成本费用管理

1第11章本钱费用管理11.1本钱费用的内容企业在生产过程中生产的产品以及提供劳务要发生各种消耗，这些消耗称为生产费用。为生产一定种类和数量的产品所发生的全部生产费用，称为产品本钱。企业生产本钱的核算，就是将生产过程中所发生的生产费用，按照它所生产的产品或提供的劳务，计算出产品〔或劳务〕的总本钱和单位本钱。11.1.1费用的特征11.1.2构成产品本钱的费用11.1.3期间费用11.2本钱费用控制的依据11.2.1目标本钱目标本钱通常根据预计销售收入和目标利润计算：耀目标您本钱件＝预深计销榜售收在入－竟目标绘利润鹊11乎.2惭.2彩标准搞本钱钢标准偶本钱陈是通军过制做定材统料标免准成捕本、樱工资职标准虚本钱辅和制冒造费淘用标幸准成绒本，嘱将生飘产过算程中乏实际草发生泼的成模本与巡标准翅本钱犁进行劲分析挪比拟总，找昨出并刘分析期差异姓，进铅行成斑本控敲制的蔑方法姑。戒11叼.2思.3痛费曾用预盼算滨有关盲费用躁预算渠的编冰制，镇见第养12拜章预布算编脸制的而方法习局部峰，费昌用预战算控殿制的全相关雀内容岛参见拾第1甲3章饶本钱起中心互的绩缺效评授价。哄11处.3坝标磨准成赚本控孙制员绘糟本钱密费用汇的控构制依点据包皮括上播述目得标成稀本、庙标准捕本钱启、费盆用预铁算等忙，本臣节重赴点介灰绍标剖准成肯本控暖制。辞11敌.3杂.1贝标准酬本钱盆制定终1.去标准骨本钱初及其疫种类菊〔1锦〕标僵准成万本的较含义岂标准谱本钱芒是通往过精坡确的田调查魔分析螺与技盒术测挽定而蝴制定河的，龟用来页评价立实际驴本钱咳，衡奔量工辽作效资率的药一种号预计题本钱难。标灯准成转本在钻实际读工作卫中有锣两种签含义桌：疾一种沙是指造单位童产品誉的标冶准成聪本，盒它是凭根据浴单位未产品喂的标涨准消竿耗量骗和标亭准单源价计株算出客来的训，又雷称为逃本钱瓶标准样。货本钱畏标准峰＝单爆位产雷品标裹准成广本＝既单位锁产品丰标准姜消耗袍量友×乓标准纱单价结另一碗种是忠指实默际产拆量的手标准谦本钱参，它恩是根跃据实厕际产蜻品产蜻量和磁单位厘产品架本钱密标准束计算度出来提的。悔标准孙本钱输＝实畜际产趣量爪×俩单位侧产品歌标准饺本钱蔬肢2.急标准捆本钱困的制博定模制定商标准席本钱解时，铅要分蹄别确眯定其依用量房标准堡和价拆格标写准，更两者周相乘色后得猎出标摊准成逐本。每直接蒸材料鸭的标钉准成孤本旱直接课材料旦的标盈准成较本是泊根据笨产品伞或零萄件、脂部件丝的标猪准耗酒用量苹和材塘料标果准单漫价计掏算的领，其勾计算饮公式亭如下狱：脊直接所材料问标准召本钱悄＝产扮品或眠零部凑件某棕种材但料标吃准消英耗量互×无该种阿材料伶标准谅单价嗓直拥接工侄资标疯准成双本的嗓制定丙直接蛇工资无的标殿准成窄本是居根据辈零部贼件的饮标准谣工时亦和小陈时工与资率粥计算患的，淘其计介算公口式如握下：已直接炸工资斧标准妻本钱碗＝产因品或也零部绣件单蝶位产犬品标洞准工认时少×波小时疮标准嚷工资碍率姑制造辜费用性标准毒本钱核的制蹈定庄制造著费用及的标顿准成乱本分锣为变柄动制改造费稍用标升准成融本和器固定踪制造忽费用胆标准爸本钱侄两部肃分。泊①检变动任制造途费用乏标准傍本钱节变动此制造退费用浙标准牛分配册率＝赶变动叫制造悄费用免预算玻总额酷/直粉接人酱工标泡准总但工时激变动困制造蹄费用绢本钱伯＝单喝位产痒品直轿接人伸工的塑标准镜工时该×卵每小信时变腰动制班造费枪用的膨标准眯分配壁率旁②恰固定蚊制造为费用择标准末本钱咐固定滋制造堤费用些的价刊格标丸准是恨根据嫩每小却时的倘标准缝分配刮率，遍它根典据固问定制颗造费示用预渗算和水直接毕人工咐标准怠总工休时来纷计算佳的。笋固定想制造台费用宅分配疯率＝蜻固定践费用货预算递总额浴/直上接人优工标迟准总预工时收固定拍制造宪费用叉标准莲本钱前＝单书位产辽品直兰接人指工的布标准嗓工时在×坦每小旧时固置定费谅用的粥标准扭分配屠率泻单位清标准路本钱慨的形堆成龟将以玩上确恒定的眉直接绘材料叫直接录人工客和制片造费隐用的微标准排本钱折按产硬品加椅以汇拌总，罗就可追确定偿单位编产品酸的标绕准成锄本。龟遮11读.2最.2兼标准俗本钱矿控制伸1.汇标准垄本钱榨差异悲标准诚本钱划差异乒是指绝产品消的实板际成岩本与着产品库的标惠准成盖本之谱间的具差额尤。其找计算隐公式龟如下铃：饱标准副本钱距差异丙＝产到品的挽实际沉本钱香－产毫品的勤标准妄本钱胆标准村本钱蹲差异伙一般糖分为浇数量中差异寇和价税格差倒异两猛种。饰计算假设标准弃本钱钢差异序时，隶可按召下式政计算碍：葛本钱照差异卷＝实颗际成姻本－俗标准赏本钱扎短暗灭侍＝实聚际数串量词×怖实际饰价格化－标求准数闲量理×座标准临价格凑杨健忠插＝实乳际数挥量铲×营实际税价格唱－实法际数丰量许×舅标准图价格眠+实字际数星量占×污标准毙价格弹－标柏准数糖量从×统标准允价格酱心沸分＝赏〔实魂际价婶格－驰标准种价格仆〕铜×押实际韵数量国＋〔典实际秋数量星－标擦准数逢量〕休×躬标准员价格倍饭交积＝纹价格发差异玉＋数贩量差熟异怠2.拢标准故本钱熄差异榆的计闻算及游分析狮〔1诸〕直渣接材饰料成腰本差秘异伟直接刘材料证本钱赴差异惯是指贺直接庄材料宅实际咬本钱条与标申准成交本之锡间的伙差额输。其振形成辉的原烫因有昆两个娱，一腊是价逝格差素异。酿二是徐数量呈差异抛。计消算公务式如鱼下：忆材料昌价格姻差异委＝〔仔实际研价格躺－标器准价药格〕严×块实际刃数量桐材料涂数量狡差异脖＝〔渐实际穗数量美－标喇准数晋量〕守×聋标准伶价格看〔2宰〕直星接人璃工成障本差丽异食直接驾人工绍本钱妨差异榨是指暴直接赠人工繁实际看本钱护与标孝准成盒本之徐间的狮差额丙。其油也被贼分为集价格戏差异共和数带量差铺异。视其计朋算公舰式如闭下：廉工裕资率祥差异馆＝〔使实际错工资始率－瞧标准方工资去率〕抢×瓶实际赶工时洽据钞人诞工效授率差飞异＝墓〔实友际工干时－润标准松工时命〕晚×轿标准胡工资望率骂〔3罩〕变君动制糟造费震用成担本差近异态变动断费用俗差异饿是指乳实际好变动惑制造觉费与剑标准搂变动匆制造赚费之抚间的呼差额姿。它吩可被致分解彼为价眉差和镰量差吼两个胳局部竞。其详计算除公式惭如下避：舟变动丽制造腊费用阻消耗残差异碍＝〔葛变动佳制造亡费实模际分善配率踩－变乘动制醒造费勤标准毙分配摸率〕梨×治实际礼工时愤变动荷费用当效率判差异溜＝〔需实际酿工时购－标森准工梦时〕或×紫变动贡制造搞费用享标准为分配名率用〔4财〕固惜定制诱造费狗用成三本差前异惹固定脂制造汪费用饿差异叹与变出动制瓣造费墙用差破异的童分析床不同迹，其赌分析座方法蒜有飞“方二因创素分都析发位分析剩法旦〞痕和愿“绵三因匠素分绩析法决〞俱二因属素分禽析法暖阵二因遥素分辨析法骆，是们指固加定制坡造费烫用差必异分汪解为氏消耗握差异热和能烫量差药异。通其计层算公喝式为孤：袋别渔固定题制造衫费用螺消耗张差异宁＝固桨定制机造费仓用实烧际数州－固关定制宴造费需用预含算数途固定鼠制造烧费用船能量穿差异醒＝固棍定制构造费喉用预妖算数葱－固律定制察造费曲用标妄准成闭本撇核平概隙斧昆至斑豪丹＝略固定喊制造谣费用愉标准牧分配使率还×吉生产避能量凳－固迈定制挥造费缺用标锁准分拜配率圣×划实际很产量肯标准燕工时毛捡刘肆置睁圆泼冬域顶＝〔游生产凯能量种－实浑际产佩量标萄准工哭时〕奶×步固定唤制造按费用咏标准学分配标率痒②棵三因凯素分样析法窑三因转素分夸析法狸，是土指将驼固定风制造零费用择本钱跨差异也分为泡消耗棕差异两、效啊率差屯异和锤闲置点能量荒差异渗三个雪局部止。它附是将育二因持素分急析法直的宁“盯能量领差异亚〞提因素辈继续婶分解栽为两钥个部严分。献其计派算公蜜式如剖下：嘴英固定辞制造收费用辨闲置打能量缸差异廉＝固瓦定制惧造费队用预江算数眠－实书际工强时淡×病固定衡制造虹费用部标准鸡分配颗率傅粪毯船兔摊饲誉臂智城葡＝〔冷生产踏能量皂－实锅际工独时〕漠×忆固定使制造废费用吧标准惨分配斧率灭固定捧制造荡费用钉效率竖差异兰＝实嗽际工辉时陡×趟固定菌制造彻费用莫标准花分配腾率－舞实际撞产量建标准砌工时漂×酒固定熄制造缩费用乔标准游分配挨率拴后芝势琴歌饼道蓝香幸＝〔竹实际损工时题－实漠际产洋量标街准工贯时〕弊×捉固定呜制造蜜费用厅标准黑分配东率礼公司梨本钱缝费用卫管理杂方法蚂20玻07百-0换3-禁16皂2雀1:真13本钱费用管理方法第一条：为进一步加强中心本钱费用控制，强化全员本钱意识，严控不合理开支，增强财务约束能力，使中心财务管理工作更趋程序化、标准化、精细化和预算化，特制定本方法。第二条：中心本钱费用管理工作应遵循“本钱效益、统一管理、监督制约、依法合规〞的整体原那么。1、本钱效益原那么。各本钱中心都应树立本钱观念和本钱意识，在设备采购、根本建设、行政管理、后勤效劳等涉及资金投入方面，必须充分考虑“投入产出〞平衡，防止盲目投入，重复建设、不计本钱、不重效益的随意行为。

2、统一管理原那么。按照财务统一管理的思路，中心及关联单位的财务管理和方案投资工作，由中心方案财务部门统一管理与协调。各部、室本钱费用坚持“一支笔〞审批制度。3、监督制约原那么。根据中央部门预算管理的要求，通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务监控的手段，到达监督制约的效果。各部门班子成员应对部门本钱费用进行监督管理。4、依法合规的原那么。中心各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律，法规和规章制度办事，做到依法理财，照章办事。第三条：中心本钱费用工程按性质分为变动费用和刚性费用(相对)两类。对变动费用实施定额包干管理，对刚性费用实施监控约束管理。

第四条：实施监控约束管理的本钱费用有工资总额，职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费，劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费，保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等工程。第五条：实施定额包干管理的本钱费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、费、业务招待费等工程。

第六条：刚性费用实施监控约束管理，由方案财务部门根据全年预算批复，协同相关职能部门制定具体指标，报中心批准后实施。变动费用实施定额包干管理，由方案财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算〞与“定基预算〞相结合方法编制，报中心批准后实施。

第七条：方案财务部门在编制全年预算时，根据预算批复情况，考虑中心生产运行实际，预留局部机动经费作为中心总预备费，以应对临时性、专题性、实发性、大额性的相关经济事项。动用总预备费，必须由使用部门提出书面申请，经计财部门汇同其他职能部门初审后，报中心批准前方能实施。中心领导的相关费用实施单列，在定额以内使用。

第八条：对各项变动费用定额包干的具体说明1、差旅费：核算各部、室员工出差期间发生的相关费用。(部门核算指标中不含境外培训和专题性考察发生费用)凡涉及一个以上部、室员工共同出差、培训、考察时，一般按出差人数平均分摊出差费用，分别计入各自所在部、室变动费用指标内。(具体报销规定参照?中心差旅费开支管理暂行方法?及?总局财务司转发财政部、外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理方法〉的通知?。2、办公费：核算各管理部门办公用品的耗用，以及其它应列入“办公费"科目的费用。不含业务部门的办公费用(在“业务费’’科目核算)。集中采购、仓库发放的办公用品，入库时统一计入采购部门的办公费用，月末方案财务部门根据仓库提供的出库统计表，分别计入各领料部门的变动费用指标中，并相应冲减采购部门的变动费用指标。3、业务费：核算各业务单位开展专业技术工作发生的相关费用，包括在仓库领用的办公用品。

4、修理费：包含房屋修缮费和设备修理费。设备修理费包括车辆维修费、专业设备维修费、通用设备维修费、有关专业设备的维保费等。设备出现重大故障或房屋建筑物大修，涉及费用较大可由具体承办部门提出申请，经综合业务部门技术论证，方案财务部门平衡预算后上报中心批准，方可动用总预备费。

5、燃料动力：核算中心各部、室车辆、设备消耗的各种油耗。其中车辆在定点加油站签单加油，将定期根据车管部门提供的各车辆油耗明细计入各部、室的变动费用指标中。6、器材配件：核算业务部门购置的未到达固定资产标准的零配件和小型设备、器具。．

7、运输费：核算各部、室车辆的路桥费、租赁费、停车费、养路费、以及其他力源费等。8、费：核算中心支付给电讯部门的固定、移动、以及专线费用。此变动费用指标下达给各部、室的为部、室实际使用的办公费用，其余的在预备费中核算。9、业务招待费：核算各部、室开展管理工作和业务活动发生的餐费、食品费、效劳费等费用。具体管理方法参照相关文件执行，该费用下达指标包括直接报销费用和定点宾馆酒店第九条：，中心方案财务部门将定期与部、室核对有关变动费用指标使用情况并予以公示。对变动费用指标按时间配比超标单位，将提出预警提示。(有关表格附后)第十条：各部、室应指定专人为本钱费用核算员。对部、室发生的本钱费用登记流水账管理并定期与财务部门对账。第十一条：为使本钱费用预算控制落到实处，中心将结合变动费用指标考核情况，酌情进行适度奖惩。虏财务桶预算段汉财务纽预算爬是一那系列茶专门侄反映净企业耕未来薄一定撑预算华期内而预计爬财务户状况讽和经耽营成崇果，萌以及孙现金瞒收支铜等价售值指广标的架各种归预算修的总蒙称，难具体惯包括纵现金维预算漫、预居计利敌润表缺、预顿计资脊产负邀债表鞭和预紫计现猪金流颈量表悲等内劈容。术蝶财务喇预算倾〔F燃in换an相ci腔al眉B鬼ud琴ge优t〕斯公目录院单1巴什么役是财局务预顿算？兴述2筋财务欺预算沈的组材成袭冲3稠财务从预算钟的编况制谎件4兴财务织预算最的编赤制方笋法溪赢5图财务将预算郊的日虽常管鹿理拖貌6回财务葛预算躬的作将用繁督什么伴是财陡务预墙算？瞎韵财务唱预算浮是一屑系列毒专门馋反映泳企业裁未来滑一定石期限袍内预陈计财它务状加况和仿经营辩成果道，以南及现估金收候支等痕价值精指标丘的各交种预席算的拒总称接。编起财务县预算善是反夹映某交一方峡面财竞务活细动的命预算恢，如嫩反映偏现金晃收支钓活动诸的现明金预巡算；殖反映嘴销售乔收入正的销欲售预捧算；秒反映拿本钱胳、费移用支察出的绑生产肆费用监预算乎〔又滔包括胞直接矮材料及预算狮、直歌接人亦工预寇算、叫制造生费用喇预算缓〕、遮期间苏费用刑预算半；反共映资忆本支喝出活验动的栋资本仅预算典等。胡综合告预算丧是反计映财明务活辰动总脱体情疯况的亦预算肥，如跨反映飘财务您状况点的预辈计资泽产负山债表皆、预练计财防务状承况变次动表辣，反港映财掉务成螺果的飘预计谅损益帅表。车上述霞各种额预算摸间存芳在下肾列关喉系：蜡销售舞预算拳是各羊种预判算的贸编制赞起点棵，它堪构成摔生产写费用订预算晶、期百间费曾用预诸算、降现金粮预算索和资锅本预认算的住编制燃根底寸；现详金预么算是比销售竹预算杂、生凉产费碍用预蛮算、美期间索费用袄预算愉和资在本预蒜算中用有关丸现金蹈收支翼的汇用总；诸预算臂损益版表要掩根据司销售灯预算伍、生造产费偿用预计算、遣期间周费用战预算琴、现董金预片算编往制，养预计躺资产斯负债蓄表要挨根据犯期初姓资产虹负债县表和卫销售禽、生牛产费秘用、部资本教等预挤算编馅制，淘预计棋财务歪状况忽表那么贺主要式根据播预计鬼资产拾负债锹表和震预计击损益殖表编摇制。段聪财务叶预算罗的组尘成卸股现金州预算可众财务城费用唤预算服董预计膀利润井表竹帮1、请预计钩利润带表是克综合灵反映芒预算竖期内队企业刚经营齐活动嫁成果亮的一垄种财年务预崇算。铜泥2、驳它是乖根据鬼销售母、产出品成膨本、蚁费用献等预私算的蛇有关造资料亡编制攻的。塑能预计限利润暂分配啦表丰坏预计躺资产谱负债方表恰碰1、宏预计胡资产理负债会表是榴总括铺反映模预算麻期内惹企业孕财务毛状况休的一毁种财刮务预蚁算。石御2、原是以适期初董资产掘负债盲表为勿根底卵，根立据销恼售、螺生产双、资宽本等阁预算核的有符关数延据加萝以调烧整编予制的喷。峰京预计衰现金悉流量土表筒寻1、殖预计六现金征流量恋表是尾反映涉企业担一定取期间绞现金滨流入曲与现蚀金流友出情贪况的薄一种民财务恰预算喷。栏典2、游它是同从现朽金的索流入勉和流恩出两仗个方退面，擦揭示雄企业民一定堪期间订经营赚活动丑、投衔资活袋动和迎筹资跑活动能所产翼生的堤现金碎流量洁。蕉梢财务污预算牢的编寒制膜平现金莲预算政的编旗制谋格销售识预算动的编喜制岛疾生产谣预算刷的编晶制僵善直接烛材料狭预算宣的编险制留遮应交您税金单及附芹加预掀算的汗编制议犬直接洒人工壁预算墨的编攻制走蒸制造水费用污预算秩的编辫制眯雅产品祸本钱飞预算赏的编驾制棒灵期末障存货只预算阳的编际制虎弹销售惭费用霞预算感的编浑制途目管理钞费用溉预算戒的编屑制宵烟经营庸决策夜预算皂的编搜制爷育投资贯决策烧预算律的编制制房副现金帮预算膜的编会制颤妈财务宽预算纲的编退制方鹿法涉凯一、温固定塘预算歼与弹老性预华算极邻固定载预算熟又称喜静态漂预算市，是悲把企嘴业预蔑算期童的业真务量傲固定耍在某立一预在计水暑平上举，以届此为诱根底匪来确纱定其迷他项缴目预狗计数银的预嫩算方质法。烫妨弹性梯预算酱是固甘定预感算的揭对称场，它忙关键缓在于服把所碧有的撕本钱期按其柄性态查分为尺变动耀本钱毕与固浊定成黑本两泥大部积分。货信固定饥预算于与弹税性预摔算的嫩主要校区别小：固锯定预锁算是咐针对千某一反特定夺业务涂量编山制的倘，弹列性预题算是东针对每一系怕列可孤能达熊到的大预计系业务蓄量水昏平编酷制的区。夺惧二、称增量欺预算窑和零忍基预洲算慎饲增量裤预算受是指烤在基恰期成锡本费摘用水拉平的翠根底农上，岩结合遭预算黑期业誓务量吓水平缘及有趣关降基低成缎本的遮措施技，通绳过调食整原匀有关新本钱纽费用涉工程洪而编非制预急算的荡方法棒。奋春零基睁预算催，或俭称零输底预洒算，垒是指掌在编京制预务算时而，对核于所遮有的鸡预算乖支出朗以零祥为基吨础，搅不考搜虑其倾以往艺情况赶如何伶，从话实际扮需要趣与可虚能出脏发，粱研究鸣分析絮各项前预算匪费用微开支否是否附必要想合理仓，进犹行综尚合平些衡，柄从而疏确定姨预算住费用露。银赛增量桨预算晋与零雹基预资算的导区别喂：增促量预框算是痒以基细期成系本费良用水谢平为棋根底踪，零菌基预拒算是品一切泛从零菌开始旺。磁转三、怪定期劣预算溉和滚胞动预伯算刚叔定期桑预算草就是江以会墨计年田度为房单位角编制栗的各碍类预侄算。眠扛滚动怕预算需又称焦永续敏预算锋，其机主要轧特点走在于豪：不宁将预大算期绝与会廊计年牙度挂芒钩，笑而是库始终命保持全十二散个月袄，每玻过去睬一个阴月，咬就根苏据新农的情宅况进川行调遍整和宗修订向后几要个月裕的预泳算，愿并在赚原预驼算基突础上诵增补佩下一薄个月厅预算衡，从怖而逐唯期向摆后滚滑动，吨连续阿不断甘地以瓦预算镜形式办规划篇未来脾经营窜活动兽。斑国定期庄预算孤与滚元动预橡算的所区别堪：定居期预刊算一皮般以掌会计璃年度纷为单伤位定煌期编必制，往滚动赏预算驱不将舌预算伤期与舍会计晒年度降挂钩翅，而宁是连址续不花断向徒后滚竞动,心始终补保持芽十二借个月稍。杯司财务服预算节的日拐常管文理籍糠预算盘制度穗包含闪有预底算政艺策的肃订定干、预蚕算编朱制、温日常威管理她及检耽讨改翠进四泉个部规分，妨而其烟中又辆以日夕常管中理最亚为重勉要，绝因为料它是梁整个趴预算确制度卖成功露的关裂键。储盗预算柏的日野常管畏理，怕通常繁是指腔日常督管理买报表联的设责计及脊应用万，它顽的基纷本观佳念如绝下：炭神1.艇日常拥管理瞧报表厚应配妹合预松算项育目而凳设计询。一斩张日添常管类理报逐表可桂能包抓含多雅个相面关预宝算项职目，丘但每产一个致预算兆工程图应有漫独立担的字撒段，根并有挨小计抬与月躺累计兵，以承方便位和预妙算比便较。惭例如颤销货库收入轨与销门货成反本应炎设计帝在一要张表吩上，衔但两斗者都厦应有联独立疏字段影，并盟有小静计与毯月累芒计。铅池2.恋日常缠管理透报表饼通常满应时谊序按衔凭证床逐笔蝴填写剃，资榆料量巷太大锻时可楼按日锋统计肾后填令入，纸但应炕与明议细资好料相阶配合亮以方蹦便查笋询。爪历3.膏日常耕管理毁表还映应该目有相秤对应瓣的预烘算字走段，守这个哑字段也的金逐额应撑该与居该报左表的唉期间恋累计揉相一粥致，爬以方星便比腾较。友述4.从日常燕管理刃表另蛋需设能计异喉常说肯明字宪段，披并规得定在圈何种姨差异诉的情俱形下碎，必掀须作骂异常串说明佣，例贩如规档定差城异率征在1拖0%克以上止及差食异金笨额在滋50狠00俗元以门上必耕须说铃明异迫常原市因及校具体跳对策冬。罗然5.马日常探管理农报表级应有扯合理怠的审眯核流做程，协以确腐保各妨部门黑在遇迎到困兵难时柜能够园被发店觉并泪给予忌协助盼，故明日常睁管理凯表不启宜从关责任葛部门改直接亿送给纹督导随阶层杨，最滚好先享送交骗预算森管理案部门到审查巩，在胜签署丢意见编后，耽呈送钩督导遮阶层欣作必预要的餐处理寸。拿迟6.毙重要辱的日逝常管美理报披表可宁作为象企业饥经营肆会议迫的讨坑论事棵项，栽由责史任主秒管提异出报虚告再乡由相厅关人沟员提章出意矛见。四趴总之加，日野常管坡理表俩是预妻算制败度中护的控纹制机且制，架随时责发现扮预算礼执行恳时的州问题讯并及洒时提教供协预助，闪以提凝高预耕算达淹成的阻可能殊性。亲裁财务吹预算重的作咐用床段财务潜预算丸是企舅业全俯面预参算体袖系中妥的组著成部鸟分，腾它在燃全面怨预算狼体系蝶中有笼以下织重要宵作用奏：序安1．抹财务尸预算俊使决巷策目牛标具篮体化册、系冷统化精和定版量化述煌在现岛代企殖业财役务管绢理中蒸，财荐务预打算到盗全面亭、综窗合地类协调朗、规潮划企筒业内兼部各越部门嚷、各遭层次忧的经互济关厚系与厌职能思，使氏之统季一服泼从于市未来名经营那总体亏目标敲的要泊求；静同时哲，财摩务预勺算又充能使需决策望目标杯具体舍化。俭系统吃化和科定量谎化，送能够转明确好规定搬企业推有关仁生产孔经营锅人员男各自眨职责旱及相跑应的挖奋斗监目标晓，做棕到人挤人事束先心诸中有析数。勤黄财务椅预算萍作为昼全面浙预算讯体系柏中的炭最后仙环节锣，可园以从圆价值肉方面岩总括怜地反蜻映经御营期从特种斩决策水预算弓与业弓务预悬算的乔结果精，使冬预算域执行缸情况毛一目芒了然放。御胞2瓦．财笨务预摩算有亩助于镇财务辈目标腥的顺营利实泰现吨狗通过隆财务懒预算伴，可予以建章立评捉价企珍业财庙务状达况的僵标准友。将竹实际浴数与削预算乓数对垃比，蜻可及砖时发肤现问挥题和埋调整牙偏差姥，使水企业亮的经乎济活究动按老预定限的目魂标进祸行，片从而炉实现第企业袭的财鬼务目装标。当代经济?2021年第9期

一、企业财务风险的成因分析1、财务决策缺乏科学性

目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。特别是在固定资产投资和对外投资决策过程中，由于企业对投资工程的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资工程不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来了巨大的财务风险。2、现代经济社会的不稳定性

现代经济社会的不稳定性，主要来自社会政治体制和经济体制等上层建筑的改革和变迁。如同政治与经济相互联系、相互作用一样，政治体制与经济体制同样联系紧密，相互作用、相互影响。政治体制及经济体制不稳定性均对社会开展进步、经济增长及企业的外部经营环境产生难以估量的影响。从某种意义上说，政治体制和经济体制等体制不稳定性风险是企业、政府、社会及个人所共同面临的最大外部风险因素之一。3、企业产品销售市场的风险

企业产品销售市场风险，是指企业的产品在市场销售过程中，由于市场及相关的外部环境变化所产生的不确定性，导致企业产品市场占有率及销售价格达不到预期的市场效果，从而影响企业财务收益甚至危及生存与开展的可能性。企业产品市场需求、销售量、市场占有率、销售价格、销售利润率及销售回款情况等，均从不同方面对企业经营活动所产生的现金流产生一定的影响。因为企业经营活动生成的现金流所占企业现金总流入量的比重较大，是企业现金流的主要来源和核心局部，因此，企业产品销售市场风险是影响企业现金流和企业财务风险的主要风险之一。4、企业内部财务关系混乱

企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成企业资金结构不合理，负债资金比例过高，对外投资决策失误，导致大量投资损失，企业赊销比重大，应收账款失控，使资金使用效率低下，资金流失严重，资金的平安性、完整性无法得到保证。二、企业财务风险的防范措施1、转变观念，不断提高财务人员的素质水平

企业首先应该重视财务风险的防范，提高从最高管理层到财务部门乃至各部门所有员工的财务风险防范意识。对财务部而言，防范财务风险对财务人员的素质提出了更高的要求，财务人员专业素质应从传统的“作账型〞转向“多面型〞，除具备财务信息的收集、过滤和分析的能力外，还要求他们要具有对财务风险的敏感的、准确的职业判断能力，能在自己职业范围内准确发现和估计潜在的财务风险，在利用理论方法进行分析的同时，能对具体环境下的风险作出判断和提出解决方法。要求他们具备一些金融、投资等方面的知识，成为企业决策中的重要一员，与生产、市场、人事等部门广泛联系，把企业的资金合理配置到最需要的地方，从而使资金得到充分利用，减少风险。2、建立科学的财务决策机制

建立科学的财务决策体制的核心是建立科学的决策机制和决策程序。要在充分发挥民主，认真进行调查研究的根底上，采用科学的方式、方法和手段，使决策者的主观意志与客观实际尽量接近。为了保证投资决策的正确性，首先必须建立一个由专家、技术人员、管理者和职工代表参加的决策领导机构，这是企业进行正确投资决策的关键。其次要加强决策者对风险的自控，指决策者充分调动主观能动性，努力克服自身缺陷，提高自身认知水平，充分掌握所需信息，严格按照科学决策的标准与程序来实施决策。决策者对风险的自控核心是提高自身决策水平。就群体决策而言，除了每个参与决策者做好上述工作外，还应针对群体决策的特点，合理确定决策群体的规模，加强决策者之间的信息交流，并明确各自所应承当的责任。3、改革和创新原有企业内部控制制度

针对企业在经营管理工作中暴露出来的内部控制体系不够完备和完善，内部监督不够得力，可操作性不强，滞后性明显等弊端，企业要结合开展实际和建立现代企业制度的要求，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，改革和创新原有企业内部控制制度，建立一套行之有效的内部控制制度。比方建立新型的本钱、费用控制制度，破除传统的本钱、费用与科技创新、市场经济相脱节的弊端，使内部控制制度更标准，更具现实意义。4、构建起健全有效的财务风险控制机制

财务风险控制机制是指在财务风险管理中所形成的互相联系、互相制约的功能体系。构建完善的财务风险控制机制是降低财务风险的关键所在。要建立财务风险的全过程控制机制，应该包括以下几点。〔1〕事前控制。即在对某一方案进行决策之前，既需考虑获得的收益，又要兼顾风险。通过对财务风险的存在及其原因的客观分析，制定出留有余地的管理措施，以便保证意外风险发生时能有效地应对。〔2〕事中控制。即对财务营运过程中的风险进行控制。通过健全各种规章制度，利用各种凭证、票据来防范生产经营活动中的风险发生，运用定量和定性分析法，直接观察、计算、监督财务风险状况，及时调整财务活动，控制偏差并制定出新措施。〔3〕事后控制。首先，企业应及时总结风险管理的经验，以财务风险分析资料作为评价、指导未来的财务管理行为的依据，制定今后风险管理的方向和措施。其次，对于已发生的风险，要建立风险档案，总结风险管理的经验教训，防止同类风险继续发生。5、对资金使用过程中资金本钱风险进行控制

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芳[3奔]王泉永莉煌：企从业应兼加强坐财务变风险足管理法.[谎J]版现代鸭企业角，2鹿00位5〔裹3〕漆.勉3.财务风险是指在各项财务活动中，由于内外环境及各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业在一定时期、一定范围内所获取的财务收益与预期目标发生偏离而形成的使企业蒙受经济损失的可能性。如市场价格的不稳定、供求关系的变化、国家政治、经济、文化、技术等外部环境及人、财、物等内部环境的复杂性都决定了市场经济条件下财务风险的存在。正确认识财务风险，加强财务风险防范，健全财务风险机制，是企业提高经济效益、保持稳步开展的内在要求。一、正确认识财务风险获取收益是市场经济条件下企业经营的根本出发点，而风险那么是未来情况的不确定性和不可预测性引起的，与获取收益相伴的一种客观现象。随着市场经济的开展和竞争的日益加剧，会使企业在获取收益方面伴随更大的风险。一般来讲，风险与收益的大小成正比。风险越大，固然可能获利越大，但成功的时机就可能越小，冒风险会招致失败的可能性。企业经营者既不能盲目追求收益不考虑风险，也不能惧怕风险。不想冒风险并不能保证企业稳定与平安，企业经营者如果遵循消极、保守的理财思想，只想维持现状，不敢冒任何风险，这种做法本身就潜伏着更大的风险。在剧烈的市场竞争中不进那么退，不进取就必然招致被淘汰的风险。企业经营者应当掌握应付风险的本领，提高风险承受能力，理智地应对财务风险。企业财务风险按财务活动的根本内容划分，包括筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险等四项。造成企业财务风险的原因，剔除自然灾害因素外主要有：〔1〕经济波动风险。一个国家和地区的经济开展，往往存在着周期性的波动。在经济高涨时期，市场购销两旺，企业效益普遍提高；反之，在经济萧条时期，市场疲软，企业亏损面就会扩大，因此，经济萧条时期风险往往较大。〔2〕价格风险。在企业经营过程中，由于市场价格的波动，可能使企业蒙受损失。如在通货膨胀情况下，物价上涨，尤其是与企业生产经营直接相关的材料价格上涨，必然带来生产本钱的提高，导致企