会计科目、主要账务处理和财务报表

附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制盖各类小业的和事小业不违反计准则中确量报告规的前可根据企的实际况自行增设分并会计目业不存的交者事项可不设置相会计对明细目企业可比照录中的定自行设会目编号小企制会计证会计账查阅会计目采会计软系统小业可合企业的际情况自行定其计科目编号。顺序号编 号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货资金4101短期投资5121应收票据6122应收账款7123预付账款8131应收股利9132应收利息101221其他应款1401材料采购121402在途物资131403原材料141404材料成差异151405库存商品161407商品进差价171408委托加物资18141周转材料191421消耗性物资产201501长期债投资2115长期股投资221601固定资产231602累计折旧241604在建工程251605工程物资261606固定资清理271621生产性物资产281622生产性物资累计旧291701无形资产301702累计摊销311801长期待费用321901待处理产损溢二、负债类332001短期借款342201应付票据352202应付账款362203预收账款37221应付职薪酬382221应交税费392231应付利息402232应付利润412241其他应款422401递延收益432501长期借款442701长期应款三、所有者权益类453001实收资本463002资本公积473101盈余公积483103本年利润493104利润分配四、成本类504001生产成本514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五、损益类555001主营业收入565051其他业收入5751投资收益585301营业外入595401主营业成本605402其他业成本615403营业税及附加625601销售费用635602管理费用645603财务费用65571营业外出665801所得税用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本目核企业的存现。小企业内部使用备金以单独“4备用”科目。二、库现金要账务理。小企业加库金，借本科贷记“行存等科目；减少库现金相反的计分。三、小企业应当设置“库存现金日记账，由出纳人员根据收付款凭按照发生顺逐笔每终了应计算当的现金收入计金支出计额余额将结额实际库额核对，做账款。有外币金的业还应分别人民币外币明细核算。四日终结现金收产查等发的有明原因的现金短或溢应通待处产损溢科目属于金短缺按照实缺的金借待处理产损—待处流动资产损溢科目记本科目属于金溢余照实溢余的额，借记本目贷待处理产损—待处流动损溢科。五、本目期方余额反映业持有库存。1002银行存款一、本目核企业存银行他金融构的款项。二、银存款要账务理。小企业加银款借本科贷“存现“应收账款”等目；银行存，做的会计录。三企业当照开户行和金融机款类等设置“银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐登记日终了应结额。“银行款日应定银对账单核少每月核对一次小企行存款面余银行对单余间如有额，应编制银行余额调表”相符。有外币行存小企业应当按照人币和进行明细核算。四科目末方余反小业存在行或金融机构的各种项。1012其他货币资金一科目核企业的行汇款行本票信卡存款、用证金存款外埠、备用等其币资金。二科目应银行汇或本信用卡放银信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票“银行本票、“信用“证保证“存款”进行细核算。三、其货币的主要务处。小企业加其币资金记本目贷“行存科目；减少其货币，做相的会录。四、本目期方余额反映业持有其他资金。1101短期投资一本科目小企业入的时变现且持间不准超过1年（含1年下同）投资。二科目应股票债券基等短期资种行明细核算。三、短投资要账务理。（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照际支购买价和相费记本科贷银行存款”科。小企业入股票果实际付的价款中含已但尚未发放的金股利当按照际支购买价和相费扣除宣告但尚发放金股利的金借记本目按应收的金股利，借“应利”科，按际支付购买和相关费，贷记“行存科目。小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领的债息应当照实付的购价款关税费除已到付期但领取的券利的金借本目照应收的债券息“应收息科目按照实支付买价款相关税费贷记行存款科目。（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“收股科目，记“收益”目。在债务应付日照分付一次还债券的票面利率计的利入借“应息科贷投资收科目。（三）出售短期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存“库现金科按该项短投资面余贷记本科目按照收到的金股债券利贷应收股或“应收息”，按照差额记或借“投益”科。四、本目期方余额反映业持有短期成本。1121应收票据一本目核企业因售商产成品材料同提供劳务等常生营活动收到业汇（行承票和商承兑汇。二、本目应开出、兑商票的单进行核算。三、应票据要账务理。（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票按商业的票面额借科目按确认业收，贷“营业入等目涉增值税项税还应贷记“应交费—交增值（销额科目。（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按照贴现息，借财务用科目按照业票的票金记本科（银行无追权情）或“期借科目（行有权情况。（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物成本额，借“材购”或原材“库存品”等科目按照汇票的面金贷记本目差额记或贷银行存等科涉及税法规可抵增值税项税额的，应当“应交费—交增值（进额科目。（四业汇期应照实到的金借银行存”科目，记本。因付款人力支票款或到不收回应票按照商业汇票的面金借记“收账科目，记本。四、小企业应当设置“应收票据备查簿，逐笔登记商业汇票的种类号数出日面金易合同和付承人背书人的名或名称期书转让贴贴现和贴现净额及收期和收金票情况资业汇票期结清票款退票在备查中应销。五科目末方余反小业持有商业的票面金额。1122应收账款一科目算企业因售商提供劳等日产经营活动应收的款。二本科按照对单位个人）行明算。三、应账款要账务理。（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金借记目照税法应交纳增值项税贷记“应交税费——应交增值税（销项税额”科目，按照其差额，贷记“主营务收或“其业务”科目。（二）收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本目。（三）按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失当按可回的金银行存科按其账面余额，记本，按照差额记“营外支科目。四、本目期方余额反映业尚未回的账款。1123预付账款一本科算小企按照规定预的款包括根据合同规定付的款、租、工等。预付款情况的小企可不设置科预付的款项直接入“账款”目借。小企业行在程预付工程，也通本科算。二本科按照对单位个人）行明算。三预付的主要务处。（一小企因购货预付项记本目贷银行存款”等目。收到所购按应计入物资成的金借在途物资“材“库商等目照税规可抵扣增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额”科目，按照应付的额贷记本目补款项借本科目贷“银行存款等科退回多的款做相反会计。（二）出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记本科目，贷记“银存款科目。照工度和合规定的工程款，借记“建工科目，记本目“银行款”目。（三按小企计准则定确付账款际发坏账损，应当按可收金额借银行款等科目按照账面余，贷记本目，其差额借记业外支”科。四、本目期方余额反映业预付各种1131应收股利一、本目核企业应取的股利或润。二本科按照被资单行明细算。三应收的主要务处。（一）小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未放的股利应按照支付的买价相关税扣除已宣但尚放的现股利金额短投资“长期股权资按照收的股利记本按照际支付的购价款关税费贷记行存款科目。（二）在短期投资或长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派现金利或应按照本应享有金额记本科贷记“投收益目。（三）小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷本科。四科目末方余反小业尚未到的股利或利润。1132应收利息一、本目核企业债投资取的利。购入的次还息债券资持间的利收长期债券投资科目，不在科目。二、本科按照被资单行明细算。三、应利息要账务理。（一）小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但未领债券利息应当实际支的购款和相税费扣除收的利息后金额“短投长期债投资科照收的债利息记本科按际支付购买价款和关税贷记“行存科目。（二）在长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息一还本券投资票面计算的息收入记本科，贷投资收科目按照一本付息券投票面利计算的利息入借“长债券资—应计息科贷“资收益”目。（三）实际收到债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本目期方余额反映业尚未到的利息。1221其他应收款一本科算小企除应据应账付账款应收股利应收利以外的他各收及暂款项括种应收的赔款应向收取的种垫项等。小企业口产或商品照税定应予回的税款也通过本科核算。二本科按照对单位个人）行明算。三、其应收主要账处理。（一小企业的其他种应项记本科贷存现“银款“定资理”等目。出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，借记本科目，贷“应费——交增（出口税”科。（二）收回其他各种应收款项，借记“库存现金“银行存款、“应付工薪等科目贷记目。（三）按照小企业会计准则规定确认其他应收款实际发生的坏账损失当按可回的金银行存科按其账面余额，记本，按照差额记“营外支科目。四本科期末余额反小企未收回其他款项。1401材料采购一科目算企业采计划进行材日常购材料的采成本。采用实成本材料日核算购入材料的采购成本“在途物资科目。委托外位加料商的加本“委加物资科目核算。二、本目应供应单和材种进行细核。三、材采购要账务理。（一）小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费卸费保费以及外购过程发的其接费借记本科按照规定可扣的税进项额“应税费——应交增值税（进项税额”科目，按照购买价款、相关税费、运输费卸费保费以及外购过程发的其接费贷记“库存金行存“其币资“预款“付账款”等目。材料已收到尚未办结算的暂不作分录办理结手续再根据付金发票账的应额记本科目，贷“银款”等目。应向供单位机构等回的短缺或他应材料采购成本赔偿项应根据关的凭证借应付款“其他应收科贷记本目然灾害发生失和尚查明原因的中损先记待处产损溢科明原因再作处理。（二）月末，应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处：1．对于收到发票账单的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证，应按照实际成本和计划成本分别汇总，并按照划成借“材“转材料等科记本科；将实际本大划成本差异“材成本科贷记本科目实际小于计成本异做相的会录。2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按照计划成本暂估入账借“原料“转材等目贷“应款—暂估应付账科下月初红字样的会分录冲回以便下月收到票账结算凭时，正常程进行处理。四科目期方余反映业已经到发单材料尚未达或验收入的在料的采成本。1402在途物资一科目算企业采实际进行材品物资的日常核算尚未或尚未收入各种物的实购成本。小企（发业售业在买商过程中生的（包括：运输费装卸包装费保险运输途的合耗和入前的挑选整费，“销售用”核算，在本核算。二、本科按照供单位资品种行明算。三、在途的主要务处。（一）小企业外购材料、商品等物资，应当按照发票账单所列购买价运输装卸保险及在外材料发生的他直接费借记目照税法可抵扣增值项税借记“应交税费——应交增值税（进项税额”科目，按照购买价款、相关税运输装卸保险及在外物资发生的他直接费贷“存现“行款其他币金预付账款“付账等科目。材料已收到尚未办结算的暂不作分录办理结手续再根据付金发票账的应额记本科目，贷“银款”等目。应向供单位运输机等收材料或品短其他应冲减材或商购成本赔偿应据有的赔凭借记“应付款其他应款科贷本科自然灾等发生的损和尚明原因途中先“处财产损目，查原因作处理。（二）月末，应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证，按照材料或商并分列不同况进总：1．对于收到发票账单的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇的上料凭应按汇总金额借“材料“周转材“库品”等目，本科目。2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料或商品，并按照估金额入账，记“料“转材“库存品”等科目贷“付账款—暂付账款科月初用字做同样的计分以冲以下收到发账单算凭证按照正常序进务处理。四科目期方余反映业已经到发单材料或商尚未或尚未收入在途材料商品资的采成本。1403原材料一本科核算业库存各种料包括原及主料、辅助材购成外购理用备（品件包材料、燃等的成本或划成。购入的程用“工程资目核算在本目核。二、本科目应按照材料的保管地点（仓库、材料的类别、品种和规格进行核算。三、原料的账务处。（一）小企业购入并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科目贷“在物资“应账等目涉及照税法定可抵扣的值税税额的还应借“应交费—应增值进项税”目。购入的料已到达并验收库但在月尚未结算手续的，可按照暂估价值入账，借记本科目“周转材料”等科目，贷记“应付款—估应付款科下月初红字样的会分录予以回以下月收发票等结算证照正常序进行账务理。（二）自制并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科目，贷记“产成科目。（三）取得投资者投入的原材料，应当按照评估价值，借记本科目，贷“实本“本公科目。及增进项税的，还应进相应务处理。（四生经领用材料按照际成本“成本“制造费“销用“理费等科目贷记目。出售材结转按照实成本“其他务成科目，贷记本目。发给外位加材料，照实本，借“委工物资”科目贷记本外位加工并已验入库料照加工收回材的实本，借本科贷记“托加资”科。（五）清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本（或估计价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“待处理财产损溢——处理资产损”科。（六）采用计划成本进行材料日常核算的小企业，日常领用、发出原材均按划成本账。月末，按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异，借生产本“制费“售费“理用委托加工物“其务成本等科贷“料成异科实际成本于计本的差做相会计分。四科目末方余反小业库存料的成本或计划成本。1404材料成本差异一本科核算业采用划成行日常算的计划成本与实成本额。小企业可以原材周转料等科设“本差”明细科。二科目以“材“转材按类别或品种进行细核。三、材成本的主要务处。（一）小企业验收入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成的差借记本目贷“材采科实成本小于计划本的做相反会计。入库材的计本应当可能实际成。除情况外，计划成在年不得随变更。（二）结转发出材料应负担的材料成本差异，按照实际成本大于计划成的差借生产本“管费“售费“委托加工资他业务本目贷本科实际成小于计划成的差相反的计分。发出材应负成本差应当分摊不在季年末一次计发材应负担成本除托外加发出材可按照月初本差计算应用月的实成本率初成本差异率本月成本差率相大的也按照成本差率计算。算方经确定不得变更。材料成差异计算公如下：本月材成本率（月初结材的成本异本月收入库材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划本）×月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异÷月初结存材料的计划本×发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率四科目末方余反小业库存料等际成本大于计划本的异贷方余反映业库存料等际成本于计划成的差。1405库存商品一本科目算小业库存各种的实际本或价包括：库存产品商品存放在部准备售的发展览的商品以寄存的商品。接受来加工的代制和为位加工理的品在制造和修完成入库后视小企的产成品通过科目核。可以降出售合格也本目核但与格产品分开记账。已经完销售但买单在末未提的库成品应作为代产品，单独置代品备查，不本科目算。小企业（农、林、牧、渔业）可将本科目改为“5农产品”科目。小企（发业售业在买商过程中生的（包括：运输费装卸包装费保险运输途的合耗和入前的挑选整费，“销售用”核算，在本核算。二本科目按照存商品种类品和规格进行核算。三、库存的主要务处。一企生产的成品库和出平记数量记金额，月计算产成品实际。生产成验库的产品，按照其际成借记本目，“生产本”目。对销售品，借“主务成本科目记本科。（二）购入商品到达验收入库后，按照商品的实际成本或售价，借记本目，“库存金行存“在资”等目。涉及增税进额的还应行应的处照价与进之间的差额贷记品进销价”购入的品已达并已收入库但尚未理结续的可按照暂价值账借记本目贷应付账——应付账”科目下月用字做同的会录予以回以下月收发票账单等算凭，按照常程行账务理。对销售结转销成本价借“营业成本科，贷记本目月末分摊已商品销差价“商进销差”科目，记“业务成”科。四科目末方余反小业库存品的成本或售价。1407商品进销差价一本科核算业采用价进常核算商品与进价之间的额。二本科目按照存商品种类品和规格进行核算。三、商进销的主要务处。（一）小企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按照商售价“库商品目按商品贷“银行存款委托物资科照售价进价的差额贷记本科目。（二）月末，分摊已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“主营业务本”。销售商应分商品进差价照以下式计：商品进差价率末分摊本科方余额“库品科目月末方余额月“主业务”科目方发）×0%本月销售商品应分摊的商品进销差价本月“主营业务收入”科目贷方生额品进销价率小企业商品差价率月之较均衡的也可用上月商品进差价算分摊月的进销差度了对商品进销差进行调整。四科目期贷方余映企业库商品品进销差价。1408委托加工物资一科目算企业委外单工的各材品等物资的实际本。二科目按加工合托工单位及加资的品种等进行细核。三、委加工的主要务处。（一）小企业发给外单位加工的物资，按照实际成本，借记本科目原材库存品等目照计成或售价算的，还同时材料成差异品进销价。（二）付加、运杂等，本科目贷记行存款”等科需交消费税委托物资由受方收代缴消费税借本科收回后于直售的“交费——交消费税”科目（收回后用于继续加工的，贷记“应付账款“银行存款”等目。（三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按照加工收回物资的实成本余物资实际，借记原材“库存品”等科目贷记目。（四）采用计划成本或售价核算的，按照计划成本或售价，借记“原材存商品科目照实际本本科目按照实际成与计本或售之间额借记或“料成本异”或贷记商品差价”目。采用计成本价核算的也可用上月料成异率或商品进销差价率计算分摊本月应分摊的材料成本差异或商品进销差价。四科目末方余反小业委托单位尚未完成物资的际成。1411周转材料一本科算小企库存转材料实际或计划本。包括装物值易耗以企（筑业钢模板木模板、脚架等。各种包装如铁铁等原材科目内核用于和保管品而不对出售装物应按照价值大和使限长短分别固定资”科本科目算。小企业包装物值易耗品也可独设“2包物、“43低值易耗”科目。包装物量不小企也以设置本目将装物并入“原材”科算。二本科应按周转材的种类分“在“在“摊销”进明细。三、周材料要账务理。（一）小企业购入、自制、委托外单位加工完成并验收入库的周转材料以及转材料清查比“原料目的相规定进行务处。（二）生产、施工领用周转材料，通常采用一次转销法，按照其成本“成本管理用“程施等目贷本科目。随同产出售单独计的包按其成“售费用”目，本科目。随同产出售独计价包装按照其本“其业务成本科目记本科。金额较的周料可以用次摊销用应按照其成本借记科（在贷本（库照用次数销时，应照其额，借“生本“理费“工程工”等科目贷记目（摊。（三）周转材料采用计划成本进行日常核算的，领用等发出周转材料，应结分摊的本差。四本目的余额映小在库租出周转材料的实际本或成本以在用材料的余价。1421消耗性生物资产一本目核企（渔持有耗性生物资产的际成。二本科目按照耗性生资产类群别等行明核算。三、消性生产的主账务。（一）外购的消耗性生物资产，按照应计入消耗性生物资产成本的金额借记目，贷“银款“付账等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，应按照收获前发生的必要支出，借本科贷记“行存等科目。自行营的林消耗性物资产按照郁前发必要支出，借本科贷记“行存等科目。自行繁的育水养殖动物按照售发生的必要支出借记目，贷“银款”等目。（三产畜役淘汰转育肥应照转时账面价，借记本目已计提累计借“生性物资产计折旧”科，按账面余，贷生产性物资科目。育肥畜为产役畜应按账面余借生产性生物资产科目记本科。（四）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发的后出，借本科贷记“行存等科目。林木类耗性资产达郁闭生的管费用续支出，借记“理费科目，记“存款”科目。（五）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按照应配的，借记科目记“生成本目。（六）消耗性生物资产收获为农产品时，应按照其账面余额，借记“农品”，贷记科目。（七）出售消耗性生物资产，应按照实际收到的金额，借记“银行存款等科贷记“营业入”等目。其账面额，借记“营业本”等目，本科目。四科目末方余反小（渔业消耗性生资产际成本。1501长期债券投资一本目核企业准长在1年以上同有的债券投资。二本目应债券种和被单位面“折价“计利进行明核算。三、长债券的主要务处。（一）小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记本（面按照实支付购买价和相费贷“银行存款科目照其差，借贷记本目（价。如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照债券票面价值，借记本科目（面值，按照应收的债券利息借“收利息科照实际付的价款和关税费贷“银款科按差额记或本科溢折价。（二）在长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息一次本长期债投资利率计的利入借“应收利科“资收目照一还付息的期债券投资面利算的利收入记本科应计息“投资收益科目。在债务人应付利息日，按照应分摊的债券溢折价金额，借记或贷记“投收益目，贷或借科目（折。（三）长期债券投资到期，收回长期债券投资，应当按照收回的债券本或本借银行款等科按其面余贷记本科目（成本、溢折价、应计利息，按照应收未收的利息收入，贷记“应利息目。处置长债券应当照处入借“行款等科目，按照其账面余额，贷记本科目（成本、溢折价，按照应收未收的利息入“应收息按照差额记或借“投资收益科目。（四）按照小企业会计准则规定确认实际发生的长期债券投资损失当按可回的金银行存科按照其账面余额，贷记本科目（成本、溢折价，按照其差额，借记“营业外支出”科。四科目期方余反映业持有分期一还本债券资的和到期次还息债券资的。1511长期股权投资一、本目核企业准长期的权益投资。二、本目应被投资位进细核算。三、长股权的主要务处。（一）小企业以支付现金取得的长期股权投资，如果实际支付的购买价中包宣告但未发现金股利应当实际支的购买价和相费扣除宣告未发放现金后的金额记本科照收的现股“收股目按照实际支付的买价相关税，贷银行存”科。通过非币性交换取的长权投资当按货币性资产的估价相关税之记本科照出非货性资产的账价“定资清无形产等目照支付的相税费“应税费科目照其贷“营业外收入或借营业外出”目。（二）在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润应当照应分的金额借“应股利目贷“投资收益科目。（三置长权投资应当处置价借银行存”等科目照其贷记本目按应收未的现利或利，贷“应股利目按照差额记或借投资益科。（四）根据小企业会计准则规定确认实际发生的长期股权投资损失当按可回的金银行存科按照其账面余额，记本，按照差额记“营外支科目。四科目末方余反小业持有长期投资的成本。1601固定资产一、本目核企业固资产价（成。小企业当根企业会准则的固定产标准合本企业的具情况定固定产目作为核依据。小企业置计硬件所带单独计的软也通过本科目核。小企业时租固定资和以租赁租的固产应另设备查进行，不在科目。二、本目应固定资类别目进行细核。小企业据实况设固定产记簿“固资卡片。三、固资产要账务理。（一）小企业购入（含以分期付款方式购入）不需要安装的固定资产应当按际支付购买相税不括按照法规定可抵扣的增值税进项税额、运输费、装卸费、保险费等，借记本科目按照税定可抵的增进项税借应交税——应交增值税（进项税额”科目，贷记“银行存款“长期应付款”等科目。购需要的固定产“在工目安完成后再转本科。自行建造固定资产完成竣工决算，按照竣工决算前发生相关支出，借本科贷记“建工科目。取得投者投固定资当照评估值和税费借记本科“在工程科贷实收资“资公积科。融资租的固产租赁开日照租合约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记本科目或“在建程”，贷记长期款”等目。盘盈的定资产照同类类似资产的场价格评估价值扣除照新度估计折旧余额借记本贷“待处理财产溢—处理非动资溢”科。（二）在固定资产使用过程中发生的修理费，应当按照固定资产的受益象“制造用理费用等科贷“行存款”等目。固定资的大支出借“长待摊费目贷银行存款等科。（三）对固定资产进行改扩建时，应当按照该项固定资产账面价值借“在程科按已计提累计借“累计折旧”目，其原价贷记目。（四）因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产，应当按照项固产账面值“固定产清科目照其已计提累计借“计折科照其价记本科目。盘亏的定资按照该固定的账面值“待理财产损——理非流资产科按已提的折借记“累折旧目，按其原贷记本目。四科目期方余反映业固定产的（成。1602累计折旧一、本目核企业固资产计折旧。二、本目可行总分核算可以进明细。需要查某项资产的计提旧可以根“定资卡片”上所记的该定资产价折和实际用年资料进计算。三、累折旧要账务理。（一）小企业按月计提固定资产的折旧费，应当按照固定资产的受益对，借制造费“费用”科目记本科。（二）因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产，应当按照项固产账面值“固定产清科目照其已计提累计借本科照其原固定资目。四、本目期方余额反映业固定产的折旧额。1604在建工程一本科目算小业需要装的资产固定产新工程、改扩建所发成本。小企业入不安装的定资在“固资产目核算，不在本目核。小企业已提足折旧的固定资产的改建支出和经营租入固定资产的改建出，长期待费用目核算不在目核算。二、本目应在建工项目明细核。三、在工程要账务理。（一）小企业购入需要安装的固定资产，应当按照实际支付的购买价相税不包括照税定可抵的增进项税、运输装费保险安费借本科照税法定可抵扣的值税税额“交费——交增进项税”科目，记“存款”科目。融资租的固产租赁开日照租合约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记本科目或“固定产”，贷记长期款”科。固定资安装，借记固定”科目贷记目。（二）自营工程领用工程物资，借记本科目，贷记“工程物资”科目。在建工应负职工薪酬借记目贷“付职薪酬”科目。在建工使用业的产或商品当按照本借记科目，贷库存品科目同按税法规应交增值税记本科，贷应交税——增值税销项额”科目。在建工在竣算前发的借息在应利息当根据借款合利率确定的息费借记本目，“应付息”科目理竣算后发的利用在付利借“财务费用”目，“应付息”目。在建工在试过程中生的借本科“行存款”科目成的产或者品对外售或库存商的，借记“行存“库存品”目，贷本科。自营工办理决算，记“资产”目，本科目。（三）出包工程，按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记本科，贷银行存“账款”科目。工程完收到单位提的账借“定资科目贷记本科。（四）对固定资产进行改扩建时，应当按照该项固定资产账面价值借本科照其已提的折旧“计旧科，按照其价，“固定产”在改扩建程中生的相支出记本科，贷关科目。改扩建完办理工决算“固资产科目贷记科。四科目期方余反映业尚未工或完工但尚未办竣工的工程本。1605工程物资一本科目算小业为在工程的各种资的本包括：工程用料、安装的备以生产准的工等。二科目按“专材“用设“器等明细核。三、工物资要账务理。（一）小企业购入为工程准备的物资，应当按照实际支付的购买价款和关税借记本目，“银行款”目。（二工程用程物借“建工科记本科。工程完后将的剩余资退做相反会计。工程完后剩工程物转作业存货，借原材料”等科目贷记目。四科目末方余反小业为在工程的各种物资的成。1606固定资产清理一本科算小企因出报废损对投资等因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。二本科按照被理的资产项进行核算。三固定清理的要账理。（一）小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产当按照固定资的账值记本科按照其计提的累计旧借累计折旧科目照其原价贷定资”科目。同时，按法规定得从税销项额中的进项额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出”科目。（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“行存“应交费”目。取出售资产的款、残料价和变入等处收入“银存原材料等科目贷本科应由保公司失人赔的损借“他应收款”科目记本科。（三）固定资产清理完成后，如为借方余额，借记“营业外支出—非流动资置净损科贷记本目贷方余借记本科，贷营业外入—流动资处置益”科。四科目末方余反小业尚未理完固定资产清理净失本目期末方余反映小业尚理完毕固定资产清净收。1621生产性生物资产一本科目核企（农林渔业持有产性生物资产的价（本。二科目应“未熟生产物资成生产性生物资，别生资产的类、等进行细核。三、生性生产的主账务。（一小企外的生产生物按购买款相关税，借记本目“银行款等目涉按照规定可扣的增值税项税还当借“交税费—应值进项税额科目。（二）自行营造的林木类生产性生物资产，达到预定生产经营目的前发的造抚育林施费种试调查计费和应分的间用等必支记本科（成生产性物资产贷记原材“银存应付利”等。（三自繁殖产畜和畜达预定生经营前发生的饲料人工应分摊间接等必要出本科（未成熟生产性生物资产，贷记“原材料“银行存款“应付利息”等科目。（四未熟生性生物产达定生产营目按照其账面余额，借记本科目（成熟生产性生物资产，贷记本科目（未成熟生产生物产。（五肥畜产畜或畜按照其面余借记本科目，贷“消生物资”科。产畜或畜淘为育肥应照群时其面价“消耗性生资产目按已计累计折借生产性物资产累计旧”，按照原价记本科。（六）择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出，借记本科目（未成熟生产性生物资产，贷记“行存等科目。生产性物资生的管饲用等后支出“管理费用”目，“银行款”目。（七）因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置生产性生物资产按照得出售生性生产的价料值和变收入等处置入借“银存等目照已提累计折借“产性物产累计旧科按其原记本科按照其差借营业外出—流动资处置失目或贷记“营外收入处置非流动处置净益”四、科目末方余，反小业（林牧渔业生产性生资产价（成。1622生产性生物资产累计折旧一本目核企（渔成熟性生物资产的累折旧。二本科目按照产性生资产类群别等行明核算。三、生性生产累计旧的账务处。小企业月计熟生产生物的折旧“生成本、“管理用”目，贷本科。处置生性生产还应时结产性生资产折旧。四科目末方余反小业成熟产性资产的累计折旧。1701无形资产一、本目核企业持的无产成本。二本科按照无资产进行明核算。三无形的主要务处。（一）小企业外购无形资产，应当按照实际支付的购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的利息费用，借记本科目，贷记“银行款付利息等科。（二）自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当建筑土地使权之照合理方法分配其属于土地用权分，借本科贷记“行存等科目。（三）收到投资者投入的无形资产，应当按照评估价值和相关税费，借本科贷记“收资“资本积”（四）开发项目达到预定用途形成无形资产的，按照应予资本化的支出借记目，贷“研出”科。（五）因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应当按照取得的售无产的价等处入，借“银款”等目，按照其计提计摊销借“计摊销科照应支的相关税费其他，贷记应交——应营业“银行款”等科按其本记本目按照其额贷“营外收入——非动资置净收目借营业支——非动资产处置损失目。四、本目期方余额反映业无形产的。1702累计摊销一、本目核企业对形资提的累摊销。二本科按照无资产进行明核算。三累计的主要务处。小企业月采限平均计提资产的销应照无形资产的益对借制造用“管费等目记本科目。处置无资产同时结累计。四、本目期方余额反映业无形产的摊销额。1801长期待摊费用本目算小企已提旧的固资产建支经营租入固资产建支出定资大修理出和长期待费用等。二、本科按照支项目明细核。三、长待摊的主要务处。（一）小企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款“材料科目。（二）按月采用年限平均法摊销长期待摊费用，应当按照长期待摊费用受益借“造费管理用等目记本科目。四科目末方余反小业尚未销完长期待摊费用。1901待处理财产损溢一、本目核企业在查财程中查的各产盘盈、盘亏和损的。所采购物资在运输途中因自然灾害等发生的损失或尚待查明的损耗，通过目核算。二本科应按处理流资产和待处非流产损溢进行明核算。三、待理财溢的主账务。（一）盘盈的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记“原材料“库存商品、“库存现金”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢。盘亏、毁损短缺各材料产成品金应按照其面余额，借记本科目（待处理流动资产损溢，贷记“材料采购”或“在途物“材库存品“存现等目涉及增税进项税的，进行相的账理。盘盈的定资产照同类类似资产的场价格评估价值扣除照该定资产旧程计的折后的借“定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢。盘亏的固定资产照该项资产的面价借记本（理非流资产损溢，按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷“固产”科。（二）盘亏、毁损、报废的各项资产，按照管理权限经批准后处理时按照料值原材等目按照收回的险赔偿或过人赔借其他收科照本目余贷记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢，按照其借方差额借记业外支”科。盘盈的种材产成品商定资产现金按照管理权限经准后时照本科额记本科待处理动资产损溢待处流动资损，记“营外收科目。四小业的产溢应查明因在年末账前完毕，处理后科目余额。负债类2001短期借款本目算小企向银其他金机构入的期限在1年内的种借。二本科按照借种类款人和种进细核算。三、短借款要账务理。（一）企业的各种期借借记“行存科目，贷记本科；偿款，做反的分录。银行承汇票小业无支票款按银承兑汇票的票面额，“应付据”，贷记科目。持未到的商票向银贴当按照际收金即减去贴息后额借记银行款”科，按现息，记“财务用科按商业票票面金应收票科目（银无追情况下或本（银行追索况下。（二）应付息日，当按期借款同利算确定利息费用借记务费用科目记“应利息科目。四本科期末余额反小企未偿还短期款本金。2201应付票据一科目算企业因买材商品和受劳日常生产经营活开出兑的商汇票行承兑票和承兑汇。二、本目应债权人行明算。三、应票据要账务理。（一）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账等借材料采购“物资“存商等科，贷记本目。增值税项税，还应行相账务处。（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷“行存目付票记本科银行存科目。（三）银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票票面，借记科目记“短借款目。四、小企业应当设置“应付票据备查簿，详细登记商业汇票的种类数和日期期面金额交易号和收人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在查簿予注销。五科目期方余反映业开承兑未到期的商业汇的票额。2202应付账款本目算小企因购料品和受务等日生产经营活应支款项。二、本科按照对单位个人）行明算。三、应账款要账务理。（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据关凭发票账货行发票记载际价款暂估价值，借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借“应税费应交增（税额科应付的款，贷记本目。接受供单位劳务而生的未付款项应当供应单位的发账单“生成“理费用等科记本科。（二）付应款，借本科贷记“行存等科目。小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记“营业外收入”科。四、本目期方余额反映业尚未付的账款。2203预收账款本科算小企按照规定预的款项包括预收的购货款工程。预账款不多也以设置本目将收的款直接记入“收账科目贷。二、本目应对方单（或）进行细核。三预收的主要务处。（小业购货单预收项银行款科，贷记本目。（二）销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷“主业务科涉增税销项额的应进行应的账务处。四本科目末方余额反小业预收款项末如为借方余额反映业尚未销的。2211应付职工薪酬一、本目核企业根有关应付给工的薪酬。小企（外投按照规从净中提取职工及福利基金，通过目核算。二科目按“职工“金贴和贴“职福利费“社保险“房公金工会经职工育经、“非货性福“辞退利”行明细算。三、应职工的主要务处。（一）月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：1．生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本、“制造用”目，贷本科。应由在建程无形产开项目负的职酬借“在建工“研出”等目，本科目。3．管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，记“费用”目，本科目。销售人员职薪酬借销费用科目贷本科。（二）企业职工薪应当以下情进行：1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还各种（代垫家属个人得税等借本科目库存金银行款“其应收应交税——应交个所得等科目。2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科，贷银行存”等。3．按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记本科目，记“存款”目。以其产产品放给职的其销售格本科，贷主营务入目同还应结产成成本涉及增值税销税额还应进相应务处理。5．支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷“库金“行存等科目。四、本目期方余额反映业应付付的薪酬。2221应交税费一本科算小企按照等规定算应的各种费。包括值税费税业税市维护设税业所得资源税土增值税城镇土使用税房产税船税教育费加、矿产资补偿排污费小业代缴的个所得，也通本科算。二本科按照应的税目进行细核。应交增税还分“进税销项税“出退税、“进项额转“已交金”置专栏。小规模税人设应交增明科目不要应交增值”明目中设上述。三、应税费要账务理。（一）交增的主要务处。1．小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购“物资原材“库存品目按税法规定可扣的税进项额借本科（应增税——项税额，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款“银行存款”等科目购入发生退的，反的会分录。购进免农业品按照购农业的买价税法的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料购”在途物”等，按照付或支付的款，贷记“付账“库存金行存款等科。销售商提供劳按照入金额应收增值税税额借“应账款“银存等目按照法规定交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额，按照确认的业收额贷“营务收“其务收入等科目。发销售的，做反的分录。随同商出售独计价包装物当按照际收应收的金额借“银存款“应账等目按照法规定交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额，按照确认的他业入金额贷记他业务入”。．有出口的小企，其退税的务处下：（实“免退管理办小企业按照规定计算的当期口产予免抵扣税的增税额“营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税——进项税额转出。按照税法规定算的应予抵的增额记本交增值——出口抵减内销产品应纳税额，贷记本科目（应交增值税——出口退税。出口产按照规定应退回值税款借其应收”科目，记本（应交值税出口退。（未“抵退理法的小业产品实销售收入当照应收金“收账科目按照税法规定收的退税其应收款科照税法定不予退回增值借“主业成本目按确认的售商品收入贷“营业务入按照法规交纳的值税额，贷本科应交增税—项税。4．购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税其项额应计材料成本借“材采购途物资等科贷“行存等科目不通科（交增值税—进项）核算。5．将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增税“付职酬科营业务入、本科目应交税——项税额科目。6．购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项其项税额入有关目“待理财产损溢”科目记本科目交增税——项税出。由于工而使企业的品或应当按成本“在建工程科目“库商品目同按法规定交纳的增值销项借“建工科记本（交增值税——项税。7．交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金，贷记“银存款目。（二应交税的主账务。1．销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加等科贷记本目（消费。2．以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按照税法规定应交纳消费借在建程“管费等目记本科目（应消费。随同商出售单独计的包物按照税规定纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交消费税。出租借包装期未收没收金应交消费借“营业税金及附”科贷记本目（消费。需要交纳税的委加工资由受托代收税（除受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定由受托方交纳消费税外。小企业（受托方）按照应交税款金额，借记“应收账款“银行存款等科贷记本目（消费。委托加物资后直用于的小委方应将代收代的消计入委加工的成借“存商等科目应付款银行款等科委加物资收后用于连续产税法规准予的照代收的消费借记本科（应费税，贷“应账款银行”等科。4．有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企在收入实时应交的费税“营税金及附加”科目，贷记本科目（应交消费税。有金银首饰零售业务的小企业受托金银首按照规定应纳的税营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交消费税；以其他方式代销金银首的其纳的消税借“营税金附科记本科目应交税。有金银饰批零售业务小企将金银饰用赠赞助、广告工福奖励等面的于物资送时照应交消费税借“营支出销售用“付职薪酬等科目贷记本科（应费税。随同金首饰售但单计价装物按税法应交纳的消费借“业税金附目记本应交消税。小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费于委方交货营业税及附科目贷记本科目（交消税。5．需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成借材料采途物“库品“定资产”等目，“银行款”目。6．小企业（生产性）直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法定直以免征费税可不计应交税。交纳的税借本科（交消费贷银行存”科目。（三）交营的主要务处。小企按照额和税规定率算应纳营业，借记“业税附加”科目记本科（应业税。出售原作固资产管的不应交纳营业税“固定资产理”目，贷本科应交营税。交纳的业税借记本（营业“行存”科目。（四）交城护建设和教附加的要账理。1．小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、教育费附加，借记“业税附加”目，本科目应交维护建税、应交教费附。2．交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目（应交城市维护设税交教育附，记“银存款目。（五）交企得税的要账理。小企按照税规定应的企得税借所税费”科目，记本（应交业所税。交纳的企所税借记科（交企业得“银行存款科目。（六）交资的主要务处。1．小企业销售商品按照税法规定应交纳的资源税，借记“营业税金及加”，贷记科目交资源。2．自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本目（资源。3．收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借记“材料采购”“在物资科目“存款科目照代扣缴的资源借“料采在物资等科记本科（应交资源。4．外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记本科目（应交资源税，按照购买价款减去允许抵的资后的金材料采“途物“原材料等科照应支的购款银行款应付账款等目加成固体后售时照销体盐应纳的资源借“业税金附目记本应交资税；将销售体盐资源税扣液已交资税后额上交时借记本科（应源税，贷“银存款”目。交纳的源税借记本（资源“行存”科目。（七）交土值税的要账理。1．小企业转让土地使用权应交纳的土地增值税，土地使用权与地上建物及着物一“资产目核借“固定资产清”科贷记本目（土地增税。土地使权在形资产科目的，按实际的金额，借银行款科目按照交的土地值记本科（应交土地增值税，按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其本“无形产按照差额“营外收入——流动处置净益科或借“营外出——流动资产处净损科目。小企（房开发经销地产应纳的增值，借记“业税附加”目，本科目应交增值。交纳的土增税借记科（交土地值“银行存款科目。（应城土地使税房税船矿资源补费、排污费主要处理。小企按照规应交纳城镇使用房产车船、矿产资补偿排污借“业税金附目记本科（应城镇使用税应交税应车船应交矿资源补偿费应交费。交纳的镇土使用税房产车船税矿产补偿、排污费借记（应城镇使用税应交税应车船税、应矿产补偿费应交费贷记银行款”科。（九）交个所得税主要处理。小企业按税规定应扣代职工个所得税“应付职工酬”，贷记科目交个人得。交纳的个所税借记科（交个人得“银行存款科目。（十）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先后返应当在际收还的企所得增值（不含出口退费营业税时借“银行存款目贷“营业外收”科。四本科期末方余额映小业尚未纳的期末如为借方额，小企业交或抵扣的费。2231应付利息一本科算小企按照约定应付的息费用。二本科按照贷人等明细核。三、应利息要账务理。（一）在应付利息日，小企业应当按照合同利率计算确定的利息费用，记“费用在建”等科，贷科目。（二实际支的利息借记目贷“银款等目。四、本目期方余额反映业应付付的息费用。2232应付利润一、本目核企业向资者的利润。二、本目应投资者行明算。三、应利润要账务理。（一）企业规定或议确应分配投资利润，借记“利分配目，贷本科。（二）投资际支付润，本科目贷记存现、“银行款”。四、本目期方余额反映业应付付的2241其他应付款一、本目核企业除付账预收账、应工薪酬、应交税费应付应付利等以其他各应付的款，如应付入固产和包物的、存入证金。二、本科目应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核。三、其应付主要账处理。（一企业的其他种应暂收款借管理费”等科目贷记目。（二）支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款等科。小企业法支其他应款借科目贷营业收入”科目。四本科目末贷余额反映企业付未付其他款项。2401递延收益一本目算小企已经应以后间入损益政府补助。二、本科按照相项目明细核。三、递延的主要务处。（一）小企业收到与资产相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，记本。在相关产的寿命内均分延收借本目记“营业收入目。（二）收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏的应按照收的金借银行款等科贷记本科目在生相费用或损的期间应当照应偿的金，借记本目，“营业收入目。用于补本企发生的关费亏损的当按到的金额，借“银款”等目，“营业收入目。四本科目末方余额反小业已经到但在以后期间计入益的补助。2501长期借款一本科核算业向银或其融机构入的在1年以上的项借金。二本科按照借种类款人和种进细核算。三长期的主要务处。（一）小企业借入长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用借记务费“在程”等目，“应付息”科目。（三偿还期款本借本目银行款目。四本科期末余额反小企未偿还长期本金。2701长期应付款一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项括付资租入定资租赁以分款方式入固定资产生的款项等。二本科按照长应付种类和权人明细核。三长期款的主账务。（一）小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定付款和在签租赁过程中生的关税费等记“固定产”在建工”科贷记本目等。（二分付款方购入资产应当照际支付购买价款和相关税费（不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借固定产“建工目照税规可抵扣增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额”科目，贷记本目。四本科目末贷余额反映企业付未付长期款项。所有者权益类3001实收资本一本科核算业收到资者合同协约定关规定投入的构成资本的分。小企（股份公司应当将目的名改“1股”科目。小企业到投出资超其在资本中占份部分作为资本价，资本公”科算，不本科算。二、本目应投资者行明算。小企（中合经营根据同定在合期间投资者的投资，在本设置“归还”明细目进算。三、实收的主要务处。（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款“其他应收款“定资“无形产等目按其在资本中占的份额，记本，按照差额记“资公积目。（二）根据有关规定增加注册资本，借记“银行存款“资本公积“余公等科目贷记目。根据有规定注册资本借记科目资本积等科，贷记“存现“银行款”目。小企（中合经营根据同定在合期间投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记本科目（已归还投资，贷“行存科目时利润分——归还投”科目，记“公积—利润投资”目。四、本目期方余额反映业实收本总。3002资本公积一科目小企业到投出资超其在资本中占份额的分。二、资本的主要务处。（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款“其他应收款“定资“无形产等目按其在资本中占的份额，记“资本”目，其差额贷记目。（二据有规定用本公增资本借记目贷“实收资本科目。根据有规定注册资借实收资科本科目等科目，记“现金银行”等科。三、本目期方余额反映业资本积总。3101盈余公积一本科算小企（公按公司法在税后润中提取的定公和任意积金。小企外投资按照律定在税利润取储备金和企业发基金本科目算。二本科当分法定公积任意公积行明细核算。小企业外商）还应分别备基“企展基金”进行明核算。小企（中合经营根据同定在合期间投资者的投资，在本设置“润归资”明科目核算。三、盈公积要账务理。（一）小企业（公司制）按照公司法规定提取法定公积金和任意公积金“利分配—提取盈余公积提取盈余公”科目，记本（法定余公任意盈公。小企外商按照定提备基金企业基金职工奖励福利借“利分——提储备提企业发展基金提取奖励及利基科目，记本（储备金、企业发基应付职薪酬目。（二用余公弥补亏或者资本借本科目贷“利润分配—盈积补亏或“资本”目。小企（中合经营根据同定在合期间投资者的投资应当按际归还资的借“实资——已还投资目银行存科同借“润分配—利润归还资”，贷记科目润归还资。四本目期方余额反映（公制的定公积金和任意积金小（商资储备基企业发基金总额。3103本年利润一、本目核企业当实现利润（发生亏损。二、本利润要账务理。（一）期（月）末结转利润时，小企业可以将“主营业务收入、“其他务收营业外入科余额转本科目借“主营业务入他业务入业外收”科贷记本目；“主业务本“他业成“营业金及加“售费用管理用“财费“业外支所税费科目的余转本目记本目贷主营务本其他业务成“业税及附“售费“理费务费、“营业支所得税用科“投收科目的方余额转本科借“资收科目记本如为方余额，做反的分录。结转后科目方余额当期的净利润借方为当期发生的亏损。（二）年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转“润分配目借本科目“利分配——未分配润”；如为亏损相反的计分。结转后科目余额。3104利润分配一科目核企业利的分或亏损弥补历年分配（或弥）后额。二本科应按应付利“未配利润进行细核。三、利分配要账务理。（一小业根关规定配给者的利润借记（应付利，记“付利润科目。（二）用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈公积亏。小企（中合经营根据同定在合期间投资者的投资应照实还投资金额“实收资——还投”科目贷“行款等科目时借记本（利归还投，贷记“余公—利润还投科目。四年度了小业应当本年的净利润“本利润”科目转本科目“本年润科贷记本（未配利为净亏的做反的会分时“润分科所属明细科应付盈余积补的余额入本明细科（未分配利润。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目无余。五本目年余反映企业未配利或未补损。成本类4001生产成本一科目算企业进工业产发生各项成本包括产各产（产品自制成品自制自工、自制设等。小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改为“1劳务成本”目，独设置“2劳务成本”目进算。二本科按照基生产和辅助产成行明细算。三生产的主要务处。（一）小企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本，贷记“原材料“库存现金“银行存款、“应付工薪等科目。各产车负担的造费借记本（生产成辅助生产本，贷“制造用”。（二）辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务产在月末照一分配标分配受益对借记本科（基产成“销用“理费“其他务成本“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本；也可在提供相关劳务和产品时，借记本科目“销售费用“管理费用“其他业务成本“在建工程”等科目，贷记“原材料“库存现金、“银行款付职工酬”目。（三）小企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成可末借“库品等目本科基本生产成。四科目末方余反小业尚未工完在产品成本。4101制造费用一科目算小企生产（部门为生品和提劳务而发生各项费用。小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的款费也在本目核。小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，“管用”科核算在本科核算。本目按照不的生间门和用目进行细核算。三制造的主要务处。（一）生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费，借记本科目，贷“原料“行存”等目。（二发生产车间理人工资等工薪借记本目，贷记“付职酬”科。（三）生产车间计提的固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧科目。（四生车支付的公费电费等记本目贷“银行存“应息”等目。（五发生节性修理期的停失记本目“原材料应付薪酬银行”等科。（六小业经过1年期以的制能达到定可状态的产品在造完前发生借款息在应付息日借款合利率计算定的费用借记科贷“付利科完成之发生息费用借财费用目应付利”科目。（制费用分计入的成本算对借“产成本——本生本、辅生产”等科，贷科目。八季节产小企制造全年实发生分配额差额其中于下一年工生准备的留待年分配其余部分际发大于分额的借“产成—基本产成本目贷本科目实际额小于配额额做反的会计分。四、除节性产性小业外科目期应无。4301研发支出一本科核算业进行究与无形资过程生的各项支出。二本科按照研开发分“费化出“本化支出”行明算。三研发的主要务处。（一）小企业自行研究开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出，满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出，贷记“原材料“银行存款“应付职工薪酬“付利等科目。（二）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本支出余额“资产目本科资本化支。月末应本科集的费化支额转“理费用科目，借记“理费科目，记本（费用支。四科目末方余反小业正在行的资产开发项目满资本件的支。4401工程施工一、本目核企业（筑业际发生各种成本。二科目按建造合项目“合成“接费”进行明核算。三、工施工要账务理。（一）小企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及工现料的二搬运生产工和用用费检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本，贷记“付职酬“材料科目。发生的工单位管人员薪酬财产保工保修费、固定资产折旧费等间接费用，借记本科目（间接费用，贷记“累计旧行存款等科。（月末间费用分计入合同成本借记（合同成，记本目（间费。（二）确认合同收入和合同费用时，借记“应收账款“预收账款”等目，“主营务收科目；照应的合同本，借记“营业本”科，贷科目（同成四科目末方余反小业尚未工的合同成本和合同利。4403机械作业一、本科目核算小企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位械站运队使用有施械和运设备机械作（含机械化工和作业等）所发生各项费。小企业其内立核算施工位从外单或本其他内部独立算的站租入工机生的机租赁费“工程施”科目核，不科目核。二、本目应施工机或运备的种等进细核。小企业部独算的机施工输单位用自工机械或运输设进行作业所生的费用应照成算对象成本项目行归。成本项一般：职工酬、及动力、折修理费、其他直接费用、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用。三、机作业要账务理。（一小业发的机械业支出借记本目贷原材、“应付工薪“累计旧”目。（二（月小企业其内独立核的施位机械站和运队为业承包工程机械化工和作业的本，应转入包工成本，记“施工”目，本科目。对外单位专项程等提机械（含运输备成本借记“生成本劳务成科目贷记本目。四、本目期无余额。损益类5001主营业务收入一本科核算业确认销售或提供务等业务的收入。二本科按照主业务类进行细核。三主营收入的要账理。小业销品或提劳务的收入当按际收到应收的金银行存应账款等科照税法定应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额”科目，按确认售商品入，本科目。发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售，按照应冲销售收入的额借本科按实支付或退还的金贷“行存“收款科涉增值税项税额的，应进应的账处理。四末可将科目的额转本年利目结转后本科目应余额。5051其他业务收入一科目小企业认的营业务动以其他日生产经营动实收入括出固定资出形资产销售材料等现的。二、本科按照其业务种类进明细。三、其业务的主要务处。小企业认的业务收，借银行存“应收款”等科贷记目及增值项税额还行相应账务处理。四末可将科目余转“年利科转后本科目应无额。5111投资收益一、本目核企业确的投益或投损失。二、本科按照投项目明细核。三投资的主要务处。（一）对于短期股票投资、短期基金投资和长期股权投资，小企业应当按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润中属于本企业的部分，记“股利”目，本科目。（二）在长期债券投资或短期债券投资持有期间，在债务人应付利息按分付息一次本长期债投资期债券资的票面利计算息收借“收利科记本科按照一次本付长期债投资利率计的利入长期债券资—计利息科目记本科。在债务人付利日照应摊债券溢价金借记或贷记本科，贷借记“期债资——折价目。（三）出售短期投资、处置长期股权投资和长期债券投资，应当按照实收到款或收的金额借“银存款“库存现”科目按照账余额贷“短投资“长股投资“长期债券投”科按照尚领取金股利利润券利息入，贷应收利“应利科按其差记或借本科目。四月将科目余转年利润科科目结转后应无额。5301营业外收入一科目核企业实的各业外收包非流动资产处置收府补捐收盘收汇收益出租包装物和品的收入逾期退装物押收实无法付的应付款、已账损失理后回的应款项约金收等。小企业到出品或商按照退回的值税“应收款科目，不在科目。二本科按照营外收目进行细核。三、营外收主要账处理。（一小业确流动资处置益比“定资清理、“无形产”目的相规定账务处。（二）确认的政府补助收入，借记“银行存款”或“递延收益”科目，记本。（三小业按定实行业所税增值（含出税、消费税营业先征后的，在实际到返企业所税、增值税费税业税等时借行存款目本科。（四确的捐收益“行款“定资科目，贷记本目。（五）确认的盘盈收益，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损、待非流动产损科目，记本。（六）认的收益，记有目，贷本科。（七）确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益确实偿付的付款违约金益等“其应收款“付账“其他付款科目，记本。（八）确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项，借记“银行存款等科贷记本目。四月将科目余转年利润科转后本科目应无额。5401主营业务成本一科目小企业认销品或提劳务营业务入应结转成本。二本科按照主业务类进行细核。三主营成本的要账理。（一）月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成计应结的主营务成记本科存商、“生产本程施工等科。（二本月的销售回直接从月的数量中去，得出本销售数量然后算结转的营业本可以单独计算月销回成本借记存商品等科贷记本目。四末可将科目的额转本年利目结转后本科目应余额。5402其他业务成本一科目小企业认的营业务动以其他日生产经营动所的支包售材料成本租固定产的折旧费出租资产的销额。二、本科按照其业务的种类行明算。三、其业务的主要务处。小企业生的业务成借科目贷原料周转材“累旧“计摊“银行款”目。四月将科目余转年利润科转后本科目应无额。5403营业税金及附加一本科算小企开展生产经活动担的消税、营业税城市建设税资源土地增税、土地使税、房产税车船印花税教育加矿资源费排费等相关税。与终确业外收或营支出相的税“定资产清理无形”等科核算在本科核算。二、本目应税费种进行核算。三、营税金加的主账务。小企业照规算确定与其生产经活动的税费，借记本目，“应交费”目。四月将科目余转年利润科转后本科目应无额。5601销售费用一科目小企业销售或提供务过发生的种费用。括：人员的工薪商品维费、费、装费、包装费保险广告费业务费、展费等。小企（批业零售业购买品过程发生（包：运输费装卸包装费保险运输途的合耗和入前的挑选整费，在本科核算。二本科按照费项目明细核。三销售的主要务处。小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的职工薪酬品维费运输装费包装保费广告业务宣传费展览费用记本目贷“存现银行存”等科目。小企批发零售业在购品过程发生输费装卸费包装险费运输途合理损和入的挑选理费等借本科贷“存现“银行款付账款等科目。四月将科目余转年利润科转后本科目应无额。5602管理费用一、本目核企业为织和生产经发生他费用。包括小企在建期间发生办费行政理门发生费用（包括固定折旧费修理办公费水电差旅费管理人员的职工薪酬等、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊用摊产保险请中机构咨顾问、诉讼费费用。小企业批发零售业管理不多的可不本科目，本科目核算可并入销售”科目算。二本科按照费项目明细核。三管理的主要务处。（一）小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪办费培训差费印刷注登费以及计入固定资产成本的借款费用等费用，在实际发生时，借记本科目，贷记“银存款科目。（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪”科。（三）行政管理部门计提的固定资产折旧费和发生的修理费，借记本科，贷累计折“存款”科目。（四）行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记本科目，贷“银款”等目。（五）小企业发生的业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费、诉讼费等，记本，贷记银行款“期待费用等科目。（六）小企业自行研究无形资产发生的研究费用，借记本科目，贷记“发支科目。四月将科目的额转本年利科结转后本科目应余额。5603财务费用一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入、汇兑损失、银行相关手续费、小企业予的折扣（享受金折扣等费。小企业购建资产无资产过1年期以上造才能达到预可销态的存发生款费在工程“研发支出制造”等科核算在本科核算。小企业生的收益“业收入科目核不在本科目核算。二、本科按照费项目明细核。三、财费用要账务理。（一）小企业发生的利息费用、汇兑损失、银行相关手续费、给予的现折扣借记本目贷“应利“行存等科目。（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金（减去现后的净借银行存目按照贴息，