第五章会计核算系统设计2

27五月2023第五章会计核算系统设计2第一节会计核算组织程序设计一、凭证汇总型核算组织程序设计二、非凭证汇总型核算组织程序设计三、账务处理程序的结合运用会计核算组织形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。（登记总账的方法）选择会计核算组织程序考虑因素：会计工作量大小，是否便于分工、是否反映账户的对应关系。一、凭证汇总型核算组织程序设计（一）科目汇总表核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序

（同类型经济业务重复性较强）一般适用于经营规模较大的大中型企业

（一）科目汇总表核算组织程序原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证现金日记账（银行存款）总分类帐明细分类帐会计报表①②③④⑤⑦⑥科目汇总表⑥（二）汇总记账凭证核算组织程序收款凭证现金日记账（银行）总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑦⑥⑥付款凭证转账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证④④原始凭证汇总表原始凭证二、非凭证汇总型核算组织程序设计（一）记账凭证核算组织程序（二）日记总账核算组织程序（使用会计科目少）（三）多栏式日记账核算组织程序（经营规模较大，货币资金收付业务较多且使用会计科目少）一般适用于经营规模不大小型企业

（一）记账凭证核算组织程序现金日记账（银行）原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证总分类账明细分类账会计报表①②③④⑤⑤⑥（二）日记总账核算组织程序原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证现金日记账(银行存款)日记总账明细分类账会计报表①②③④⑤⑤⑥（三）多栏式日记账核算组织程序略三、会计核算组织程序的结合运用（一）多栏式日记账兼汇总转账凭证核算组织程序P75页适用于：经营规模较大，货币资金收付业务较多且使用会计科目少，转账业务量较大（二）科目汇总表兼转账日记账程序核算组织程序P76页适用于：经营规模较大，货币资金收付业务较多，转账业务量使用会计科目较少第二节会计凭证设计一、原始凭证设计二、记账凭证设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计

一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。（一）原始凭证的基本要素凭证的名称凭证填制的日期凭证的编号

填制单位名称和接受单位的名称经济业务的基本内容经办人员的签名或盖章

对外自制原始凭证，上述内容应该俱全经济业务涉及的数量、单价和金额（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整

与相关业务管理相结合

有利于内部牵制（三）原始凭证格式的设计凭证的大小

内容位置安排

：应便于登记、考虑凭证的传递顺序凭证联数：一般设计一式多联凭证版式：纸质、颜色、印刷字体、线条

经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性（四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计2.物资采购及入库原始凭证的设计3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.产品或商品销售原始凭证设计5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计1.对外投资原始凭证设计

年月日单位：元投资项目和性质被投资人投资依据或文件投资期限投资回报投资金额：大写小写审批人投资负责人财务负责人经办人

××公司对外投资付款申请单编号2.物资采购及入库原始凭证的设计请购单

××公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号材料种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代材料名称可替代材料名称需用日期预计到货日期备注批准审核请购部门制单订货单

订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：□新单□修改□取消订货方编码：单位名称：（签章）地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：供货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：交货方式：运输方式：货款结算方式：运费承担方式：收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包数单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额备注：主管订货人××公司收货单

年月日编号：起运站车（船）号进货单号供应单位发票号提货单号仓库号数检验凭证号技术证明号付款方式材料类别材料编号材料名称及规格单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注仓库主管检验收货核算制单材料或商品验收报告单

收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单供货单位：发票或送货号：制单日期：第号

3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：用途：年月日材料编号材料名称及规格单位数量计划单价金额请领实发

审核仓库保管员领用人制单人领料单

限额领料单领用部门：仓库：编号：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领用限额：计量单位：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量领料人签章

累计实发金额：审核仓库保管员领用人制单人工资及福利费用分配表

年月金额单位：编号：应借项目工资及福利费合计分配标准分配率分配金额工资福利费

生产成本－基本－明细小计

生产成本－辅助－明细小计

制造费用－基本

管理费用

营业费用

合计

审核制单固定资产折旧费用分配表年月金额单位：编号：项目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门合计

折旧费

审核制单4.产品或商品销售原始凭证设计

见教材83页收据年月日付款单位名称收款事由单价金额

人民币（大写）：合计

收款单位经手人审核人出纳员5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计

年月日第号移交单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接受单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定资产名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿＿技术特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿附属物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿说明书或图纸号数＿＿＿＿＿＿制造工厂或建筑部门＿＿出厂或建筑安装年月＿＿出厂号码＿＿安装部门＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安装完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原价＿＿＿＿＿其中安装费用＿＿＿已提折旧额＿＿＿＿＿＿＿＿过去大修理次数＿＿＿＿＿＿＿重新安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿估计使用年限＿＿估计残余价值＿＿＿＿估计清理费用＿＿＿＿估计大修理次数＿＿＿＿＿＿＿金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

验收意见：

验收人（签章）

移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）固定资产交接单7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证。应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证的分类（三）主要记账凭证的设计（一）记账凭证的基本要素

凭证的名称

凭证的填制日期

经济业务的内容摘要应借应贷的科目（账户）名称、记账方向和金额

记账的标记所附原始凭证的张数会计主管、审核、记账和编制等人员的签章凭证的编号

（二）记账凭证的分类按照使用的形式不同：通用记账凭证、专用记账凭证和汇总记账凭证

按照反映会计分录的形式不同：单式记账凭证和复式记账凭证（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计2.专用记账凭证的设计3.单式记账凭证的设计4.汇总记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计通用记账凭证年月日

第号摘要借方科目贷方科目金额过账一级科目明细科目一级科目明细科目

合计

会计主管记账复核出纳制单附件张2.专用记账凭证的设计总字第号借方科目：年月日收字第号摘要贷方科目金额过账一级科目明细科目

合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收款凭证附件张2.专用记账凭证的设计总字第号贷方科目：年月日收字第号摘要借方科目金额过账一级科目明细科目

合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：付款凭证附件张转账记账凭证

总字第号年月日转字第号摘要会计科目借方金额贷方金额过账一级科目明细科目一级科目明细科目

合计

会计主管：记账：复核：制单：附件张3.单式记账凭证的设计年月日借方科目：第号摘要明细科目金额

合计

会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭证附件张3.单式记账凭证的设计年月日贷方科目：第号摘要明细科目金额

合计

会计主管：记账：复核：制单：贷方凭证附件张4、汇总记账凭证的设计

汇总收款凭证（72页）借方科目：年月日－月日第号贷方科目金额总账页数借方贷方

附注：收款凭证自号至号会计主管：记账：复核：：制单汇总付款凭证（72页）贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方

附注：付款凭证自号至号会计主管：记账：复核：：制单汇总转账凭证（72页）贷方科目：年月日－月日第号借方科目金额总账页数借方贷方

附注：转账凭证自号至号会计主管：记账：复核：：制单三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计②④⑤⑧⑦⑥①

审核员原始凭证制证会计制证会计

出纳装订归档汇总会计其他会计③（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。第三节会计账簿设计一、会计账簿设计原则及分类二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计一、会计账簿设计原则及分类（一）会计账簿设计的原则（二）会计账簿的分类（一）会计账簿设计的原则适应企业规模和会计岗位分工的原则

即满足管理要求又避免重复设账的原则

账簿设计与财务报表指标相衔接的原则账簿设计与账务处理程序紧密结合的原则（二）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账簿账簿日记账总账序时账簿分类账簿备查账簿明细账联合账簿日记总账会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿订本式活页式日记账、明细账总账例如：原材料明细账例如：固定资产明细账二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（二）特种日记账的设计序时账簿（一）普通日记账的设计（我国不采用）第页年凭证号摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日

（二）特种日记账的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.购货日记账格式的设计3.销货日记账格式的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账（三栏式）第页年凭证号数摘要对应账户过账借方贷方余额月日现收现付

银行存款日记账（三栏式）第页年凭证号数结算方式种类号数摘要对应账户过账借方贷方余额月日银收银付

现金及银行存款日记账（多栏式）

P99-100页

略

出纳日记簿

p101页2.购货日记账格式的设计

P101页3.销货日记账格式的设计

P101页三、分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计总分类账格式的设计总分类账格式的设计三栏式总账

账户名称：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

对应账户式总账（三栏式）

账户名称：年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日

日记总账（多栏式）

第页年凭证号数摘要××科目××科目××科目××科目月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方

本月发生额合计月末余额

（二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点2.明细总分类账格式的设计1.明细分类账设计要点设置地点

账簿形式登记方式简化实用2.明细总分类账格式的设计三栏式明细账账户名称（或会计科目）：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

适用于债权债务类业务数量金额式明细账

原材料明细账第页编号＿＿＿＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿计量单位＿＿＿＿＿＿＿储存定额＿＿＿＿＿＿＿最高储存量＿＿＿＿＿＿＿最低储存量＿＿＿＿＿＿＿年凭证摘要收入发出结存月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额

适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务多栏式明细账Ⅰ管理费用明细账年凭证号数摘要材料费工资及福利费办公费差旅费水电费电话费……合计月日

主要适用于收入类、费用类等多栏式明细账Ⅱ应交税费——应交增值税年凭证号数摘要借方贷方余额月日进项税额已交税金……销项税额出口退税进项税额转出……

特殊明细账格式的设计Ⅰ

应收账款明细账年凭证号数摘要户名金额年凭证号数摘要金额

转销“√”月日月日4611销货应收××公司6000042690收回货款60000√

特殊明细账格式的设计Ⅱ

外币式明细账（例如：外币往来业务）年凭证号数摘要外币别汇率借方贷方余额月日外币人民币外币人民币外币人民币

四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿

备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活2.根据业务资料整理登记的备查账3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同号租出单位租入日期租期租金使用地点备注

应收票据备查簿的设计

见辅助课件空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿购入日期凭证类型起止号码领用日期领用人领用号交回记录

第四节财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表的设计（二）利润表的设计（三）现金流量表的设计（四）所有者权益变动表设计（五）财务报表附注的设计现行的报表体系

编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表中期报告、年度报告会企04表股东权益（所有者权益）变动表年度报告报表附注中期报告（简化）、年度报告（一）资产负债表的设计1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计1.资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定2.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产期末余额期初余额负债及所有者权益期末余额期初余额流动资产：流动负债：︰︰︰︰长期投资固定资产长期负债所有者权益︰︰︰资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年月日单位：元在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式报告式资产负债表编制单位：年月日单位：元项目行次期末余额期初余额资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产资产总计

减：负债流动负债长期负债负债合计

所有者权益实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计

（二）利润表的设计1.利润表的设计编制单位：×年1-×月份单位：元项目行次本月金额（本期金额）本年累计（上期金额）一、收入合计营业收入投资收益补贴收入………二、支出合计营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用…………三、净利润

单步式利润表

多步式利润表编制单位：×年1-×月份单位：元项目行次本月金额（本期金额）本年累计（上期金额）一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失…………二、营业利润加：营业外收入其中：非流动资产处置利得减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税费用五、净利润…………

我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式（三）现金流量表的设计现金流量表格式的设计编制单位：×年1-×月份金额单位:元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额

编制单位：×年1-×月份金额单位:元

项目本期金额上期金额二、投资活动产生的现金流量

收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金………………收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金…现金流出小计投资活动产生的现金流量净额编制单位：×年1-×月份金额单位：元项目三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资所到的现金……………现金流入小计偿还债务所支付的现金……………现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表补充资料项目本期金额上期金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“—”号填列）固定资产报废损失（收益以“—”号填列）……………………

投资损失（收益以“—”号填列）递延所得税资产减少（增加以“—”号填列）存货的减少（增加以“—”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“—”号填列）现金流量表补充资料项目本期金额上期金额其他经营活动产生的现金流量净额2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本…………3．现金及现金等价物净增加情况

现金的期末金额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物的净增加额（四）所有者权益（或股东权益）变动表

p118页

（五）财务报表附注的设计

p119页二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计2.商品产品成本表的设计3.主要产品单位成本表的设计一般由企业单位自行设计1.费用类报表的设计制造费用明细表编制单位：年月日单位：元费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费水电费折旧费修理费租赁费劳动保护费机物料消耗其他

合计

2.商品产品成本表的设计

商品产品成本表编制单位：年月单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际甲产品乙产品丙产品件件

台

3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均直接材料直接工资其他直接支出制造费用合计

主要技术经济指标1．主要材料2．3．

（二）资金报表的设计1.资金定额分析表2.资金结构变化分析表3.资金使用效益分析表