应付职工薪酬业务核算概述、工资业务核算

企业财务会计7.51应付职工薪酬概述、工资业务核算工作任务货币性职工薪酬非货币性职工薪酬

应付职工薪酬概述【情境引例】东方股份有限公司2020年3月应付工资总额562000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为420000元，车间管理人员工资70000为元，行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。典型任务举例2020年3月7.51职工薪酬业务核算---概述、工资知识准备职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予职工的各种形式的报酬或补偿。短期薪酬离职后福利辞退福利其他长期职工福利1

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4【应付职工薪酬的内容】知识准备一、职工薪酬的主要内容1.短期薪酬短期薪酬,是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬具体包括：

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费（3）医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，不包括：养老保险和失业保险；

（4）住房公积金；

（5）工会经费和职工教育经费；

（6）短期带薪缺勤是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。知识准备2.离职后福利

离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。【注意1】设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（该部分费用由社会养老保险机构发放）【注意2】设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。（该部分费用由企业发放）

知识准备3.辞退福利

辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。【注意1】缴纳的补充养老保险，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于职工薪酬。【注意2】提供给高级管理人员使用的住房，免费为职工提供诸如医疗保健的服务等，属于企业提供给职工的非货币性福利。

【注意3】职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。4.其他长期职工福利二、应付职工薪酬的科目设置应付职工薪酬实际发放职工薪酬的数额分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额应付未付的职工薪酬1、负债类账户；2、按应付职工薪酬项目设置明细账：工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利三、货币性职工薪酬的核算生产部门人员借记“生产成本”、“制造费用”科目

货币性职工薪酬包括工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费。管理部门人员借记“管理费用”科目销售人员借记“销售费用”科目在建工程、研发人员借“在建工程”、“研发支出”科目确认货币性职工薪酬的核算借：生产成本（生产工人的薪酬）制造费用（车间主任的薪酬）劳务成本（提供劳务人员的薪酬）管理费用（行政管理人员的薪酬）销售费用（销售人员的薪酬）在建工程（在建工程人员的薪酬）研发支出（研发人员的薪酬）

贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴——职工福利费——工会经费和职工教育经费——社会保险费（企业负担部分）——住房公积金等（企业负担部分）根据受益对象或岗位（谁受益谁买单）1.应付职工薪酬---工资三

工资确认：

借：生产成本---基本生产成本(A产品)

---基本生产成本(B产品)

制造费用管理费用销售费用

贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴

工资支付：

借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴

贷：其他应付款应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）银行存款确认工资的核算典型任务举例2020年3月【职业判断与业务操作】确认工资的核算编制分配工资的分录借：生产成本—基本生产成本（A产品）220000

生产成本—基本生产成本（B产品）200000

制造费用70000

管理费用60400

销售费用11600

贷：应付职工薪酬—工资5620002020年3月确认工资的核算结转代扣款项结转代扣款项借：应付职工薪酬—工资562000

贷：其他应付款—职工养老保险810

—职工医疗保险390

—职工失业保险200

—住房公积金

600

应交税费—个人所得税

40000

银行存款5200002020年3月总结应付职工薪酬概述——短期薪酬、离职后福利、

辞退福利、其他长期职工福利应付职工薪酬业务核算——货币性职工薪酬（工资业务核算）工资的确认借：生产成本——基本生产成本制造费用管理费用等

贷：应付职工薪酬——工资（按应付工资的金额）工资发放提取现金借：库存现金贷：银行存款（按实际支付的金额）

发放工资的账务处理借：应付职工薪酬——工资贷：