【税收服务优化研究国内外文献综述3000字】

税收服务优化研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u19595税收服务优化研究国内外文献综述 1296411国外研究现状 1209772国内研究现状 2153623文献总评 312195参考文献 31国外研究现状税收服务的基本理论是，国外对税收制度的理论研究要比中国快得多。17世纪中叶，英国古典统计学家威廉·佩蒂（税制）在其《税收》一书中提出，税收应遵循税收公平、税收类型决策、税收便利决策和税收成本最小化四项原则。后两项原则需要降低行政成本，以提高税收质量和效率。1986年，英国政府宣布了《纳税人权利宪章》。20世纪80年代，新公共管理理论成为政府改革的一种思潮。其核心思想是将市场机制引入公共管理，强调政府、社会和市场的关系，弱化政府职能，鼓励公共管理社会化。美国登哈特夫妇（2010）也对新公共管理理论有了进一步的理解。政府不能站在公民的对立面。想要管理公民，作为服务提供者，他们需要及时了解公民的需求。在优化纳税服务方面，美国Devriesetal(2013)对政府工作绩效评价方面研究了税务机关和纳税人的关系，他认为做好纳税服务工作，必须要加强纳税服务体系的建设，税务部门要想得到纳税的认可，必须加强服务，满足纳税人实际需求。NabilaNisha（2016）在研究过程中强调，电子政务快速发展的同时，发达国家已经建立起独立的电子税务局，对部分较为落后的地区来说，体系还不够完善，尤其是孟加拉国之类的发展中国家。在她看来，电子化申报的便利方式更能够满足纳税人的基本要求。越来越多纳税人希望能够通过互联网的便捷渠道来解决税务申报过程中出现的各种问题。通过研究相关的因素，该学者发现网络安全需求和创新绩效等各个部分都能够影响到税务具体建设情况，也是影响纳税人满意度的重要因素。他的研究还指出，电子政务服务的具体落实必须要建立在前期分析的基础之上，只有这样才能够提供更好的规划和实施意见。Hall，JoshuaC（2018）提到美国有着丰富的地方政府税收历史和良好的规定。在过去的五十年里，越来越强调提高效率、增强公平、减少溢出和改善经济发展。FábioPereiraSilva(2019)对巴西税务局在纳税服务方面的研究发现，如果征纳双方可以互相信任，纳税人会更积极履行义务，反之税务机关必须实施一定的强制措施。这就要求税务部门要优化服务，提升效率。Hadiwijaya，Hendra（2019）认为税收制裁是对纳税人违规行为的一种预防手段，如果服务满意度达不到预期，纳税人就会感到不满。如果服务满意度符合预期，纳税人就会感到满意。如果服务满意度超出预期，纳税人会非常满意。Rifat，Afrin（2019）提到不遵守规定和税收征管不力导致了电子报税这一孟加拉国新兴的电子政务服务的启动。电子税务服务很方便，但这些服务的质量同样重要。Maswadeh，Sanaa（2020）认为税务部门必须制订战略计划，发展和跟进与计算机化税务服务有关的现代技术。特别是通过电子税收征缴系统等方式与纳税人联网收税，以保证完税的速度、计算的准确性，提高办税效率。2国内研究现状“纳税服务”于1990年由全国税收征管会议首次提及。当时的税收制度包括在税收征管中。黄义宏（2009）将税务服务划分为广义的和狭义的税务服务，认为广义的税务服务应称为“税务服务”，包括政府、社会中介和志愿服务组织。其中，政府包括立法机构、司法机构和税务机关管辖的执法机构。就内容而言，有税收制度、税收改革、公共关系、引导、纳税支持、税收支持、税后纳税交流等。从狭义上讲，税务部门仅指税务机关为改善纳税人遵守税法而提供的各种服务措施。李宁（2018）认为，税务服务都是税务机关承诺的税务事项，但这些问题应在税法允许的范围内。在税收实践方面，斐济（2018）认为，纳税人可以根据纳税人服务的需要，高效、方便、准确、低成本地纳税，形成和谐的收付关系，履行纳税义务，为纳税人提供相应的保障。提高纳税人在“解放、管理、服务”改革中的利益，引导实现良好的税收。郑浩、彭朔（2019），必须实施“改革与服务解放”改革和服务型政府建设，努力形成政府的现代政府管理理念，打破政府自身改革的阻力和困境。着力塑造公民本位、社会本位、市场本位、权利本位的现代政府管理理念。宋丽颖，张安钦(2020)认为自然人公共服务满意度的提高会显著触发其纳税遵从意愿的提升，道德认知水平的提高会有效驱动其纳税遵从意愿的改善。不仅如此，自然人更高水平的公共服务满意度还会激励其更好地遵守道德，进而驱动其更积极地纳税遵从。陈振明（2021）认为政府改革与治理研究要研究西方的“新公共管理”运动及其后来的演变，也要关注西方之外的其他区域及国家的政府改革与治理实践。夏志强，李天兵（2021）认为社会主义国家政府的权力是人民授予的，要努力完成“人民当家作主”的使命，坚持“以人民为中心”，让人民参与政治生活。否则，即便政府提供公共服务，依然不是服务型政府。关于纳税服务效率，王梦婷，徐婧仪，管永昊（2018）认为，在大数据背景下，税务机关构建了纳税服务优化流程，从整体上优化了信息共享机制。根据这一标准，他们建立了一个大型数据仓库，用于标记和采访纳税人，并使用各种大型数据支持工具生成纳税人的特定服务需求，在改进税务服务系统和其他系统的帮助下推进纳税申报系统。通过服务效率检查改善服务质量数据回流。杨昌义和张耀（2020）认为，“一次运行”改革是流程再造的具体体现，进一步追求服务型政府服务效率，政府流程再造导向服务。高效政府治理一直在积极推进“一次运行”的转型与重构，以达到多层次的行政审批改革。黄恒学，史大宁，冯向阳（2021）是公共服务部门效率低下的主要原因：部门分割、复杂的审批程序、信息孤岛、监管滞后和繁杂的流程。3文献总评综上所述，国外对于纳税服务的研究起步较早，理论与实践都相对较为全面，纳税服务水平比较高。各国专家学者均认为纳税服务具有重要地位，随着电子政务的发展，对于纳税服务与互联网相结合的研究也较多，可以为纳税服务的研究提供一些思路。纳税服务作为税务机关征管工作的基础，国内学者对于纳税服务进行了丰富的理论研究和实践经验总结，从不同视角和理论对纳税服务进行了深入的研究，但是如何运用提升地方纳税服务，且能适用于基层税务机关，特别是办税厅，需要进一步的思索和探究方面的研究。参考文献[1]安华.新公共管理视角下宁津县税务局纳税服务优化研究[D].山东大学，2020.[2]尚小薇.甘肃省金昌市纳税服务满意度测量与提升研究[D].兰州大学,2020.[3]胡泽刚.“互联网+”纳税服务视角下的税收遵从研究[D].中南财经政法大学，2020.[4]夏志强,李天兵.服务型政府研究的理论论争[J].行政论坛,2021,28(03):41-50.[5]郑家昊.政府职能叙事的转向与政府合作履职的兴起[J].探索,2021,{4}(03):142-151.[6]黄恒学,史大宁,冯向阳.政府服务企业方式变革与创新研究[J].行政管理改革,2021(02):28-34.[7]李春根,罗家为.赋权与增能：“互联网+政务服务”何以打造地方发展软环境[J].中国行政管理,2021(05):47-52.[8]李燕.完善政务服务告知承诺制度推进信用承诺及服务型政府建设[J].宏观经济管理,2021(03):46-53.[9]邢占军.群众“全托型政府”期待与服务型政府建设[J].人民论坛,2021(02):48-50.[10]陈振明.全球政府治理变革浪潮的回顾与反思——了解政府改革与治理的区域类型[J].公共管理与政策评论,2021,10(04):3-11.[11]文建东.如何避免“失街亭”:论公共管理中的信任建立机制[J].四川大学学报(哲学社会科学版),2021(03):143-154.[12]“中国城市营商环境评价研究”课题组,李志军,张世国,牛志伟,袁文融,刘琪.中国城市营商环境评价的理论逻辑、比较分析及对策建议[J].管理世界,2021,37(05):98-112+8.[13]李德国,郑炜.服务设计如何推动公共部门的价值创造：一项针对办事指南的混合研究[J].中国行政管理,2021(04):22-30.[14]胡海波.理解整体性政府数据治理：政府与社会的互动[J].情报杂志,2021,40(03):153-161.[15]杨黎婧.从单数公共价值到复数公共价值：“乌卡”时代的治理视角转换[J].中国行政管理,2021(02):107-115.[16]伲永贵.公共价值视域下区域合作治理:现实困境与有效策略[J].现代经济探讨,2020(12):105-109.[17]阳盛益,张瑶.“最多跑一次”改革研究趋势与评述[J].治理研究,2020,36(04):119-128.[18]周军.多重失灵与优势整合:跨部门合作网络何以创造公共价值?[J].学海,2020(3):66-73.[19]仇叶.基层服务型政府建设中的服务泛化问题及其解决[J].中国行政管理2020(11):9.[20]段盛华,于凤霞,关乐宁.数据时代的政府治理创新——基于数据开放共享的视角[J].电子政务,2020,{4}(09):74-83.[21]鲍静,范梓腾,贾开.数字政府治理形态研究:概念辨析与层次框架[J].电子政务,2020(11).[22]程波辉,彭向刚.两种政府模式下的“放管服”改革比较[J].行政论坛,2019,026(006):42-48.[23]宋丽颖,张安钦.公共服务满意度、道德认知与自然人纳税遵从意愿[J].当代经济科学,2020,42(06):50-63.[24]袁自永,吕虹.“自助办税+智能服务”提升纳税服务效能[J].中国税务,2020,No.424(01):56-56.[25]刘启星,张进.5G在智慧税务中的应用与探索[J].税务研究,2020,{4}(02):85-91.[26]刘和祥,赵妤婕.“互联网+”背景下的税收治理模式研究观点综述[J].税务研究,2020,{4}(06):138-145.[27]姚维保,李淑一,申晨.多维评价视角下纳税服务优化路径研究[J].会计之友,2019(23):76-81.[28]王梦婷,徐婧仪,管永昊.大数据背景下的纳税服务优化[J].财会月刊,2018,{4}(17):43-50.[29]冯杰.深化“放管服”改革优化税收营商环境[J].中