银行柜台组织及柜台综合业务管理

第一章银行柜台组织及柜台业务管理第一节银行柜台岗位设置及管理第二节银行柜台业务管理1MoneyandMonentarySystem请问：银行柜台岗位有哪些？办理日常存取款业务？办理汇款业务？申请办理住房贷款

？

2MoneyandMonentarySystem银行业信息化大致经历了以下四代的发展第一代系统是指电子化的初期阶段，基本上还是电子算盘的概念，其典型代表就是PC单机系统。第二代系统是1990年前后大范围的联网和通兑，其典型标志就是在硬件上使用了小型机以上的服务器和网络。第三代系统是1995年前后，在第二代系统基础上对业务管理流程进行的变革，其中包括了业务部门的参与，并且提出了大会计与综合柜员制的概念。第四代系统是在中国加入世贸组织之后。第四代强调两个概念：对内以会计核算为中心，面向管理；对外以客户服务为中心，面向差异化的个性服务。)

3MoneyandMonentarySystem第一节银行柜台岗位设置及管理一、综合柜台制的发展双人临柜制柜员制综合柜员制综合柜员制：是指柜员在其授权范围内,可以办理多币种,多类别的各种临柜业务,承担相应经济责任的一种劳动组织形式.

综合柜员

其他柜员

业务主管

事后稽核等岗位

4MoneyandMonentarySystem双人临柜制及柜员制是按照对公业务、储蓄业务、出纳业务等业务交易分开的原则安排服务窗口，柜台设置分散、业务处理环节多。综合柜员制是相对于传统的双人临柜复核制的服务模式而言的，是柜员单人临柜，独立办理会计、出纳、储蓄、中间业务等面向客户的全部业务的服务形式。5MoneyandMonentarySystem弊端明显：

1.由于业务分工过细，客户到银行办理业务，必须按照银行的业务划分到指定窗口办理，票据需要在不同柜台之间传递。由于业务分工和业务职责划分过细，易形成办理同样业务的顾客排队等候，满足不了客户各方面需求。

2.不利于商业银行经营管理水平的提高。从内部管理角度考虑，在双人临柜制度下，至少有两人对同一笔业务的质量和效果负责，共担风险，在工作中容易产生相互依赖情绪，不利于提高风险意识和责任意识；从整体管理角度考虑，由于柜台多，条块分割明显，制度执行不衔接，不利于制度及各项业务操作手续的的贯彻落实，降低了监督力度。

3.浪费人力资源。在双人临柜制度下，每个柜员工作量不饱满，加之员工长期从事单一业务，对其他业务不熟悉，长此以往，必然会造成员工业务水平不高，也造成人力资源浪费。6MoneyandMonentarySystem二、柜台岗位设置柜员

普通柜员

主办级柜员

主管级柜员

临柜柜员

非临柜柜员

联行柜员

交换柜员

记账柜员

库管柜员

督察柜员7MoneyandMonentarySystem普通柜员：具体办理会计核算业务的人员，负责权限范围内业务的操作和会计资料的初审。临柜柜员：直接面对客户，对外办理现金收付、转账结算、代理业务等工作的人员。非临柜柜员：办理联行业务和记账业务、各类卡片保管、印押机使用和管理、电子汇兑、票据交换等综合工作的人员。主办级柜员：对业务经办处理的各类业务进行复核或在规定业务范围内和额度内授权的人员。主管级柜员：对超过业务主办权限的重要业务进行授权处理的管理人员。8MoneyandMonentarySystem主管柜员岗位职责

1、领导和管理辖内会计出纳工作，督促和检查柜员认真贯彻落实各项规章制度以及业务操作规程，合理安排有关人员的工作2、按照内部管理规定，确定内勤人员的劳动组合，对柜员工作范围及权限进行授权控制。掌管单位行政公章、法定代表人名章、联行专用章、钢印，掌握综合业务系统管理员密码和编押机管理员密码，确保综合业务系统的安全运行及业务活动的正常开展。3、按制度规定处理会计出纳工作中的重要事项和疑难问题，对发生的各类会计出纳差错和事故，及时组织追查、补救和上报工作。4、对综合柜员签发的存款证实书进行核实并盖章确认。5、定期检查各柜员现金、重要凭证、有价单证保管使用情况。6、每日定时开关监控系统，保管、定期观看监控资料。随时对监控系统进行检查，发现问题及时解决，确保系统正常运行。7、每日营业终了，检查各柜员保管的现金、重要空白凭证、卡片账、有价单证等是否相符，账簿的登记是否合规，并对检查事项在有关登记簿上做好记录。

9MoneyandMonentarySystem综合员岗位职责

1、按照规定及时计提应付息、折旧、呆账准备金以及办理与税务相关事项。

2、负责协助主管柜员对对公账户开立的审查和大额存取款备案，并保管开户许可证和备案资料。

3、审查贷款业务是否符合有关规定和操作程序；计息是否正确，表外、表内利息的核算是否合规；应付息计提、税金缴纳是否及时正确，损益反映是否真实。

4、审核借据要素和贷款科目使用，保管贷款借据；核对、保管计息清单和利息卡片及有关贷款业务资料，记载贷款和应收利息手工账，随时查询欠息单位账户余额，及时扣收所欠利息。

5、在规定权限内对前台柜员有关业务进行授权。6、监督柜员领用、使用、出售的有价单证、重要空白凭证是否符合要求，对柜员使用的重要凭证进行二次销号，检查《重要空白凭证登记簿》的记载。

7、检查挂失、抹帐、冲账、挂账、大额提现、大额汇划等是否经主管柜员授权、签批，有关登记簿记载是否齐全。

10MoneyandMonentarySystem综合柜员岗位职责

1、办理储蓄业务、对公业务、信通卡业务、各类中间业务、代办站及贷款等业务。2、负责临柜业务查询、挂失、解挂、冻结、解冻等事项，并登记相关登记簿。3、办理主辅币、残币的兑换和有价证券的兑付业务。4、保管使用转讫章、现金讫章、储蓄专用章等业务印章。

5、随时检查现金箱、凭证箱，保持合理库存，超限额部分及时上缴内库管理员。6、营业终了，按规定打印有关报表、资料，核对当日库存现金和凭证，经核实无误后签退。

7、休班、短期离岗将重要空白凭证、印章全部入箱，办理相关交接手续，将款项全部交清。

11MoneyandMonentarySystem凭证员岗位职责1、保管本网点所有空白凭证，登记、保管空白重要凭证登记簿。

2、定期核对重要空白凭证的库存数，保证帐、簿、实相符。

3、根据综合柜员填写的空白重要凭证领用单，为柜员调拨凭证。现金调拨员岗位职责

1、保管本网点内库库存现金，掌管使用内库“现金库存登记簿”。

2、营业终了汇总各柜员“现金库存登记簿”，与计算机打印的现金余额统计表核对相符后，据以登记现金库存登记簿。

3、根据柜员填写的现金调拨单，为柜员办理库存现金的上解下拨。

4、保管入库保管已没收的假币（券），按照人民银行规定上缴，并办好出库、交接手续。

5、按规定匡算库存限额，超出部分及时上缴。6、保管抵、质（押）品及有价单证，掌管使用有关登记簿，定期检查保证帐、簿、实相符。

12MoneyandMonentarySystem三、柜员管理基本原则柜员管理原则：1、事权划分2、事中控制

事权划分：针对银行各业务的岗位，每个岗位有不同的操作经办权限。商行柜面业务的岗位所辖交易设有执行权、查询权、授权权等权限，并具有相应的操作金额。

事中控制：临柜大金额业务及特殊业务必须双人操作、相互监督。13MoneyandMonentarySystem四、柜员授权管理柜员管理主要包括以下几方面：1、授权。2、权限卡包括柜员号和密钥，是柜员的身份标识和办理业务的基本授权。3、柜员临时离岗必须临时签退。

4、外部监控手段。案例：新参加工作的员工王某，对钥匙及印章管理不善，一时起了贪念。记账和出纳双人，存款：先收钱，后入账；取款：先入账，后付款（客户贪小便宜；工作人员失误记账；工作人员贪心）14MoneyandMonentarySystem不相容业务操作岗位分离分设要求1、印、证、机使用管理岗位设置，必须严格执行印证分管、分用，平行交接制度，不得将本人经管的印、证、机随意交予他人使用。2、联行业务录入、确认岗位必须严格分开，严禁一人操作。票据交换提出岗位必须与复核与数据发送岗位分设。3、事后监督与业务处理岗位分设。设置专职复核员、综合员，滞后复核由综合员兼职，该柜员不得兼办柜台业务；滞后复核、事后复审不得与日间业务交叉。4、库房管理与柜台现金收付岗位分设。设专职总出纳岗，总出纳掌管一把库房钥匙负责客房现金及重空凭证管理，总出纳与柜台现金收付业务不得交叉；临柜柜员兼总出纳的，该柜员办理现金调拨、出入库和重空凭证调拨、领发交易必须由会计主管授权审查。15MoneyandMonentarySystem银行柜员处理核算业务的操作权限业务种类具体分类普通柜员主管兼柜员主管存现业务小型网点5万元以下业务经办额度以上授权自行确定中型网点8万元以下大型网点10万元以下取现业务大中小型网点5万元以下5万元（含）至50万元的授权超过50万元的授权转账业务小型网点10万元以下10万元（含）至100万元的授权100万元-200万元以上以及200万元以上的授权根据网点不同中型网点20万元以下20万元（含）至150万元的授权大型网点30万元以下30万元（含）至200万元的授权16MoneyandMonentarySystem第二节银行柜台业务管理一、重要单证管理1、重要单证按性质分为有价单证和重要空白凭证两种。（银行汇票、存款凭条等）2、各种重要单证必须由专人负责保管，建立严密的进、出库和领用制度，坚持“章证分管”的原则。（库管、出纳；出库单、登记簿等）3、各种重要单证应纳入表外核算，有价单证以面额入户，重要空白凭证以一份（本）一元的假定价格入户。4、严格按规定领取和使用有价单证和重要空白凭证。

17MoneyandMonentarySystem重要单证领用与上缴（存折、储蓄存单等）1、柜员申请。柜员领用重空凭证需要填写重要单证出（入）库单，所填凭证名称、数量、，加盖本人私章并经主管签章同意后，可以领用。2、凭证出库。凭证管理员审核柜员填写的单据，登记重要空白凭证登记簿，办理凭证出库。记账完毕后，打印交易流水。3、柜员清点。柜员领用重空凭证需要逐一清点，不能只点大数，防止印刷重号、跳号、漏号。4、凭证入库。柜员使用“柜员领入凭证”交易完成凭证入库。记账完毕后，打印交易流水，填制表外收入凭证，出入库单作表外收入凭证的附件，并登记柜员重要空白凭证登记簿。18MoneyandMonentarySystem重要单证出售（现金支票等）1、业务受理：柜员受理客户提交的重要空白凭证请购单。2、凭证审核：柜员核对请购单的签章与预留银行印鉴，一致后核查请购人的身份证件。3、调配凭证：柜员按照客户需要的凭证种类、数量，调配凭证，将凭证号码写在请购单上。4、收费、记账：按银行收费标准，向客户收取费用。5、交付凭证和后续处理。19MoneyandMonentarySystem重要单证使用（作废）1、凭证签发：柜员根据业务需要签发重要空白凭证时，必须按顺序号使用，不得跳号。2、审核签章：填写的凭证审核无误后，加盖相关业务印章；对于填制错误、印刷有瑕疵的进行作废处理，在显著位置上加盖“作废”戳记。3、记账、销号：经办柜员填写表外科目付出凭证，完成表外账务处理，打印交易流水表。4、后续处理：柜员将相关凭证按要求整理后作当日传票装订保管，作废凭证须附当日传票后作附件。20MoneyandMonentarySystem二、印章管理（一）会计业务印章分类（分为：重要业务印章和一般业务印章）重要业务印章包括：汇票专用章、本票专用章、签证章、会计业务专用章、储蓄业务专用章、贷款审批专用章、结算专用章、票据清算专用章等。一般业务印章包括：现金清讫章（现金收讫章、付讫章）、转讫章等。转讫章：适用于已进行账务处理的转账凭证及回单。结算专业章：适用于发出结算凭证如托收凭证等。汇票专业章：适用于银行汇票的签发、银行承兑汇票的承兑。票据受理章：适用于受理客户提交的尚未进行账务处理的各种凭证的回执。票据交换专业章：适用于提出同城票据交换的各类凭证。业务公章：适用于对外签发的重要单证和协议等。21MoneyandMonentarySystem印章领用业务预留印模注明启用日期签名盖章审批签章1、各种专用印章不仅要专人保管，而且不得散乱放置，要把印章存放在带锁的铁皮盒内。2、营业时打开铁皮盒，做到“人在章在，人走章锁，严禁托人代管”3、营业结束，各柜员必须对使用的印章进行认真清点，核对相符后，入箱上锁，随同现金入库保管。4、严格各种专业章的使用范围，个人之间不得私自授受专业章。5、印章的加盖要清晰到位，严禁在重要单证上预留印章。6、各种印章、名章要爱护使用。22MoneyandMonentarySystem（二）印鉴的使用和保管印鉴应放入专用的印鉴簿内，专人负责保管，不得散失，保管作用人员离开或营业终了，要入箱保管。换人使用时，应做好交接登记。正副本印鉴卡应定期核对，并做好记录，发现问题要及时整改。采用手工验印的，验印人员采用折角或折叠验印方法验印后必须签章表示核对无误，如果是大额支付，必须实行复验印。采用电脑验印的，应专人专机录入，严格操作人员的密码管理，非操作人员不得进行验印系统，操作人员离开验印机具时，应及时退出验印系统。23MoneyandMonentarySystem案例：印鉴的使用和保管银行或保险公司等金融机构都有印鉴管理的规定。银行：兄弟二人（戊戌二字很相似），弟弟用自己的身份证，去领取哥哥的存折。签字确认中失误。保险公司：姐妹俩长相相近，笔迹也比较相似。妹妹拿着姐姐的身份证和保单去保险公司办理退保，后在笔迹核对中发现问题，妹妹否认，请专家核对，事情败露，说出实际情况。24MoneyandMonentarySystem（三）密押和重要机具管理重要机具：联行编押器、压数机、磁码机案例：票号在处理汇兑业务中，也有自己的风险防范措施汇票印制；书写固定；附加暗号月对暗号：谨防假票冒取，勿忘细视书章。日对暗号：…天道最公平，阴谋害他人，善恶终有报，到头必分明。对自暗号：盘查奸诈智，庶几保安宁。银总暗号：生客多察达，斟酌而后行。25MoneyandMonentarySystem三、柜台业务档案管理（一）档案的保管期限可分为：限期保管和永久保管。限期保管分为1个月、3年、5年、10年、15年等几档。（二）档案的保管形式包括：纸介质、磁介质、光盘、缩微胶片等但一般的保管形式是纸介质。各级营业机构应做好业务数据资料的备份工作。会计档案一般不得外借，调阅会计档案必须按法律法规规定办理。26MoneyandMonentarySystem档案管理案例审计部门：“看门狗”审计部门定期会审查银行、保险公司、证券公司等金融机构的资金使用。主要通过账簿来核查。例如：2001年，股市大跌；2006年，股市不断创出新高等背景中，有银行违规资金入市。

国债回购

个人信贷审核不严等

通过开设其他账户，转移资金到股市。27MoneyandMonentarySystem四、银行账户管理（一）银行结算账户的基本分类

1、存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。

2、存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

（二）银行结算账户的使用

1、基本存款账户是存款人的主办账户。（日常转账结算、现金收付等，工资奖金等现金支取必须通过该账户。）

2、一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户）

28MoneyandMonentarySystem

3、专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

4、临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动资金而使用的账户。

5、个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

6、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的。

7、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。29MoneyandMonentarySystem（三）查询、冻结、扣划和过户柜员经有权机关要求执行查询、冻结和扣划等工作时，应将法律文书等资料交指定人员审查：

1、求协助的机关应具备法律、法规规定的主体资格；2、求协助的事项应符合法律、法规规定；3、执法人员应出具本人工作证和执行公务证，或根据有关规定出示其中一项证明；4、账号、户名应填写正确，两者均填写时应一致；5、相关法律文书应符合法律规定。符合条件的，详细登记《协助查询、冻结、扣划登记簿》，经初步审查后方可协助处理。

30MoneyandMonentarySystem单位名称查询冻结扣划 单位存款个人存款单位存款个人存款单位存款个人存款人民法院有权有权有权有权有权有权税务机关有权有权有权有权有权有权海关 有权有权 有权有权有权有权人民检察院有权 有权有权有权无权无权公安机关有权 有权有权有权无权无权国家安全机关有权有权有权有权无权无权军队保卫部门有权有权有权有权无权无权监狱 有权有权有权无权无权有权监察机关 有权 有权 无权无权无权无权审计机关 有权 无权 无权无权无权无权工商行政机关 有权 无权 暂停结算暂停结算无权无权证券监督机关 有权 无权 无权无权无权无权31MoneyandMonentarySystem主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金100