2022年《财务与会计》初级会计实务典型自测试题(一)(4)答案

2022年《财务与会计》初级会计实务典型自测试题（一）(4)答案（一）【答案】

l、进销差价率=（1500-1202200）+（3500000-3000000）

1500000+3500000

2、本月份销售净额=3606000-6000=3600000（元）

3、本月份已销商品应分摊的进销差价=3600000×16%=576000（元）

4、本月份销售实际本钱=3600000-576000=3024000（元）

5、月末库存商品的实际本钱=1202200十3000000-3024000=1176000（元）

（二）【答案】

l、应纳税所得额=1000-200-20-50＋（800-700）＋10=840（万元）；

2、应交所得税=840×33％=277．2（万元）；

3、（1）确认应交所得税的会计分录：

借；所得税277.2万元

贷：应交税金—应交所得税277.2万元

（2）实际缴纳所得税的会计分录：

借：应交税金——应交所得税240万元

贷：银行存款240万元

（3）年未结转所得税费用的会计分录：

借：本年利润277.2万元

贷：所得税277.2万元

（三）【答案】

l、（1）支付的款项=200×6．2+l=1241（万元）

（2）应收股利=200×0.2=40（万元）

（3）2022年1月1日的长期股权投资本钱=200×（6.2-0.2）＋l=1201（万元）。

2．（l）2022年度投资收益=350×20％=70（万元）

（2）2022年度的投资收益=0

（3）出售时：

取得价款=100×5．8-0.6=579.4（万元）

投资账面价值=100×12022=600.5（万元）

200

投资收益=579．4-600．5=21．1（万元）

3、（1）取得投资时

借：长期股权投资——股票投资1201万

应收股利40万

贷：银行存款1241万

（2）2022年4月5回收到股利

借：银行存款40万

贷：应收股利40万

（3）A公司宣告分派股利时

借：应收股利40万

贷：投资收益40万

（4）2022年6月8日收到时

借：银行存款70万

贷：应收股利70万

（5）2022年度A公司亏损，本企业不做账务处理。

（6）2022年4月2日出售时

借：银行存款579．4万

投资收益21.1万

贷：长期股权投资——股票投资600．5万

（四）【答案】

l．2022年12月31日应提取的坏账预备=300×1%=3（万元），

分录为。

借：治理费用3万

贷：坏账预备3万

2、2022年9月20日确认坏账损失的分录。

借：坏账预备12万

贷：应收账款12万

3、2022年12月31日应提取的坏账预备=280×10%-（3-12）=11.8（万元），分录为：

借：治理费用11.8元万

贷：坏账预备11．8万

4、已确认坏帐损失又于2022年11月30日收回的分录：

借：应收账款10万

贷：坏账预备10万

借：银行存款10万

贷：应收账款10万

5．2022年12月31日应提取的坏账预备=350×1%-（28×1％+10）=—9.3（元），分录为：

借：坏账预备9.3万

贷：治理费用9．3万

五．综合题

（一）【答案】

1、甲企业发出A材料的分录：

借：托付加工物资2940

贷：原材料3000

材料本钱60

2．所收款项=1560+500+265.2=2325.2（万）分录为：

借：银行存款2325.2

贷：主营业务收入1560

应交税金——应交增值税（销项税额）265．2

——应交消费税500

3、甲企业支付运费、加工费和税金等款项=420+1560+500＋265.2=2745.2（元）

其中，应计入托付加工物资本钱的金额=420＋1560＋500=2480（元），分录为：

借：托付加工物资2480

应交税金——应交增值税（进项税额）265．2

贷：银行存款2745.2

4、甲企业B商品实际本钱=2940+2480=5420（元），

本钱差异=5420—10×600=-580（元）（即节省580元），分录为；

借：库存商品6000

贷：托付加工物资5420

材料本钱差异580

5、销售收入=700×8=5600（元）

销项税额=5600×170%=952（元）

收取的价款=5600+952=6552（元）

消费税=5600×10％=560（元）

已销商品的打算本钱=8×600=4800（元）

分担的差异=4800×-580=464（元）

6000

主营业务本钱=4800—464=4336（元）

借：银行存款6552

贷：主营业务收入5600

应交税金——应交增值税（销项税额）952

借：主营业务本钱4336

贷：库存商品4800

材料本钱差异464

借：主营业务税金及附加560

贷：应交税金——应交消费税560

（二）【答案】

l、（l）2022年应负担的利息费用=20×4％×9=0.6（万元）

12

借：在建工程0.6万

贷：长期借款0.6万

（2）2022年应负担的利息费用=20×40%=0．8（万元）

借；财务费用0．8万

贷：长期借款0.8万

2．该生产线的原价=15+2．55+0．47+0．1+0．017+0.263+0.6=19（万元）

借：固定资产19万

贷：在建工程19万

3、2022年折旧=19×2=7．6（万元）

5

借：制造费用7.6万元

贷：累计折旧7.6万元

4、出售前的累计拆旧：

2022年折旧=（l－7．6）×2=11.4×2=4.56（万元）

55

2022年折旧=（11.4—4.56）×2=6.84×2=2.736（万元）

55

2022年折旧=（6.84-2.736-l）÷2×3=0．388（万元）

12

累计折旧=7．6＋4.56十2.736＋2.388=15．284（万元）

5、出售净收益=5．8-0．284-（19一15.284）=l．8（万元）

6、（l）将固定资产净值3.716（19—15．284）万元转入固定资产清理

借：固定资产清理3.716万

累计折旧15．284万

贷：固定资产19万

（2）取得清理收人

借：银行存款5．8万

贷：固定资产清理5．8万

（3）支付清理费用

借：固定资产清理2840

贷：现金2840

（4）结转净收益

借：固定资产清理1.8万

贷：营业外收入l．8万

（三）【答案】

l、（1）借：应收账款200万

贷：营业务收入200万

借：主营业务本钱140万

贷：库存商品140万

（2）借：应收账款50万

贷：坏账预备50万

借：银行存款50万

贷：应收账款50万

（3）借：主营业务收入110万

贷：财务费用2万

银行存款98万

借：库存商品70万

贷：主营业务本钱70万

（4）年末应收账款余额=500＋200＋50—50=700（万元）

年末应保存的坏账预备=700×4%=28（万元）

提取前已有的坏账预备=200＋50=250（万元）

本期应提取的坏帐预备=28一250=—222（万元）

借：坏账预备222万

贷：治理费用222万

2、（1）应收账款=（500+200+50-50）一（200+50一222）=672（万元）

（2）应付账款=176+16=192（万元）

（3）预付账款=14＋35=49