2022年税务师考试《税法一》每日一练（11-5）

年税务师考试《税法一》每日一练（11-5）千里之行始于足下。税务师考试时间为2022年11月7日至11月8日2022年税务师考试时间及地点汇总，2022年税务师考试备考已经开头，大家学习的怎么样了？税务师考试网我为大家整理了2022年税务师考试《税法一》每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

单选题

1.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予根据生产领用数量扣除已纳消费税的是()。

A.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

B.以外购的已税高档化妆品为原料生产的一般护肤护发品

C.以外购的已税电池为原料生产的电池

D.以外购的已税低纯度白酒为原料生产的粮食白酒

2.下列业务中，托付方为消费税纳税义务人的是()。

A.托付加工木制一次性筷子，原材料由托付方供应，受托方只收取加工费

B.托付加工高档修饰类化妆品，受托方供应主要材料并收取加工费，托付方供应部分帮助材料

C.托付加工小汽车，受托方先将原材料卖给托付方，然后再接受加工收取加工费

D.托付加工高尔夫车，主要材料由托付方供应，受托方代垫部分帮助材料并收取加工费

3.某县城甲企业(增值税一般纳税人)2022年4月外购一批原材料，不含税金额为45万元，将该批原材料运往位于市区的乙企业并托付其加工成高尔夫球具一批，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费金额5万元。当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。已知乙企业无同类实木地板的销售价格，高尔夫球具适用的消费税税率为10%。乙企业应代收代缴城市维护建设税()万元。

A.0.43

B.0.38

C.0.12

D.0.15

4.位于某市的卷烟生产企业托付设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为2000元，下列说法正确的是()。

A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加160元

B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加200元

C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加160元

D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加200元

5.增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是()。

A.销售旧货

B.向消费者个人销售货物

C.销售边角余料

D.销售免税货物

参考答案

1.【答案】A。解析：只有选项A符合税法规定的可以扣除已纳消费税的状况。

2.【答案】A。解析：选项ABC：托付加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中托付加工是指由托付方供应原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分帮助材料;对于由受托方供应原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给托付方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以托付方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为托付加工应税消费品，而应当根据受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是托付方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D，高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以托付方不是消费税的纳税义务人。

3.【答案】A。解析：由受托方代扣代缴、代收代缴"二税'的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税根据受托方所在地适用税率执行。乙企业应代收代缴的消费税=(45+5+5)/(1-10%)10%=6.11(万元)，乙企业应代收代缴城市维护建设税=6.117%=0.43(万元)。

4.【答案】A。解析：代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应当在加工厂所在地根据加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=2000(5%+3%)=160(元)。