值税一般纳税人的认定，以下说法正确的选项是()。

A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人

B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人

C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人

D.从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税

【答案】ABD

3.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的选项是()。

A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

B.不必申请，自动被视为一般纳税人

C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

【答案】D【解析】—般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

4.以下关于增值税纳税义务人的表述中，正确的选项是()。

A.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人

B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人

C.境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其代理人或购置者为扣缴义务人

D.纳税人总分支机构实行统一核算的，其分支机构不得申请办理一般纳税人认定手续。

【答案】ABC【解析】纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。应选项D错误。

5.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。()/2022年CPA试题

【答案】×【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

6.非企业性单位假如常常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。()

【答案】√

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