广州市达宇实业有限公司内部会计管理与控制制度DOC

1

广州市达宇实业内部会计管理与控制制度第一局部：会计管理制度为了加强公司会计根底工作，建立标准的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据?中华人民共和国会计法?、?会计根底工作标准?、?企业会计准那么?和?施工企业会计制度?的有关规定，制定本管理制度。

1.公司财务审计处的会计核算部门和所属单位、部门的会计核算部门是会计工作的管理和执行机构。

2.

公司的会计机构，应当依据国家有关法律、法规和本管理制度的规定，保证公司的会计工作依法有序进行。

3.

公司总经理、财务总监和会计主管对公司的会计工作负有领导责任。

一、会计机构与会计人员1.财务总监

〔一〕

财务总监是公司财务、会计工作的最高业务负责人，全面负责公司的经济核算。财务总监在总经理领导下，主管公司全面经济核算、内部审计和财务会计工作。

〔二〕

对公司会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员进行业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。

〔四〕

组织编制和审核预算、财务收支方案、信贷方案和会计报表，拟定资金筹措和使用方案，审查财务预决算，开辟财源，有效地使用资金。

〔五〕

进行本钱费用预测、方案、控制、核算、分析和考核，催促公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益，严格控制方案内的费用支出，对方案外的重大费用开支，在与费用列支部门的主管副总经理协商平衡后，提请总经理或董事会审批。

〔六〕

建立健全公司经济核算制度，利用会计资料定期组织经济活动分析。

〔七〕

负责编制主管工作的方针目标，对分管范围内目标进行审核、检查和落实。

〔八〕

资金预算之执行及控制事项。

〔九〕

各项对外借款之洽办及清偿事项。

〔十〕

资金来源运用表之编制事项。

〔十一〕

各种有价证券、所有权状况保管与记录事项。

〔十二〕

其他与财务调度有关之事项

〔十三〕

具体负责公司的资金筹措、投放、收入分配等工作。

〔十四〕

参与主持制定本企业的各项财务制度，结合本公司生产经营和供给等具体情况，按期编制财务本钱方案、信贷方案，并监督贯彻执行。

〔十五〕

会同有关部门组织对公司各项资金的核定工作，多渠道筹措资金，降低资金本钱，提高资金使用效果并及时完成税利上交任务。

〔十六〕

定期开展经济活动分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力。

〔十七〕

与会计主管共同计算、核实利润。

〔十八〕

按国家规定的利润分配程序分配计算利润，并通知会计科转帐。

〔十九〕

税金的核实与缴纳。

〔二十〕

审查损益表和利润分配表，并编制销售利润方案。

〔二十一〕

参与应付利润的分配会议。

〔二十二〕

分析利润增减原因及应采取的对策。

〔二十三〕

参与投资方案的选择与确定。

〔二十四〕

参与公司股票、债券的发行以及借款合同的签订。

〔二十五〕

对外投资的可行性研究。

〔二十六〕

基建投资和设备改造的可行性研究。

〔二十七〕

客户商情调查和信用状况调查。

〔二十八〕

资金使用效果的分析和考核。2.

出纳岗位

〔一〕办理现金收付和银行结算业务。

1、

严格按照国家有关现金和银行结算制度规定，根据财务审计处主办会计审核签章的收款和付款凭证上，办理款项的收付。

2、

收付款后，要在收付款凭证及原始凭证附件上加盖“收讫〞、“付讫〞戳记，并在登记后于次日将收付款凭证加主办会计。

〔二〕登记现金和银行存款日记帐。

1、在会计人员制证无误的情况下负责现金收付业务，并及时登记日记账，结出余额与实存现金核对。

2、编制库存现金和银行存款日报表，及时清查未达帐项。

3、按币别和账号分开设置并登记“现金日记账〞“银行存款日记账〞

〔三〕保管库存现金和各种有价证券。

1、对于现金和各种有价证券，要确保其平安和完整无缺，如有短缺，要负赔款责任。

2、要保守保险柜秘码，保管好钥匙，不得任意转交他人。

〔四〕保管有关印章、空白收据和空白支票。

(1)

负责登记各种票据领用登记簿。

(2)

负责保管所持的银行预留印鉴。

(3)

对于空白收据和空白支票，必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用手续。

(4)

严格控制签发空白支票。

3.会计主管

〔一〕

会同有关部门拟订存货管理与核算实施方法。

〔二〕

审查汇编存货采购用款方案，控制存货采购本钱。

〔三〕

负责存货的明细核算和有关的往来结算业务。

〔四〕

配合有关部门制定存货消耗定额和标准，会同有关部门编制存货方案本钱目录。

〔五〕

参与存货的清查盘点。

〔六〕

会同有关部门拟订固定资产管理与实施方法。

〔七〕

负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。

〔八〕

计提固定资产折旧，核算和控制固定资产修理费用。

〔九〕

参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。

〔十〕

审核发放工资、奖金，负责工资发放和工资分配核算。

〔十一〕

按规定计提职工福利费、职工教育经费和工会经费，并及时向有关部门拨交工会经费及职工的各种基金。

〔十二〕

拟订本钱核算方法，加强本钱管理的根底工作。

〔十三〕

编制本钱、费用方案。

〔十四〕

核算产品本钱，编制本钱、费用报表。

〔十五〕

进行本钱、费用的分析和考核。

〔十六〕

协助管理存货及存货的本钱结转。

〔十七〕

建立往来款项的清算手续，办理各项应收、应付、预收、预付款项的往来结算业务。

〔十八〕

负责内部备用金的管理和核算。

〔十九〕

负责债权、债务和备用金的明细核算。

〔二十〕

办理各种应收、应付票据的核算。

〔二十一〕

设置总帐帐户，并负责登记总帐，同时催促其他会计人员及时登记明细帐。

〔二十二〕

编制资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务情况说明书等会计报表资料，并综合全套会计报表，进行核对。

〔二十三〕

管理会计凭证、帐簿、报表等会计档案。

二、会计人员职业道德第二十五条

会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

第二十六条

会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

第二十七条

会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

第二十八条

会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、准确、及时、完整。

第二十九条

会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。

第三十条

会计人员应当熟悉公司的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善公司内部管理、提高经济效益效劳。

第三十一条

会计人员应当保守公司的商业秘密，除法律规定和公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。

第三十二条

公司财务审计处定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。对于违反职业道德的，视其情节分别作出行政处分和经济处分，调离工作岗位和上报会计主管部门撤消会计证和专业资格证书。三、会计工作交接1.

会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

2.

接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

3.

会计人员办理移交手续前，必须做好以下工作：

(1)已经受理的经济业务，如尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

(2)尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员的印章。

(3)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

(4)编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品〔会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等〕等内容。

4.

会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，一般会计人员交接，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由总会计师或公司总经理负责监交。

5.

移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。

〔一〕

现金、有价证券要根据会计帐目有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。

〔二〕

会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

〔三〕

银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对，或者与往来单位、个人核对。

〔四〕

移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，应对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

6.

会计机构负责人、会计主管人员移交工作时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交遗留问题，应当写出书面材料。

7.

交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明单位、部门名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明问题和意见等。移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

8.

接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，要保持会计记录的连续性。

9.

会计人员临时离职或者因病不能工作，需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员应指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续；临时离职或者因病不能工作的会计人员，恢复工作时，应当与接替或者代理人员办理交接手续；移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经公司总会计师批准，可由移交人员委托他人代办移交，委托人员应当承当与移交人员相同的责任。

10.

公司所属部门和单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。进行会计工作移交，未移交前，会计人员不得离职。公司所属部门和单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述各条规定办理。

11.

移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承当法律责任。四、会计核算狡一、蹄

全会计奉科目棚及明直细科屿目的兔设置慈和使段用称第四怎十四倒条

竞公司树会计途核算铁所使鹿用的治会计贱科目棚的名庙称应玻恰当义的表艇达其住反映首的经南济内遍容，复保持拉相对续稳定撒，简包明适落用。

谱第四漂十五馅条

慰会计龄处理驻的会音计科耕目包仆括总租帐科移目和矩明细欢科目池，按循帐户敌性质说，将洋会计元科目聚分为台资产瞎类、户负债晃类、猾所有壁者权营益类浆、成雁本费筝用类花、损巡益类记等五强类科益目。挖在此投根底闷上设增置总胖帐科爽目〔贸根本饰科目节或一隶级科失目〕狮，总吗账科贵目是闷对企此业经穗济活肉动进违行总航括核栗算的贫科目樱。总钉账科街目下嫩还可抗进一北步划驼分为掉二级死、三耽级和甜明细柜科目译〔次粮级科基目〕差，必色要时圾总账清科目冠和次挠级科孩目可且以相帽互替准代。

搬第四酬十六员条

碧会计厕科目掘的设结置和壁使用渔应符对合国融家统眨一会授计制释度的我规定熄。加二、把会计揉凭证问1.抢

会搬计凭掉证是巷会计皮工作效中用裹来记安录经睛济业使务、志明确林经济管责任辫并据乖以登愁记帐榴簿的洞书面骗证明恩。会废计凭贞证分策为原歇始凭捧证和击记帐翁凭证移两大择类。

惭第四丙十八腾条

桥原始樱凭证菌是对践会计盒信息井的原哀始资歇料进爪行记陈录的所工具税，其催根本椒要求你是忠捎实的妥反映霞经济刘业务瘦的内幅容，遇以便而会计璃人员海据以泪科学是分类脏并编饺制记默帐凭科证。岗原始米凭证民可分幼为自守制原骄始凭脊证和鉴外来甩原始轻凭证浩两类闸。

浇〔一凤〕原鸦始凭弃证的那么根本检要求尖：

萝(1禽)工

管秃理上才需要堂哪些毕信息吼；

奏(2毙)矛

经避济业逆务发挑生时滋涉及织哪些疗信息众；

端(3蝶)犁

业墨务发智生时决应办安理哪链些手俗续；

岛(4份)丘

是才满足逗本单称位使币用还该是对茂外使掏用；

砌(5这)方

是同否涉迎及数致量、描单价言、计烫量单柳位和滥其他锄附件扯。

贺〔二灿〕原粘始凭纲证的州根本民要素先包括据：

您(1闷)逮

原泛始凭迷证的比名称冻；

饱(2资)霞

填奇制原旁始凭粉证的渡单位胡名称通；

坐(3滤)本

原僵始凭雷证的墙编号付及填利制日骆期；

职(4吉)冷

接燃受原我始凭尤证的款单位嘴名称苗；

层(5庸)够

经怪济业名务内被容的旅摘要吐；

匪(6说)伟经济乖业务滨发生桑的实泰物数假量和艳金额址；

跳(7朽)叉

经马办人习员的峡签名虚盖章辅。

戚〔三弊〕原恒始凭戒证的派传递信：

丸经办垦人员贸--叉业务剂部门港负责皮人-撑-财仪务审催计处鲜〔会必计人粒员〕皂--昏公司奥领导她--疫财务砌审计统处〔役制作霞记帐罩凭证税〕-谋-出耳纳人邮员。

沈1.秩

记庸帐凭切证是修根据浪原始塑凭证留或原究始凭便证汇堪总表盯填制历的分葬录凭尘证，发是登源记帐焰簿的搂依据乘。公聪司采糠用通纺用记浸帐凭起证，晚以汇安总记废账凭羞证形窜式登亿记帐棚簿。

疼〔一蒙〕记腾帐凭付证应驰具备厨以下绳要素锣：

虏(1找)彼

记压帐凭摊证的们名称伞；

密(2朗)狸

填停制凭艇证的恨日期款；

训(3产)常

凭察证字街号；

作(4浓)听

经粥济业屑务内颂容的射摘要英；

防(5洒)锁借、液贷方俯会计浩科目纽〔含依明细心科目伞〕；

弓(6虑)兔

经颜济业脱务发兼生额牲；

怨(7脊)泊记帐薯备注办；

刷(8粮)飘

附油件记宝录；

那(9猜)肚

有昼关人同员〔南制证骂、稽死核、咱记帐纹、会巩计主杨管、柳出纳撞等〕章签章会。

啊〔二党〕记酱帐凭芬证的通传递凑：

雕会计矛制证壳人员斯--旧稽核策人员析--门会计幼主管雾--携出纳辽〔记伯账〕楚五、撇会计拒帐簿忆1.芳

会喝计帐纽簿是言由一竭系列局相互必联结环的帐骆页组猪成，妹用来水序时根、分汁类的蒙记录理和反骄映各激项经陆济业旱务的呆簿籍树。公耀司的盟会计祥帐簿绣分为庭序时公帐〔内日记骄帐〕炼、分疼类帐搂和备慧查帐席。

吩2.腊

序阴时帐纤包括邪普通帐日记映帐、敞现金写日记翻帐、雪银行见存款改日记庭帐、行采购先日记译帐、惕销售火日记露帐。概均采乌用订达本式星帐簿轨。

城3.咏

分殖类帐果簿包滋括总详帐和商明细息帐两沫种。爬总分粥类帐犁采用冷订本火式帐评簿；呆明细垃帐采公用活凡页式尘和卡傅片式镇帐簿泡，包猾括三蔑栏式贩明细队帐、独数量捞金额仆式明胸细帐谅和多境栏式哪明细设帐。

诱4.偿

备幼查帐舌是对大某些裙在日搏记帐伶和分僚类帐鞭中未古能登宰记的鹅事项艳进行捞补充群登记描的帐销簿。股包括躬代管饿财物缝登记胞簿〔眨租入臂固定承资产获和货胃物登袜记簿努、受慌托加棵工存熊货登楼记簿幕、代筐销商苏品登够记簿牌〕、烂帐外垮财物逐登记抹簿〔茎支票服领用国登记哪簿、白已经父列作晚费用歉的低盆值易桶耗品姑登记心簿〕泪和其洒他登斩记簿矮〔经循济合侄同执灾行情鼓况记园录、拉股东柏名册叉、应启收票浸据贴秩现等租〕

借5.奉

登叼记会丹计帐萝簿应责采用什国家艇统一歇会计围制度瞒的规揭定和疫会计陡根底仿工作时标准篇要求伍进行奖。

降6.裙

会欧计人臣员要笔按照看规定闷定期留结帐侦，年扶度终苏了要猎把各今帐户筋的余花额结钟转到谊下一漏会计鱼年度坝。定蝇期对蝶会计论帐簿芦记录槽的有辫关数椅字与夹库存遣实物爽、货谁币资吩金、扎有价雀证券驾、往慨来单汉位和缴个人扎进行挠相互辟核对还，保魔证帐亡帐相汇符、阵帐证翠相符院、帐悟实相始符。堤六、出财务冷报告墓

划1.例公司助及所宏属部衫门和适单位洲的会椒计机忽构必惨须按巨照国惯家统裙一会脊计制堤度规衣定，慎定期痕编制权财务扰报告霸。财轿务报谊告包川括会阅计报丹表及片其说饥明。慕会计柔报表部包括笔会计珠报表洁主表注、会轿计报额表附滥表、穿会计救报表梅附注泼。

众2.疼

对铲外报耍送的句财务央报告芦应当倘根据驱国家才统一芳会计拖制度鱼规定退的格毅式和找要求许编制稿上报宅。

杜3.尽条

绘会计兔报表淋之间抓、会漏计报偏表各魔工程遗之间技，凡竟有对易应关洞系的周数字光，应症当相坊互一游致，夕做到克数字范真实司、计刑算准止确、典内容森完整省、说再明清逐楚。悼七、咐会计积核算祸形式战

会历计核谱算形朵式，垂即会诱计记荣帐程评序，缺是以赚复式六记帐佳和帐傅簿体森系为幸核心馒，把遇会计殊凭证离、帐昨簿和先会计侦报表奖进行栋科学迈组合南的技诊术组款织方贤式。逢也就垦是从耗填制西会计舟凭证腹，根桥据会筑计凭据证登援记各猴种会裂计帐耀簿，短直到匪根据咬帐簿治记录逝编制潮完成晨会计循报表今的方仅法和机步骤睁。鸦第二怕局部科：会艳计控捆制制档度贯(一凤)支货币角资金扛管理展控制滴制度旷为了宵加强歪对企查业货壮币资炸金的浪内部妨控制呜和管荐理，出保证茶货币演资金婚的安闭全，堡标准税本企摔业内厨部财夸务管拴理工降作，红健全括财务潮审批碌制度燥，确锅保本记公司岭本钱弯核算缓及时失、准拍确、辣真实戴、完隔整，尺提高值企业页经济洗效益胡，根帽据?宪会计幼法?振和财岂政部耽的?罗内部滤会计剖控制搂标准尼-货别币资象金?次等法羞律法纯规，饼结合掌本公请司内字部管绪理的为要求覆，特芦制订开本制代度。

构

扁

敏

胡

探本制煌度所股称货危币资贼金是登指企惯业拥哪有的宾现金涂、银躁行存督款和衫其他胆货币归资金永。

沸

犹

炸

耗

狱一、阻岗位切职责裳分工

拿

注

兔

输

火1.等在财村务部呼设置喜专职以出纳序员，守负责岩办理划货币茶资金名的收睬付业不务。外会计梳不得出兼任股出纳厚。出采纳不鸟得兼轧任稽粱核、起会计群档案钢保管饺，除遵登记生现金悼、银纹行存丑款日无记账徐，不独得兼颈管收叔入、必费用估、债锤券债腰务账亦目的州登记玩工作裤。瑞2.浸所有伞现金航和银不行存活款的润收付送，都薯必须见通过决经办突会计澡在审独核原菜始凭咸证无岂误后赌填制加记账击凭证族，然席后由斧出纳争员检喘查所友附原旷始凭匙证是轰否完废整后久办理的收付述款，陪并在晃原始忘凭证逗上加架盖“雄收讫况〞或估“付佣讫〞伪戳记泪。妄二、估现金初和银盟行存出款的玻管理盒1.陕按照荐国务技院颁中布的吉<<灵现金扰管理奥暂行谜条例费>>堵规定汉，本糠公司螺现金业的开肥支范民围如竹下：

央

卖

示

摊

屈

押

骂

忘

嚷(纵1)童.职黑工工贿资性才支出槽；

针

故

穷

恩

嘱

离

杏

东

部(韵2)溜.个哥人劳鸟务报脸酬；

款

为

烟

沃

李

台

爱

衡

罩(添3)答.个翻人福续利劳浇保支沟出；

研

递

荒

谷

纤

敏

寄

西

毛(净4)胁.出好差人劈员的仇差旅商费；

全

页

映

爪

炮

党

快

南

巴(龟5)竹.转薯账结弄算金弦额起凉点(畅10友0驼0今元)教以下狼的零甘星开得支。

损

煮

评

消

寨

兽

穷

朋

植聪不属四于上会述现枯金开叔支范暂围的膛业务茅应当同通过忘银行亲办理糠转账葛结算卸。其公他特棍殊情雕况使毕用现掩金需哥经单寄位总臂经理腔和财林务总唇监批猾准。

滑2.竿公司遮各种毒渠道商收入莲的现佣金要膏及时要送存告银行戒，不候得坐顺支，崭严格开执行跑银行能对现柄金的炊管理纽制度放，现贿金库暂存金校额不质允许蚂超过睡开户烧银行笨所规泻定的枣限额货，及卡时做嫂好现鬼金日蹈记帐百登记释工作着，不赚得用陆任何庄借口印以白惰条抵和库。

国3.候现金姥必须医按照背人民闸银行行规定崖的使被用范陶围使板用，响凡超正出现作金开胃支限待额的艳各种永支出架款项斥，除耽支付镜个人母以外近一律体通过坐银行北划拨射。

皮4.辩公司厉存款翠或支角取款涉项，症要严踢格遵货守金批融部猴门有膛关制经度规暴定，文自觉熟接受越银行围的监闹督。

源5.岸作好毛银行间日记吩帐登毛记工尼作，天银行攀存款挽的收膀支发巷生在良取得钓凭证晃后，袜立即偷入帐疲并结汁出余象额。

鸦6.伐及时愉进行宪银行絮存款呼的核顾对清红查工晕作，劈清理械未达迅帐项蛇，并绘编制挡银行扭存款落余额袭调节圈表。

今7.干加强扛各种遇支票最管理酷，奉劝范支州票书绕写，病不得贺签发元空头宽支票稼、不题得签箱发远枣期支校票，傍对作避废的箱支票央要进辽行妥尖善保雅管和侍处理嫂。狠出纳思员应算根据歼银行护支票淋编号层按顺击序签掉发，参未使泉用的弦空白咏支票道应妥顶善保继管。责作废渠支票骑应加打盖“仅作废坑〞戳什记并刮与存砖根联土一起括保存夕。同民时应掀设置屋支票君登记均簿，疗对已解经使胆用和还作废霉的支迟票要棉在登欲记簿丈上作色详细工记录崭。

仓8.循不得限向外餐单位导以及喷任何菊个人仗，出夏租、亚转借沫、转瞧让本向单位讽开户阁银行逆的帐艺户，节或代蓝存、驶代领拒现金盼。淋三、舒其他哈货币爱资金加的管预理麻本科耽目核手算本界公司谷的银倾行汇指票存趁款。摘银行蛋汇票庭存款木，是反指公汁司为配取得罩银行省汇票粒按规铜定存肾入银顷行的潜款项验。本薪单位泼在填亏送"尼银行振汇票岗申请环书"伶并将那么款项基交存宿银行寻，取瞎得银产行汇渡票后置，根尝据银着行盖出章退体回的叛申请既书存俱根，提借记茂本科懒目，墙贷记咐"银偿行存吨款"锣科目烧。本均单位踪使用庆银行扒汇票还后，钱根据盾发票延账单杂等有间关凭去证，羞借记等"物绍资采捏购"暂、"粪原材树料"墨、"求固定耀资产汤"科席目，帆贷记蚁本科步目；敏如有右多余治款或骨因超语过付投款期茎等原素因而翁退回首款项燕，根袖据开或户银练行转餐来的必银行挤汇票价等四爽联〔处多余亿款收月账通订知〕拥，借粥记"身银行殃存款坝"科抄目，隙贷记峡本科吗目。父本科查目期用末余农额，粮反映木本公工司实嚼际持杠有的固其他匠货币斑资金仓。壶(二麦)趁实物坟资产性控制涌制度长1.况实玩物的肃保管晒：实降物包愿括公葛司固套定资菜产、强材料组、燃形料、宅文具旧办公漏用品携和低此值易却耗品纺等的妻方案肌、购恩置、不验收地、入旷库、铃保管荡、出畜库都题要有歪专人炸负责池，并辣且计准划与梯审批碑、购坟置与货验收欣、入判库与躬保管撇等职察责应集当分状开，键以建壮立严护格的孟物品间管理倚责任件制度茧，做熊到计能划合蹄理、产购置剖公开赠、验铸收严纤格、郑手续俊完备留，相案互牵略制，们定期图核对尾检查贩，保轨证账婚账相肢符、琴账物快相符隙。两2．慕实物颜的清肺查盘撞点：胞存储冶部门套应定悦期会胀同财户务处凯对在卵用及撤在库泉材料搏、低尚值易斗耗品疗进行起抽查健，每纯年必伏须进类行一藏次全轿面清仓查盘杰点，压对盘垃盈盘银亏、匙报损拳、报妄废的洞物品碍按规岸定程喜序报堆经批逮准后脚才能拼进行倒有关箩账务购处理求，以肉做到薪账实系相符着、账杰账相雅符。肉其中脊对非盏正常博损失葵应追抬究有乔关当脑事人皂的责川任。漂(三钻)亡采购旧与付某款控翼制制肺度愉一、员采购怠控制蜘制度解1.课采肺购部退门应次当根民据物令品或漆劳务牵的性铺质及离其供域应情冰况确镰定采却购方尤式。雾一般隆物品该或劳菠务等饥的采胶购应坡采用胆订单膀采购插或合规同订啄货等艰方式行，小许额零绕星物喝品或住劳务卡等的涝采购拳可以热采用速直接否购置养等方疗式。

烛嘉贪2.锦采甘购部顷门应惨当充喂分了患解和虹掌握涝供给昼商的柳信誉潮、供坦货能比力等耳有关超情况软，采倘取由折采购孕、使笛用等扎部门统共同呀参与画比质篮比价粪的程恭序，两并按左规定里的授绒权批晓准程料序确恼定供计应商恰。小袜额零拌星采益购也辛应由叠经授桃权的败部门胞事先宜对价脆格等趴有关乔内容鲁进行驳审查超。沙二、白付款惭控制异制度钱1.圾按照悬?现块金管被理暂狼行条解例?滋、?尘支付轧结算躲方法连?和详?内窃部会目计控吵制规议范薯—吵货币失资金碰(试吃行)李?等少规定擦办理重采购充付款滤业务惠。

苗捏品肾2.剑财券会部瓦门在残办理境付款田业务曲时，配应当庸对采尸购发歼票、谨结算掘凭证嚼、验智收证柿明等覆相关赔凭证迫的真炭实性后、完诊整性川、合传法性杂及合达规性悼进行董严格响审核捏。

乓环掌魄3.衬建立肾预付恰账款坚和定誓金的轮授权麻批准针制度血，加伟强预兔付账巡款和扣定金呆的管镇理。

斧易卸毁4.岛加强序应付赚账款谎和应捏付票啄据的猴管理细，由置财务裤部按滥照约肌定的胸付款尼日期毯、折呈扣条堤件等窝管理非应付灾款项身。已隐到期拼的应坑付款绿项须够经单嗓位总箱经理充或财涌务总拦监审是批后抬方可骡办理谨结算族与支害付。

考所夏驰5.租建立适退货雪管理肢制度愿，对动退货叫条件史、退陕货手借续、距货物普出库集、退尊货货齐款回习收等桐作出跪明确醋规定译，及牙时收爪回退侍货货窃款。叫6.鹊定期震与供抓应商赔核对民应付煤账款泉、应碗付票碰预付与账款督等往匙来款侵项。颂如有绒不符巡，应盼查明铺原因大，及等时处雅理。就(四既)口销售鞋与收守款控俩制制础度奴一、岗位分工与授权批准

1.建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互别离、制约和监督。

2.将办理销售、发货、收款三项业务的部门〔或岗位〕分别设立。

〔1〕销售部门〔或岗位〕主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

〔2〕发货部门〔或岗位〕主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。

〔3〕财会部门〔或岗位〕主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。

3.不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。

4.单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

5.对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。

6.严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。

二、销售和发货控制

1.对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。

2.建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

3.在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。

引赠4.指加雨强对苏赊销笛业务次的管尤理。穷赊销肯业务江应遵厉循规坐定的慰销售构政策证和信登用政惯策。坑对符讲合赊肤销条赴件的挎客户汁，应厉经审称批人秋批准四前方隙可办小理赊遣销业延务；柱超出誓销售哭政策纷和信影用政型策规驳定的耽赊销佳业务旧，应管当实秃行集票体决毫策审贸批。

劣齿5.刮单觉位应者当按除照规终定的搏程序宵办理汽销售闹和发落货业宣务。

补费销售让谈判投。在钳销售愁合同铺订立朝前，加应当著指定宰专门周人员布就销搅售价息格、歼信用兰政策脚、发待货及摸收款竹方式雁等具症体事瞒项与劫客户峡进行反谈判皂。谈萍判人笛员至于少应倘有两蛮人以乳上，虏并与蹲订立规合同友的人壁员相观别离格。销课售谈敲判的赢全过拘程应越有完锁整的桌书面桶记录祝。

的沃合同马订立钳。授锻权有兼关人袄员与刷客户听签订辱销售生合同兔。签挪订合父同应验符合霞?中传华人罪民共委和国拖合同棕法?蚂的规门定。差金额栏重大目的销帮售合闯同的欣订立昨应当轧征询厌法律流参谋此或专续家的继意见峰。

避身合同盘审批责。建兰立健脉全销躁售合领同审父批制梁度。物审批危人员辆应对吴销售锣价格猜、信虏用政掘策、夹发货膛及收舱款方唇式等宇严格季把关蒙。

送隐组织根销售策。销帮售部异门应性按照缘经批掘准的放销售骑合同包编制陵销售显方案倚，向凝发货吗部门丹下达含销售锄通知爪单，塞同时杨编制窄销售撒发票白通知枪单；名并经炸审批良后下爸达给五财会禽部门繁，由换财会芒部门镜根据照销售乐发票卫通知多单向攻客户贼开出贵销售客发票娘。编拴制销木售发纽票通复知单酷的人醒员与走开具访销售缓发票闪的人简员应统相互基别离浇。

找速组织扒发货证。发跳货部妖门应斯当对纠销售侮发货疑单据映进行功审核云，严咬格按于照销酱售通口知单扛所列报的发浆货品息种和昼规格绵、发致货数哥量、何发货苹时间紧、发它货方轧式组引织发草货，翠并建扛立货俗物出色库、永发运租等环虑节的博岗位纲责任扒制，换确保东货物白的安逃全发村运。

祖紫销货暴退回庄。建凳立销之售退狼回管酒理制铲度。绿单位冰的销障售退显回必灭须经叼销售米主管轧审批口前方蚕可执损行。秀销售友退回辉的货登物应关由质示检部连门检余验和饮仓储伴部门迷清点搂前方科可入毫库。河质检堆部门快应对回客户未退回女的货亭物进依行检炮验并遵出具蝴检验喇证明宴；仓亿储部热门应矿在清割点货哨物、酬注明于退回膝货物飘的品星种和旷数量拨后填川制退互货接吗收报历告。

吴凑财会夸部门常应对匠检验央证明窄、退首货接慕收报缺告以细及退哲货方坊出具澡的退谷货凭丛证等狠进行厉审核狂后办宗理相阻应的剑退款体事宜缠。

阳碗6矩.态在销集售与打发货陷各环革节设白置相紧关的狡记录两、填文制相纯应的痕凭证辛，建镰立完兼整的欧销售蒸登记搅制度阶，并渣加强挺销售御合同玉、销饲售计掉划、哗销售步通知爹单、密发货遵凭证忙、运丸货凭雾证、图销售浮发票多等文伯件和省凭证纪的相裁互核忆对工承作。

丘乓销售殿部门祸应设密置销浪售台裹账，作及时花反映句各种远商品商、劳搞务等三销售镰的开拌单、吐发货浮、收楼款情海况。歉销售垃台账运应当走附有缸客户冈订单烦、销耽售合贼同、失客户督签收泪回执赶等相层关购循货单户据。

偷就三、达收头款控这制

萌灾1.郊按芽照?典现金闹管理阿暂行密条例碎?、垒?支卡付结次算办舱法?鸽和?碧内部批会计般控制桂标准腰——绩货币坏资金横〔试疫行〕科?等春规定印，及每时办陈理销深售收设款业常务。

馅斤2.床将宵销售求收入届及时寒入账左，不舞得账注外设雅账，盈不得铁擅自败坐支裤现金袖。销盈售人地员应帽当避摘免接洁触销碗售现因款。

绑些3.首建循立应扑收帐练款账幸龄分银析制扁度和屈逾期舟应收挠账款天催收宋制度辛。销中售部卫门应恢当负召责应蛋收账缠款的揪催收忌，财公会部青门应侵当督迷促销桐售部也门加牢紧催借收。输对催杂收无正效的载逾期嫩应收邻账款挎可通往过法州律程推序予拔以解骆决。

墓润4.捧按客态户设讽置应至收账师款台甩账，烂及时闹登记仁每一走客户机应收证账款遇余额伶增减挣变动债情况久和信牙用额让度使间用情番况。吉

牧哪单位隶对长冲期往奶来客甘户应蚀当建践立起巩完善滤的客柴户资谦料，换并对撤客户劣资料殊实行仓动态放管理滔，及萄时更灾新。

经火5.贩对挣于可除能成挥为坏聋账的哗应收政账款研应当枯报告俗有关秃决策良机构析，由廊其进安行审科查，线确定斥是否直确认烛为坏问账。悔单位助发生筑的各痰项坏表账，选应查眨明原捕因，着明确拆责任迫，并宾在履惩行规乒定的知审批贿程序俭后作钱出会协计处裁理。

田利6.生注周销的遍坏账柿应当另进行亲备查遵登记效，做之到账谊销案句存。盟已注帝销的筑坏账优又收撞回时努应当积及时址入账语，防崇止形哥成账瓶外款夺。

喷御7.崭应砖收票本据的礼取得寸和贴淘现必认须经决由保户管票薄据以窝外的射主管宁人员控的书召面批带准。璃有专天人保喊管应笋收票邀据，归对于世即将载到期犁的应页收票庭据，划应及珍时向当付款岸人提推示付号款；讲已贴形现票电据应仙在备锹查薄萍中登廉记，看以便侮日后腾追踪苍管理度。制王定逾婆期票毫据的掀冲销因管理馆程序山和逾奥期票蛾据追夕踪监酸控制语度。

伤比8.梳定效期与误往来捧客户撤通过好函证忠等方旅式核摸对应诞收账景款、党应收站票据车、预借收账科款等辫往来嚷款项秩。如猛有不液符，尊应查伏明原接因，台及时仔处理骆。

仍领四、斤监爱督检置查

著蚕1.盘建独立对戴销售钥与收愈款内遍部控串制的趁监督耻检查腹制度季，明佛确监脾督检振查机禁构或唉人员忆的职误责权屈限，骗定期紧或不诞定期岂地进洪行检合查。慌监督币检查铁机构波或人练员应纷通过杀实施榆符合牵性测眠试和思实质处性测爪试检语查销手售与晋收款奇业

吹务内纲部控扮制制灿度是膀否健罢全，涛各项死规定冒是否滴得到公有效险执行互。

拥燥2.由销浇售与经收款罪内部普控制辽监督阔检查她的内速容主既要包窑括：

名怨〔一剪〕销炸售与贱收款是业务炒相关脏岗位兽及人此员的秘设置雪情况犹。重蜻点检型查是阁否存伸在销狠售与敢收怖款业均务不握相容覆职务富混岗捐的现巨象。

勉戴〔二赠〕销蹦售与带收款港业务藏授权羽批准首制度丘的执宵行情痕况。草重点赔检查熟授权吼批准匆手续激是否蜘健全穴，是耍否存昏在越筒权审生批行艇为。

酒详〔三洽〕销瞎售的虚管理晕情况炒。重伴点检熄查信饮用政刮策、锤销售慨政策圾的执恒行是锁否符族合规驴定。

别造〔四申〕收自款的冰管理撤情况多。重畏点检殊查单县位销溉售收糊入是棕否及贤时入蒜账，焰应收哲账款委的催悲收是漏否有寒效，事坏账免核销答和应笔收票糕据的聚管理降是否捆符合挽规定全。

嫩终〔五争〕销会售退慧回的浩管理花情况辈。重招点检意查销宪售退嫩回手娱续是归否齐除全、秀退回闲贷物纯是否治及时袭