财务收支审计实施方案例子

—财务收支审计实施方案例子二、审计类别：竣工财务决算审计三、审计方式：就地审计四、编制依据：依据XXX政府的要求五、审计范围：XX大路建设工程竣工财务结算审计六、被审计单位（工程）根本情况在20XX年10月初，是由XXX人民政府批准同意，由XXX交通局自行勘测设计建设的一条按山区重丘陵四级工程标准建设（原名XXX大路），当时该大路由四个工程队进行施工，已完成部分工程量300多万元。20XX年9月，市政府为开发XXXX旅行资源，由XXX市交通委员会上报《关于要求重新审批XXX旅行大道工程可行性研讨报告的请示》（河交［19XX］XXX号文），省交通厅立项。19XX年11月广东省交通厅下发《关于XXX市XXX旅行专用大道工程可行性研讨报告的批复》（粤交计函［19XX］XXX号文），同意对XXX至XXX段作为XXX市旅行专用大路进行改造，全长约XXX公里，改造工程投资估算掌握在XXX万元以内，其中：省负责工程费XXX万元，其余征地拆迁费XXX万元由XXX市自负责解决。20XX年5月XXX市交通委员会下发《关于XXX旅行大道一阶段施工图设计的批复》（XXX［20XX］0XXX号文），批准路线方向、建设规模及技术标准、路线设计、路基路面设计等指标，以及明确了资金来源省负责工程费XXX万元、其余征地拆迁费XXX万元由XXX政府包干。工程初期，20XXX年2月成立了XXX旅行专用大路建设指挥部，业主为XXX交通局，法定责任人：19XX年至20XX年11月XXX，20XX年12月至20XX年6月XXX，20XX年7月至20XX年9月底XXX；工程工程招投标工作由XXX市建设工程交易中心进行详细实施操作，工程由XXX市劳动服务建筑工程公司、XXX市建筑工程总公司、XXX源兴建筑工程公司、XXX建筑工程总公司、XXX道路桥梁开发总公司、XXX水电建筑总公司、XXX市政工程公司、XXX新天地建筑工程有限公司等8家企业承包建设备工；勘察设计单位为XXX大路局设计室；工程监理单位为XXX大路工程监理询问有限公司；工程监督单位为XXX交通建设工程质量监督站；工程量造价结算单位为XXXXX工程造价询问有限公司；工程造价结算核定单位为XXX建设工程造价管理站；工程于20XX年8月开工，20XXX年9月全线通车，20XXX年4月全面竣工，20XXX年11月进行交工验收，大路等级为山岭重丘三级（其中：前3.317公里为山岭重丘一级），完成竣工里程XXX公里（含支线0.5公里），实际完成工程投资XXXX元（含XXX道班房、客运站及停车场工程）。工程质量综合评定为82分，单位工程优良率为14%，初评工程质量等级为合格。截止20XXX年9月30日，该工程完成投资总额XXX元，其中：建筑安装工程投资共XXXXX元，待摊投资共XXXXX元。七、审计目标通过对该建设工程的竣工财务决算审计，揭露工程建设单位在利用省布置的资金建设大路过程中，财务管理、工程工程管理、工程决算中存在的问题和缺乏，综合分析产生的原因，提出切实可行的整改看法，促进标准大路工程建设工程管理行为、提高建设资金运用效益。八、审计内容和重点㈠建设前期工作程序：1、检查工程立项、工程可行性研讨、概算、工程勘察、设计、开工等程序是否真实、合规。2、检查工程招投标程序是否合法合规，检查其各种手续是否齐全、程序是否完好、资料是否有效。3、检查与勘察、设计、工程中标、工程监理、选购、（）供货等签订的合同及相关补充协议是否合法合规，其付款方式、时间是否按合同条款支付。㈡竣工程序：检查出具的施工报告书、工程监理报告书以及建设单位验收报告书；重点检查工程决算单位出具的工程造价决算书。㈢建设工程竣工财务决算：1、检查竣工决算的编制。检查从筹建到竣工全过程的全部实际支出费用，即建筑工程费用、安装工程费用、装备工器具购置费用和其他费用。检查其内容和引用数据的精确情况。2、检查工程建设及概算执行情况。核实各种资金渠道投入的实际金额；查明资金不到位的数额，分析其原因及影响；审核实际投资完成额；检查调整概算，核定概算总投资；核实工程超概算的金额，分析超概算的原因，是否按批准的概算内容执行，有无概算外工程和提高建设标准，扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。3、检查建设本钱。实际完成工程量不纳入这次审计范围，重点对资金支付进行审计。检查装备、材料运杂费和采保费的核算情况；检查待摊投资的列支内容和分摊情况；检查其它投资的列支情况。4、检查交付运用资产。检查交付运用的财产，包括房屋、建筑物等按工程完成进行逐项核实，检查其是否真实、完好，交付条件是否符合，移交手续是否齐全、合规。5、检查结余资金。核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库；检查库存物资材料，有无隐瞒、转移、挪用等问题，查明原因；检查往来账款，核实债权债务，重点检查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不按时等问题。6、检查基建收入。查清基建收入来源，核实基建收入数额；检查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额；检查上缴和留存运用情况；检查基建收入的核算是否真实、完好，有无隐瞒、转移收入的问题。7、投资效果评价。实际工期与计划定额工期比照，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；分析工程建设的欠款归还力量。九、重要性水平确定及审计风险评估㈠重要性水平确定该工程是XXX布置的资金进行的大路建设工程，工程是执行合同定价工程量及增加工程量结算，故选择根本建设支出作为计算基础比拟适宜，确定根本建设支出的10%作为重要性水平确定为XXX万元（即XXX10%＝XXXX元）；由于该工程是以根本建设支出为计算重要性水平的基础，故不存在将重要性水平分配到账户层，只是在详细实施审计中将分项工程工程金额XXX万元以上的工程作为重点审计。在对每个单个工程的审计时，应凭借专业推断和职业经验，以高度的职业责任感对工程的金额进行全面的敏感测试和本质性检查，必要时应补充必要的审计程序和方法，减低审计风险。㈡审计风险的评估通过审前调查时的'调查了解，该建设工程在工程管理、财务管理方面根本标准，但大路工程量清单中所列工程量由建设方和承包方确定托付中介机构结算，由上级大路造价管理部门审核，审计范围仅对工程管理、资金运用方面进行审核，对工程量的结算审计比拟困难核定其真实性、合规性，增加了审计风险性，只能按造价管理部门审核的结算依据为准，运用专业推断，各审计人员应取得较多的审计证据以掌握审计风险。十、审计人员和分工1、XXX：负责审计工程的统筹、组织和协调工作，布置工作进度，审计日记检查，审计工作底稿复核，撰写审计报告征求看法稿；并负责检查工程建设的前期工程程序、竣工程序、工程概算执行进行、完成投资的资产现场勘察核实、资产交付运用手续、投资效益及归还力量情况及基建财务管理内部掌握制度执行情况，搜集相关资料。2、XXX：负责检查建设工程资金来源，主要检查基建拨款、基建借款、其他资金来源，包括财政预算拨款、工程法人资本金、国内银行借款、国外金融组织提供的外资借款、其他收入、应付款项的构成（按年度分类）；检查基建收入的会计核算；搜集相关资金来源的资料、文件。3、XXX：负责检查建设工程资金占用，主要检查基建支出、资金结余、预付账款，核实建设本钱包括建筑安装工程投资支出、装备投资支出、待摊投资支出和其它投资支出；搜集相关资金占用的资料、文件；帮助现场勘察核实。十一、审计工作计划时间：计划15天时间（20XX年12月14日至12月31日）完成整个工程实施、整理审计工作底稿、征求被审计单位看法、提交审计报告。十二、实施步骤、方法和时间布置1、20XX年12月7日X12月13日进行审前调查，了解XXX旅行大道建设工程情况，并搜集有关资料；发出审计通知书，编制审计实施方案，组织审计组学习有关文件、政策。2、XX月14日XXX月25日为审计实施阶段，听取被审计单位情况汇报，要求被审计单位提供会计资料，依据分工，各司其职，开展审计查证工作，并做好审计日记。3、XX月26日X30日整理审计工作记录，对发现问题进行归类整理，编制审计工作底稿，撰写审计报告征求看法稿，向单位领导汇报审计情况。4、20