办税服务问题详解临沂兰山银桥会计培训学校整理

国税办税服务精选问题详解1、取得的增值税专用发票抵扣联丢失，能否凭专用发票的发票联继续认证呢？答：《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票的发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票的发票联到主管税务机关认证，专用发票的发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。2、增值税纳税义务发生时间如何规定？答：根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。3、一般纳税人的商业企业，由于需要装卸货物，新购一辆叉车，其进项税能否抵扣？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，用于生产经营的购进固定资产，取得的增值税专用发票上的进项税额可以抵扣。4、部分液体乳增值税适用税率是多少？答：根据《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）规定，为明确政策，公平税负，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（GB19645—2023）生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2023）生产的灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%的税率征收增值税；按照《食品安全国家标准—调制乳》（GB25191—2023）生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税。5、废弃动植物油生产纯生物柴油是否免征消费税？答：《财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税〔2023〕118号）规定，经国务院批准，对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税。1.从2023年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：①生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。②生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。2.对不符合本通知第一条规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。3.从2023年1月1日至本通知下发前，生物柴油生产企业已经缴纳的消费税，符合本通知第一条免税规定的予以退还。6、免征消费税的废弃动植物油生产纯生物柴油适用范围有哪些？答：根据《财政部国家税务总局关于明确废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围的通知》（财税[2023]46号）规定，《财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税[2023]118号）所称“废弃的动物油和植物油”的范围明确如下：1.餐饮、食品加工单位及家庭产生的不允许食用的动植物油脂。主要包括泔水油、煎炸废弃油、地沟油和抽油烟机凝析油等。2.利用动物屠宰分割和皮革加工修削的废弃物处理提炼的油脂，以及肉类加工过程中产生的非食用油脂。3.食用油脂精炼加工过程中产生的脂肪酸、甘油脂及含少量杂质的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕榈酸化油、棕榈油脂肪酸、白土油及脱臭馏出物等。4.油料加工或油脂储存过程中产生的不符合食用标准的油脂。7、如何判定代收的政府性基金或者行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳增值税？答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不包括在价外费用之内：查1.写由国驱务院锁或者挡财政懂部批竟准设夸立的结政府滥性基吗金，把由国撑务院类或者宜省级音人民搏政府辞及其鹅财政昆、价显格主株管部战门批六准设墙立的孔行政沃事业驴性收补费；竟2.撇收取罪时开邻具省孩级以步上财挪政部抵门印阴制的主财政残票据虏；欺3.丹所收井款项寸全额庆上缴寄财政榨。岸8、渐固定汇业户笋临时拢外出捡经营延如何艳办理欲增值期税专赌用发艘票有纽关事奏宜？式答：至根据蚕《国勤家税槐务总删局关辣于固忌定业顿户临天时外留出经多营有况关增爸值税奴专用记发票捧管理液问题五的通术知》握（国耐税发遥〔1住99紧5〕婆87歌号）惜规定执，固墙定业双户（煌指增鹅值税授一般震纳税姐人）柏临时锦到外烘省、狱市销溉售货墙物的硬，必纤须向饥经营锁地税泽务机羡关出束示“叫外出展经营肚活动惊税收瑞管理硬证明厉”回栽原地扎纳税粗，需狡要向棉购货搜方开拒具专乳用发芽票的麻，亦糕回原萌地补扰开。转对未迅持“些外出子经营散活动嗽税收骆管理浓证明柱”的沃，经述营地何税务堂机关疤按6柜%的启征收沈率征狸税。辈对擅侨自携后票外联出，浩在经杨营地诸开具沈专用隐发票眨的，拉经营宰地主朋管税吐务机展关根浊据发谜票管肃理的熟有关绑规定采予以竞处罚仿并将否其携奇带的绢专用蹄发票壮逐联石注明剃“违掠章使累用作微废”吉字样耳。读9、截花椒贴油的箭增值续税适进用税摸率是片多少汇？润答：稿根据厨《国合家税后务总犹局关略于花量椒油颜增值秧税适省用税途率问同题的酿公告津》（旬国家匹税务谊总局欧公告惭20梳11粘年第辞33畜号）筒规定御，自武20长11彻年7浆月1泄日起起，花青椒油轮按照观食用滨植物贱油1堪3%灰的税抵率征玩收增慌值税形。剧10贞、挤企业兆发放索职工法工作救服能诵否税猴前扣抓除？辽答：香《国交家税离务总宰局关爸于企勤业所泥得税五若干钞问题炎的公惰告》纠（国旋家税谨务总挪局公达告2己01供1年柴第3冒4号织）规盛定，补企业早根据涂其工俭作性港质和欢特点题，由与企业眨统一乖制作校并要徒求员融工工景作时赚统一虾着装兄所发蜻生的摊工作粉服饰浮费用币，根茂据《览实施课条例敞》第包二十基七条戏的规间定，败可以驴作为盗企业牵合理篮的支耗出给贞予税鸦前扣辜除。坐拌11爸、批企业瞒向国深外机江构缴傲纳的合认证稻费是塑否需痕要扣阵缴企稍业所爆得税脖？奋答：车《中中华人峰民共窃和国或企业职所得菠税法苦》规校定，仔非居缠民企迟业在比中国鸦境内贺未设迹立机锄构、饱场所磁的，棕或者五虽设懂立机昨构、亮场所蝴但取挖得的虑所得毕与其奥所设夺机构钥、场甩所没森有实汪际联酒系的暂，应拼当就赵其来斑源于矛中国鞠境内泼的所嗓得缴全纳企规业所圾得税景。对贫非居旁民企刚业取悉得规衰定的触所得深应缴脑纳的捷所得猴税，凤实行霜源泉头扣缴铺，以继支付剪人为耐扣缴何义务却人。弦税款普由扣摄缴义妇务人谈在每浇次支区付或税者到洞期应涨支付涝时，局从支振付或缩者到眉期应单支付储的款给项中晃扣缴深。应拖纳税麦额＝对收入律全额臂（非矛居民蹄企业辉向支膜付人度收取甘的全洁部价背款和简价外去费用到）×厦10砖%。铲肺12璃、菌茶叶遗采摘似机是肯否属厦于农俊机，英其增配值税同税率喊是多僻少？吩答：鼠农机惧的增助值税蜂税率认是1裤3%升，农惊机包造括农咱副产仪品加强工机蜓械（预指对缝农副遵产品怎进行科初加缩工，能加工闹后的记产品匠仍属域农副理产品方的机污械）抓，但呀以农托副产舒品为描原料滴加工挠工业誓产品学的机礼械，缠不属拼于农缸机范屋围。庙茶叶污采摘咱机属钉于农米机范杨围，魄增值衰税税侍率是阳13奸%。醋13扁、盟跨年瓣度达占到一妻般纳捉税人很年销产售额剪标准诚是否场应该灭认定质一般眼纳税燕人？政答：莲根据着《增替值税辞一般怨纳税市人资资格认齿定管末理办嫌法》条（国哪家税祥务总灵局令戒第2示2号沉）和幅《国昆家税勺务总寸局关索于明砖确〈得增值驳税一狮般纳稍税人海资格钻认定夜管理虏办法桂〉若狂干条光款处并理意木见的抽通知彻》（园国税叶函〔辆20飘10抛〕1摔39迷号）罩规定徐，增方值税也纳税就人（词以下牙简称据纳税圣人）格，年绿应税替销售兄额超屿过财随政部充、国雨家税陆务总闷局规循定的蜓小规败模纳牢税人虏标准却的，腾除本样办法湿第五斤条规场定外栗，应齿当向芹主管锅税务柿机关谷申请覆一般爆纳税嘉人资理格认旨定。受所称准年应奏税销洲售额吧，是坏指纳摄税人帅在连扩续不蛮超过宣12起个月此的经茅营期丧内累触计应从征增亡值税率销售篮额，纤包括可纳税寇申报王销售尾额、已稽查诉查补士销售游额、妖纳税企评估谦调整鼓销售箱额、页税务睁机关关代开净发票歼销售胶额和耕免税手销售孕额。遣稽查氧查补涝销售县额和汇纳税咸评估头调整词销售向额计逮入查活补税匠款申迹报当卧月的倡销售竭额，矩不计裕入税定款所台属期来销售眯额。回所称护经营贫期，型是指蜓在纳耀税人码存续刘期内重的连狡续经丧营期翅间，瓜含未唐取得束销售食收入邪的月衬份。赶14召、吴企业岭职工投福利滚费包继括哪宁些内裙容？利答：赞企业赴职工盒福利菌费，增包括狼以下草内容铸：暖1.嗽尚未阔实行薄分离泼办社配会职拔能的显企业姜，其肿内设徐福利脱部门隙所发当生的对设备测、设肯施和躺人员起费用极，包晶括职订工食膝堂、梦职工蜻浴室胖、理嫌发室术、医的务所鞋、托炒儿所驶、疗枯养院点等集聚体福姥利部户门的谦设备谣、设胀施及扩维修呜保养行费用骆和福山利部盘门工踪作人陕员的嚷工资累薪金广、社秀会保苹险费指、住纱房公厦积金畏、劳愁务费牌等。她2.旨为职始工卫疼生保慌健、仪生活佣、住抓房、汁交通炭等所妖发放虾的各洁项补裁贴和限非货习币性怜福利裂，包纸括企僚业向盲职工舱发放宅的因她公外泛地就记医费展用、里未实踏行医妄疗统仍筹企碍业职蔬工医册疗费拔用、宿职工慎供养弦直系子亲属锋医疗脱补贴健、供喜暖费型补贴闻、职种工防错暑降傅温费腥、职胡工困尼难补柴贴、纽救济蜓费、挪职工疮食堂箩经费英补贴刊、职塌工交漠通补赢贴等割。素3.扁按照拌其他愁规定勺发生芽的其俩他职蛛工福壳利费吓，包吵括丧顶葬补驰助费揪、抚吓恤费益、安修家费貌、探娃亲假拼路费骗等。肯姿15罚、豆房地概产公占司未仓完工屈开发已项目援，是烦否允狂许扣莫除期激间费率用及归经营垒税金绕及附尝加？津答：慌《国恭家税光务总之局关猎于印弱发《驳房地衣产开膨发经率营业局务企衣业所头得税候处理箭办法旋》的街通知丽》（下国税绍发〔笨20伶09幻〕3圣1号绳）规浆定，坚企业衡在进票行成伴本、趋费用合的核苍算与马扣除宴时，藏必须亲按规渠定区扛分期拆间费挽用和防开发锁产品榨计税祖成本岭、已美销开臂发产狼品计盘税成多本与偏未销材开发既产品勇计税促成本泰。企诸业发隐生的骗期间瓣费用毁、已往销开棍发产浪品计隙税成客本、脆营业造税金轿及附威加、蹲土地蝴增值两税准缴予当犹期按颈规定爱扣除落。咳16袄、摆进口线天然蚊橡胶愈和天悼然乳涂胶的艺增值摧税税霉率是刊多少者？节答：卫根据鸭《农征业产友品征妨税范托围注佳释》柳（财摆税字擦〔1妄99霞5〕食52途号）锹规定孙，天删然树臭脂。喇是指架木科鸣植物代的分疏泌物旺，包杀括生梳漆、终树脂辞和树龄胶，耻如松址脂、输桃胶纯、樱铲胶、叠阿拉闲伯胶慢、古奴巴胶庄和天刷然橡咬胶（薪包括婆乳胶谨和干匪胶）课等。度天然灿橡胶尤（包碰括乳仓胶和蔑干胶仆）适无用增森值税锹税率矮应为拣13师%。批17俭、舒纳税摄人资吐产重壤组是临否缴辅纳增创值税犁？牵答烘：根倒据《妥国家炕税务鼓总局辨关于附纳税糕人资裁产重嫂组有旧关增醋值税杜问题似的公冰告》馒（国席家税假务总狼局公图告2鸡01渣1年银第1砖3号食）规档定，紧自愉20这11舍年3腹月1电日起永，纳刺税人串在资掌产重阀组过顶程中唱，通气过合聚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